多媒體課件：基礎會計(第二版)

基礎會計目錄項目一認知會計項目二設置會計科目與賬戶項目三選擇記賬方法項目四核算企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務項目五填制與審核會計憑證項目六設置和使用會計賬簿項目七清查財產(chǎn)物資項目八編制財務報告項目九選擇和應用賬務處理程序項目一認知會計任務一探尋會計的由來任務二選擇會計目標和會計假設任務三確立會計要素與會計等式任務四理解會計信息質(zhì)量要求和會計基礎任務五構(gòu)建會計核算方法體系任務1探尋會計的由來什么是會計？任務1探尋會計的由來1、會計是管錢的什么是會計？2、會計是記賬、算賬、

報賬的什么是會計？任務1探尋會計的由來任務1探尋會計的由來3、會計是一種商業(yè)語言什么是會計？任務1探尋會計的由來4、會計是一項管理活動什么是會計？5、會計是提供會計信息的信息系統(tǒng)什么是會計？任務1探尋會計的由來任務1探尋會計的由來6、會計是一門藝術(shù)什么是會計？任務1探尋會計的由來任務1探尋會計的由來任務1探尋會計的由來任務1探尋會計的由來任務1探尋會計的由來任務1探尋會計的由來

孔子曾經(jīng)也擔任會計?？鬃釉弧皶?，當而已矣！”

我國清代數(shù)學家焦循對會計原始含義概括為：“零星算之為計，總合算之為會”。任務1探尋會計的由來1966年美國會計學會對會計的定義為：“確認、計量和傳達經(jīng)濟信息的過程，以使信息使用者做出明智的判斷和決策”。任務1探尋會計的由來目前，我國會計理論界普遍認為：會計以貨幣為主要計量單位，以會計憑證為依據(jù)，運用專門的會計方法，對特定會計主體的經(jīng)濟活動過程進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督，并向有關方面提供會計信息的一種經(jīng)濟管理活動。任務1探尋會計的由來如何理解“會計”以會計憑證為依據(jù)對象是會計主體的經(jīng)濟活動會計是一種經(jīng)濟管理活動以貨幣為主要計量單位基本職能是核算和監(jiān)督運用專門的會計方法任務1探尋會計的由來——以貨幣為主要計量單位任務1探尋會計的由來——以會計憑證為依據(jù)任務1探尋會計的由來——基本職能是核算和監(jiān)督任務1探尋會計的由來核算職能監(jiān)督職能——會計對象是會計主體的經(jīng)濟活動任務1探尋會計的由來——運用專門的會計核算方法任務1探尋會計的由來——會計對象是會計主體的經(jīng)濟活動任務1探尋會計的由來會計趣聞會計趣聞安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院會計系電話：0553—5971057QQ：592353337制作時間：2019年10月歡迎批評指正！任務2選擇會計目標和會計假設一、會計目標”會計目標“是指在一定的會計環(huán)境下，人們期望通過會計活動所要達到的境地或結(jié)果。任務2選擇會計目標和會計假設

會計目標是溝通會計系統(tǒng)與會計環(huán)境的橋梁，是連接會計理論與會計實踐的紐帶。會計系統(tǒng)圍繞會計目標發(fā)揮作用，會計目標引導會計系統(tǒng)運行。因而，會計目標理論研究是會計理論研究與會計實務發(fā)展中的重要內(nèi)容。會計目標的研究一直是會計理論界的一個熱點問題。以美國為代表的西方會計界主要從20世紀60年代開始探討會計目標，并逐漸將其視為會計理論研究的起點。20世紀70年代后，美國會計界形成了兩個流派：受托責任學派和決策有用學派。而目前我國會計理論界對于會計目標的探討，也主要局限于這兩個學派之爭。任務2選擇會計目標和會計假設2006年我國新頒布的《企業(yè)會計準則——基本準則》將會計的目標定位為：

向財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者做出經(jīng)濟決策。任務2選擇會計目標和會計假設任務2選擇會計目標和會計假設二、會計基本假設“會計假設”這一名詞，在1922年首次提出，1961年美國的坎寧在《會計的基本假設》中進行的論述，他把會計假設看成是會計賴以存在的經(jīng)濟、政治和社會環(huán)境的基本前提或基本假設，是比會計原則上更為基礎和理論性的概念，它不是人們的主觀想象，而是客觀實踐的產(chǎn)物，是有客觀依據(jù)的，一般在會計實踐中長期奉行，無須證明便為人們所接受，是從事會計工作、研究會計問題的前提。任務2選擇會計目標和會計假設任務2選擇會計目標和會計假設會計基本假設會計主體假設持續(xù)經(jīng)營假設會計分期假設貨幣計量假設會計主體是會計信息所反映的特定單位。任務2選擇會計目標和會計假設1、會計主體假設會計主體假設，是指會計所反映和控制的是一個特定單位的經(jīng)營活動，而不包括該單位的業(yè)主、投資人或個人的經(jīng)營活動。會計主體假設的重要意義在于界定了權(quán)益的范圍，規(guī)定了會計核算的空間。會計主體不同于法律主體。任務2選擇會計目標和會計假設1、會計主體假設法律主體一定是會計主體。例如，某公司、某大學、某醫(yī)院等。會計主體不一定是法律主體。例如，某公司的分公司、某大學的附屬招待所、由若干具有法人企業(yè)組成的集團公司等。會計主體法律主體

持續(xù)經(jīng)營假設，是假定每一個企業(yè)在可以預見的未來，不會面臨破產(chǎn)和清算。任務2選擇會計目標和會計假設2、持續(xù)經(jīng)營假設

如果企業(yè)在破產(chǎn)的情況下，企業(yè)的各項資產(chǎn)面臨著馬上出售，債務無論是否到期都必須清償，會計工作就是記錄變賣資產(chǎn)、清還債務。

持續(xù)經(jīng)營假設，為會計的正?；顒右?guī)定了時間范圍，是會計工作正常進行的前提。

會計分期是指會計信息應按劃分期限收集和處理。任務2選擇會計目標和會計假設3、會計分期假設

會計分期假設是將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動期間人為地劃分為若干連續(xù)的、長短相同的期間。

