會計(jì)實(shí)務(wù)：物流企業(yè)短期投資的核算

物流企業(yè)短期投資的核算“短期投資”科目，借方登記短期投資的取得成本，貸方登記短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利和現(xiàn)金利息以及處置短期投資時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本，期末借方余額反映結(jié)存的短期投資的實(shí)際成本?！岸唐谕顿Y”科目應(yīng)分別短期投資的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

短期投資的核算具體從短期投資的取得、收益的確認(rèn)、短期投資的處置和期末計(jì)價(jià)幾個(gè)方面進(jìn)行。

1．短期投資的取得

(1)購入短期投資的核算。

①購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按實(shí)際支付的價(jià)款入賬：

借：短期投資——××股票、債券、基金

貸：銀行存款

其他貨幣資金

【例】某物流企業(yè)從證券市場上購買某股份公司股票30000股，每股價(jià)格為15元，另付稅費(fèi)1350元，共支付價(jià)款451350元。

借：短期投資——股票投資451350

貸：銀行存款451350

②購入的各種股票、債券、基金，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息時(shí)：

借：短期投資——××股票、債券、基金

應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

其他貨幣資金

【例】甲物流企業(yè)于3月20日從證券市場購入乙公司股票10000股，每股買入價(jià)10元，另外支付印花稅和證券商手續(xù)費(fèi)300元，乙公司已于3月5日宣告每10股發(fā)放現(xiàn)金股利2元。

借：短期投資——股票投資98300

應(yīng)收股利2000

貸：銀行存款100300

2．短期投資的現(xiàn)金股利和利息

(1)收到原已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股票或利息：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息

【例】接上例，甲物流企業(yè)收到分來的現(xiàn)金股利2000元。

借：銀行存款2000

貸：應(yīng)收股利2000

(2)收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息：

借：銀行存款

貸：短期投資——××股票、債券、基金

【例】收到分來的債券利息收入30000元。

借：銀行存款30000

貸：短期投資——債券投資30000

3．短期投資的處置

出售股票、債券、基金或到期收回債券的本息時(shí)：

借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備(已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備)

投資收益(實(shí)際收到的金額小于成本和未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息的差額)

貸：短期投資——××股票、債券、基金(出售或收回成本)

應(yīng)收股利(未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(未領(lǐng)取的利息)

投資收益(實(shí)際收到的金額大于成本和未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息的差額)

【例】某物流企業(yè)將兩個(gè)月前購入的賬面價(jià)值為85000元的短期債券售出，收到價(jià)款87000元。

借：銀行存款87000

貸：短期投資——債券投資85000

投資收益2000

若售出該短期債券投資收到的價(jià)款為84000元。

借：銀行存款84000

投資收益1000貸：短期投資——債券投資85000

4．計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

(1)期末，應(yīng)當(dāng)將股票、債券、基金等短期投資的市價(jià)與成本進(jìn)行比較，如市價(jià)低于成本，按其差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：

借：投資收益——計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

【例】某物流企業(yè)2003年12月31日短期投資的成本合計(jì)為200000元，按市價(jià)計(jì)算的長期投資的價(jià)值合計(jì)為150000元，則當(dāng)期應(yīng)提取跌價(jià)損失準(zhǔn)備為50000元(200000元-150000元)。

借：投資收益——計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備50000

貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備50000

(2)如果已經(jīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù)，并在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：

借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：投資收益——短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

小編寄語：會計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)?/p>