會計實務：48天-成功偵破增值稅專用發(fā)票虛開大案

48天，成功偵破增值稅專用發(fā)票虛開大案近期，江蘇省鹽城市國稅局稽查局、射陽縣國稅局和射陽縣公安部門密切配合，快速出擊，成功偵破射陽縣宏達棉花繭絲綢公司特大虛開專用發(fā)票案件。該案從發(fā)現(xiàn)案源到立案偵查，再到最終偵破，有關(guān)部門僅用了短短的48天時間。

射陽縣宏達繭絲綢公司成立于1995年，2002年6月15日變更為射陽縣宏達棉花繭絲綢公司，性質(zhì)為鎮(zhèn)辦集體企業(yè)。公司主要從事棉花種植收購，皮棉銷售，蠶繭代購代烘，白廠絲批發(fā)，2006年12月1日被暫認定為增值稅一般納稅人，2003年12月1日被正式認定為增值稅一般納稅人。從2002年12月開始，射陽縣特庸鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展中心將宏達公司（甲方）租賃給本鎮(zhèn)居民陳玉金（乙方，即登記注冊中的財務負責人）經(jīng)營。承包合同約定，甲方僅提供蠶繭收烘經(jīng)營權(quán)和企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，一切經(jīng)營成果、法律責任均由乙方全權(quán)負責，承包期間甲方及登記注冊法定代表人不參與任何經(jīng)營活動，2005年底又將承包期延續(xù)至2010年12月31日。在8年承包期內(nèi)乙方合計應上繳承包金15萬元，截至目前已交8萬元。

今年5月14日，射陽縣國稅局稽查局在與射陽縣公安局經(jīng)偵大隊交換信息中獲知，不久前海安市公安局曾派專人來鹽城市調(diào)查射陽縣宏達棉花繭絲綢公司承包人陳玉金，懷疑其涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，金額達100余萬元。此信息引起射陽縣國稅局稽查局負責同志的高度警覺，他立即向縣國稅局匯報。射陽縣國稅局研究后決定提請公安機關(guān)提前介入，并要求稽查部門以警方信息為突破口，盡快檢查宏達公司近幾年的經(jīng)營與納稅情況。

射陽縣國稅局稽查局對宏達公司近5年的納稅申報數(shù)據(jù)、增值稅專用發(fā)票及收購憑證領(lǐng)購使用情況等相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)進行比對分析，很快查明該公司從2003年1月~2008年4月期間，累計申報銷售收入8208.2萬元，價稅合計9275.26萬元。其中，開具增值稅專用發(fā)票銷售收入7916.19萬元，價稅合計8945.29萬元。經(jīng)過案頭分析，發(fā)現(xiàn)宏達公司存有三大疑點：一是抵扣的進項稅額中除一份增值稅專用發(fā)票（申報期2003年9月，稅額229.72元）外其余都是自行開具的收購憑證，5年間合計入庫增值稅70325.72元，稅負僅0.086%，明顯低于同行業(yè)稅負警戒線。二是企業(yè)沒有原輔材料的運輸費、烘繭加工的電費等直接生產(chǎn)成本抵扣。三是企業(yè)的增值稅專用發(fā)票開票數(shù)量多、頻率高、金額大，發(fā)票領(lǐng)用情況異常。通過剖析疑點，射陽縣國稅局稽查局認為，宏達公司具有大量虛開、代開增值稅專用發(fā)票的重大嫌疑，必須迅速立案查處。

5月14日當天，射陽縣國稅局就向鹽城市國稅局匯報此案，并向射陽縣公安局經(jīng)偵大隊通報案情。5月15日，鹽城市國稅局、射陽縣國稅局和射陽縣公安局聯(lián)合組成了25人的“宏達”專案組。

為了盡快取得犯罪嫌疑人的罪證，加快案件偵破速度，專案組決定兵分兩路：一路由射陽縣國稅局負責收集宏達公司近幾年的賬簿憑證，仔細排查其涉稅信息，調(diào)查有關(guān)人員的犯罪證據(jù)。另一路由射陽縣公安局負責，對犯罪嫌疑人陳玉金進行刑事立案，報請鹽城市公安局批準將其追捕。

鹽城市國稅局稽查局干部快速開展調(diào)查取證。5月15日下午，3名專案組人員奔赴宏達公司進行實地調(diào)查，查遍全廠也沒有找到犯罪嫌疑人陳玉金。接著專案人員又趕到宏達公司代賬會計蔣某家中，詢問其開票情況。蔣某交代自己只有2008年的賬，2006年和2007年的賬簿憑證全由陳玉金自己保管。對公司的生產(chǎn)經(jīng)營和開票情況，代賬會計蔣某更是一問三不知。

破案的關(guān)鍵是抓捕犯罪嫌疑人。通過技術(shù)手段監(jiān)控，公安機關(guān)于6月24日在鹽城市的一個窩點將陳玉金抓獲，在其身上搜出3部手機、18張信用卡、6萬多元現(xiàn)金和2本黑封面筆記本。筆記本上詳細記載著2005年~2007年開具發(fā)票的流水賬。

陳玉金交代，筆記本上的所有流水賬全是記載的虛開發(fā)票情況。至此，宏達公司特大虛開稅案的證據(jù)全部清楚。

射陽縣宏達公司虛開增值稅專用發(fā)票是一件觸目驚心的重大稅案，參與人員眾多，開票金額巨大。

一是夫妻親屬共同參與。陳玉金作為公司的注冊財務負責人，不僅本人大肆虛開專用發(fā)票，而且還指使妻子倪會大量虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。據(jù)陳玉金交代，2004年~2007年僅倪會填開使用農(nóng)產(chǎn)品收購憑證達10875份，金額合計8346萬元。此外，陳玉金還指使妹夫許其兵銷毀企業(yè)2003年~2007年的賬簿憑證，妄圖毀滅其犯罪證據(jù)。

二是增值稅專用發(fā)票虛開金額驚人。經(jīng)查，該公司從2003年1月~2008年4月共領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票1016份，作廢114份，案發(fā)后收回未使用空白發(fā)票19份，填開有效票883份，開具金額79161866.73元，稅額10291042.39元，價稅合計89452909.12元。

三是虛開涉及省內(nèi)外多個地區(qū)。自2004年7月~2008年4月，所有開具的增值稅專用發(fā)票都是無貨虛開，共涉及5省、62戶企業(yè)。

四是農(nóng)產(chǎn)品收購憑證虛假抵扣嚴重。經(jīng)查，從2002年12月~2008年1月，宏達公司共領(lǐng)用工業(yè)普通發(fā)票4本，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票435本，案發(fā)后收回未填開農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票132份已剪角作廢。其余均已填開并申報抵扣，實際申報抵扣稅額為10852497.9元（實際填開準確份數(shù)無法核實）。根據(jù)犯罪嫌疑人供認，自2004年7月~2008年4月期間所開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，均是陳玉金指使其妻倪會憑空捏造身份證號碼進行虛假填開。

目前，司法監(jiān)管部門已正式批捕1人、刑事拘留3人、監(jiān)視居住6人，取保候?qū)?人。與此同時，國稅和公安部門采取稅收保全、強制執(zhí)行、財產(chǎn)拍賣等措施，已收繳贓款150萬元。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科