會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：積極配合稽查有利于防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(上)

積極配合稽查有利于防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（上）納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般是在日常工作中積累，在上市審計(jì)時(shí)披露，在稅務(wù)稽查時(shí)爆發(fā)。納稅人通常無法決定是否被稽查，但當(dāng)不得不面對(duì)稽查時(shí)，如何配合稅務(wù)稽查，如何恰當(dāng)處理稽查過程中的相關(guān)問題，對(duì)能否控制風(fēng)險(xiǎn)，有著至關(guān)重要的影響。許多納稅人因?yàn)椴恢廊绾闻浜隙悇?wù)稽查，最后導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益遭受重大損失，企業(yè)形象毀于一旦，相關(guān)人員被追究刑責(zé)。面臨稅務(wù)稽查時(shí)，務(wù)必要記住的是：不犯后果嚴(yán)重的低級(jí)錯(cuò)誤。下面結(jié)合兩個(gè)教訓(xùn)深刻的稅務(wù)局檢查和海關(guān)緝私案例，介紹如何配合稅務(wù)稽查，如何避免后果嚴(yán)重的低級(jí)錯(cuò)誤。

案例一：

某地稅局稽查所派兩名女稅務(wù)人員檢查一家美容院，美容院老板不配合，導(dǎo)致兩名稅務(wù)人員無法開展工作，只得回去向所長(zhǎng)匯報(bào)。該所長(zhǎng)是一名轉(zhuǎn)業(yè)軍人，作風(fēng)硬朗，立刻派幾個(gè)男稅務(wù)人員前往，去了就把賬封了，把有關(guān)賬簿資料調(diào)回所里。經(jīng)查，該美容院存在偷逃稅款行為，需補(bǔ)繳稅款和滯納金幾十萬元，符合移送公安機(jī)關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，就將此案移送公安局。公安局立案?jìng)刹?，很快移送檢察院，最后美容院老板被判刑。

案例二：

某央企的二級(jí)公司自國外租賃設(shè)備進(jìn)口，與外方簽訂租賃合同，外方還負(fù)責(zé)操作設(shè)備提供作業(yè)服務(wù)，所以又與外方簽訂勞務(wù)承包合同。該公司在向境外支付設(shè)備租金時(shí)，沒有繳納關(guān)稅和增值稅，被海關(guān)查到。該公司及其上級(jí)公司對(duì)海關(guān)的意見不服，且對(duì)海關(guān)采取反制措施，海關(guān)最后將該公司領(lǐng)導(dǎo)直接從家中帶走，實(shí)施逮捕。

上述兩個(gè)真實(shí)的案例，有一個(gè)共同的教訓(xùn)，就是缺乏對(duì)法律應(yīng)有的敬畏，不知道如何處理和執(zhí)法部門的關(guān)系。因?yàn)楣ぷ鲬B(tài)度、工作方法等技術(shù)性原因，導(dǎo)致激化矛盾，最終不可收拾。

因此，善于配合稅務(wù)稽查是防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)。

哪些因素會(huì)引起稅務(wù)稽查

許多企業(yè)在接到稽查通知時(shí)，第一個(gè)反應(yīng)可能就是：為什么查我？之所以查到你頭上，無非有以下幾個(gè)原因：

1.被舉報(bào)，尤其是內(nèi)部人舉報(bào)。

稅務(wù)稽查的許多線索，來自舉報(bào)，尤其是內(nèi)容翔實(shí)，證據(jù)確鑿的內(nèi)部人舉報(bào)。執(zhí)法機(jī)關(guān)接到內(nèi)部人舉報(bào)，實(shí)施檢查的可能性非常大。舉報(bào)的內(nèi)部人，往往是認(rèn)為受到了不公正待遇，不一定是高級(jí)別員工，也可能是平時(shí)不被重視的小人物。小人物很難成大事，但很容易壞大事。作為企業(yè)的管理者，應(yīng)善待員工，尊重每一個(gè)員工的權(quán)利和人格，即使對(duì)員工作出某種處理，也應(yīng)做到合規(guī)、合理、合情，既讓其他員工，更讓被處理的員工，心服口服。

