2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)測試卷六

2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)測試卷六[單選題]1.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)于每年()前，以年度報告形式，向稅務(wù)機關(guān)報送《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》，報送從事涉稅專業(yè)服務(wù)的總體情況。A.1月31日B.3月（江南博哥）31日C.4月30日D.5月31日正確答案：B[單選題]2.下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是()。A.甲公司收購農(nóng)民種植的花生B.乙公司銷售免稅貨物C.丙公司進口貨物D.丁公司購入其他個人銷售的辦公桌椅正確答案：A參考解析：收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時，向收款方開具發(fā)票。[單選題]3.甲公司尚未開具的發(fā)票丟失，則甲公司應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失()書面報告稅務(wù)機關(guān)。A.當日B.次日C.3日內(nèi)D.5日內(nèi)正確答案：A參考解析：使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)。[單選題]4.下列資產(chǎn)中，不在稅收保全措施范圍內(nèi)的是()。A.古玩B.家庭唯一普通住宅C.唯一的機動車輛D.價值8000元的高檔自行車正確答案：B參考解析：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。高檔自行車價值超過5000元，在稅收保全措施范圍內(nèi)。[單選題]5.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，進項稅額不得抵扣的是()。A.管理部門購入辦公用品B.銷售部門外購白酒用于招待客戶C.外購裝修材料用于廠房裝修D(zhuǎn).外購固定資產(chǎn)兼用于免稅貨物和一般計稅方法計稅貨物的生產(chǎn)正確答案：B參考解析：選項B：外購貨物用于個人消費，進項稅額不得抵扣。[單選題]6.下列憑證中，不屬于增值稅扣稅憑證的是()。A.通行費電子普通發(fā)票B.國際旅客運輸發(fā)票C.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票D.境外納稅人解繳增值稅的完稅憑證正確答案：B參考解析：接受國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得符合規(guī)定的票據(jù)才屬于增值稅扣稅憑證。[單選題]7.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是()。A.生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的普通護膚品B.4S店零售單價50萬元的小汽車C.生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的一次性竹筷D.生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的涂料正確答案：D參考解析：選項A：高檔化妝品屬于消費稅征稅范圍，但普通護膚品不屬于消費稅征稅范圍。選項B：4S店零售單價130萬元（不含增值稅）及以上的小汽車屬于消費稅征稅范圍。選項C：木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，但其他的筷子不屬于消費稅征稅范圍。[單選題]8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是()。A.國債利息收入B.公司債券利息收入C.依法收取并納入財政管理的政府性基金D.取得規(guī)定專項用途的財政性資金正確答案：A參考解析：選項B：屬于應(yīng)當征稅的收入。選項CD：屬于不征稅收入。[單選題]9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得作為職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。A.職工防暑降溫費B.職工困難補貼C.職工食堂經(jīng)費補貼D.被辭退職工的補償金正確答案：D參考解析：被辭退職工的補償金不具有福利性質(zhì)，不屬于職工福利費的開支范圍。[單選題]10.下列關(guān)于居民個人綜合所得個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的是()。A.子女在境外接受教育不得享受子女教育專項附加扣除B.子女年滿3周歲至小學前不在幼兒園學習的，不得享受子女教育專項附加扣除C.只有享受首套住房貸款利率的住房貸款，才可享受住房貸款利息專項附加扣除D.實際發(fā)生住房貸款利息支出小于1000元的，按實際利息支出扣除正確答案：C參考解析：選項A：子女在境外接受教育可享受子女教育專項附加扣除。選項B：子女年滿3周歲至小學前無論是否在幼兒園學習，均可享受子女教育專項附加扣除。選項D：住房貸款利息支出按每月1000元的標準定額扣除，不考慮實際發(fā)生額。[單選題]11.下列關(guān)于個人所得稅公益捐贈支出扣除的說法中，正確的是()。A.捐贈房產(chǎn)的，按照個人持有房產(chǎn)的公允價值確定捐贈支出額B.在綜合所得中扣除，取得工資薪金所得的，可選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，也可選擇在匯算清繳時扣除C.取得綜合所得、分類所得的，在當期一個所得項目扣除不完的，不得在其他所得項目中扣除D.核定征收經(jīng)營所得個人所得稅的也可扣除公益性捐贈支出正確答案：B參考解析：選項A：捐贈房產(chǎn)的，按照個人持有房產(chǎn)的原值確定捐贈支出額。