稅務(wù)師-涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)-基礎(chǔ)練習(xí)題（參考）-第3章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法

稅務(wù)師-涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)-基礎(chǔ)練習(xí)題(參考)-第3章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法

［單選題］L下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所依據(jù)信任保護(hù)原則終止業(yè)務(wù)后對(duì)已完成事項(xiàng)

收費(fèi)及責(zé)任的表述中，正確的是()。

A.稅務(wù)師事務(wù)所有權(quán)就已完成事項(xiàng)按協(xié)議約定收取費(fèi)用

B.稅務(wù)師事務(wù)所不能對(duì)已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明

C.稅務(wù)師事務(wù)所就已完成事項(xiàng)按實(shí)際收取費(fèi)用占協(xié)議約定全部費(fèi)用的比例承擔(dān)

責(zé)任

D.稅務(wù)師事務(wù)所和委托方就已完成事項(xiàng)承擔(dān)連帶責(zé)任

正確答案：A

參考解析：選項(xiàng)BCD：就已完成事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，不承擔(dān)

相應(yīng)責(zé)任，應(yīng)由委托方承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

［單選題］2.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)承接程序的表述中，正確的是()。

A.項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)業(yè)務(wù)需要可以請(qǐng)求專家協(xié)助工作

B.重大項(xiàng)目，應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)委托人的情況進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，稅務(wù)師事務(wù)所

業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人無(wú)須對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的評(píng)估情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和決策

C.項(xiàng)目成員一般設(shè)置項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目助理三級(jí)

D.專家對(duì)自己的工作成果負(fù)責(zé)

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)AD：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)業(yè)務(wù)需要請(qǐng)求專家協(xié)助工作，并對(duì)專家工

作成果負(fù)責(zé)。選項(xiàng)B：在確定是否接受和保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)

對(duì)委托人的情況進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，充分評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)；重大項(xiàng)目，應(yīng)由稅務(wù)師

事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的評(píng)估情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和決策。

［單選題］4.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)成果的表述中，正確的是()。

A.出具正式業(yè)務(wù)成果前，涉稅服務(wù)人員不得與委托方進(jìn)行溝通

B.若委托方要求修改業(yè)務(wù)成果結(jié)論，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)予以拒絕

C.稅務(wù)師事務(wù)所無(wú)須經(jīng)過(guò)委托人授權(quán)可直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅資料

D.業(yè)務(wù)成果由涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和委托人留存?zhèn)洳?/p>

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)A：出具正式業(yè)務(wù)成果前，在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯?，涉稅?/p>

務(wù)人員可以與委托方進(jìn)行溝通。選項(xiàng)氏首先應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)修改業(yè)務(wù)成果的理由，其

次獲取新證據(jù)并綜合分析，最后再?zèng)Q定是保持、調(diào)整或修改。選項(xiàng)C：報(bào)送時(shí)應(yīng)

當(dāng)經(jīng)過(guò)委托人的授權(quán)。

［單選題］5.涉稅服務(wù)人員在納稅審核時(shí)從分析會(huì)計(jì)報(bào)表開(kāi)始，對(duì)于有疑點(diǎn)的地

方再進(jìn)一步審查賬簿和憑證，該審核方法是()。

A.抽查法

B.查詢法

C.順查法

D.逆查法

正確答案：D

參考解析：元分析會(huì)計(jì)報(bào)表開(kāi)始，對(duì)有疑點(diǎn)的地方再進(jìn)一步審查賬簿和憑證的

審核方法為逆查法。

［單選題］6.涉稅服務(wù)人員通過(guò)對(duì)委托方的會(huì)計(jì)資料和納稅資料進(jìn)行仔細(xì)觀察和

閱讀來(lái)獲得證據(jù)的審核方法是()。

A.審閱法

B.觀察法

C.查詢法

D.核對(duì)法

正確答案：A

參考解焉對(duì)委托方的書(shū)面資料進(jìn)行仔細(xì)觀察和閱讀來(lái)獲得證據(jù)的審核方法是

審閱法。

［單選題］7.下列關(guān)于納稅審核基本方法的表述中，不正確的是()。

A.復(fù)算法本質(zhì)上是核對(duì)法的一種

B.核對(duì)法通?？梢詥为?dú)使用

C.采用鑒定法產(chǎn)生的鑒定結(jié)論應(yīng)當(dāng)在工作底稿中詳細(xì)記錄

D.通常會(huì)將觀察法、盤(pán)存法、查詢法三者結(jié)合使用

正確答案：B

參考解析：反對(duì)法不能證實(shí)內(nèi)容上的真實(shí)、合法、有效，因此應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審

核方法才能達(dá)到查賬目標(biāo)。

［單選題］8.某食品生產(chǎn)企業(yè)甲公司系增值稅小規(guī)模納稅人，按季納稅，2021年

前三個(gè)季度取得不含稅銷售產(chǎn)品收入為400萬(wàn)元，第四季度取得不含稅收入為

300萬(wàn)元(其中包含因資金周轉(zhuǎn)不暢出售閑置倉(cāng)庫(kù)取得的180萬(wàn)元、讓渡商標(biāo)使

用權(quán)取得的20萬(wàn)元以及銷售產(chǎn)品收入100萬(wàn)元)。根據(jù)增值稅一般納稅人登記

管理辦法規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.甲公司2021年年應(yīng)稅銷售額為680萬(wàn)元

B.甲公司2021年年應(yīng)稅銷售額為700萬(wàn)元

C.甲公司不能登記為一般納稅人

D.甲公司應(yīng)在2021年第四季度申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)，辦理一般納稅人資格登

記

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)AB：由于資金周轉(zhuǎn)不暢出售閑置倉(cāng)庫(kù)屬于甲公司偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)

讓不動(dòng)產(chǎn)行為，所以該筆收入不得計(jì)入年應(yīng)稅銷售額，因此年應(yīng)稅銷售額=400

+300-180=520(萬(wàn)元)。選項(xiàng)C：由于年應(yīng)稅銷售額=520萬(wàn)元＞500萬(wàn)元，

因此應(yīng)登記為一般納稅人。

［單選題］9.下列業(yè)務(wù)中，不應(yīng)當(dāng)按照“金融服務(wù)一貸款服務(wù)”繳納增值稅的是

Oo

A.金融商品持有期間取得的保本收益

B.以貨幣資金投資收取保底利潤(rùn)

C.融資租賃

D.融資性售后回租

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)C：融資租賃，應(yīng)當(dāng)按照“現(xiàn)代服務(wù)一一租賃服務(wù)”繳納增值

稅。

［單選題］10.下列關(guān)于納稅人受托對(duì)垃圾進(jìn)行專業(yè)化處理的增值稅規(guī)定中，不正

確的是0。

A.專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物，則受托方不繳納增值稅

B.專業(yè)化處理后產(chǎn)生的貨物歸委托方所有，則受托方按“加工、修理修配勞

務(wù)”繳納增值稅

C.專業(yè)化處理后產(chǎn)生的貨物歸受托方所有，則受托方按“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”繳納

增值稅

D.專業(yè)化處理后產(chǎn)生的貨物歸受托方所有，則受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售