2.被評(píng)估確定為稽查對(duì)象。

許多稽查對(duì)象的確定，是執(zhí)法部門納稅評(píng)估的結(jié)果。如果納稅人稅負(fù)長(zhǎng)期低于同行業(yè)平均水平，或者是跳躍性盈利，則容易被確定為稽查對(duì)象，尤其是每年確定的重點(diǎn)檢查行業(yè)中多年沒被檢查的企業(yè)。

3.被牽連。

有些企業(yè)被檢查，是因?yàn)槠潢P(guān)聯(lián)企業(yè)被檢查。執(zhí)法機(jī)關(guān)在檢查企業(yè)時(shí)，認(rèn)為某些比較嚴(yán)重的問題，有可能同樣存在于其他關(guān)聯(lián)企業(yè)，或發(fā)現(xiàn)其他線索，通知被查企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)主管部門進(jìn)行檢查。

4.因?yàn)榉嵌愂赵颉?/p>

稅務(wù)執(zhí)法部門可能因需要配合其他部門工作，開展稅務(wù)稽查。

在上述四種可能的原因中，后果最嚴(yán)重的是第一個(gè)和第四個(gè)。

稅務(wù)稽查可能導(dǎo)致的三類風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)稽查一般會(huì)導(dǎo)致后果懸殊的三類風(fēng)險(xiǎn)，納稅人有四個(gè)應(yīng)該爭(zhēng)取的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。

稅務(wù)稽查會(huì)產(chǎn)生三類風(fēng)險(xiǎn)：

1.補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款。

一旦查出少繳稅款的問題，一般會(huì)被補(bǔ)稅，加收滯納金。滯納金相當(dāng)于占用國家稅款的時(shí)間成本，性質(zhì)類似于利息，但比利息高出很多，相當(dāng)于年息18％。罰款是違法行為應(yīng)該付出的代價(jià)，罰款多少，有一定的彈性。

2.在補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款之外，被媒體曝光。

媒體經(jīng)常有納稅人偷漏稅的報(bào)道，這些報(bào)道一般不是記者得知消息采訪寫成，許多都是稅務(wù)或海關(guān)等執(zhí)法部門，為發(fā)揮稽查的震懾作用，主動(dòng)向媒體爆料，請(qǐng)媒體曝光。

3.在補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款、被曝光之外，被追究刑事責(zé)任。

因涉稅問題，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。根據(jù)刑法的有關(guān)條款，與稅收有關(guān)的罪名包括：逃稅罪、抗稅罪、逃避追繳欠稅罪等9個(gè)罪名，最輕判處三年徒刑，最重可判無期徒刑。

防控稽查風(fēng)險(xiǎn)有四個(gè)目標(biāo)

納稅人防控稽查風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)著眼于以下四個(gè)目標(biāo)：

1.減少被稽查的稅種、年份、關(guān)聯(lián)企業(yè)戶數(shù)。

如果開始稽查的稅種是一個(gè)或兩個(gè)稅種，爭(zhēng)取不被稽查其他稅種；如果稽查的時(shí)間是當(dāng)年，爭(zhēng)取不被追溯到以往年份；如果稽查的戶數(shù)是一家企業(yè)，爭(zhēng)取不被稽查關(guān)聯(lián)企業(yè)。

2.較低的罰款倍數(shù)。

如果出現(xiàn)少繳稅款問題，稅款、滯納金一般沒有多少溝通的余地，但是，罰款是有彈性的。根據(jù)稅收征管法，罰款的標(biāo)準(zhǔn)是：“不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下”。納稅人是爭(zhēng)取較低的罰款倍數(shù)。

3.不被媒體曝光。

無論是上市公司，還是非上市公司，不要在因繳納滯納金、罰款導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益受損后，再被媒體曝光，致使“名利雙失”。盡管許多企業(yè)多多少少存在涉稅問題，但是被曝光畢竟是一件難堪、麻煩的事。

4.不被追究刑事責(zé)任。

被追究刑事責(zé)任的案例，往往是稅務(wù)機(jī)關(guān)將稽查的案例，移送公安機(jī)關(guān)，公安機(jī)關(guān)一旦立案?jìng)刹?，一般?huì)被判刑。如果是海關(guān)緝私的案例，海關(guān)可以直接移送檢察機(jī)關(guān)，由檢察機(jī)關(guān)提起公訴。納稅人務(wù)必要避免的是，在名利雙失后，再失去人身自由，導(dǎo)致“名利人三失”。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只