會計分期的目的，在于將持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動期間劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報財務報告，從而及時向財務報告使用者提供企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。

第一部會計教科書的著作者盧卡·帕喬利在1494年寫到：任務2選擇會計目標和會計假設3、會計分期假設“賬簿應該每年結(jié)清一次，特別是在合伙企業(yè)內(nèi)，因為經(jīng)常的會計核算有利于保持長期的合作關系?！卑凑諘嫅T例，會計期間通常以年度為單位。任務2選擇會計目標和會計假設3、會計分期假設我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定：會計期間分為年度和中期。中期一般表現(xiàn)為季度和月度，有時也可以是半年度。我國的會計期間的起訖日期均采用公歷日期，即公歷1月1日至12月31日。任務2選擇會計目標和會計假設4、貨幣計量假設++++=50000元現(xiàn)金6000千克材料1輛貨車10000m2建筑面積40臺機器設備會計中的記錄主要是由那些用貨幣形式表示的信息所構(gòu)成。采用貨幣記錄的好處是提供了一個通用的標準，通過采用這種標準可以將會計主體所發(fā)生的不同種類的經(jīng)濟業(yè)務表述為可以進行加減的數(shù)字。任務2選擇會計目標和會計假設4、貨幣計量假設

此外，貨幣計量假設還假定：會計上依照交易發(fā)生時的貨幣價值登記入賬，并假定此后貨幣購買力的變動不影響已記錄的賬面數(shù)額，除非發(fā)生惡性通貨膨脹。任務2選擇會計目標和會計假設4、貨幣計量假設

例如，1996年前你購買100m2花費100萬元購買一套住房，2016年你同樣購買100m2花費200萬元購買一套住房，會計上記載金額為300萬元。任務2選擇會計目標和會計假設4、貨幣計量假設任務2選擇會計目標和會計假設空間范圍時間范圍必要手段會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量會計基本假設：會計確認、計量、報告的前提安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院會計系電話：0553—5971057QQ：592353337制作時間：2019年10月歡迎批評指正！任務3會計要素和會計等式一、會計對象任務3會計要素和會計等式一、會計對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。從微觀上來說，會計對象是一個單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活

動，即資金

運動。會計對象從宏觀上來說，會計對象是再生產(chǎn)過程中的資金運動。任務3會計要素和會計等式一、會計對象企業(yè)資金運動示意圖任務3會計要素和會計等式二、會計要素任務3會計要素和會計等式第一層次會計對象與會計要素關系圖第二層次會計對象會計要素資金運動資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤任務3會計要素和會計等式二、會計要素

會計要素就是對會計對象按其經(jīng)濟特征所作的基本分類，是會計對象的具體化。1、資產(chǎn)

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。任務3會計要素和會計等式任務3會計要素和會計等式資產(chǎn)定義的理解可以從以下三個方面進行：1資產(chǎn)能夠直接或間接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源；23資產(chǎn)必須為企業(yè)擁有或者控制；資產(chǎn)必須是由過去的交易或事項所形成的。任務3會計要素和會計等式資產(chǎn)的分類資產(chǎn)按流動性分類流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)貨幣資金短期性投資應收款項存貨長期性投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)商譽2、負債

負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。任務3會計要素和會計等式任務3會計要素和會計等式負債定義的理解可以從以下三個方面進行：1負債是由于過去的交易、事項而形成的；23負債企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；負債必須是在將來以資產(chǎn)或提供勞務償還的一種經(jīng)濟負擔。任務3會計要素和會計等式負債的分類負債按流動性分類流動負債非流動負債短期借款應付款項應交稅費其他應付款長期借款應付債券長期應付款預計負債3、所有者權(quán)益所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。任務3會計要素和會計等式任務3會計要素和會計等式所有者權(quán)益定義的理解可以從以下三個方面進行：1所有者權(quán)益代表的資產(chǎn)可供企業(yè)長期使用，一般沒有歸還的義務；23所有者權(quán)益擁有分享企業(yè)稅后利潤的權(quán)利；所有者權(quán)益僅表示所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)要求權(quán)，其求償權(quán)位于負債之后。任務3會計要素和會計等式所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益按永久性分類實收資本資本公積其他綜合收益盈余公積未分配利潤4、收入

收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。任務3會計要素和會計等式任務3會計要素和會計等式收入定義的理解可以從以下三個方面進行：1收入是從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的；23收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負債的減少，或者兩者兼而有之；收入能導致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。任務3會計要素和會計等式收入的分類收入按照收入的性質(zhì)分類按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的主次分類銷售商品收入提供勞務收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入5、費用

費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。任務3會計要素和會計等式任務3會計要素和會計等式費用定義的理解可以從以下三個方面進行：1費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是從偶發(fā)的交易或事項中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；23費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負債的增加，或二者兼而有之；費用最終能引起所有者權(quán)益的減少。任務3會計要素和會計等式費用的分類費用按內(nèi)容分類主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用6、利潤

利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。它包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。任務3會計要素和會計等式任務3會計要素和會計等式利潤定義的理解可以從以下三個方面進行：1利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果23企業(yè)收入不足彌補費用的差額就形成虧損利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤任務3會計要素和會計等式利潤的分類利潤按來源不同分類營業(yè)利潤利潤總額凈利潤任務3會計要素和會計等式建立會計等式任務3會計要素和會計等式會計等式，是在會計核算中反映各個會計要素經(jīng)濟關系利用數(shù)學公式即數(shù)量關系的數(shù)學表達式，又稱會計方程式、會計平衡式、會計恒等式。任務3會計要素和會計等式

任何企業(yè)要從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，必定有一定數(shù)量的資產(chǎn)。一方面，任何資產(chǎn)只不過是經(jīng)濟資源的一種實際存在或表現(xiàn)形式，或為機器設備，或為現(xiàn)金、銀行存款等。另一方面，這些資產(chǎn)都是按照一定的渠道進入企業(yè)的，或由投資者投入，或通過銀行借入等。任務3會計要素和會計等式

