會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：深圳市建筑業(yè)所得稅稅收征管規(guī)定

深圳市建筑業(yè)所得稅稅收征管規(guī)定為進(jìn)一步規(guī)范建筑安裝業(yè)納稅人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》以及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，自2012年9月1日起，對(duì)深圳市建筑安裝業(yè)納稅人執(zhí)行下列所得稅稅收征管規(guī)定。

（一）企業(yè)所得稅的征收管理

1、本市登記注冊(cè)企業(yè)

屬于地稅局控管企業(yè)所得稅的本市登記注冊(cè)企業(yè)，提供建筑安裝勞務(wù)取得的收入屬于企業(yè)自營(yíng)收入的，由企業(yè)自行申報(bào)應(yīng)稅收入；屬于掛靠企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入，地稅局按掛靠經(jīng)營(yíng)收入的2%核定征收企業(yè)所得稅。

屬于國(guó)稅局控管企業(yè)所得稅的本市登記注冊(cè)企業(yè)，提供建筑安裝勞務(wù)取得的收入向國(guó)稅局申報(bào)應(yīng)稅收入。

2、非本市登記注冊(cè)企業(yè)

非本市登記注冊(cè)企業(yè)在我市提供建筑安裝勞務(wù)，不能提供《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱《外管證》）的，按項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入的2%核定征收企業(yè)所得稅；可以提供《外管證》并辦理了項(xiàng)目登記的，不核定征收其企業(yè)所得稅，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）第三條的規(guī)定判斷企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入是否應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（二）個(gè)人所得稅的征收管理

1、具有法人資格的企業(yè)

（1）具有法人資格的企業(yè)承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在向個(gè)人支付收入時(shí)依法代扣代繳其應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。

對(duì)承包工程作業(yè)的承包人取得的所得，經(jīng)營(yíng)成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營(yíng)成果留歸承包人個(gè)人的所得，按“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅；以其他分配方式取得的所得，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。

對(duì)從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項(xiàng)目和勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

（2）有以下情形之一的，由工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按其項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入的1%核定征收個(gè)人所得稅：

①掛靠企業(yè)以被掛靠企業(yè)名義提供建筑安裝勞務(wù)的；

②本市登記注冊(cè)企業(yè)采取核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的；

③非本市登記注冊(cè)企業(yè)不能提供《外管證》的；

④非本市登記注冊(cè)企業(yè)不能提供工程項(xiàng)目從業(yè)人員扣繳個(gè)人所得稅證明資料的；

⑤企業(yè)未在地稅局辦理建筑安裝工程項(xiàng)目登記的。

（3）從事建筑安裝業(yè)務(wù)而取得收入的自然人已在工程所在地核定征收個(gè)人所得稅，且工程所在地與企業(yè)登記注冊(cè)地不一致的企業(yè)，對(duì)不直接在工程所在地從事建筑安裝業(yè)務(wù)而取得收入的企業(yè)管理、工程技術(shù)等人員，仍應(yīng)據(jù)實(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅，并向企業(yè)登記注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

2、個(gè)人獨(dú)資或者合伙性質(zhì)的企業(yè)、個(gè)體工商戶以及未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的建筑安裝隊(duì)、個(gè)人從事建筑安裝業(yè)取得的收入，應(yīng)當(dāng)依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征投資者（業(yè)主）個(gè)人所得稅，由工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入的1.5%核定征收。對(duì)查賬征收的個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶，核定征收稅款作為預(yù)繳稅額，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得投資者（業(yè)主）個(gè)人所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)自行抵扣。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)