時(shí)，按“銷售貨物”繳納增值稅

正確答案：A

參考解析：土■業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物，則受托方按“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”繳納增值

稅。

［單選題甲公司2021年發(fā)生的下列行為中，屬于在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行

為的是()。

A.在上海銷售一批貨物

B.出租位于香港的一棟閑置辦公樓

C.讓渡位于非洲的一座金礦的使用權(quán)

D.在澳門(mén)受托加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品

正確答案：A

參考解析：由于辦公樓和金礦均在境外，因此選項(xiàng)BC不屬于在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行

為。由于勞務(wù)發(fā)生地在澳門(mén)，因此選項(xiàng)D不屬于在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為。

［單選題］12.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收增值稅的是()。

A.房地產(chǎn)主管部門(mén)代收的住宅專項(xiàng)維修資金

B.被保險(xiǎn)人獲得保險(xiǎn)賠付

C.單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)

D.取得與其銷售貨物收入直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入

正確答案：D

參考解析：1項(xiàng)A：由于代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不屬于房地產(chǎn)主管部門(mén)真正

的收入，因此不征收增值稅。選項(xiàng)B：獲得保險(xiǎn)賠付屬于對(duì)已發(fā)生損失的一種補(bǔ)

償，不屬于收入，因此不征收增值稅。選項(xiàng)C：由于單位或者個(gè)體工商戶為聘用

的員工提供服務(wù)屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此不征收增值稅。

［單選題］13.甲公司2021年發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)同時(shí)視同銷售征收增

值稅和企業(yè)所得稅的是()。

A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利

B.將自產(chǎn)貨物用于職工食堂

C.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)

D.將外購(gòu)的工程物資用于在建工程

正確答案：A

參考解析：選項(xiàng)B：增值稅應(yīng)當(dāng)視同銷售；因?yàn)橘Y產(chǎn)的所有權(quán)沒(méi)有發(fā)生改變，所

以企業(yè)所得稅不視同銷售，因此選項(xiàng)B的表述不符合題干要求。選項(xiàng)C：增值稅

具有稅收中性，為保證公平，將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，增值稅不視同銷售，

同時(shí)將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理；因?yàn)橘Y產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生改變，所以企業(yè)

所得稅應(yīng)視同銷售，因此選項(xiàng)C的表述不符合題干要求。選項(xiàng)D：無(wú)論是增值稅

還是企業(yè)所得稅均不視同銷售，因此選項(xiàng)D的表述不符合題干要求。

［單選題］14.甲公司位于A市，分別在A市和B市設(shè)立了乙分支機(jī)構(gòu)和丙分支機(jī)

構(gòu)，并實(shí)行統(tǒng)一核算。甲公司2021年發(fā)生的下列貨物移送中，應(yīng)當(dāng)視同銷售征

收增值稅的是()。

A.將貨物移送到B市丙分支機(jī)構(gòu)用于倉(cāng)儲(chǔ)

B.將貨物移送到B市丙分支機(jī)構(gòu)用于加工

C.將貨物移送到B市丙分支機(jī)構(gòu)用于銷售

D.將貨物移送到A市乙分支機(jī)構(gòu)用于銷售

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)AB：雖然不在同一縣市，但移送的目的不是為了銷售，因此不

視同銷售。選項(xiàng)D：雖然移送的目的是為了銷售，但是在同一縣市，因此不視同

銷售。

［單選題］15.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅混合銷售的是0。

A.甲公司銷售大型設(shè)備同時(shí)提供設(shè)備保養(yǎng)服務(wù)

B.甲公司出租閑置倉(cāng)庫(kù)并提供物業(yè)管理服務(wù)

C.甲公司銷售自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件同時(shí)提供安裝服務(wù)

D.甲公司銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)

正確答案：A

［單選題］16.甲公司和乙公司2021年4月1日簽訂了委托代銷合同，約定由乙

公司為甲公司代銷一批貨物，甲公司于2021年4月5日將該批貨物發(fā)出，于

2021年6月1日收到全部?jī)r(jià)款，由于天氣原因，于2021年6月3日才收到代銷

清單，就該筆業(yè)務(wù)而言甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。

A.2021年4月1日

B.2021年4月5日

C.2021年6月1日

D.2021年6月3日

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)A：與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間無(wú)關(guān)，為干擾選項(xiàng)。選項(xiàng)BCD：委托其

他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單、收到貨款、發(fā)貨滿180天三

者較早者。由于收到款項(xiàng)的時(shí)點(diǎn)發(fā)生的最早，因此應(yīng)按收到款項(xiàng)的當(dāng)天作為納

稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

［單選題］17.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是()。

A.納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售一般貨物時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的

當(dāng)天

B.納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)器設(shè)備時(shí)，納稅

義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天

C.納稅人采取分期收款方式銷售貨物時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)司為書(shū)面合同約定的

收款日期的當(dāng)天

D.納稅人采取分期收款方式銷售貨物且書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期時(shí)，納稅義

務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部款項(xiàng)的當(dāng)天

正確答案：D

參考解析：還項(xiàng)D：納稅人采取分期收款方式銷售貨物，如果無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)

面合同沒(méi)有約定收款日期，應(yīng)按貨物發(fā)出的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

［單選題］18.稅務(wù)師在審核甲公司增值稅銷售額時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)

外費(fèi)用并人銷售額計(jì)算增值稅額的是()。

A.向購(gòu)買(mǎi)方支付的延期交貨違約金

B.向購(gòu)買(mǎi)方收取的延期付款利息

C.向購(gòu)買(mǎi)方收取的符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)

D.代辦保險(xiǎn)向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案：B

參考解析：選項(xiàng)A：價(jià)外費(fèi)用是向購(gòu)買(mǎi)收取的款項(xiàng)，而不是向購(gòu)買(mǎi)方支付的款

項(xiàng)，因此選項(xiàng)A的表述不符合題干要求。選項(xiàng)C：該筆款項(xiàng)從本質(zhì)來(lái)看是收回之

前墊付的錢(qián)，不屬于收入，因此不屬于價(jià)外費(fèi)用。選項(xiàng)D：該筆款項(xiàng)從本質(zhì)來(lái)看

屬于代收性質(zhì)，同樣不屬于收入，因此不屬于價(jià)外費(fèi)用。

［單選題］19.2021年8月甲公司(增值稅一般納稅人)銷售一批產(chǎn)品，開(kāi)具的增

值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40萬(wàn)元、備注欄注明折扣價(jià)款3萬(wàn)元，甲公司應(yīng)確認(rèn)

的增值稅銷售額為0萬(wàn)元。

A.37

B.40

C.41.81

D.45.2

正確答案：B

參考解析:雖然將銷售額和商業(yè)折扣金額開(kāi)在了同一張發(fā)票上，也分別注明了

金額，但是不應(yīng)該在備注欄內(nèi)注明，而應(yīng)當(dāng)在金額欄內(nèi)注明，由于不符合條

件，因此折扣額不得從增值稅銷售額中扣除。

［單選題］20.甲公司是經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的增值稅納稅人，

并按規(guī)定取得了經(jīng)營(yíng)許可證書(shū)，下列關(guān)于甲公司發(fā)生融資租賃服務(wù)銷售額確定

的表述中，不正確的是()。

A.取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中不包含本金

B.確定銷售額時(shí)可以扣除借款利息

C.確定銷售額時(shí)可以扣除發(fā)行債券利息

D.確定銷售額時(shí)可以扣除車輛購(gòu)置稅

正確答案：A

參考解析：融資租賃服務(wù)的銷售額中應(yīng)包含本金。

［單選題］21.甲公司系增值稅一般納稅人，2021年提供的下列建筑服務(wù)中，不能

按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額的是()。

A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

B.為甲供工程提供的建筑服務(wù)