換句話說，企業(yè)中任何的資產(chǎn)都有其相應的權(quán)益要求，誰提供了資產(chǎn)誰就對資產(chǎn)擁有索償權(quán)，這種索償權(quán)在會計上稱為權(quán)益。這樣就形成了最初的會計等式：資產(chǎn)=權(quán)益任務3會計要素和會計等式而權(quán)益通常分為兩種：一是以投資者的身份向企業(yè)投入資產(chǎn)而形成的權(quán)益，稱為所有者權(quán)益；二是以債權(quán)人的身份向企業(yè)提供資產(chǎn)而形成的權(quán)益，稱為債權(quán)人權(quán)益或負債。這樣，上述等式又可表達成：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益任務3會計要素和會計等式

企業(yè)是一個營利組織，它們經(jīng)營目的都是為了盈利——即將其收入超過費用，以獲得凈收益。所以，收入、費用和利潤三者之間的關系可以表示為：收入-費用=利潤任務3會計要素和會計等式

根據(jù)收入和費用的定義描述，我們知道：

（1）收入增加會導致資產(chǎn)的增加或負債的減少；（2）費用發(fā)生會導致資產(chǎn)的減少或負債的增加。會計等式變化為：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用任務3會計要素和會計等式

根據(jù)收入和費用的定義描述，我們知道：

（1）收入增加會導致資產(chǎn)的增加或負債的減少；（2）費用發(fā)生會導致資產(chǎn)的減少或負債的增加。會計等式變化為：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用任務3會計要素和會計等式

由于：

收入-費用=利潤

會計等式由：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤

轉(zhuǎn)變?yōu)椋喝蝿?會計要素和會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益會計等式又回到：應交所得稅投資分紅剩余收益任務3會計要素和會計等式

【案例分析】假設李海先生最近獨資開辦了一家小型百貨超市。商店發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：

【例1-1】李海先生投資800000元開始創(chuàng)辦一個雜貨店，它以“茂源百貨”的名義在銀行開立賬戶，并辦理營業(yè)執(zhí)照，從事商品經(jīng)營活動。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益800000=0+800000任務3會計要素和會計等式【例1-2】茂源百貨支付50000元購買了一部分柜臺和貨架。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益800000=0+800000+50000-50000結(jié)論：左邊內(nèi)部變化，不影響總額變化任務3會計要素和會計等式【例1-3】茂源百貨購買了90000元的商品，并承諾30天內(nèi)支付價款。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益800000=0+800000+90000+90000變化：+890000=90000+800000結(jié)論：公式兩邊同時增加，導致資產(chǎn)和權(quán)益同時增加任務3會計要素和會計等式【例1-4】茂源百貨銷售商品，取得收入30000元現(xiàn)金，同時將現(xiàn)金存入銀行。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入890000=90000+800000+30000+30000變化：+920000=90000+800000+30000結(jié)論：公式兩邊同時增加，導致資產(chǎn)和權(quán)益同時增加任務3會計要素和會計等式【例1-5】茂源百貨以銀行存款支付本月電話費1800元。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用920000=90000+800000+30000-1800-1800變化：998200=90000+800000+30000-1800結(jié)論：公式兩邊同時減少，導致資產(chǎn)和權(quán)益同時減少任務3會計要素和會計等式

上述經(jīng)濟業(yè)務只是企業(yè)多種多樣的經(jīng)濟活動的一部分，但它們從一個側(cè)面反映企業(yè)的任何經(jīng)濟業(yè)務的變化，都不會影響會計方程式的平衡關系。我們可以將經(jīng)濟業(yè)務事項對會計等式的影響概括為下列九種變化類型。任務3會計要素和會計等式序號資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益123456789+資產(chǎn)-資產(chǎn)資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的九種變化類型+負債–負債+資產(chǎn)+負債–資產(chǎn)–負債+資產(chǎn)+所有者權(quán)益–資產(chǎn)–所有者權(quán)益–負債+所有者權(quán)益+負債–所有者權(quán)益±所有者權(quán)益任務3會計要素和會計等式

所以，“資產(chǎn)=負債＋所有者權(quán)益”這種恒等關系，是設置會計賬戶、復式記賬、試算平衡以及編制會計報表的理論依據(jù)，是貫穿會計始終的一條主線。安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院會計系電話：0553—5971057QQ：592353337制作時間：2019年10月歡迎批評指正！任務4理解會計信息質(zhì)量要求和會計基礎一、會計信息質(zhì)量要求任務4理解會計信息質(zhì)量要求和會計基礎

會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財務報告中所提供會計信息質(zhì)量的基本要求，是使財務報告中所提供會計信息對投資者等使用者決策有用應具備的基本特征。一、會計信息質(zhì)量要求一、會計信息質(zhì)量要求

（一）可靠性

可靠性又稱真實性，它是指企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。一、會計信息質(zhì)量要求

（二）相關性

相關性是指會計信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評價或者預測。一、會計信息質(zhì)量要求

（三）可理解性

可理解性是指企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。一、會計信息質(zhì)量要求

（四）可比性

可比性既包括縱向可比，也包括橫向可比。

所謂縱向可比，是指同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。

所謂橫向可比，是指不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用國家規(guī)定的會計處理方法，確保會計信息口徑一致、相互可比。一、會計信息質(zhì)量要求

（五）實質(zhì)重于形式

實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。一、會計信息質(zhì)量要求

（六）重要性

重要性是指企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的所有重要交易或者事項。一、會計信息質(zhì)量要求

（七）謹慎性謹慎性又稱穩(wěn)健性，它要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益，也不應低估負債或者費用。一、會計信息質(zhì)量要求

（八）及時性

及時性，是指企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量、記錄和報告，不得提前或者延后。任務4理解會計信息質(zhì)量要求和會計基礎二、會計基礎

