法律基礎(chǔ)知識(shí)稅務(wù)版

法律基礎(chǔ)知識(shí)稅務(wù)版演講人：日期：目錄稅法概述稅法基本原則稅收法律關(guān)系稅務(wù)登記與賬簿管理稅收優(yōu)惠政策與稅收核定稅務(wù)稽查與法律責(zé)任稅務(wù)籌劃與合理避稅01稅法概述稅法概念稅收無償性稅收法定性稅收強(qiáng)制性稅法是國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅收是國家無償征收的，不需要返還給納稅人，是國家財(cái)政收入的主要來源。稅法具有法定性，稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅等都必須依照法律規(guī)定執(zhí)行。稅收是國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征收的，納稅單位和個(gè)人必須依法納稅。稅法的定義與性質(zhì)稅收收入作用稅法是保障國家財(cái)政收入的重要法律，通過規(guī)定稅收種類、稅率和征收方式等，確保國家財(cái)政收入的穩(wěn)定。稅收監(jiān)督作用稅法規(guī)定了稅收的征收和管理程序，有利于加強(qiáng)稅收監(jiān)督，防止稅收流失和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。稅收維護(hù)國家職能作用稅收是國家實(shí)現(xiàn)其職能的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，通過稅收收入支持國家的各項(xiàng)事業(yè)建設(shè)和發(fā)展。稅收調(diào)節(jié)作用稅法可以通過稅收的調(diào)節(jié)功能，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會(huì)發(fā)展進(jìn)行宏觀調(diào)控，促進(jìn)資源合理配置和收入公平分配。稅法的作用與意義01020304稅法與民法的關(guān)系稅法與民法在調(diào)整對(duì)象、調(diào)整方法等方面存在差異，但二者都維護(hù)社會(huì)公平正義和公共利益，具有相互協(xié)調(diào)的關(guān)系。稅法與刑法的關(guān)系稅法與刑法在維護(hù)稅收秩序方面具有共同目標(biāo)，但二者性質(zhì)不同，違反稅法不一定構(gòu)成犯罪，但構(gòu)成犯罪的行為必須依法追究刑事責(zé)任。稅法與行政法的關(guān)系稅法是行政法的重要組成部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為必須遵守行政法的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)稅法也規(guī)范了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為。稅法與憲法的關(guān)系稅法是依據(jù)憲法制定的，是憲法在稅收方面的具體化，必須遵守憲法的基本原則和精神。稅法與其他法律的關(guān)系02稅法基本原則包括納稅主體、征稅對(duì)象、稅率、納稅期限、減稅免稅等要素，必須由法律明確規(guī)定。稅收要素法定稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅，納稅人依法納稅，任何單位和個(gè)人不得非法干預(yù)稅收的征收和管理。合法性原則稅收的征收程序必須嚴(yán)格依照法律規(guī)定，確保稅收的合法性和公正性。稅收程序法定稅收立法權(quán)、執(zhí)法權(quán)和司法權(quán)應(yīng)相互制約，防止稅收權(quán)力的濫用。權(quán)力制約原則稅收法定原則受益原則支付能力原則稅收公平原則納稅能力不同的人應(yīng)負(fù)擔(dān)不同的稅收，即縱向稅收負(fù)擔(dān)要合理。04稅收應(yīng)與納稅人的受益程度相適應(yīng)，受益多者應(yīng)多納稅，受益少者可少納稅。01納稅能力相同的人應(yīng)負(fù)擔(dān)相同的稅收，即橫向稅收負(fù)擔(dān)要公平。03根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)能力來確定其應(yīng)納稅額，能力強(qiáng)者應(yīng)多納稅，能力弱者應(yīng)少納稅。02橫向公平縱向公平01020304稅收應(yīng)盡量避免對(duì)市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干擾，讓市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用。稅收效率原則減少對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干預(yù)稅收應(yīng)有利于資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。促進(jìn)資源優(yōu)化配置稅收的征收應(yīng)盡量減少對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)行為的扭曲，降低稅收的超額負(fù)擔(dān)。降低稅收超額負(fù)擔(dān)降低征稅成本，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政效率，確保稅收的及時(shí)入庫。提高稅務(wù)行政效率03稅收法律關(guān)系主體稅收法律關(guān)系的主體包括國家、稅務(wù)征管機(jī)關(guān)和納稅人。國家是稅收的所有者和征稅者，稅務(wù)征管機(jī)關(guān)是代表國家行使征稅權(quán)的機(jī)構(gòu)，納稅人是依法納稅的單位和個(gè)人?？腕w稅收法律關(guān)系的主體與客體稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體之間權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象，包括貨幣、實(shí)物、稅收指標(biāo)和行為四個(gè)方面。0102權(quán)利與義務(wù)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。國家享有征稅權(quán)，稅務(wù)征管機(jī)關(guān)具有征稅管理權(quán)，納稅人有依法納稅的義務(wù)。征稅權(quán)與管理權(quán)納稅義務(wù)與權(quán)利保障稅收法律關(guān)系的內(nèi)容征稅權(quán)是國家的重要權(quán)力之一，稅務(wù)征管機(jī)關(guān)依法行使征稅權(quán)，對(duì)納稅人的納稅行為進(jìn)行管理，確保稅收的合法性和公正性。納稅人有依法納稅的義務(wù)，同時(shí)也享有稅收法律關(guān)系的權(quán)利保障，如申請減稅、免稅、退稅等權(quán)利。產(chǎn)生稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是基于稅法的規(guī)定，當(dāng)納稅人符合稅法規(guī)定的納稅條件時(shí)，稅收法律關(guān)系即產(chǎn)生。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與終止變更稅收法律關(guān)系的變更是指稅收法律關(guān)系主體、客體或內(nèi)容的變化。例如，納稅人經(jīng)營情況發(fā)生變化、稅法修訂或廢止等情況，都可能引起稅收法律關(guān)系的變更。終止稅收法律關(guān)系的終止是指稅收法律關(guān)系主體之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系消滅。例如，納稅人依法納稅后，稅收法律關(guān)系即告終止；稅務(wù)征管機(jī)關(guān)被撤銷或合并，也會(huì)導(dǎo)致稅收法律關(guān)系的終止。04稅務(wù)登記與賬簿管理稅務(wù)登記制度稅務(wù)登記定義稅務(wù)登記是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。稅務(wù)登記分類國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局對(duì)同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼，信息共享；從事工商行業(yè)者稅務(wù)登記由國稅辦理，從事其他行業(yè)的稅務(wù)登記由地稅辦理。