選項C：取得綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得的，在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。選項D：核定征收經(jīng)營所得個人所得稅的，不得扣除公益性捐贈支出。[單選題]12.根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，下列說法中，錯誤的是()。A.出租房地產(chǎn)，不征收土地增值稅B.房地產(chǎn)抵償債務(wù)，不征收土地增值稅C.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得作為土地增值稅扣除項目D.加罰的利息不允許作為土地增值稅的扣除項目正確答案：B參考解析：選項B：納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅。[單選題]13.下列合同中，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅的是()。A.電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同B.銀行同業(yè)拆借合同C.勞動合同D.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同正確答案：A參考解析：選項BCD：不屬于應(yīng)稅合同，不繳納印花稅。[單選題]14.單位或個人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按規(guī)定計算繳納契稅的是()。A.法定繼承人通過繼承承受房屋權(quán)屬B.與某公司互換房屋，且互換房屋的價值相等C.承受荒山用于林業(yè)生產(chǎn)D.承受國有土地使用權(quán)，并減免出讓金正確答案：D參考解析：選項A：法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。選項B：房屋互換，互換價值相等，免征契稅。選項C：承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。選項D：承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。[單選題]15.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事住宿服務(wù)，2021年4月按規(guī)定計提加計抵減額并于當月抵減增值稅應(yīng)納稅額，則抵減額應(yīng)記入()科目。A.營業(yè)外收入B.銷項稅額抵減C.其他收益D.遞延收益正確答案：C參考解析：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，應(yīng)當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。[單選題]16.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年5月提供旅游服務(wù)，選擇差額納稅，按規(guī)定發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額。發(fā)生成本費用時，按實際支付的金額借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“銀行存款”等科目。取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按允許抵扣的稅額，應(yīng)借記()科目。A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）C.應(yīng)交稅費——簡易計稅D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）正確答案：A參考解析：一般納稅人提供旅游服務(wù)，不允許采用簡易計稅辦法計征增值稅，選項C不正確?！颁N項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。[單選題]17.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅處理，錯誤的是()。A.提供勞務(wù)派遺服務(wù)并選擇差額納稅的，依5％的征收率計算繳納增值稅B.2021年5月適用3％征收率的應(yīng)稅收入，減按1％征收率征收增值稅C.2021年5月適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1％預(yù)征率預(yù)繳增值稅D.按月納稅的，2021年5月銷售額18萬元的，免征增值稅正確答案：D參考解析：2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。[單選題]18.下列關(guān)于稅務(wù)司法鑒定意見書出具的表述中，不正確的是()。A.應(yīng)當按照統(tǒng)一規(guī)定的文本格式制作稅務(wù)司法鑒定意見書B.不應(yīng)包含對財務(wù)憑證內(nèi)容真實性的識別C.應(yīng)當包含對相關(guān)法律問題的判斷D.鑒定意見書出具后，可進行補正，但不得改變鑒定意見的原意正確答案：C參考解析：選項BC：稅務(wù)司法鑒定意見書不應(yīng)包含的內(nèi)容有：超出稅務(wù)司法鑒定范圍的結(jié)論或意見，如對相關(guān)法律問題的判斷、對財務(wù)憑證內(nèi)容真實性的識別等。[單選題]19.下列各項中，不屬于稅收策劃服務(wù)特點的是()。A.合法性B.合理性C.目的性D.適用性正確答案：B參考解析：稅收策劃服務(wù)具有合法性、策劃性、目的性、適用性的特點。[單選題]20.在計算個體工商戶的個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得在稅前據(jù)實扣除的是()。