C.將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員

D.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)ABD：屬于提供建筑服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的情形，此

時(shí)可以差額征稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額

為銷售額。

［單選題］22.下列業(yè)務(wù)類型中，適用差額征稅且扣除部分可開(kāi)具專票的是()。

A.勞務(wù)派遣服務(wù)

B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

C.旅游服務(wù)

D.融資租賃服務(wù)

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)ABC：扣除部分只能開(kāi)具普票。選項(xiàng)D：融資租賃服務(wù)全額開(kāi)專

票。

［單選題］23.甲公司系增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中能抵扣進(jìn)項(xiàng)

稅額的是()。

A.為方便員工午休購(gòu)進(jìn)一棟房屋

B.外購(gòu)月餅作為中秋福利發(fā)給員工

C.外購(gòu)一棟廠房一層作為倉(cāng)庫(kù)使用，二層作為員工食堂

D.為員工購(gòu)進(jìn)體檢服務(wù)

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)A：由于購(gòu)進(jìn)的房屋專用于集體福利，因此進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

選項(xiàng)C：由于外購(gòu)的廠房，兼用于集體福利，此時(shí)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)

BD：購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)用于集體福利時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；如果進(jìn)項(xiàng)稅額已申

報(bào)抵扣，應(yīng)作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

［單選題］24.甲公司系增值稅一般納稅人，2021年購(gòu)進(jìn)貨物(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

發(fā)生下列情形，無(wú)須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是0。

A.貨物在運(yùn)輸過(guò)程中的合理?yè)p耗

B.因倉(cāng)庫(kù)管理員疏忽導(dǎo)致貨物被盜

C.貨物因質(zhì)量不達(dá)標(biāo)被監(jiān)管機(jī)關(guān)沒(méi)收

D.貨物改用于交際應(yīng)酬消費(fèi)

正確答案：A

參考解析：選項(xiàng)A：合理?yè)p耗、自然災(zāi)害損失不屬于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額允許

抵扣，無(wú)須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)BC：倉(cāng)庫(kù)管理員疏忽導(dǎo)致貨物被盜和貨物被

監(jiān)管機(jī)構(gòu)沒(méi)收，均屬于非正常損失，因此應(yīng)作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出“。選項(xiàng)D：交際

應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)；購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，如果

進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣，應(yīng)作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

［單選題］25.2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人

按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)0抵減應(yīng)納稅額。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

正確答案：C

參考解析：2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人

按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額。

［單選題］26.2019年4月1日至2022年12月31日，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人提供

郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)()時(shí)，

允許按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10附氐減應(yīng)納稅額。

A.50%

B.60%

C.70%

D.90%

正確答案：A

參考解析：2019年4月1日至2022年12月31日，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人提供郵

政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%時(shí)，允

許按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

［單選題］27.下列關(guān)于符合條件的小微企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅留抵

稅額的表述中，不正確的是()。

A.既可以申請(qǐng)退還增量留抵稅額，也可以申請(qǐng)退還存量留抵稅額

B.微型企業(yè)和小型企業(yè)均可以自2022年4月納稅申報(bào)期起每月全額申請(qǐng)退還增

量留抵稅額

C.徽型企業(yè)和小型企業(yè)均可以自2022年4月納稅申報(bào)期起一次性申請(qǐng)退還存量

留抵稅額

D.當(dāng)期未申請(qǐng)的，以后納稅申報(bào)期也可以按規(guī)定申請(qǐng)

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)C：一次性申請(qǐng)退還存量留抵稅額：微型企業(yè)可以自2022年4

月納稅申報(bào)期起；小型企業(yè)可以自2022年5月納稅申報(bào)期起。

［單選題］28.下列關(guān)于存量留抵稅額和增量留抵稅額確定的表述中，不正確的是

()o

A.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額和增量留抵稅額均為零

B.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與

2019年3月31日相比新增加的留抵稅額

C.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3

月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額

D.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31

日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額

正確答案：A

參考解析：納稅人獲得一次性存量留抵退稅后：存量留抵稅額為零；增量留抵

稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

［單選題］29.下列關(guān)于符合條件的軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退

還增值稅留抵稅額的表述中，E確的是()。

A.留抵退稅與即征即退、先征后返(退)的優(yōu)惠政策能同時(shí)享受

B.允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額X進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例X60%

C.在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，分子不包含電子專票和收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子

普通發(fā)票注明的增值稅額

D.在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分無(wú)須扣減

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)A：留抵退稅與即征即退、先征后返(退)的優(yōu)惠政策只能二選

一，不能同時(shí)享受。選項(xiàng)B：允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額X進(jìn)項(xiàng)構(gòu)

成比例X100雙選項(xiàng)C：在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，分子包含電子專票和收費(fèi)公路

通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票注明的增值稅額。

［單選題］30.2022年4月1日至2022年12月31日發(fā)生的下列情形中，能夠暫

停預(yù)繳增值稅的是()。

A.小規(guī)模納稅人跨區(qū)域提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款

B.一般納稅人跨區(qū)域提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目一次性收到預(yù)

收款100萬(wàn)元

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目收到預(yù)收款

正確答案：A

參考解析：選項(xiàng)A：主體是小規(guī)模納稅人且適用3%的征收率，因此可以暫停預(yù)

繳增值稅。選項(xiàng)BD：一般納稅人發(fā)生的預(yù)繳項(xiàng)目，均需按規(guī)定預(yù)繳增值稅。選

項(xiàng)C：雖然主體是小規(guī)模納稅人，但適用5%征收率，需按規(guī)定預(yù)繳增值稅。

［單選題］31.小規(guī)模納稅人在2022年4月1日至2022年12月31日期間，銷售

的下列項(xiàng)目中，月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元(或季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元)可以享受

免征增值稅政策是()。

A.銷售不動(dòng)產(chǎn)

B.出租不動(dòng)產(chǎn)

C.提供勞務(wù)派遣服務(wù)且選擇差額征稅

D.提供勞務(wù)派遣服務(wù)且選擇全額征稅

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)ABC：適用5%征收率，因此不得享受免征增值稅政策。

［單選題］32.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人階段性(2022年4月1日至2022年12月

31B)免征增值稅政策的表述中，不正確的是()。

A.如果只銷售適用3%征收率的項(xiàng)目，此時(shí)無(wú)論月銷售額是否超過(guò)15萬(wàn)元均可免

征增值稅

B.如果只銷售適用5%征收率的項(xiàng)目，當(dāng)月應(yīng)稅銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元時(shí)可免征增