林英夫婦2019年國慶節(jié)在小鎮(zhèn)上開了一家“新農(nóng)村土菜館”。由于菜肴可口，物美價廉，風味純正，待人熱情，自開業(yè)以來，一直生意興隆。案例導入二、會計基礎二、會計基礎2019年10月份土菜館全部收支情況如下：（1）一次性支付門面房半年租金12000元；（2）購置冰柜1臺，價值4800元；（3）購置餐具、炊具、餐桌椅等共計7200元；（4）購置米、油、菜等15000元，其中5000款下月付；（5）本月實際耗用米、油、菜等13000元，余2000元；（6）支付雇員工資5600元；（7）本月銷售收入28000元，其中8000元客戶欠賬；（8）本月應交稅費等600元，尚未支付。你能計算出土菜館10月份是賺錢了，還是虧損了？二、會計基礎收付實現(xiàn)制或現(xiàn)金制、實收實付制會計基礎權(quán)責發(fā)生制或應機制、應收應付制在會計主體的經(jīng)濟活動中，經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和貨幣的收支不是完全一致的，由此而產(chǎn)生兩個確認和記錄會計基礎。1.收付實現(xiàn)制二、會計基礎收付實現(xiàn)制，是以款項的實際收付為標準來處理經(jīng)濟業(yè)務，以現(xiàn)金收到或付出為標準，來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。按照收付實現(xiàn)制，收入和費用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。1.收付實現(xiàn)制二、會計基礎換句話說，在收付實現(xiàn)制下：（1）單位收到現(xiàn)款即確認收入（2）單位支付款項即確認為費用二、會計基礎按照收付實現(xiàn)制確認土菜館10月份盈虧如下：（1）一次性支付門面房半年租金12000元；（2）購置冰柜1臺，價值4800元；（3）購置餐具、炊具、餐桌椅等共計7200元；（4）購置米、油、菜等15000元，其中5000元下月付；（5）本月實際耗用米、油、菜等13000元，余2000元；（6）支付雇員工資5600元；（7）本月銷售收入28000元，其中8000元客戶欠賬；（8）本月應交稅費等600元，尚未支付。確認費用12000確認費用4800確認費用7200確認費用10000確認費用5600確認收入20000不確認費用不確認費用10月虧損=20000-12000-4800-7200-10000-5600=-19600（元）2.權(quán)責發(fā)生制二、會計基礎權(quán)責發(fā)生制，以權(quán)利和責任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期的一項會計基礎。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論其款項是否已經(jīng)收付，都應作為當期的收入和費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。2.權(quán)責發(fā)生制二、會計基礎權(quán)責發(fā)生制是依據(jù)持續(xù)經(jīng)營和會計分期兩個會計假設來正確劃分不同會計期間資產(chǎn)、負債、收入、費用等會計要素的歸屬。并運用一些諸如應收、應付、預提、待攤等項目來記錄由此形成的資產(chǎn)和負債等會計要素。這是由于企業(yè)經(jīng)營不是一次而是多次，而其損益的記錄又要分期進行，每期的損益計算理應反映所有屬于本期的真實經(jīng)營業(yè)績。二、會計基礎權(quán)責發(fā)生制下，土菜館10月份盈虧計算如下：（1）一次性支付門面房半年租金12000元；（2）購置冰柜1臺，價值4800元；（3）購置餐具、炊具、餐桌椅等共計7200元；（4）購置米、油、菜等15000元，其中5000元下月付；（5）本月實際耗用米、油、菜等13000元，余2000元；（6）支付雇員工資5600元；（7）本月銷售收入28000元，其中8000元客戶欠賬；（8）本月應交稅費等600元，尚未支付。本月應負擔費用2000元。二、會計基礎權(quán)責發(fā)生制下，土菜館10月份盈虧計算如下：（1）一次性支付門面房半年租金12000元；（2）購置冰柜1臺，價值4800元；（3）購置餐具、炊具、餐桌椅等共計7200元；（4）購置米、油、菜等15000元，其中5000元下月付；（5）本月實際耗用米、油、菜等13000元，余2000元；（6）支付雇員工資5600元；（7）本月銷售收入28000元，其中8000元客戶欠賬；（8）本月應交稅費等600元，尚未支付。假定冰柜可以使用4年每月應負擔費用100元二、會計基礎權(quán)責發(fā)生制下，土菜館10月份盈虧計算如下：（1）一次性支付門面房半年租金12000元；（2）購置冰柜1臺，價值4800元；（3）購置餐具、炊具、餐桌椅等共計7200元；（4）購置米、油、菜等15000元，其中5000元下月付；（5）本月實際耗用米、油、菜等13000元，余2000元；（6）支付雇員工資5600元；（7）本月銷售收入28000元，其中8000元客戶欠賬；（8）本月應交稅費等600元，尚未支付。假定餐具、炊具、餐桌椅可以使用1年，每月應負擔費用600元二、會計基礎權(quán)責發(fā)生制下，土菜館10月份盈虧計算如下：（1）一次性支付門面房半年租金12000元；（2）購置冰柜1臺，價值4800元；（3）購置餐具、炊具、餐桌椅等共計7200元；（4）購置米、油、菜等15000元，其中5000元下月付；（5）本月實際耗用米、油、菜等13000元，余2000元；（6）支付雇員工資5600元；（7）本月銷售收入28000元，其中8000元客戶欠賬；（8）本月應交稅費等600元，尚未支付。購置的原料，如果不被領用，不得計入費用二、會計基礎權(quán)責發(fā)生制下，土菜館10月份盈虧計算如下：（1）一次性支付門面房半年租金12000元；（2）購置冰柜1臺，價值4800元；（3）購置餐具、炊具、餐桌椅等共計7200元；（4）購置米、油、菜等15000元，其中5000元下月付；（5）本月實際耗用米、油、菜等13000元，余2000元；（6）支付雇員工資5600元；（7）本月銷售收入28000元，其中8000元客戶欠賬；（8）本月應交稅費等600元，尚未支付。本月確認費用11000元二、會計基礎權(quán)責發(fā)生制下，土菜館10月份盈虧計算如下：（1）一次性支付門面房半年租金12000元；（2）購置冰柜1臺，價值4800元；（3）購置餐具、炊具、餐桌椅等共計7200元；（4）購置米、油、菜等15000元，其中5000元下月付；（5）本月實際耗用米、油、菜等13000元，余2000元；（6）支付雇員工資5600元；（7）本月銷售收入28000元，其中8000元客戶欠賬；（8）本月應交稅費等600元，尚未支付。本月確認費用5600元二、會計基礎權(quán)責發(fā)生制下，土菜館10月份盈虧計算如下：（1）一次性支付門面房半年租金12000元；（2）購置冰柜1臺，價值4800元；（3）購置餐具、炊具、餐桌椅等共計7200元；（4）購置米、油、菜等15000元，其中5000元下月付；（5）本月實際耗用米、油、菜等13000元，余2000元；（6）支付雇員工資5600元；（7）本月銷售收入28000元，其中8000元客戶欠賬；（8）本月應交稅費等600元，尚未支付。本月確認收入28000元二、會計基礎權(quán)責發(fā)生制下，土菜館10月份盈虧計算如下：（1）一次性支付門面房半年租金12000元；（2）購置冰柜1臺，價值4800元；（3）購置餐具、炊具、餐桌椅等共計7200元；（4）購置米、油、菜等15000元，其中5000元下月付；（5）本月實際耗用米、油、菜等13000元，余2000元；（6）支付雇員工資5600元；（7）本月銷售收入28000元，其中8000元客戶欠賬；（8）本月應交稅費等600元，尚未支付。本月確認費用600元二、會計基礎按照權(quán)責發(fā)生制確認土菜館10月份盈虧如下：（1）一次性支付門面房半年租金12000元；（2）購置冰柜1臺，價值4800元；（3）購置餐具、炊具、餐桌椅等共計7200元；（4）購置米、油、菜等15000元，其中5000元下月付；（5）本月實際耗用米、油、菜等13000元，余2000元；（6）支付雇員工資5600元；（7）本月銷售收入28000元，其中8000元客戶欠賬；（8）本月應交稅費等600元，尚未支付。10月盈利=28000-2000-400-600-11000-5600-600=7800（元）二、會計基礎收付實現(xiàn)制會計基礎權(quán)責發(fā)生制適用于行政事業(yè)單位的會計核算適用于企業(yè)單位的會計核算安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院會計系電話：0553—5971057QQ：592353337制作時間：2019年10月歡迎批評指正！任務1-6會計核算方法體系會計核算方法體系任務5會計核算方法體系

