企業(yè)所得稅法：加速折舊、其他優(yōu)惠政策和特殊行業(yè)優(yōu)惠

企業(yè)所得稅法：加速折舊、其他優(yōu)惠政策和特殊行業(yè)優(yōu)惠一、

加速折舊優(yōu)惠（一）核心政策：設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)一次性扣除的規(guī)定：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！咎崾尽吭O(shè)備、器具指除房屋、建筑物以外固定資產(chǎn)。（二）2020年考試中政策的運用：第1步：判斷新購進(jìn)的設(shè)備、器具是否超過500萬：（1）≤500萬元：一次性扣除（2）A>500萬元：進(jìn)入第二步。第2步：判斷企業(yè)類型：（1）制造業(yè)及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)：加速折舊（不限于設(shè)備、器具）（2）其他企業(yè)：符合一般性加速折舊政策的按加速折舊處理，否則正常折舊?！咎崾尽恳话阈约铀僬叟f政策：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？刹捎靡陨险叟f方法的固定資產(chǎn)是指：（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%

;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（三）其他需要注意的點：1.所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。2.對所有行業(yè)企業(yè)在2014年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備：（1）單位價值≤100萬元：一次扣除；（2）單位價值>100萬：縮短折舊年限或加速折舊。3.全部制造業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)中的小型微利企業(yè)新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備:（1）單位價值≤100萬元：一次扣除；（2）單位價值>100萬元：縮短折舊年限或加速折舊。二、其他優(yōu)惠政策1、所得稅率15%：設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)；2、創(chuàng)投企業(yè)：創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。3、減計收入：企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。4、稅額抵免：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額（不含可抵扣進(jìn)項稅額）的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！咀?】企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。5、民族自治地方：民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。6、非居民企業(yè)（1）減按10%的稅率征收；（2）下列所得免征：①外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；②國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；③經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。7、企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。三、特殊行業(yè)優(yōu)惠1、鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展（1）2017年12月31日前自獲利年度（第一個應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，下同）起計算優(yōu)惠期，二免三（25%）減半。①集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)②境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)。（變：2018.12.31日前）（2）2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，五免五（25%）減半。集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上。（3）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。2、鼓勵證券投資基金發(fā)展：（1）對證券投資基金從證券市場中取得的收入暫不征稅。（2）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征稅。（3）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入暫不征稅。3、節(jié)能服務(wù)公司的優(yōu)惠：符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起3免3減半。4、電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目：居民企業(yè)從事符合規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)（輸變電設(shè)施）的新建項目，可依法享受“3免3減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?；谄?/p>