A.稅收滯納金B(yǎng).支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資C.經(jīng)營合同的違約金支出D.生產(chǎn)過程中消耗的包裝物成本正確答案：A參考解析：選項A：稅收滯納金不得在稅前扣除。[多選題]1.對達到TSC5級的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，稅務(wù)機關(guān)采取的激勵措施有()。A.開通納稅服務(wù)綠色信道，對其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級別管理B.依托信息化平臺為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)開展批量納稅申報、信息報送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)C.在稅務(wù)機關(guān)購買涉稅專業(yè)服務(wù)時，同等條件下優(yōu)先考慮D.給予一定的稅收減免E.給予財政補貼正確答案：ABC參考解析：對達到TSC5級的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，稅務(wù)機關(guān)采取下列激勵措施：第一，開通納稅服務(wù)綠色信道，對其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級別管理；第二，依托信息化平臺為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)開展批量納稅申報、信息報送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)；第三，在稅務(wù)機關(guān)購買涉稅專業(yè)服務(wù)時，同等條件下優(yōu)先考慮。[多選題]2.甲企業(yè)屬于納稅信用B級的增值稅一般納稅人，2021年4月接到稅務(wù)機關(guān)通知，其取得的某發(fā)票屬于異常增值稅扣稅憑證。對甲企業(yè)的下列處理方式中，符合政策規(guī)定的有()。A.尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣B.已申報抵扣的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出C.尚未申報抵扣的，暫允許抵扣D.尚未申報出口退稅的，暫允許辦理出口退稅E.對稅務(wù)機關(guān)認定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請正確答案：ABE參考解析：選項C：尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣。選項D：尚未申報出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。[多選題]3.下列關(guān)于稅款優(yōu)先的說法，正確的有()。A.稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外B.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以沒收違法所得的，沒收違法所得優(yōu)先于稅收C.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行D.稅收優(yōu)先于留置權(quán)執(zhí)行E.納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定質(zhì)押的，質(zhì)權(quán)人可請求稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況正確答案：AE參考解析：選項B：納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。選項C：納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。選項D：納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于留置權(quán)執(zhí)行。BB[多選題]4.企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不征收增值稅的有()。A.外購貨物向災(zāi)區(qū)捐贈B.以貨物換取股權(quán)C.取得存款利息D.被保險人獲得的保險賠付E.根據(jù)國家指令無償提供的航空運輸服務(wù)正確答案：CDE參考解析：選項A：貨物無償對外贈送，應(yīng)視同銷售征收增值稅。選項B：以貨物換取股權(quán)照章征收增值稅。[多選題]5.一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可選擇采用簡易計稅方法計征增值稅的有()。A.裝卸搬運服務(wù)B.倉儲服務(wù)C.地帙客運服務(wù)D.代理服務(wù)E.餐飲服務(wù)正確答案：ABC參考解析：選項DE：一般納稅人提供代理服務(wù)、餐飲服務(wù)均不得采用簡易計稅辦法。[多選題]6.某稅務(wù)師在審核某企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有下列處理，請判斷符合增值稅政策規(guī)定的有()。A.企業(yè)將購買、轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的稅費計入買入價B.企業(yè)跨年度結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓過程中出現(xiàn)的負差C.企業(yè)年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓過程中出現(xiàn)的負差D.多次購買金融商品的，按先進先出法確認買入價E.轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以IPO的發(fā)行價和取得該限售股實際成本價孰高者為買入價正確答案：CE參考解析：選項A：企業(yè)不得將購買或銷售過程中發(fā)生的稅費計入買入價。選項BC：轉(zhuǎn)讓過程中出現(xiàn)的負差不得跨年度結(jié)轉(zhuǎn)，但可以在年度內(nèi)跨期結(jié)轉(zhuǎn)。選項D：多次購買金融商品的，可以選擇按加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法核算買入價，選擇后36個月不得變更。[多選題]7.2020年度取得綜合所得并已依法預(yù)繳個人所得稅的下列納稅人中，無須辦理年度匯算的有()。A.已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的B.綜合所得收入全年超過12萬元且需要補稅金額超過400元的C.需補稅金額不超過400元D.需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元E.納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致正確答案：CDE參考解析：納稅人在2020年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無須辦理年度匯算：（1）年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；（2）年度匯算需補稅金額不超過400元的；（3）已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請退稅的。[多選題]8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務(wù)的有關(guān)表述中，正確的有()。A.企業(yè)所得稅匯算清繳的行為主體是鑒證人B.被鑒證人一定是委托人C.鑒證服務(wù)的核心是納稅調(diào)整及納稅申報表的填寫D.鑒證報告的核心是對被鑒證人匯算清繳的合法性和準確性予以評價E.鑒證人應(yīng)當關(guān)注與利潤總額直接相關(guān)的全部要素正確答案：CDE參考解析：選項A：企業(yè)所得稅匯算清繳的行為主體是被鑒證人。選項B：被鑒證人不一定是委托人，比如債權(quán)人、股東委托鑒證。[多選題]9.下列行為中，屬于納稅人應(yīng)當先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服，才可向人民法院提起行政訴訟的有()。A.稅務(wù)機關(guān)作出的代開發(fā)票決定B.稅務(wù)機關(guān)作出的加收滯納金決定C.稅務(wù)機關(guān)不依法確認納稅擔保行為D.稅務(wù)機關(guān)作出的收繳發(fā)票行為E.稅務(wù)機關(guān)作出的免稅決定正確答案：BE參考解析：申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟。稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。[多選題]10.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟與稅務(wù)行政復(fù)議區(qū)別的表述中，正確的有()。A.稅務(wù)行政訴訟依法收取訴訟費，稅務(wù)行政復(fù)議不收取任何費用B.稅務(wù)行政訴訟的獨立性更強C.稅務(wù)行政訴訟實行二審終審制，稅務(wù)行政復(fù)議實行二級復(fù)議制D.稅務(wù)行政訴訟的審查范圍更廣E.稅務(wù)行政訴訟的決定是終局裁決，稅務(wù)行政復(fù)議決定作出后，申請人還可再提起稅務(wù)行政訴訟正確答案：ABE參考解析：選項C：稅務(wù)行政訴訟實行二審終審制，稅務(wù)行政復(fù)議實行一級復(fù)議制。選項D：稅務(wù)行政復(fù)議的審查范圍更廣。[問答題]1.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小家電的生產(chǎn)和銷售。2021年4月主管稅務(wù)機關(guān)依法對甲公司實行稅務(wù)檢查。具體有關(guān)情況如下：【情況】?由于資料太多，將甲公司當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查，并查詢甲公司在銀行的存款賬戶。?稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)一筆銷售收入（不含稅金額0.8萬元），已向乙公司開具增值稅專用發(fā)票，但未真實發(fā)生業(yè)務(wù)，甲公司已按規(guī)定申報并繳納增值稅。要求：（1）稅務(wù)機關(guān)調(diào)取甲公司當年的賬簿、記賬憑證等資料應(yīng)履行什么手續(xù)？應(yīng)當在什么期限內(nèi)退還？（2）稅務(wù)機關(guān)查詢甲公司在銀行的存款賬戶應(yīng)履行什么手續(xù)?（3）稅務(wù)機關(guān)派出人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當出示什么證件？（4）稅務(wù)機關(guān)檢查出的問題屬于什么行為？如何對甲公司處罰？（5）乙公司取得的該發(fā)票可否抵扣進項稅額？正確答案：無參考解析：（1）經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查；稅務(wù)機關(guān)必須在30日內(nèi)退還。（2）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，可查詢甲公司在銀行的存款賬戶。（3）稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。（4）屬于虛開增值稅專用發(fā)票行為。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)沒收違法所得，可并處5萬元以下的罰款。