資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)風險應(yīng)對分析

近年來，資產(chǎn)評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估人員被訴訟、被投訴、被調(diào)查的案件時有發(fā)生，不利于資產(chǎn)評估行業(yè)的健康發(fā)展。資產(chǎn)評估機構(gòu)在發(fā)展過程中需要分析如何防范風險，做好自我保護，并確保資產(chǎn)評估行業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)健康發(fā)展。當前，我國資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)該認識到資產(chǎn)評估方面的風險，有必要針對執(zhí)業(yè)風險的防范機制進行完善，以達到規(guī)避風險的目標。一、相關(guān)概念資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)風險，指的是資產(chǎn)評估機構(gòu)及其從業(yè)人員在評估過程中，可能面臨由于違反相關(guān)規(guī)定，評估行為或結(jié)果違背公正、客觀原則，導(dǎo)致相關(guān)當事人利益損害，而使資產(chǎn)評估機構(gòu)及人員承擔相應(yīng)法律責任的風險。二、資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)風險分析（一）人員素養(yǎng)不足當前資產(chǎn)評估機構(gòu)人員的專業(yè)水平參差不齊，部分評估機構(gòu)為了追求收入增加忽視評估報告的質(zhì)量，甚至部分機構(gòu)出具虛假、重大遺漏評估報告，違背了資產(chǎn)評估的公正性原則，影響資產(chǎn)評估行業(yè)的健康發(fā)展，導(dǎo)致風險的產(chǎn)生。同時很多資產(chǎn)評估人員風險意識淡薄，沒有針對評估業(yè)務(wù)所涉及的相關(guān)法律法規(guī)與評估準則、評估指南、指導(dǎo)意見等行業(yè)規(guī)范以及評估理論專業(yè)知識進行深入學(xué)習研究。（二）內(nèi)部管理不當資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部管理對于資產(chǎn)評估工作的順利開展有著重要的影響，但是很多資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部沒有針對管理機制進行優(yōu)化，內(nèi)部管理較為滯后。一方面，很多資產(chǎn)評估機構(gòu)在內(nèi)部沒有形成相互監(jiān)督、相互制約的機制，股東較為單一，“一權(quán)獨大”的問題較為常見，家長作風、“一言堂”現(xiàn)象較為突出，不利于實現(xiàn)對風險的防范。另一方面，部分資產(chǎn)評估機構(gòu)不重視對內(nèi)部風險的管理，沒有充分對各類風險進行獨立的客觀分析，資產(chǎn)評估中容易產(chǎn)生風險問題。（三）資產(chǎn)評估市場環(huán)境惡性競爭明顯資產(chǎn)評估的市場環(huán)境對資產(chǎn)評估工作有重要影響，但是當前我國資產(chǎn)評估機構(gòu)所面臨的環(huán)境不佳，主要原因是資產(chǎn)評估行業(yè)之間的惡性競爭較為明顯，很多資產(chǎn)評估機構(gòu)為了獲得業(yè)務(wù)，一味壓低報價，但是過低的價格無法確保資產(chǎn)評估的質(zhì)量，最終導(dǎo)致所出具的資產(chǎn)評估報告質(zhì)量較差。（四）資產(chǎn)評估準則不夠完善我國資產(chǎn)評估的準則體系中，雖然針對不同類型資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)都有了規(guī)范性指導(dǎo)，但是還有部分準則沒有結(jié)合時代的發(fā)展與經(jīng)濟的進步進行動態(tài)優(yōu)化，資產(chǎn)評估的準則體系建設(shè)不足。（五）資產(chǎn)評估行業(yè)管理不當當前我國資產(chǎn)評估行業(yè)管理不善，主要原因體現(xiàn)在行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管作用有限，行業(yè)協(xié)會在自律管理方面沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。行業(yè)協(xié)會一邊收取執(zhí)業(yè)會員會費，一邊對協(xié)會會員進行行業(yè)自律懲戒，而行業(yè)協(xié)會內(nèi)設(shè)機構(gòu)懲戒委員會成員基本為執(zhí)業(yè)會員，大家低頭不見抬頭見，可能存在自家人在自律懲戒方面時出現(xiàn)“高高抬起，輕輕放下”等情形，有礙于“自家人”自律懲戒處罰過輕，沒有真正實現(xiàn)懲戒警示作用。