會計核算方法是對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的核算和監(jiān)督所應用的方法。會計核算方法包括：設置賬戶、復式記賬、審核和填制會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務報告。任務5會計核算方法體系會計核算方法體系設置賬戶復式記賬填制和審核會計憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制報表任務5會計核算方法體系

一、設置賬戶

設置賬戶，是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算和監(jiān)督的一種專門方法。任務5會計核算方法體系

二、復式記賬

復式記賬，是對每一項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記。任務1-6會計核算方法體系

三、填制和審核會計憑證

企業(yè)辦理每一項經(jīng)濟業(yè)務，必須首先填制或取得會計憑證，會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定審核會計憑證。只有經(jīng)過審核無誤的會計憑證才能作為記賬的依據(jù)，從而保證會計記錄正確無誤，提高會計核算質(zhì)量。任務5會計核算方法體系

四、登記賬簿

經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，首先是編制會計憑證，然后按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，分門別類地記入有關賬簿，并定期結(jié)賬、對賬，加工成系統(tǒng)、完整的會計數(shù)據(jù)。任務5會計核算方法體系

五、成本計算

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程會發(fā)生各種耗費，為了核算和監(jiān)督所發(fā)生的各種成本和費用，必須正確地進行成本計算，確定產(chǎn)品成本和期間費用。任務5會計核算方法體系

六、財產(chǎn)清查

財產(chǎn)清查是對各項財產(chǎn)、物資進行實物盤點、賬面核對以及對各項往來款項進行查詢、核對，以保證賬賬、賬實相符的一種專門方法。任務5會計核算方法體系

七、編制報表

編制會計報表是及時提供真實、準確、完整會計信息的重要環(huán)節(jié)，它將會計數(shù)據(jù)定期以表格形式總括地予以反映，供相關會計信息需求者提供財務狀況和經(jīng)營成果的信息，據(jù)以作出正確決策。任務5會計核算方法體系填制和審核會計憑證經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生設置賬戶復式記賬登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制報表會計核算方法體系圖基礎會計項目二會計科目和賬戶目錄設置會計科目01設置賬戶02任務一設置會計科目任務一設置會計科目

一、概念

會計科目，是對會計對象的具體內(nèi)容（即會計要素）進行分類核算所規(guī)定的項目。二、設置原則

統(tǒng)一性原則

相關性原則

實用性原則

簡明性原則三、會計科目的分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類：分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。負債類：分為流動負債和非流動負債。共同類：分為衍生工具、套期工具、被套期項目等。所有者權(quán)益類：包括實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配和庫存股等。成本類：包括生產(chǎn)成本、制造費用、合同履約成本、研發(fā)支出等。損益類：包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本等。任務一設置會計科目按提供核算指標的詳細程度分類總分類科目（也稱總賬科目或一級科目）：對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類的科目，它提供總括核算指標。明細分類科目（也稱明細科目、細目）：對總分類科目進一步分類的科目，它提供明細核算指標。任務一設置會計科目舉例總分類科目（一級科目）明細分類科目二級科目（子目）三級科目（細目）原材料原料及主要材料圓鋼生鐵輔助材料潤滑油防銹劑燃料汽油原煤任務一設置會計科目任務二設置賬戶一、賬戶的概念賬戶，是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。二、賬戶的功能與結(jié)構(gòu)功能連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟活動中各會計要素增減變動及其結(jié)果的具體信息。任務二設置賬戶期末余額期初余額本期增加額本期減少額＝＋－結(jié)構(gòu)

※“T”型賬戶結(jié)構(gòu)任務二設置賬戶（左邊）（右邊）賬戶名稱

一方記增加，一方記減少，具體增減方向取決于記賬方法和賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容；賬戶的余額一方與記錄增加額在同一方向。結(jié)構(gòu)

※賬戶基本格式任務二設置賬戶賬戶名稱，即會計科目；日期，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的日期；憑證編號，表明賬戶記錄所依據(jù)憑證的編號；摘要，概括說明經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明；金額，即增加額、減少額和余額。

三、賬戶的分類按經(jīng)濟內(nèi)容的分類資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類和損益類按提供信息的詳細程度分類總分類賬戶和明細分類賬戶。任務二設置賬戶與會計科目的分類一致什么是調(diào)整賬戶？四、賬戶和會計科目的關系