（5）乙公司取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不屬于合法有效的增值稅扣稅憑證，不得抵扣進項稅額。[問答題]2.A公司為增值稅一般納稅人，位于甲市，主要從事通用設(shè)備制造，2021年5月31日租入韓國某公司位于乙市的房產(chǎn)，作為產(chǎn)品展覽中心，當日按合同約定支付3年的含稅租金90萬元。韓國某公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，出租的該房產(chǎn)于2013年4月購入，無房產(chǎn)代管人。A公司5月末的留抵稅額為100萬元，2019年3月31日的留抵稅額為20萬元。要求：（1）指出韓國某公司出租房產(chǎn)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間及理由。（2）A公司支付房租時應(yīng)履行哪些稅費的扣繳義務(wù)，金額分別是多少？（不考慮城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加）（3）2021年6月～12月，該房產(chǎn)的房產(chǎn)稅由誰繳納？應(yīng)繳納多少？（4）A公司申報抵扣進項稅額需要哪些資料？（5）A公司享受增量留抵稅額退稅還需滿足哪些條件？（6）A公司同時存在出口貨物業(yè)務(wù)，并適用免抵退稅辦法，請說明免抵退稅和增量留抵稅額退稅的辦理順序。正確答案：無參考解析：（1）①納稅義務(wù)發(fā)生時間為2021年5月31日。②理由：采用預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。（2）應(yīng)履行增值稅、企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)。扣繳增值稅＝90÷（1＋9％）×9％＝7.43（萬元）境外單位在境內(nèi)銷售服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。按照下列公式計算應(yīng)扣繳增值稅稅額：應(yīng)扣繳稅額＝購買方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率。扣繳企業(yè)所得稅＝90÷（1＋9％）×10％＝8.26（萬元）。（3）房產(chǎn)稅由A公司按年繳納。2021年6月～12月應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝90÷（1＋9％）÷3÷12×7×12％＝1.93（萬元）產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，房產(chǎn)稅由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。（4）A公司申報抵扣進項稅額需要的資料有：解繳稅款完稅憑證、房屋租賃書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或發(fā)票等資料。（5）還需滿足的條件包括：①納稅信用等級為A級或者B級；②申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；③申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；④自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。（6）先辦理免抵退稅后，仍符合增量留抵稅額退還條件的，再申請退還留抵稅額。[問答題]3.中國居民個人李某向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢個人所得稅的相關(guān)政策，提出如下問題，請逐一回答（各問題間無聯(lián)系）：（1）同時有兩個以上發(fā)工資的單位，針對同一個專項附加扣除項目，在一個納稅年度內(nèi)，可否在兩個單位分別扣除一部分？（2）選擇在發(fā)放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策的，首次享受時，需要填報什么資料？（3）專項附加扣除相關(guān)佐證資料納稅人應(yīng)該留存幾年？（4）納稅人是非獨生子女，則贍養(yǎng)老人專項附加扣除每月不能超過多少?（5）納稅人在2019年接受職業(yè)資格繼續(xù)教育，2020年取得職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書，則哪一年可享受繼續(xù)教育專項附加扣除？（6）哪些納稅人可通過簡易申報表辦理2020年度綜合所得的年度匯算退稅？正確答案：無參考解析：（1）不可以。針對同一個專項附加扣除項目，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇在其中的一個單位辦理扣除。（2）首次享受時，需要填寫《個人所得稅專項附加扣除信息表》，并報送給任職受雇單位。（3）納稅人需要在次年的匯算清繳期結(jié)束后5年內(nèi)留存?zhèn)洳?。?）非獨生子女的，贍養(yǎng)老人專項附加扣除每月不能超過1000元。（5）2020年可享受繼續(xù)教育專項附加扣除。（6）綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的，可通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。[問答題]4.某企業(yè)2021年6月發(fā)生與辦公樓、廠房、土地使用權(quán)有關(guān)的下列事項：【事項】?A廠房因大修導(dǎo)致連續(xù)停用8個月。?更換B辦公樓的電梯和全部燈具。?簽訂租賃合同出租C廠房，合同注明期限為3年，每月不含稅租金1萬元，免租期為3個月。?以劃撥方式取得的D土地使用權(quán)，經(jīng)批準改為以出讓方式取得。該企業(yè)咨詢下列問題，請你逐一回答：（1）A廠房停用期間的房產(chǎn)稅如何繳納？