會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：民辦教育單位自籌基建支出的核算及舉例

民辦教育單位自籌基建支出的核算及舉例民辦教育單位可以利用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金，即自有資金安排基本建設(shè)項(xiàng)目，也可以借入資金安排基本建設(shè)項(xiàng)目。其資金來(lái)源可以是教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入，也可以動(dòng)用事業(yè)基金，專用基金，還可以向金融機(jī)構(gòu)借人款項(xiàng)。

基本建設(shè)支出的內(nèi)容和建筑成本的要求是一致的，包括：直接材料費(fèi)、工資費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)等五個(gè)項(xiàng)目。

在基建支出發(fā)生時(shí)無(wú)論是何種資金來(lái)源，均計(jì)入“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”賬戶的借方，貸記有關(guān)賬戶；待年末或者完工時(shí)，如果以教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入作為資金來(lái)源，應(yīng)當(dāng)從“待轉(zhuǎn)自籌基建”的貸方轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶的借方；如果是以事業(yè)基金、專用基金作為資金來(lái)源，應(yīng)當(dāng)從“待轉(zhuǎn)自籌基建”賬戶的貸方，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”或“專用基金”賬戶的借方。如果是以借人款項(xiàng)作為資金來(lái)源，應(yīng)當(dāng)從“待轉(zhuǎn)自籌基建”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”、“專用基金”或“事業(yè)結(jié)余”賬戶的借方。

為了總括核算基建成本的發(fā)生和轉(zhuǎn)銷(xiāo)情況，應(yīng)設(shè)置“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”賬戶。該賬戶為支出類賬戶，平時(shí)借方余額為支出數(shù)的累計(jì)，年末或竣工結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

本賬戶可按基建項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，以進(jìn)行明細(xì)核算。并按費(fèi)用內(nèi)容開(kāi)設(shè)成本項(xiàng)目，按成本項(xiàng)目計(jì)算基建成本。

[例1]民辦教育單位以教育事業(yè)收入安排基建項(xiàng)目，領(lǐng)用自用材料66400元，應(yīng)付工程基本工資43500元，又以銀行存款支付其他費(fèi)用32600元，共計(jì)142500元，工資提現(xiàn)后發(fā)放(假定沒(méi)有代扣款項(xiàng))。

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建——工資43500

——業(yè)務(wù)費(fèi)99000

貸：材料66400

應(yīng)付工資43500

銀行存款32600

借：現(xiàn)金43500

貸：銀行存款43500

借：應(yīng)付工資43500

貸：現(xiàn)金43500

[例2]上述基建項(xiàng)目完工，按完工成本142500元轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”賬戶。

借：事業(yè)基金142500

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建142500

同時(shí)，

借：固定資產(chǎn)142500

貸：固定基金142500

上述業(yè)務(wù)，如果是以專用基金安排基建項(xiàng)目，將“事業(yè)基金”賬戶改為“專用基金”賬戶，如果是以經(jīng)營(yíng)收入安排基建項(xiàng)目，將“事業(yè)結(jié)余”賬戶，改為“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶。

[例3]民辦教育單位以基建借款安排基建項(xiàng)目，借入款項(xiàng)82000元，工期為2年，借款期為4年，年利率12%，歸還時(shí)一次還本付息。

(1)借入。

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建82000

貸：借入款項(xiàng)82000

(2)基建期間利息82000×12%×2=19680(元)。

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建19680

貸：借入款項(xiàng)19680

(3)竣工后結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本82000+19680=101680(元)。

借：事業(yè)基金101680

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建101680

同時(shí)，

借：固定資產(chǎn)101680

貸：固定基金101680

(4)竣工后的利息82000×12%×3=29520(元)。

借：教育事業(yè)支出——利息支出29520

貸：借入款項(xiàng)29520

(5)歸還本息。

借：借入款項(xiàng)131200

貸：銀行存款131200

[例4]民辦教育單位以科研事業(yè)收入購(gòu)置不需安裝的設(shè)備一套，價(jià)款65598元，增值稅11152元，均以銀行存款支付，共付76750，設(shè)備已經(jīng)交付使用。

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建76750

貸：銀行存款76750

借：事業(yè)基金76750

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建76750

借：固定資產(chǎn)76750

貸：固定基金76750

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗?/p>