稅務(wù)登記證件管理稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度；納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)；納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。稅務(wù)登記遺失處理納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。稅務(wù)登記制度“納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，不得偽造、變造或者擅自損毀。納稅人應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。禁止在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，禁止偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證等行為。賬簿、憑證管理賬簿設(shè)置要求賬簿保管要求賬簿檢查與配合禁止行為納稅申報(bào)內(nèi)容納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)納稅事項(xiàng)，包括應(yīng)納稅種、應(yīng)納稅額、計(jì)稅依據(jù)等。申報(bào)期限與稅款繳納納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報(bào)，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳納稅款；對(duì)逾期未繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金。稅款征收方式稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)情況，確定應(yīng)納稅額并征收稅款；對(duì)未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法進(jìn)行催報(bào)催繳。納稅申報(bào)方式納稅人可以通過網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)、上門申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅申報(bào)與稅款征收05稅收優(yōu)惠政策與稅收核定稅收優(yōu)惠政策的分類包括免稅、減稅、按照繳納稅款的一定比例返還等多種形式。稅收優(yōu)惠政策的定義稅收優(yōu)惠政策是指稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。稅收優(yōu)惠政策的目的通過減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，扶持特定地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策概述需符合稅法規(guī)定的特定條件，如企業(yè)類型、地區(qū)、行業(yè)、技術(shù)等方面的要求。申請條件提交相關(guān)申請材料，包括企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、申請稅收優(yōu)惠的書面申請等，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批。申請流程稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請材料進(jìn)行審核，如符合條件則批準(zhǔn)給予稅收優(yōu)惠，如不符合則拒絕申請或者要求補(bǔ)充材料。審批程序稅收優(yōu)惠政策的申請與審批稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況等因素，采用合理的核定方法確定應(yīng)納稅額。稅收核定方法稅收核定方法與程序稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的程序進(jìn)行稅收核定，包括受理申請、審核資料、現(xiàn)場核查、核定稅額等環(huán)節(jié)。稅收核定程序如納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請調(diào)整稅收核定結(jié)果。核定結(jié)果的調(diào)整06稅務(wù)稽查與法律責(zé)任稅務(wù)稽查對(duì)象日常稽查、專項(xiàng)稽查、專案稽查和聯(lián)合稽查等方式。稅務(wù)稽查方式稅務(wù)稽查程序包括選案、實(shí)施、審理和執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都有明確的規(guī)定和程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的納稅企業(yè)和個(gè)人，以及涉及稅收的其他相關(guān)單位。稅務(wù)稽查的對(duì)象、方式和程序稅務(wù)違法行為認(rèn)定依據(jù)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，對(duì)納稅人的納稅行為進(jìn)行檢查，確認(rèn)其是否存在違法行為。稅務(wù)違法行為處理稅務(wù)違法責(zé)任追究稅務(wù)違法行為的認(rèn)定與處理對(duì)違法行為進(jìn)行處罰，包括罰款、沒收違法所得、責(zé)令改正等，同時(shí)還可以通過媒體曝光等方式進(jìn)行公示。對(duì)違法行為的責(zé)任人進(jìn)行追究，包括警告、罰款、撤銷職務(wù)等紀(jì)律處分，涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理。稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟程序稅務(wù)行政復(fù)議納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰、強(qiáng)制執(zhí)行等行為不服的，可以依法申請行政復(fù)議，復(fù)議期間不停止執(zhí)行。稅務(wù)行政訴訟納稅人對(duì)行政復(fù)議結(jié)果不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，通過司法程序解決稅務(wù)爭議。稅務(wù)行政賠償稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使職權(quán)過程中侵犯納稅人合法權(quán)益造成損害的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任，納稅人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行賠償。07稅務(wù)籌劃與合理避稅稅務(wù)籌劃定義在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。稅務(wù)籌劃的原則合法性原則、籌劃性原則、目的性原則、風(fēng)險(xiǎn)性原則、專業(yè)性原則。稅務(wù)籌劃的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小化、稅后收益最大化、獲得最多的稅收減免和優(yōu)惠。020301稅務(wù)籌劃的概念與原則利用稅收優(yōu)惠政策及時(shí)了解和掌握國家稅收優(yōu)惠政策，選擇最合適的稅收政策進(jìn)行避稅。合理利用會(huì)計(jì)政策通過合理選擇會(huì)計(jì)政策和方法，調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，降低應(yīng)納稅所得額。合理安排企業(yè)組織架構(gòu)通過企業(yè)分立、合并、重組等方式，優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，降低稅收負(fù)擔(dān)。合理規(guī)劃投資