會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：增值稅專用發(fā)票必需掌握的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)

增值稅專用發(fā)票必需掌握的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)1發(fā)票代碼

發(fā)票代碼為10位數(shù)字，編碼原則如下：

第1－4位代表省.自治區(qū).直轄市和計(jì)劃單列市

第5－6位代表制版年度，

第7位代表批次（分別用1.2.3.4表示四個(gè)季度）

第8位代表票種（1代表增值稅專用發(fā)票，2代表貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，3代表增值稅普通發(fā)票）

第9位代表發(fā)票聯(lián)次（分別用3和6表示三聯(lián)和六聯(lián)）

第10位代表發(fā)票金額版本號(hào)（目前統(tǒng)一用“0”表示電腦發(fā)票）。

提示：發(fā)票代碼使用防偽油墨印制，使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼區(qū)域，在白紙表面以及地區(qū)代碼的摩擦區(qū)域均會(huì)產(chǎn)生紅色擦痕。

2發(fā)票號(hào)碼

發(fā)票號(hào)碼為8位按年度.分批次編制的流水號(hào)。發(fā)票號(hào)碼為專用異型號(hào)碼，字體為專用異型變化字體。字體如下：

提示：增值稅發(fā)票的號(hào)碼加上代碼可以確保該份發(fā)票的全國(guó)唯一性。

3微縮字母防偽

增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián).抵扣聯(lián)“××增值稅專用發(fā)票”字樣下端的雙實(shí)線由微縮字母組成。其中上線為“××增值稅專用發(fā)票”等漢字的漢語(yǔ)拼音聲母縮寫，下線為“國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制”等漢字的漢語(yǔ)拼音聲母縮寫。如北京增值稅專用發(fā)票上線由“BJZZHSHZHYFP”微縮字樣組成，下線為“GJSHWZJJZH”微縮字樣組成。

發(fā)票監(jiān)制章的內(nèi)圓線由多組“國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制”等漢字的漢語(yǔ)拼音聲母縮寫組成，即“GJSHWZJJZH”。

4密碼區(qū)

密碼區(qū)是將發(fā)票上的主要信息（包括開票日期.發(fā)票代碼.發(fā)票號(hào).購(gòu)銷雙方的稅務(wù)登記號(hào).金額.稅率和稅額等）經(jīng)數(shù)據(jù)加密形成108位密文（舊的是84位）打印在發(fā)票上，同時(shí)將用于加密的所有信息逐票錄到金稅卡的黑匣子中。如需識(shí)別一張發(fā)票的真?zhèn)?，可通過(guò)數(shù)據(jù)掃描儀或鍵盤將發(fā)票上的密文輸入認(rèn)證報(bào)稅子系統(tǒng)，采用字符識(shí)別技術(shù)將圖像轉(zhuǎn)換成數(shù)字信息經(jīng)解密恢復(fù)出七項(xiàng)關(guān)鍵參數(shù)，再與發(fā)票上的相應(yīng)內(nèi)容比對(duì)，由于防偽增值稅專用發(fā)票是一票一密，因而比對(duì)結(jié)果一致則為真票，若不相符即為假票。

目前，部分地區(qū)已經(jīng)試點(diǎn)增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽，密文為二維碼形式。

提示：密碼區(qū)需保持干凈整齊，不得涂改污染，否則可能造成無(wú)法認(rèn)證。

5開票限額

增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票或貨運(yùn)專票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。比如說(shuō)，如果最高開票限額是100萬(wàn)元，則票面銷售額最高為999，999.99元，價(jià)稅合計(jì)額為1，169，999.99元。

6銷貨清單

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票，但是一張發(fā)票最多只能開7行，如果超過(guò)7行，可以使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，在“貨物及應(yīng)稅勞務(wù).服務(wù)名稱”欄內(nèi)，會(huì)自動(dòng)顯示“（詳見銷貨清單）”字樣。

7一票多稅率

目前，增值專用發(fā)票稅控系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了一票多稅率功能，即可以在同一張發(fā)票中分行開具不同稅率或征收率的貨物.應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，如在一張發(fā)票上同時(shí)開具6%的應(yīng)稅服務(wù)和17%的貨物。

8發(fā)票聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：記賬聯(lián).抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)。

記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證；

抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；

發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證。

其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

9注意事項(xiàng)

所有項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫齊全，并與實(shí)際交易相符；

字跡清楚，不得壓線.錯(cuò)格；

發(fā)票抵扣聯(lián)不得折疊.污損，否則將影響認(rèn)證；

自開和代開的增值稅專用發(fā)票均應(yīng)當(dāng)加蓋銷售方發(fā)票專用章。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技