任務二設置賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容口徑一致，性質(zhì)相同；會計科目是賬戶的名稱，是設置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。聯(lián)系區(qū)別兩者概念不同；會計科目僅是一個分類名稱，本身沒有結(jié)構(gòu)，而賬戶則有一定的結(jié)構(gòu)。課后思考題1.會計為什么要對會計科目進行編碼？2.在什么樣的企業(yè)里，才需要設置“共同類賬戶”？3.“壞賬準備”、“累計折舊”、“累計攤銷”賬戶各是哪個賬戶的備抵賬戶？任務二設置賬戶本章結(jié)束基礎會計項目三選擇記賬方法目錄認知記賬方法01借貸記賬法02任務一認知記賬方法任務一認知記賬方法一、記賬方法的概念

記賬方法，就是根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采用一定的計量單位和記賬符號，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務，反映經(jīng)濟活動的一種專門的方法。二、記賬方法的種類

單式記賬法

復式記賬法任務一認知記賬方法單式記賬法

單式記賬法，是將每項經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行單方面登記的方法，它一般僅登記現(xiàn)金、銀行存款的收、付業(yè)務和各項應收、應付賬項。例如：企業(yè)用現(xiàn)金150元購買辦公用品，記賬時只記庫存現(xiàn)金減少100元，至于辦公用品在什么地方或由誰領用就略而不記了。這種記賬方法法缺點是什么？任務一認知記賬方法單式記賬法

※缺點

賬戶之間的記錄沒有依存關系，沒有相互平衡制約；

不能全面地、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈；

不利于檢查賬戶記錄的正確性、真實性。復式記賬法復式記賬法是對每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。任務一認知記賬方法例如：用銀行存款30000元購買甲材料，一方面引起銀行存款減少30000元，另一方面使原材料增加30000元。佛羅倫薩式——復式簿記的萌芽階段（1211—1340年）熱那亞式——復式簿記的改良階段（1340一1494年）威尼斯式——復式簿記的完備階段（1494一1854年）任務一認知記賬方法復式記賬法

※優(yōu)點對每一項經(jīng)濟業(yè)務都要求在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中作記錄，按照賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，而且可通過會計要素的增減變動全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果；因為復式記賬要求以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中同時登記，所以可對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。任務一認知記賬方法三、復式記賬原理和種類原理

任何一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都可能會引起資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益內(nèi)部或相互之間發(fā)生增減變化，而且增減金額相等。

資產(chǎn)負債所有者權(quán)益＝＋任務一認知記賬方法三、復式記賬原理和種類原理

1.某企業(yè)向銀行借入短期借款100000元，存入銀行；2.某企業(yè)接受甲企業(yè)投入的全新汽車一輛，價值50000元；3.向銀行提取現(xiàn)金6000元；4.企業(yè)股東大會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利150000元。請判斷以上經(jīng)濟業(yè)務中的資金變化類型。任務一認知記賬方法三、復式記賬原理和種類種類

增減記賬法

收付記賬法

借貸記賬法目前唯一正在使用的復式記賬法任務一認知記賬方法※借貸記賬法收進來的存款

記在貸主(creditor)表示自身的債務，即欠人的增加；“貸”債務付出去的放款記在借主(debtor)表示自身的債權(quán)，即人欠的增加“借”債權(quán)任務二借貸記賬法一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，用來記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務增減變化及結(jié)果的一種復式記賬法。借貸記賬法的基本內(nèi)容包括記賬符號、賬戶設置、記賬規(guī)則和試算平衡四個方面。二、借貸記賬法的內(nèi)容以“借”和“貸”作為記賬符號

任務二借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號借貸記賬法用“借”和“貸”作為記賬符號，把每個賬戶結(jié)構(gòu)都分為左右兩方，左方是借方，右方是貸方，用以反映資金的增減變化情況，賬戶的一般格式可用“T”字形賬戶的形式表示。任務二借貸記賬法借表示增加，貸表示減少，這樣的說法正確嗎？賬戶的設置和結(jié)構(gòu)在采用借貸記賬法時，賬戶的借貸兩方必須做相反的記錄。究竟哪一方用來登記增加額，哪一方用來登記減少額，取決于賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容。任務二借貸記賬法資產(chǎn)類賬戶賬戶的設置和結(jié)構(gòu)任務二借貸記賬法負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶賬戶的設置和結(jié)構(gòu)任務二借貸記賬法費用類賬戶賬戶的設置和結(jié)構(gòu)任務二借貸記賬法收入類賬戶※你能總結(jié)出各個類別的賬戶設置的異同點嗎？以“有借必有貸、借貸必相等”作為記賬規(guī)則每一項經(jīng)濟業(yè)務，必須同時記入兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶;每項經(jīng)濟業(yè)務都以借貸相反的方向，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記;記入借方的金額與記入貸方的金額相等.任務二借貸記賬法舉例任務二借貸記賬法

某企業(yè)收到國家投入的資金80000元，存入企業(yè)存款賬戶?！擁椊?jīng)濟業(yè)務涉及“銀行存款”和“實收資本”這兩個賬戶?！般y行存款”為資產(chǎn)類賬戶，其增加額應在“銀行存款”賬戶借方記80000元；“實收資本”為所有者權(quán)益類賬戶，其增加額應在“實收資本”賬戶貸方記80000元。例題任務二借貸記賬法1.某企業(yè)根據(jù)投資協(xié)議收到B公司投資100000元，款項已存入銀行。2.某企業(yè)向銀行借入為期四個月的款項85000元，已存入銀行。3.某企業(yè)開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。4.某企業(yè)管理部門以現(xiàn)金300元購買辦公用品。5.某企業(yè)從D工廠采購甲材料一批，價款20000元，增值稅（進項稅額）2600元，材料已到，款項未付。答案任務二借貸記賬法1.借：銀行存款1000004.借：管理費用300

貸：實收資本100000貸：庫存現(xiàn)金3002.借：銀行存款850005.借：原材料

20000貸：短期借款85000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26003.借：庫存現(xiàn)金5000貸：應付賬款——D工廠