值稅

C.如果同時(shí)銷售適用3%征收率的項(xiàng)目和5%征收率的項(xiàng)目，當(dāng)月銷售額合計(jì)未超

過(guò)15萬(wàn)元時(shí)可全部免征增值稅

D.如果同時(shí)銷售適用3%征收率的項(xiàng)目和5%征收率的項(xiàng)目，當(dāng)月銷售額合計(jì)超過(guò)

15萬(wàn)元時(shí)應(yīng)全部征收增值稅

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)D：3%征收率項(xiàng)目的銷售額享受免稅政策；5%征收率項(xiàng)目按規(guī)定

計(jì)算繳納增值稅。

［單選題］33.下列項(xiàng)目中，不能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的是()。

A.將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理后銷售

B.動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件

C.安置殘疾人員

D.銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品

正確答案：A

參考解析：?jiǎn)渭儗?duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理，不屬于銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)

的軟件產(chǎn)品，因此不能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

［單選題］34.下列主體中，能作為消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)人的是()。

A.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的個(gè)人

B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的個(gè)人

C.跨境電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)

D.購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)A：由于受托方為個(gè)人，此時(shí)應(yīng)當(dāng)由委托方收回后向其所在地稅

務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)BD：屬于消費(fèi)稅的納稅人。

［單選題］35.下列情形中，屬于消費(fèi)稅中委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是()。

A.由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料生

產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

正確答案：D

參考解析：消費(fèi)稅中的委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只

收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料。

［單選題］36.下列關(guān)于卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定的表述中，不正確的是

()o

A.批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙繳納消費(fèi)稅

B.銷售給非批發(fā)企業(yè)的卷煙應(yīng)當(dāng)于銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅

C.未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額、銷售數(shù)

量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

D.批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅時(shí)，不得扣除已在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅稅款

正確答案：A

參考解析：批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。

［單選題］37.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是()。

A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天

C.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

正確答案：C

參考解析：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)

天。

［單選題］38.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是

()o

A.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)大陸，在臺(tái)灣從事食品加工的巴基斯坦企業(yè)

B.登記注冊(cè)地在上海的企業(yè)

C.依據(jù)中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在香港，向中國(guó)境內(nèi)提供專利使用權(quán)的香港企業(yè)

正確答案：C

參考解析：除依據(jù)中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用

企業(yè)所得稅法外，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)

所得稅的納稅人，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

［單選題］39.下列收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。

A.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

的實(shí)現(xiàn)

B.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

D.如果會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)，應(yīng)在取得

該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

正確答案：B

參考解析：選項(xiàng)B：廣告的制作費(fèi)，應(yīng)按完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

［單選題］40.下列收入確認(rèn)金額的說(shuō)法中，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。

A.采取具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)方式銷售設(shè)備，應(yīng)按設(shè)備的公允價(jià)值確認(rèn)收入

B.采取現(xiàn)金折扣方式銷售商品，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品

收入額

C.采取買(mǎi)一贈(zèng)一方式銷售商品，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品公允價(jià)值的比例

來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)商品的銷售收入

D.采取產(chǎn)品分成方式取得貨物，按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確認(rèn)收入

正確答案：A

參考解析：選項(xiàng)A：由于售后回購(gòu)具有融資的性質(zhì)，因此在收到款項(xiàng)時(shí)不應(yīng)確認(rèn)

收入，而應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理。

［單選題］41.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓處理的表述中正確

的是()。

A.應(yīng)在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.應(yīng)在完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.應(yīng)按照被投資企業(yè)所在地來(lái)確定所得來(lái)源地

D.確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)允許扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該

項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)AB：應(yīng)在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)

現(xiàn)。選項(xiàng)D：確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收

益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

［單選題］42.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的下列利息收入中，屬于免

稅收入的是()。

A.地方政府債券利息收入

B.企業(yè)債券利息收入

C.鐵路債券利息收入

D.銀行存款利息收入

正確答案：A

參考解析：選項(xiàng)BD：照章納稅。選項(xiàng)C：享受減半征收的優(yōu)惠政策。

［單選題］43.稅務(wù)師受托對(duì)某非營(yíng)利組織的收入和費(fèi)用進(jìn)行審核，發(fā)生的下列情

形中處理正確的是()。

A.將政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入，確認(rèn)為不征稅收入

B.將按照市級(jí)民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)，確認(rèn)為免稅收入

C.將不征稅收入孽生的銀行存款利息收入，確認(rèn)為不征稅收入

D.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，沒(méi)有在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)A：應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入。選項(xiàng)B：按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部

門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)才屬于免稅收入。選項(xiàng)C：不征稅收入和免稅收入孽生的銀行

存款利息收入，都屬于免稅收入。

［單選題］44.稅務(wù)師受托對(duì)某軟件企業(yè)發(fā)生的支出進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)的下列項(xiàng)目

中，不需要以合理的工資薪金總額為基數(shù)計(jì)算扣除限額是()。

A.單獨(dú)核算的職工培訓(xùn)費(fèi)

B.職工福利費(fèi)

C.補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

正確答案：A

參考解析：軟件企業(yè)單獨(dú)核算的職工培訓(xùn)費(fèi)按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除，不受工資薪金總

額的8%限制。

［單選題］45.稅務(wù)師受托對(duì)某軟件生產(chǎn)企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)

現(xiàn)的下列收入中，應(yīng)計(jì)入計(jì)算廣宜費(fèi)稅前扣除限額基數(shù)的是()。

A.股息收入

B.銷售閑置設(shè)備收入

C.接收捐贈(zèng)收入

D.貨物對(duì)外捐贈(zèng)的視同銷售收入

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)A：一方面股息收入屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的收入，另一方面本題的

主體是軟件生產(chǎn)企業(yè)，不是股權(quán)投資企業(yè)，因此不可以計(jì)入。選項(xiàng)BC：屬于企

業(yè)的非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入，因此也不可以計(jì)入。

［單選題］46.稅務(wù)師受托對(duì)某軟件生產(chǎn)企業(yè)的捐贈(zèng)支出進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)的下列

情形中，按規(guī)定屬于限額扣除的公益性捐贈(zèng)支出的是()。

A.直接向承擔(dān)防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠疫情的物品

B.直接向承擔(dān)防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)新冠疫情的現(xiàn)金

C.用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)

D.通過(guò)公益性社會(huì)組織向西部偏遠(yuǎn)地區(qū)的希望小學(xué)捐贈(zèng)書(shū)桌

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)AC：屬于全額汨除的公益性捐贈(zèng)支出。選項(xiàng)B：由于直接向承

擔(dān)防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)的是現(xiàn)金，因此不得扣除。

［單選題］47.稅務(wù)師受托對(duì)某軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資薪金支出進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)的

下列情形中，按規(guī)定不屬于工資薪金支出的是()。

A.管理部門(mén)聘用實(shí)習(xí)生產(chǎn)生的支出

B.生產(chǎn)車間聘用季節(jié)工產(chǎn)生的支出

C.高管行使股票期權(quán)時(shí)企業(yè)發(fā)生的支出

D.保潔部聘用勞務(wù)派遣員工但將相關(guān)費(fèi)用直接支付給了勞務(wù)派遺公司

正確答案：D

參考解析：萩項(xiàng)D：由于企業(yè)將相關(guān)費(fèi)用直接支付給了勞務(wù)派遣公司，因此從性

質(zhì)上來(lái)說(shuō)就屬于勞務(wù)費(fèi)支出，不屬于工資薪金支出。

［單選題］48.稅務(wù)師受托對(duì)某軟件生產(chǎn)企業(yè)的保險(xiǎn)費(fèi)支出進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)的下