再加上各評估行業(yè)協(xié)會之間缺乏有效的溝通與協(xié)調(diào)，行政監(jiān)管部門及行業(yè)協(xié)會多頭管理，不利于規(guī)范資產(chǎn)評估工作的開展。三、資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)風險應(yīng)對探討（一）加強人員素養(yǎng)資產(chǎn)評估是一種經(jīng)濟鑒證手段，在資產(chǎn)評估開展過程中，專業(yè)人員的評估對評估工作有著重要的影響，評估人員的專業(yè)能力對于防范評估風險有重要作用。資產(chǎn)評估活動較為復(fù)雜，在評估過程中容易受到一系列不確定性因素的干擾，可能來自人為干擾，也可能來自外界客觀環(huán)境的干擾，因此資產(chǎn)評估人員只有具有專業(yè)的能力和職業(yè)素養(yǎng)，并且在評估過程中保持公正、獨立，不受到外界干擾，才能有效防范評估風險。1.提高資產(chǎn)評估人員的專業(yè)知識水平和專業(yè)技能資產(chǎn)評估人員需要完善自身的知識結(jié)構(gòu)，認識到資產(chǎn)評估工作作為一項專業(yè)的中介服務(wù)，不僅涉及資產(chǎn)評估知識，還涉及證券、工程、法律等多方面知識以及現(xiàn)代化的辦公系統(tǒng)應(yīng)用能力。隨著資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展，對評估人員的要求也在不斷提高，資產(chǎn)評估人員需要不斷完善自身的知識體系及自身的計算機應(yīng)用能力。2.提高資產(chǎn)評估人員的職業(yè)道德資產(chǎn)評估人員需具備相應(yīng)的評估專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，采取恰當措施保持獨立性，不得以惡性壓價、支付回扣、虛假宣傳，或者采用欺騙、利誘、脅迫等不正當手段招攬業(yè)務(wù)。資產(chǎn)評估人員在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)當誠實守信、勤勉盡責、謹慎從業(yè)，堅持獨立、客觀、公正的原則，不得出具或者簽署虛假資產(chǎn)評估報告或者有重大遺漏的資產(chǎn)評估報告。3.提高資產(chǎn)評估人員的風險識別能力資產(chǎn)評估人員除掌握相關(guān)資產(chǎn)評估理論知識，還需具備對不同評估項目的評估實際情況進行風險識別及專業(yè)判斷。資產(chǎn)評估人員通過對評估項目基本情況了解，要搞清楚評估項目風險點在哪里，能夠有效地識別評估項目評估程序不到位或評估程序受限情況、權(quán)屬等主要資料不完整或者存在瑕疵的情形、未決事項、法律糾紛等不確定因素、重要的利用專家工作及相關(guān)報告情況、重大期后事項等情形對評估結(jié)論影響的情況，判斷該評估項目是否可以承接，撰寫的資產(chǎn)評估報告是否存在虛假或重大遺漏。資產(chǎn)評估人員通過與同行、行業(yè)專家經(jīng)驗交流學(xué)習，不斷積累執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，逐步提高資產(chǎn)評估人員自身風險識別能力。（二）規(guī)范內(nèi)部治理資產(chǎn)評估機構(gòu)需要完善相關(guān)的內(nèi)部管理制度建設(shè)，建立健全相關(guān)的風險防范機制、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系。通過完善管理體系，健全風險防范流程，實現(xiàn)對風險的有效管理。1.完善資產(chǎn)評估機構(gòu)的內(nèi)部治理機制資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)持續(xù)滿足設(shè)立條件，在股權(quán)結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)該形成多個股東之間相互制衡的機制，通過均衡股權(quán)比例的方式來實現(xiàn)內(nèi)部制衡，并考慮行業(yè)的特點和機構(gòu)發(fā)展需求，設(shè)置合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，確保內(nèi)部權(quán)力得到有效約束。在評估機構(gòu)開展重大決策時，要以公正、公開、透明的原則開展，避免一權(quán)獨大導(dǎo)致的問題。在治理結(jié)構(gòu)方面，要避免資產(chǎn)評估機構(gòu)的權(quán)力被濫用的問題，形成對管理者有效的約束，在公司章程中明確資產(chǎn)評估工作的具體安排，加強內(nèi)部控制。2.