22600

貸：銀行存款5000※通過觀察以上會計分錄，你能總結(jié)出編制會計分錄的書寫規(guī)則嗎？按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進行試算平衡任務二借貸記賬法

全部賬戶借方發(fā)生額合計數(shù)＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計數(shù)

全部賬戶借方余額合計數(shù)＝全部賬戶貸方余額合計數(shù)※試算平衡表的編制見書本P38-40頁。任務二借貸記賬法※試算平衡表只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確，而有些錯誤對于借貸雙方的平衡并不發(fā)生影響。因此，在編制試算平衡表時對以下問題引起注意：必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。如果借貸不平衡，肯定賬戶記錄有錯誤，應認真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。如果借貸平衡，也并不能說明賬戶記錄絕對正確。①重記某項經(jīng)濟業(yè)務；②某項經(jīng)濟業(yè)務記錯有關賬戶；③某項經(jīng)濟業(yè)務顛倒了記賬方向；④借方或貸方發(fā)生額中，一借一貸并相互抵消。這些錯誤可以通過試算平衡查找出來嗎？課后思考題1.什么是復式記賬法？具體有哪幾種記賬方法？2.復式記賬法的理論依據(jù)是什么？3.借貸記賬法的基本內(nèi)容包括哪些項目？4.什么是賬戶對應關系？如何理解賬戶的對應關系？5.按借貸記賬法如何進行試算平衡？試算平衡有什么作用？任務二借貸記賬法本章結(jié)束基礎會計項目四企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算目錄資金籌集業(yè)務的核算01生產(chǎn)準備業(yè)務的核算02產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算03產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算04利潤形成及分配業(yè)務的核算05任務一資金籌集業(yè)務的核算任務一資金籌集業(yè)務的核算

一、實收資本的核算

實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。它是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要部分。投資者投入企業(yè)的資本應當保全，一般情況下，除企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)作資本外，實收資本數(shù)額不能隨意變動。企業(yè)為什么要實行資本保全制度？任務一資金籌集業(yè)務的核算

一、實收資本的核算投資主體投資形態(tài)國家投入資本、法人投入資本、個人投入資本和外商投入資本貨幣投資、實物投資、證券投資和無形資產(chǎn)投資實收資本賬戶的設置任務一資金籌集業(yè)務的核算登記企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少的注冊資本數(shù)登記企業(yè)實際收到的投資者投入的資本數(shù)借實收資本（股本）貸余額表示企業(yè)實有的資本（或股本）數(shù)額按投資者設置明細賬會計核算借：銀行存款200000貸：實收資本－一國家資本金200000任務一資金籌集業(yè)務的核算【工作實例4-1】黃河實業(yè)公司收到國家投資200000元，款項存入銀行。會計核算借：固定資產(chǎn)150000貸：實收資本－一某公司150000任務一資金籌集業(yè)務的核算【工作實例4-2】黃河實業(yè)公司收到某公司投入的全新貨車一輛，價值150000元。任務一資金籌集業(yè)務的核算

二、銀行借款的核算

企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)借入的資金，按歸還期限的長短不同，可以分為短期借款和長期借款。償還期限在在一年以內(nèi)的為短期借款；償還期限在一年以上的為長期借款。短期借款短期借款是為了彌補企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足而向銀行或其他金融機構(gòu)借入的、償還期限在一年以內(nèi)的各種借款。短期借款的核算主要包括取得短期借款、計提短期借款利息、償還短期借款本金和利息。

賬戶設置任務一資金籌集業(yè)務的核算登記企業(yè)歸還的短期借款登記企業(yè)借入的各種短期借款借短期借款貸尚未歸還的短期借款的實有數(shù)額按照借款銀行設置明細賬賬戶設置任務一資金籌集業(yè)務的核算登記企業(yè)發(fā)生的財務費用登記應沖減的財務費用借財務費用貸期末應將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額賬戶設置任務一資金籌集業(yè)務的核算登記實際支付的利息數(shù)額貸方登記期末計算確定的應付利息費用借應付利息貸已經(jīng)計提尚未支付的利息費用短期借款的總分類核算借：銀行存款60000貸：短期借款60000

2019年4月30日，計算確定應付借款利息時：借：財務費用300貸：應付利息300任務一資金籌集業(yè)務的核算【工作實例4-3】2019年4月1日，公司向銀行借入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金60000元，期限為6個月，年利率為6%，借入的款項通過銀行轉(zhuǎn)存，利息按季支付，到期一次性還本和支付第3季度借款利息。短期借款的總分類核算

2019年6月30日，支付第2季度借款利息時：借：財務費用300應付利息600貸：銀行存款900任務一資金籌集業(yè)務的核算2016年9月30日歸還短期借款本金和第3季度利息的會計分錄應如何編制？任務一資金籌集業(yè)務的核算長期借款長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。長期借款的會計核算主要包括取得長期借款、計算確定長期借款利息和償還長期借款本金和利息。賬戶設置任務一資金籌集業(yè)務的核算登記企業(yè)歸還的長期借款登記企業(yè)借入的各種長期借款借長期借款貸尚未歸還的長期借款按照貸款單位和貸款種類設置明細賬長期借款的總分類核算借：銀行存款200000貸：長期借款200000計算確定2016年長期借款每月利息時：借：財務費用1200貸：應付利息1200任務一資金籌集業(yè)務的核算【工作實例4-4】某公司于2019年1月2日從銀行借入資金200000元全部用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款已存入銀行。合同規(guī)定借款期限2年，年利率7.2%，利息每年支付，本金于借款到期時一次性償還。長期借款的總分類核算

2019年12月31日支付利息時：借：應付利息14400貸：銀行存款14400

2020年1月1日歸還本金時：借：長期借款200000貸：銀行存款200000任務一資金籌集業(yè)務的核算任務二生產(chǎn)準備業(yè)務的核算一、材料采購的核算賬戶設置“材料采購”賬戶，是采用計劃成本核算的企業(yè)用來進行外購各種材料的買價和采購費用，計算確定材料采購的實際成本。