列情形中，按規(guī)定不得在企業(yè)所得稅前扣除的是()。

A.工傷保險(xiǎn)

B.員工出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)支出

C.雇主責(zé)任險(xiǎn)

D.為投資者購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)A：工傷保險(xiǎn)屬于“五險(xiǎn)一金”，因此準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)BC：屬

于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中合理的支出，因此準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)D：企業(yè)為投資者和普通

員工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除，但為特殊工種職工購(gòu)買(mǎi)的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符

合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除。

［單選題］49.稅務(wù)師受托對(duì)新成立不久的高新技術(shù)企業(yè)的利息費(fèi)用進(jìn)行審核時(shí)，

發(fā)現(xiàn)的下列情形中，按規(guī)定須限額在企業(yè)所得稅前扣除的是()。

A.經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出

B.向金融企業(yè)借款的利息支出

C.向非金融企業(yè)借款的利息支出

D.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)ABD：均可據(jù)實(shí)扣除。

［單選題］50.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)在籌建期間發(fā)生支出的相

關(guān)處理表述中，符合規(guī)定的是()。

A.籌建期間發(fā)生的支出可按虧損進(jìn)行處理

B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額60%計(jì)入籌辦費(fèi)在

稅前扣除

C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額100%計(jì)入籌辦費(fèi)在稅前扣

除

D.企業(yè)可以選擇將籌辦費(fèi)在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)A：由于籌建期間不屬于損益期，只有支出沒(méi)有收入，因此發(fā)生

的支出不得作為虧損。選項(xiàng)B：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額100%計(jì)

入籌辦費(fèi)。選項(xiàng)C：業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額60%計(jì)入籌辦費(fèi)。

［單選題］51.自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)

資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)

轉(zhuǎn)到以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至()年。

A.6

B.8

C.10

D.12

正確答案：C

參考解析：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資

格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)

到以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

［單選題］52.稅務(wù)師受托對(duì)某居民企業(yè)的改擴(kuò)建支出和修理支出進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)

現(xiàn)的下列支出中應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的是()。

A.對(duì)已提足折舊的固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建發(fā)生的支出

B.對(duì)融資租入的門(mén)店進(jìn)行改擴(kuò)建發(fā)生的支出

C.修理支出達(dá)到取得生產(chǎn)設(shè)備時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上且修理后固定資產(chǎn)的使用年

限延長(zhǎng)2年以上

D.對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的門(mén)店進(jìn)行改擴(kuò)建發(fā)生的支出

正確答案：B

參考解析：選項(xiàng)ACD：應(yīng)按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行處理。

［單選題］53.自2022年1月1日起，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生

的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，

再按照實(shí)際發(fā)生額的()在稅前加計(jì)扣除。

A.75%

B.100%

C.175%

D.200%

正確答案：B

參考解析：科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形

資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再

按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日

起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

［單選題］54,在2022年1月1日至2024年12月31日期間，對(duì)小型微利企業(yè)年

應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按()計(jì)入應(yīng)納稅所得

額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

A.10%

B.12.5%

C.25%

D.50%

正確答案：C

參考解析：對(duì)小型徽利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的

部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

［單選題］55.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件

的，確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額()以上的，可以在5個(gè)納稅年度

內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

A.50%

B.60%

C.75%

D.85%

正確答案：A

參考解析：版據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件

的，確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度

內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

［單選題］56.下列關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的表述中，不符合規(guī)定

的是()。

A.轉(zhuǎn)讓收入不包括轉(zhuǎn)讓零部件等非技術(shù)性收入

B.如果技術(shù)服務(wù)與轉(zhuǎn)讓技術(shù)密切相關(guān)且一并收取價(jià)款，此時(shí)的技術(shù)服務(wù)收入可

以計(jì)入轉(zhuǎn)讓收入

C.轉(zhuǎn)讓所得超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅

D.跨境轉(zhuǎn)讓涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生的技術(shù)，只需省級(jí)以上科技部門(mén)審批

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)D：跨境轉(zhuǎn)讓涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生的技術(shù)時(shí)，不僅要到省級(jí)以

上商務(wù)部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定登記，還需要到省級(jí)以上科技部門(mén)進(jìn)行審批。

［單選題］57.下列活動(dòng)中，企業(yè)按規(guī)定可將投資額的10%從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵

免的是()。

A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式直接投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)

B.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技

型企業(yè)

C.購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備

D.飲水工程運(yùn)營(yíng)單位投資規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)R

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)AB：應(yīng)于投資滿2年的當(dāng)年，用投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得

額。選項(xiàng)D：自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受三免三減半的稅

收優(yōu)惠政策。

［單選題］58.企業(yè)取得的下列項(xiàng)目所得，不可以享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

優(yōu)惠政策的是()。

A.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施的合同能源管理項(xiàng)目所得

B.從事海水淡化項(xiàng)目所得

C.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得

D.購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)D：在購(gòu)置并使用的當(dāng)年，可按投資額的10%抵免應(yīng)納稅額。

［單選題］59.下列企業(yè)類型中，可以核定征收企業(yè)所得稅的是()。

A.小型微利企業(yè)

B.專門(mén)從事股權(quán)投資的企業(yè)

C.小額貸款公司

D.基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)

正確答案：A

參考解析：正項(xiàng)BCD：只能查賬征收企業(yè)所得稅，不得核定征收。

［單選題］60.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列

收入，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是

()o

A.股息收入

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入

C.租金收入

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

正確答案：D

參考解析：取得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所

得額；股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，均按

收入全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

［單選題］61.下列關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的稅務(wù)處理方法，符合企

業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。

A.以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，在發(fā)生當(dāng)期一次性作為經(jīng)費(fèi)支

出

B.貨幣形式的滯納金不應(yīng)計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出

C.代表機(jī)構(gòu)利息收入可沖抵經(jīng)費(fèi)支出

D.購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出，通過(guò)計(jì)提折舊分別計(jì)入相應(yīng)各期經(jīng)費(fèi)支出

正確答案：B

參考解析：選項(xiàng)A：以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，不應(yīng)計(jì)入經(jīng)費(fèi)

支出。選項(xiàng)C：代表機(jī)構(gòu)利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出。選項(xiàng)D：購(gòu)置固定資產(chǎn)的

支出，在發(fā)生當(dāng)期一次性作為經(jīng)費(fèi)支出。

［單選題］62.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于個(gè)人所得稅納稅人的是

Oo

A.在中國(guó)取得所得的無(wú)國(guó)籍人員

B.個(gè)體工商戶

C.合伙企業(yè)的個(gè)人投資者

D.一人有限公司

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)D：一人有限責(zé)任公司屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

［單選題］63.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，自2022年1月起下列各專項(xiàng)附加

扣除項(xiàng)目中，居民個(gè)人只能在辦理綜合所得匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除的是()。