健全風險防范機制資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風險承擔能力匹配的業(yè)務(wù)，按照財政部具體規(guī)定提取、管理、購買或使用職業(yè)責任風險金，做到業(yè)務(wù)實際執(zhí)行與風險防控制度相符，其風險防控制度符合相關(guān)法律法規(guī)、評估準則要求。3.健全質(zhì)量控制體系建設(shè)資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當合理界定和細分各質(zhì)量控制崗位責任，采取相應(yīng)的崗位不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制，建立健全責任落實和追究機制，遵守資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則，滿足獨立性要求，制定保密政策。在業(yè)務(wù)承接階段，在正式簽訂委托合同之前，對委托事項和內(nèi)容進行充分了解，進行必要的專業(yè)能力勝任能力分析、風險評價分析、獨立性核查后確定是否承接評估業(yè)務(wù)，是否制定切實可行評估計劃，關(guān)注項目重點難點及解決方案，判斷是否存在低價項目影響評估質(zhì)量的問題。在項目執(zhí)行階段，組建專業(yè)勝任能力的項目組，勤勉盡責判斷評估資料是否真實、完整和合法，評估方法是否恰當，評估參數(shù)是否合理，評估報告是否合規(guī)，項目執(zhí)行中遇到的疑難問題或爭議事項及處理是否符合質(zhì)控制度規(guī)定。在報告審核階段，報告審核是否符合流程規(guī)定，是否進行實質(zhì)性審核，審核人員是否具有專業(yè)勝任能力。在檔案管理階段，是否按照執(zhí)業(yè)準則要求編制工作檔案，歸檔時間是否符合要求，檔案存放時間是否符合規(guī)定等。4.建立資產(chǎn)評估移動互聯(lián)共享服務(wù)管理信息系統(tǒng)針對資產(chǎn)評估部分工作具有業(yè)務(wù)量大、分散化、重復(fù)性高、業(yè)務(wù)標準化程度高的特點，通過資產(chǎn)評估人員使用智能手機、手提電腦等智能移動終端和資產(chǎn)評估機構(gòu)服務(wù)器、計算機等進行信息交互，建立資產(chǎn)評估機構(gòu)的移動互聯(lián)共享服務(wù)管理信息系統(tǒng)，能夠讓資產(chǎn)評估人員從繁瑣重復(fù)工作中解脫出來，從項目接洽到報告歸檔全流程覆蓋，自動處理大量重復(fù)性工作，自動識別風險點，自動與后臺數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)平臺對接，自動通過類似項目評估結(jié)論或市場參照物價格，對比判斷本次項目評估結(jié)論的合理性，規(guī)避執(zhí)業(yè)風險，提高資產(chǎn)評估人員項目工作效率及項目報告質(zhì)量，避免資產(chǎn)評估報告及工作底稿存在的低級錯誤。（三）改善市場環(huán)境良好的市場環(huán)境對于資產(chǎn)評估機構(gòu)正常開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，有著保障性的作用，市場環(huán)境的建設(shè)需要各級行業(yè)監(jiān)管主管部門、行業(yè)協(xié)會、國資部門及招標等委托單位、資產(chǎn)評估機構(gòu)等主體共同營造。1.加強評估主體的獨立性資產(chǎn)評估機構(gòu)的獨立性是資產(chǎn)評估工作合理開展的保障，若資產(chǎn)評估缺乏獨立性，那么所出具的報告可能會受到影響，導(dǎo)致評估結(jié)果的客觀性受到影響。為了強化資產(chǎn)評估機構(gòu)的專業(yè)性，避免資產(chǎn)評估機構(gòu)成為其他機構(gòu)的附庸，確保資產(chǎn)評估工作實現(xiàn)專業(yè)化發(fā)展，提高資產(chǎn)評估質(zhì)量，防范資產(chǎn)評估機構(gòu)獨立性受到干擾的可能性，確保資產(chǎn)評估活動獨立、公正。2.積極拓展新業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估機構(gòu)當前的業(yè)務(wù)主要停留在鑒證方面，對于咨詢和管理方面的作用還沒有發(fā)揮。資產(chǎn)評估機構(gòu)需要拓展業(yè)務(wù)種類，重視資產(chǎn)評估機構(gòu)的咨詢作用，通過拓展自身的業(yè)務(wù)范圍，有利于資產(chǎn)評估機構(gòu)在激烈的市場競爭中獲得持續(xù)發(fā)展的動力。3.規(guī)范資產(chǎn)評估機構(gòu)之間的競爭首先，需要制定合理的收費標準，強化收費管理。行業(yè)協(xié)會需要對資產(chǎn)評估機構(gòu)收費標準進行適當優(yōu)化，結(jié)合經(jīng)濟的發(fā)展制定合理的收費價格，行業(yè)協(xié)會也需要通過建立收費備案制度，規(guī)范行業(yè)的收費標準，對于惡意壓價不正當報價、低于成本價行為的導(dǎo)致“餓死同行、累死自己、坑死客戶”的嚴重危害要及時制止，并且在行業(yè)內(nèi)部形成相互監(jiān)督的機制。