任務二生產(chǎn)準備業(yè)務的核算登記外購材料的買價和采購費用的實際成本登記已驗收入庫材料的計劃成本借材料采購貸尚未驗收入庫的在途物資的實際成本按材料品種設置明細賬賬戶設置“在途物資”賬戶核算采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的實際成本。登記購入材料、商品采購實際成本的金額登記所購材料、商品到達驗收入庫的實際采購成本的金額借在途物資貸在途材料、商品等物資的實際采購成本任務二生產(chǎn)準備業(yè)務的核算賬戶設置“原材料”賬戶，是用來核算企業(yè)庫存各種材料的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等計劃成本或?qū)嶋H成本。登記已驗收入庫材料的實際成本登記發(fā)出材料的實際成本借原材料貸庫存各種材料的實際成本按材料的類別、品種及規(guī)格設置明細賬任務二生產(chǎn)準備業(yè)務的核算賬戶設置“應付賬款”賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。登記已經(jīng)支付或已開出承兌商業(yè)匯票抵付的應付款項登記發(fā)生的應付未付的款項借應付賬款貸尚未償還的款項按供應單位設置明細賬任務二生產(chǎn)準備業(yè)務的核算賬戶設置“應付票據(jù)”賬戶，用來核算企業(yè)用商業(yè)匯票來結(jié)算購買材料等應付供應單位的款項。反映償付的應付票據(jù)款項反映企業(yè)發(fā)生的應付票據(jù)款項借應付票據(jù)貸尚未到期的應付票據(jù)金額任務二生產(chǎn)準備業(yè)務的核算賬戶設置“預付賬款”賬戶，是用來核算企業(yè)按合同規(guī)定預付的款項。登記沖銷的預付款項登記預付款的增加額借預付賬款貸尚未結(jié)算的預付款的結(jié)余額按供應單位設置明細賬任務二生產(chǎn)準備業(yè)務的核算賬戶設置“應交稅費”賬戶，用來核算企業(yè)應交的各種稅費，如增值稅、消費稅、城市維護建設稅、所得稅等。登記已交納的各種稅金和增值稅進項稅額登記按規(guī)定計算的各種應交稅費和增值稅銷項稅額借應交稅費貸未交的稅費按稅種設置明細賬多交的稅費任務二生產(chǎn)準備業(yè)務的核算材料采購的賬務處理

借：原材料——A材料30000應交稅費－一應交增值稅（進項稅額）2900貸：銀行存款33900【工作實例4-5】黃河公司從廣源公司購入A材料10噸，根據(jù)增值稅專用發(fā)票標明的材料價款每噸3000元，計30000元，增值稅稅率為13%，稅款3900元，材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付。任務二生產(chǎn)準備業(yè)務的核算材料采購的賬務處理

借：原材料——B材料30000——C材料25000應交稅費－一應交增值稅（進項稅額）7150貸：應付票據(jù)62150【工作實例4-6】黃河公司從大冶公司購入B材料15噸，根據(jù)增值稅發(fā)票標明的價款每噸2000元，計30000元，購入C材料10噸，每噸價2500元，計25000元，增值稅稅率為13％，共計稅款7150元，材料已驗收入庫，簽發(fā)一張62150元的商業(yè)匯票付訖。任務二生產(chǎn)準備業(yè)務的核算材料采購成本的計算借：材料采購——E材料

30000——F材料

15000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）5850

貸：銀行存款

50850【工作實例4-7】黃河公司購進E、F兩種材料，E材料50噸，買價30000元；F材料30噸，買價15000元；增值稅額7650元，價稅款均以銀行存款支付，材料尚未入庫。任務二生產(chǎn)準備業(yè)務的核算一、購置固定資產(chǎn)的核算賬戶設置“固定資產(chǎn)”賬戶，核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。

任務二生產(chǎn)準備業(yè)務的核算反映增加的固定資產(chǎn)的原始價值反映減少的固定資產(chǎn)的原始價值借固定資產(chǎn)貸企業(yè)所擁有的固定資產(chǎn)的原始價值按種類設置明細賬一、購置固定資產(chǎn)的核算賬戶設置“在建工程”賬戶，核算企業(yè)建造工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等在建工程發(fā)生的支出。

任務二生產(chǎn)準備業(yè)務的核算登記各項在建工程的實際支出登記完工工程轉(zhuǎn)出的實際支出借在建工程貸反映企業(yè)尚未完工的基建工程發(fā)生的實際支出按工程項目或內(nèi)容設置明細賬固定資產(chǎn)購建業(yè)務的總分類核算

借：固定資產(chǎn)51500應交稅費一應交增值稅（進項稅額）6

500貸：銀行存款58

000【工作實例4-10】黃河公司購入一臺不需安裝的固定資產(chǎn)，增值稅發(fā)票上標明的價款50000元，增值稅款6

500元，發(fā)生運雜費等1500元，全部用銀行存款支付。任務二生產(chǎn)準備業(yè)務的核算固定資產(chǎn)購建業(yè)務的總分類核算

支付價款、稅金和運輸費時：借：在建工程51200應交稅費一應交增值稅（進項稅額）6608貸：銀行存款

57808【工作實例4-11】黃河公司購入一臺需要安裝的機床，取得增值稅專用發(fā)票上注明的機床買價為50000元，增值稅6

500元；支付的運輸費為1200元，增值稅108元。安裝機床時，支付其他安裝費1800元，全部款項均以銀行存款支付。任務二生產(chǎn)準備業(yè)務的核算支付價款、稅金和運輸費時：借：在建工程51200應交稅費一應交增值稅（進項稅額）6656貸：銀行存款

57856支付安裝費用時借：在建工程

1800貸：銀行存款

1800設備安裝完畢交付使用時，確定固定資產(chǎn)的價值時借：固定資產(chǎn)

53000貸：在建工程

53000任務二生產(chǎn)準備業(yè)務的核算任務三產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算任務三產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算

產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務是產(chǎn)品制造企業(yè)經(jīng)營活動的主要過程。產(chǎn)品生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品的制造過程，又是物化勞動和活勞動的耗費過程。一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務核算的賬戶設置生產(chǎn)成本制造費用應付職工薪酬累計折舊庫存商品長期待攤費用

二、領用材料

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中領用的材料，應根據(jù)領料憑證按照用途歸類，分為直接材料費用和其他材料費用。直接材料，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務的過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生