A.照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女支出

B.學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育支出

C.大病醫(yī)療支出

D.贍養(yǎng)老人支出

正確答案：c

參考解析：由于大病醫(yī)療支出只有在年度終了后才能得到全年的支出金額，因

此只能在匯算清繳階段扣除。其余的幾項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，在取得工資薪金所得

時(shí)既可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳階段扣除，也可以選擇在匯算清繳階段扣除。

［單選題］64.依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于居民個(gè)人扣除公益捐贈(zèng)支出

規(guī)定的表述中，不正確的是()。

A.在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%

B.居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得既可以在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除公益捐贈(zèng)支出，也可以

在匯算清繳時(shí)扣除公益捐贈(zèng)支出

C.居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定

在綜合所得、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出為順序

D.當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈(zèng)支出，居民個(gè)人自行申報(bào)納稅的，可

以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除

正確答案：B

參考解析：居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)

扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。

［單選題］65.依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于居民個(gè)人在經(jīng)營(yíng)所得中扣除

公益捐贈(zèng)支出規(guī)定的表述中，不正確的是()。

A.個(gè)體工商戶發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除

B.在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除，也可以選

擇在匯算清繳時(shí)扣除

C.經(jīng)營(yíng)所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐贈(zèng)支出

D.個(gè)人投資者應(yīng)將其歸屬的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)公益捐贈(zèng)支出和本人需要

在經(jīng)營(yíng)所得扣除的其他公益捐贈(zèng)支出合并，在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除

正確答案：C

參考解析：經(jīng)營(yíng)所得采取核定征收方式的，不得扣除公益捐贈(zèng)支出。

［單選題］66.依據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)不能及時(shí)取得捐

贈(zèng)票據(jù)的，可以暫時(shí)憑公益捐贈(zèng)銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益

捐贈(zèng)銀行支付憑證復(fù)印件。納稅人應(yīng)在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提

供捐贈(zèng)票據(jù)，如果個(gè)人未按規(guī)定提供捐贈(zèng)票據(jù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在()日內(nèi)向主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

A.30

B.40

C.60

D.90

正確答案：A

參考解析：納稅人應(yīng)在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈(zèng)票據(jù)，如

果個(gè)人未按規(guī)定提供捐贈(zèng)票據(jù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)

告。

［單選題］67.下列情形中，按規(guī)定不能享受免征土地增值稅優(yōu)惠政策的是()。

A.個(gè)人銷售住房

B.個(gè)人之間互換住房，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)

C.納稅人建造并出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅且增值率為15%

D.因冬奧會(huì)比賽場(chǎng)館建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房屋

正確答案：B

參考解析：選項(xiàng)B：個(gè)人之間互換住房，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，不能享受免征土地

增值稅的優(yōu)惠政策。

［單選題］68.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算銷售新建商品房應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，

下列關(guān)于銷售收入處理的表述中正確的是()。

A.采用一般計(jì)稅方法時(shí)，不含增值稅收入金額=含增值稅收入金額+(1+9%)

B.采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，不含增值稅收入金額=(含增值稅收入金額一購(gòu)置土

地價(jià)款)+(1+5%)

C.采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，不含增值稅收入金額=含增值稅收入金額+(1+3%)

D.如果將代收費(fèi)用納入房屋售價(jià)且由本房開(kāi)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票，可將代收費(fèi)用作為

收入金額

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)A：采用一般計(jì)稅方法時(shí)：適用9%稅率，差額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，

不含增值稅

收入金額=含增值稅收入一差額計(jì)算出的銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)BC：采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方

法時(shí)：適用5%征收率，全額計(jì)算應(yīng)納稅額，不含增值稅收入=含增值稅收入

增值稅應(yīng)納稅額=含增值稅收入+(1+5%)o

［單選題］69.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算銷售新建商品房應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，

發(fā)生的下列稅費(fèi)中，應(yīng)作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”進(jìn)行扣除的是()。

A.增值稅銷項(xiàng)稅額

B.契稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.土地增值稅

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)A：增值稅屬于價(jià)外稅，土地增值稅的應(yīng)稅收入中不含增值稅，

因此增值稅不在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除。選項(xiàng)B：購(gòu)地環(huán)節(jié)繳納的

契稅計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額中扣除。選項(xiàng)D：由于確定扣除項(xiàng)目的最

終目的是為了求出應(yīng)繳納的土地增值稅，因此土地增值稅不得扣除。

［單選題］70.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算銷售新建商品房應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，

下列關(guān)于其他扣除項(xiàng)目金額確定的公式中正確的是（）。

A.其他扣除項(xiàng)目金額=0

B.其他扣除項(xiàng)目金額=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）X

10%

C.其他扣除項(xiàng)目金額=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）X

20%

D.其他扣除項(xiàng)目金額=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本+代

收費(fèi)用）X20%

正確答案：C

參考解析：房開(kāi)企業(yè)銷售新建商品房時(shí)，其他扣除項(xiàng)目金額=（取得土地使用

權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）X20%。代收費(fèi)用計(jì)入銷售額的，準(zhǔn)予扣

除，但不準(zhǔn)計(jì)入計(jì)算其他扣除項(xiàng)目金額的基數(shù)中。

［單選題］71.下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的表述中，不符合規(guī)定的

是（）。

A.逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除

B.符合清算條件，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90

日內(nèi)辦埋清算手續(xù)

C.預(yù)提費(fèi)用不得扣除

D.無(wú)論建筑安裝施工企業(yè)是否就質(zhì)量保證金向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票，質(zhì)量

保證金均準(zhǔn)予扣除

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)D：如果建筑安裝施工企業(yè)沒(méi)有就質(zhì)量保證金向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)

開(kāi)具發(fā)票，質(zhì)量保證金不得扣除。

［單選題］72.下列主體中，屬于印花稅納稅人的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓上市公司股票的有限責(zé)任公司

B.購(gòu)買(mǎi)上市公司股票的個(gè)人

C.買(mǎi)賣合同的擔(dān)保人

D.技術(shù)合同的鑒定人

正確答案：A

參考解析：1項(xiàng)B：證券交易只對(duì)轉(zhuǎn)讓方征收印花稅，對(duì)受讓方不征收印花稅。

選項(xiàng)CD：擔(dān)保人、鑒定人不是合同的當(dāng)事人，因此不是印花稅的納稅人。

［單選題］73.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說(shuō)法，正確的是()。

A.產(chǎn)權(quán)出租的，由承租人繳納房產(chǎn)稅

B.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅

C.無(wú)論產(chǎn)權(quán)所有人是否在房屋所在地，均由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅

D.租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者房產(chǎn)使用人繳納房產(chǎn)稅

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)A：產(chǎn)權(quán)出租的，出租人為房產(chǎn)稅的納稅人。選項(xiàng)B：產(chǎn)權(quán)出典

的，承典人繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)C：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地，由房產(chǎn)

代管人或者房產(chǎn)使用人繳納房產(chǎn)稅。

［單選題］74.稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)的房產(chǎn)稅進(jìn)行審核，下列關(guān)于房產(chǎn)原值的說(shuō)法

中正確的是()。

A.計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括地價(jià)

B.計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施

C.改建原有房屋的支出不影響計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值

D.計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括會(huì)計(jì)上單獨(dú)核算的中央空調(diào)