當資產(chǎn)評估機構(gòu)發(fā)現(xiàn)其他機構(gòu)存在惡意降低評估收費的不正當行為時，可以向行業(yè)協(xié)會舉報，并提供相應(yīng)的證據(jù)材料。舉報查實的需要對違反競爭的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行處罰，視情節(jié)嚴重程度采取提醒、通報批評等方面的自律懲戒，情節(jié)嚴重的則需要予以行政處罰，還應(yīng)該在行業(yè)協(xié)會內(nèi)部建立機構(gòu)的不良信用檔案，將不良記錄歸檔，從而形成對資產(chǎn)評估機構(gòu)的威懾力。其次，資產(chǎn)評估機構(gòu)需要加強各業(yè)務(wù)主體利益方的溝通。評估機構(gòu)在接受評估委托之前，需要與委托人進行充分溝通，尤其是在收費事項上需要形成雙方共同接受的價格，對于在評估過程中需要另行支付的費用，需要在合同中予以說明。對于較為復(fù)雜的，用于上市公告方面的資產(chǎn)評估，可以適當提高收費標準，以保障資產(chǎn)評估質(zhì)量得以提高。最后，需要強化資產(chǎn)評估機構(gòu)的職業(yè)。資產(chǎn)評估機構(gòu)作為專業(yè)的中介機構(gòu)，在承接業(yè)務(wù)時需要提高職業(yè)意識，認識到資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和工作量，并注重自身的聲譽，從而在評估投標時報出合理的價格，避免采用惡意壓價的方式參與投標，以最大程度提高資產(chǎn)評估的質(zhì)量。（四）健全資產(chǎn)評估準則行業(yè)協(xié)會需要加強對資產(chǎn)評估準則的制定，達到規(guī)范資產(chǎn)評估行為、提高評估質(zhì)量的效果。行業(yè)協(xié)會需要提高準則的適用性，完善資產(chǎn)評估的準則，在現(xiàn)有準則的基礎(chǔ)上，結(jié)合行業(yè)實際進行優(yōu)化，確保評估準則更具有可操作性，并對資產(chǎn)評估行業(yè)形成現(xiàn)實的指導(dǎo)意義。應(yīng)該認識到隨著資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展，評估的業(yè)務(wù)種類也日益豐富，評估準則需要具有可操作性，行業(yè)協(xié)會需要不斷完善資產(chǎn)評估準則。通過優(yōu)化資產(chǎn)評估準則，確保資產(chǎn)評估機構(gòu)的工作和時代的發(fā)展步伐一致，以確保資產(chǎn)評估能夠滿足各方利益的需求。在制定資產(chǎn)評估準則時，需要充分考慮各方利益，考慮資產(chǎn)評估機構(gòu)、社會公眾、評估當事人等主體的利益，通過建立激勵約束機制，確保資產(chǎn)評估工作能夠統(tǒng)領(lǐng)大局，使資產(chǎn)評估工作形成社會認可度。同時，還應(yīng)該要求資產(chǎn)評估人員按照評估準則開展工作，規(guī)范自身的職業(yè)行為，提高評估質(zhì)量。加強資產(chǎn)評估準則的宣傳工作。評估準則的制定只是第一步，要讓各資產(chǎn)評估機構(gòu)充分了解資產(chǎn)評估準則的要求，在出臺新準則時需要各機構(gòu)充分的配合，并且確保制定的資產(chǎn)評估準則具有規(guī)范性與合理性。行業(yè)協(xié)會通過組織相關(guān)培訓(xùn)，讓資產(chǎn)評估人員參與到其中進行學(xué)習，并對于復(fù)雜的準則可以適當增加培訓(xùn)時間，以切實提高培訓(xùn)質(zhì)量。（五）完善資產(chǎn)評估行業(yè)管理在資產(chǎn)評估行業(yè)管理中，需要理順行業(yè)管理機制，實現(xiàn)對資產(chǎn)評估行業(yè)的有效管理。協(xié)調(diào)好各行業(yè)監(jiān)管主管部門、各行業(yè)協(xié)會對資產(chǎn)評估人員管理關(guān)系，實現(xiàn)信息共享及執(zhí)行標準統(tǒng)一。資產(chǎn)評估行業(yè)具有較強的專業(yè)性和較高的風險，資產(chǎn)評估行業(yè)自律管理中的作用較為重要，行業(yè)自律要求針對資產(chǎn)評估各環(huán)節(jié)進行全面監(jiān)督管理，并通過自律處罰、業(yè)務(wù)研討、質(zhì)量評價、專業(yè)指導(dǎo)等方面的措施，實現(xiàn)對資產(chǎn)評估機構(gòu)的有效監(jiān)督。政府和資產(chǎn)評估機構(gòu)之間存在一定的信息不對稱，難以全面識別資產(chǎn)評估機構(gòu)工作過程中的風險，行業(yè)協(xié)會與資產(chǎn)評估機構(gòu)之間的信息更加對稱，能夠更加客觀、全面地了解資產(chǎn)評估機構(gòu)運行的規(guī)律，因此需要加強