正確答案：B

參考解析：選項(xiàng)A：無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)(取得土地使

用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等)。選項(xiàng)C：對(duì)原有房屋進(jìn)行改

建、擴(kuò)建，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加房屋原值。選項(xiàng)D：中央空調(diào)屬于與房屋不可分割的附

屬設(shè)備，因此應(yīng)當(dāng)包含在房產(chǎn)原值中。

［單選題］75.下列情形中，應(yīng)采用從租計(jì)征方式繳納房產(chǎn)稅的是0。

A.產(chǎn)權(quán)出典

B.免租期內(nèi)的出租房屋

C.自用辦公樓

D.以不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)只收取固定利潤(rùn)且不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)ABC：應(yīng)采用從價(jià)計(jì)征方式繳納房產(chǎn)稅。

［單選題］76.下列用地，不能享受免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的是()。

A.商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的土地

B.專門(mén)經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)用地

C.各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)本身用地

D.各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)AB：免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C：照章繳納城鎮(zhèn)土地使用

稅。選項(xiàng)D：可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

［單選題］77.下列關(guān)于契稅納稅人的說(shuō)法，正確的是()。

A.非等價(jià)互換房屋的，應(yīng)由支付差價(jià)方繳納契稅

B.非法定繼承人根據(jù)遺囑繼承房屋的，不征收契稅

C.土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移，承受人是契稅的納稅人

D.以獲獎(jiǎng)方式取得房屋，產(chǎn)權(quán)承受方不是契稅的納稅人

正確答案：A

參考解析：選項(xiàng)BD：產(chǎn)權(quán)承受方屬于契稅的納稅人，應(yīng)照章繳納契稅。選項(xiàng)

C：土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移不征收契稅。

［單選題］78.稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)的契稅進(jìn)行審核，下列有關(guān)契稅計(jì)稅依據(jù)的表

述中不符合規(guī)定的是()。

A.契稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅

B.房屋附屬設(shè)施與房屋為同一不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)

款

C.以房抵債，計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)公允價(jià)值和債務(wù)金額差額

D.非等價(jià)互換房屋，以其差額為計(jì)稅依據(jù)

正確答案：c

參考解析：:項(xiàng)C：以作價(jià)投資(入股)、償還債務(wù)等應(yīng)交付經(jīng)濟(jì)利益的方式轉(zhuǎn)

移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋買(mǎi)賣確定契稅適用稅

率、計(jì)稅依據(jù)等。

［單選題］79.依據(jù)環(huán)境保護(hù)稅的相關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅污染物中應(yīng)當(dāng)以“排放量”

作為計(jì)稅依據(jù)的是()。

A.大氣污染物

B.水污染物

C.固體廢物

D.噪聲

正確答案：C

參考解析：固體廢物的計(jì)稅依據(jù)按照排放量確定。

［單選題］80.依據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)納稅人申報(bào)的銷售額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)

理由時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施不包括()。

A.按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定應(yīng)稅銷售額

B.按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格確定應(yīng)稅銷售額

C.按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤(rùn)后確定應(yīng)稅

銷售額

D.按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定應(yīng)稅銷售額

正確答案：B

參考解析：選項(xiàng)B：按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定應(yīng)稅銷

售額。

［單選題］81.自2022年1月1日至2024年12月31日，由()根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情

況，以及宏觀調(diào)控的需要，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商

戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征“六稅兩費(fèi)”。

A.省、自治區(qū)、直轄市人大常委會(huì)

B.省、自治區(qū)、直轄市人民政府

C.省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳

D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局

正確答案：B

參考解析：“六稅兩費(fèi)”的具體減免幅度應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府

確定。

［單選題］82.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2022年5月10日繳納2022年4

月應(yīng)納增值稅額20萬(wàn)元，則正確的會(huì)計(jì)處理為()。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(已交稅金)20

貸：銀行存款20

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)20

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一預(yù)交增值稅20

貸：銀行存款20

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅20

貸：銀行存款20

正確答案：D

參考解析：一般納稅人繳納以前期間未繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交

增值稅”,貸記“銀行存款”等科目。

［單選題］83.甲公司為增值稅一般納稅人。2022年5月銷售一棟“營(yíng)改增”之前

外購(gòu)的房產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，在房產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)核算的借

方科目應(yīng)該是()。

A.應(yīng)交稅費(fèi)一一簡(jiǎn)易計(jì)稅

B.應(yīng)交稅費(fèi)一一預(yù)交增值稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅

D.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(已交稅金)

正確答案：A

參考解析：“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的

增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

［單選題］84.下列有關(guān)一般納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整”專門(mén)賬戶表

述不正確的是()。

A.在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整

的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整”專門(mén)賬戶

B.凡檢查后調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有

關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整”科目

C.凡檢查后調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有

關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整”科目

D.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余

額，進(jìn)行處理后，本賬戶無(wú)余額

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)C：凡檢查后調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目。

［單選題］85.甲公司是增值稅一般納稅人，2022年5月初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)

專用設(shè)備，支付不含稅價(jià)款4000元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額520元。該

筆業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理正確的是（）。

A.借：管理費(fèi)用4000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520

貸：銀行存款4520

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）4520

貸：管理費(fèi)用4520

C.借:管理費(fèi)用4000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）520

貸：銀行存款4520

D.借:管理費(fèi)用4000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）4520

正確答案：B

參考解析：購(gòu)入專用設(shè)備時(shí)：

借：管理費(fèi)用4520

貸：銀行存款4520

全額抵減應(yīng)納稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）4520

貸：管理費(fèi)用4520

［單選題］86,下列各項(xiàng)稅金可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（）。

A.車船稅

B.房產(chǎn)稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.契稅

正確答案：D

參考解析：暫無(wú)解析。

［單選題］87.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年5月外購(gòu)一棟倉(cāng)庫(kù)用于生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)。購(gòu)買(mǎi)倉(cāng)庫(kù)時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1500萬(wàn)元、增值稅稅額

135萬(wàn)元，已于取得當(dāng)期進(jìn)行用途確認(rèn)用于抵扣，同時(shí)支付契稅60萬(wàn)元。則下

列賬務(wù)處理正確的是（）。

A.借：固定資產(chǎn)1695

貸：銀行存款1695

B.借：固定資產(chǎn)1560

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）135

貸：銀行存款1695

C.借：固定資產(chǎn)1560

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）81

應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額54

貸：銀行存款1695

D.借：固定資產(chǎn)1500

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）135

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交契稅60

貸：銀行存款1695

正確答案：B

參考解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)

項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。故取得不動(dòng)產(chǎn)，專用發(fā)票已進(jìn)行用途確認(rèn)用于抵扣，

全額記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。契稅可以直接借記“固

定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”科目。

［單選題］88.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年5月接受境外A公司提供設(shè)計(jì)

服務(wù)，A公司在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所。合同約定含稅價(jià)款為212萬(wàn)元。根據(jù)稅法

規(guī)定，甲公司在向A公司支付設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí)應(yīng)扣繳增值稅，已取得完稅憑證并用于

申報(bào)抵扣。則下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借:管理費(fèi)用等200

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12

貸：銀行存款200

應(yīng)交稅費(fèi)一一代扣代交增值稅12

B.借：管理費(fèi)用等212

貸：銀行存款212

C.借：管理費(fèi)用等200

應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12

貸：銀行存款212

D.借：管理費(fèi)用等200

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12

貸：銀行存款212

正確答案：A

參考解析：、“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)

構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。購(gòu)入時(shí)，代扣代繳

增值稅，同時(shí)若符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的條件，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，會(huì)計(jì)處理

為：

借：生產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

應(yīng)交稅費(fèi)一一代扣代交增值稅

［單選題］89,甲自來(lái)水公司為增值稅一般納稅人，2022年5月取得含稅銷售收入

30萬(wàn)元，當(dāng)期外購(gòu)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為4萬(wàn)元，甲自來(lái)水

公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅。則下列貸方賬務(wù)處理正確的是

（）o

A.貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅8737.86

B.貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅8737.86

C.貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅3538

D.貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅9000

正確答案：B

參考解析：自來(lái)水公司銷售自來(lái)水，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納

增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅=300000+（1+3%）X3%=8737.86

（元），記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。

［單選題］90.A公司為增值稅一股納稅人，2022年5月外購(gòu)一批貨物，取得一般

納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，并于取得當(dāng)期進(jìn)行用途確認(rèn)，6月因管理不善造

成上述貨物被盜1噸，每噸賬面成本是10000元，尚未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。則6

月A公司賬務(wù)處理正確的是（）。

A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10000

貸：原材料10000

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11300

貸：原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1300

C.借:管理費(fèi)用11300

貸：原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1300

D.借：營(yíng)業(yè)外支出10000

貸：原材料10000

正確答案：B

參考解析：鼠抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物因管理不善被盜，應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=10000X13%=1300（元）。由于尚未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，則先記

入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

［單選題］91.2022年5月，某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)

品，實(shí)現(xiàn)收入為21630元，同時(shí)收到銀行存款。該農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的具體賬務(wù)

處理正確的是（）。

A.借：銀行存款21630

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入21000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）630

B.借：銀行存款21630

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入21630

C.借：銀行存款21630

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入19844.04

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅1785.96

D.借：銀行存款21630

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入21000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅630

正確答案：B

參考解析：信業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

［單選題］92.甲房地產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2022年5月銷售營(yíng)改增之前自

建的商品房取得預(yù)收款5450萬(wàn)元（含稅價(jià)），并已預(yù)繳增值稅。甲公司選擇按

一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，則下列關(guān)于預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理正確的是0。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅150

貸：銀行存款150

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一簡(jiǎn)易計(jì)稅150

貸：銀行存款150

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一預(yù)交增值稅150

貸：銀行存款150

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）150

貸：銀行存款150

正確答案：C

參考解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，收到預(yù)收款

項(xiàng)預(yù)繳增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一一預(yù)交增值稅”科目進(jìn)行核算。應(yīng)預(yù)繳增值

稅額=5450+（1+9%）X3%=150（萬(wàn)元）。

［單選題］93.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在銷售自建商品房進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)編制的

會(huì)計(jì)分錄為（）。

A.借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅

B.借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅

C.借：開(kāi)發(fā)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅

D.借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅

正確答案：B

參考解析:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自建商品房土地增值稅清算，應(yīng)借記“稅金及

附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅”。

［單選題］94.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)享受增值稅即征即退政策，按照增值稅的有關(guān)規(guī)

定，收到按即征即退方式返還的增值稅。該企業(yè)正確的賬務(wù)處理是()。

A.借:銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅

C.借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(減免稅款)

D.借：銀行存款

貸：其他收益

正確答案：D

參考解析：企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，借記“銀

行存款”科目，貸記“其他收益”科目。

［單選題］95.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年4月接受非關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)捐贈(zèng)

生產(chǎn)設(shè)備一套，收到增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100000元、增值稅稅額13000

元。則甲公司下列賬務(wù)處理正確的是()。

A.借:固定資產(chǎn)113000

貸:資本公積113000

B.借：固定資產(chǎn)113000

貸：營(yíng)業(yè)外收入113000

C.借：固定資產(chǎn)100000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13000

貸：資本公積113000

D.借：固定資產(chǎn)100000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13000

貸：營(yíng)業(yè)外收入113000

正確答案：D

參考解析：會(huì)受非關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以

抵扣，貸方記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

［單選題］96.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年5月進(jìn)口一輛自用小汽車，關(guān)

稅完稅價(jià)格為50萬(wàn)元，支付關(guān)稅5萬(wàn)元、增值稅7.79萬(wàn)元、消費(fèi)稅4.92萬(wàn)

元、車輛購(gòu)置稅5.99萬(wàn)元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，當(dāng)月甲公司已申

請(qǐng)稽核比對(duì)但尚未取得稽核比對(duì)相符結(jié)果。則下列賬務(wù)處理正確的是()。

A.借：固定資產(chǎn)60.99

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.79

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅4.92

貸：銀行存款73.70

B.借：固定資產(chǎn)65.91

應(yīng)交稅費(fèi)一一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額7.79

貸：銀行存款73.70

C.借：固定資產(chǎn)65.91

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.79

貸：銀行存款73.70

D.借：固定資產(chǎn)65.91

應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額7.79

貸：銀行存款73.70

正確答案：B

參考解析：“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”核算內(nèi)容包括一般納稅人已申請(qǐng)稽核比對(duì)但尚

未取得稽核比對(duì)相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

［單選題］97.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年5月將入賬成本為195萬(wàn)元的

一批原材料委托增值稅一般納稅人乙公司加工成應(yīng)稅消費(fèi)品Ao2022年6月，

甲公司收回后，將應(yīng)稅消費(fèi)品A用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B（符合可抵扣已納消

費(fèi)稅的規(guī)定）。甲公司支付加工費(fèi)50萬(wàn)元，并取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額

6.5萬(wàn)元。同時(shí)乙公司已代收代繳應(yīng)稅消費(fèi)品A的消費(fèi)稅。以上款項(xiàng)甲公司均以

銀行存款支付。已知乙公司沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，應(yīng)稅消費(fèi)品A消費(fèi)稅

稅率30%。則下列甲公司賬務(wù)處理錯(cuò)誤的是（）。

A.借：委托加工物資195

貸：原材料195

B.借：委托加工物資50

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.5

貸：銀行存款56.5

C.借:委托加工物資105

貸：銀行存款105

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅105

貸：銀行存款105

正確答案：C

參考解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品且符合規(guī)定

可抵扣已納消費(fèi)稅的，委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交

稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記相關(guān)科目。受托方代收代繳的消費(fèi)稅=

（195+50）4-（1-30%）X30%=105（萬(wàn)元）。

［單選題］98,某公司（增值稅一般納稅人）將閑置機(jī)器設(shè)備出租，合同約定自

2021年7月1日起開(kāi)始出租，祖賃期5年。2021年7月1日一次性向承租方收

取565萬(wàn)元租金，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票注明的不含稅價(jià)款500萬(wàn)元、增值稅稅

額65萬(wàn)元。則2021年該筆業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確的是（）。

A.借：銀行存款565

貸：其他業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65

預(yù)收賬款450

B.借：銀行存款565

貸：其他業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65

C借：銀行存款565

貸：其他業(yè)務(wù)收入50