簡要說明理由。（2）更換B辦公樓的電梯如何影響當年房產(chǎn)稅的計稅原值？簡要說明理由。（3）更換B辦公樓的燈具如何影響當年房產(chǎn)稅的計稅原值？簡要說明理由。（4）說明免租期對房產(chǎn)稅計征的影響。（5）該企業(yè)針對D土地使用權(quán)是否需要繳納契稅；如果需要繳納，計稅依據(jù)是什么？正確答案：無參考解析：（1）①停用期間免征房產(chǎn)稅。②理由：因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。（2）①新電梯的價值計入房產(chǎn)原值，并扣減舊電梯的價值。②理由：房產(chǎn)原值包含與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施，如電梯等。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。（3）①更換的燈具不影響當年房產(chǎn)稅的計稅原值。②理由：燈具屬于附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，根據(jù)規(guī)定更新后不再計入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不得扣除。（4）免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人（該企業(yè)）按照房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅。（5）需要繳納契稅，計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金和其他出讓費用。[問答題]5.2021年4月9日，A縣稅務(wù)局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)甲公司由于對政策的理解錯誤，導(dǎo)致少繳納稅款。2021年4月10日A縣稅務(wù)局制作對甲公司補繳稅款和加收滯納金的稅務(wù)處理決定書，上述文書于4月13日送達甲公司并由甲公司簽收。甲公司對A縣稅務(wù)局的處理決定有異議，請逐一回答如下問題：（1）甲公司可否直接向人民法院提起行政訴訟，簡易說明理由。（2）甲公司應(yīng)先履行哪些義務(wù)，才可以提請行政復(fù)議？（3）該案的行政復(fù)議機關(guān)是誰？（4）如果行政復(fù)議申請被復(fù)議機關(guān)受理，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)在多少日內(nèi)作出行政復(fù)議決定？什么情況下可以延期？最長可以延期多少天？（5）甲公司不服復(fù)議決定的，可在什么限期內(nèi)提起行政訴訟？正確答案：無參考解析：（1）①甲公司不得直接向人民法院提起行政訴訟。②理由：確認繳納稅款和加收滯納金屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為。申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（2）甲公司按照規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后，或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。（3）該案的行政復(fù)議機關(guān)是A縣稅務(wù)局的上一級稅務(wù)局。（4）①行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。②情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人；但是延期不得超過30日。（5）可在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。[問答題]6.位于市區(qū)的某商貿(mào)公司（具有外貿(mào)資質(zhì)）為增值稅一般納稅人。某稅務(wù)師事務(wù)所為該商貿(mào)公司提供常年稅務(wù)顧問服務(wù)，2021年6月，該商貿(mào)公司財務(wù)人員就2021年5月發(fā)生的如下事項咨詢有關(guān)稅務(wù)處理問題：【資料】?當月以委托代銷方式銷售純凈水一批，該批純凈水含稅金額113萬元，尚未開具發(fā)票，月末未收到代銷清單，但已收取貨款45.2萬元。?將一家經(jīng)營不善的便利店連同所有實物資產(chǎn)、負債和員工勞動力一并打包轉(zhuǎn)讓給某個體工商戶，取得轉(zhuǎn)讓對價100萬元。?以融資性售后回租形式融資，作為承租人向出租人出售一臺設(shè)備，設(shè)備公允價值50萬元。?向小規(guī)模納稅人銷售一臺使用過的設(shè)備（當年購入時按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額），取得含稅金額20.6萬元。商貿(mào)公司未放棄減稅權(quán)。?向居民張某租入一商鋪用于經(jīng)營，合同約定每月租金為5萬元，租期為12個月，簽約后已在本月一次性支付全額租金。?當月向客戶發(fā)行儲值卡3000張，取得貨幣資金300萬元。當月客戶使用儲值卡購買電器，確認不含稅收入100萬元。?從境內(nèi)某服裝生產(chǎn)企業(yè)購入一批服裝，增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅金分別為50萬元、6.5萬元，當月該批服裝全部出口，出口離岸價格為100萬元。?當月申報抵扣的進項稅額合計15萬元（不含出口服裝對應(yīng)的部分），其中包含：由于管理不善導(dǎo)致丟失一批食品，進項稅額為3萬元；外購用于公司周年慶典促銷的樣品，進項稅額為4萬元；外購用于發(fā)放給員工的手機，進項稅額為2萬元。其他有關(guān)資料：服裝的出口退稅率為13％。請代稅務(wù)師回答以下問題：（1）根據(jù)資料?，計算商貿(mào)公司應(yīng)確認的增值稅銷項稅額。（2）根據(jù)資料?，說明商貿(mào)公司打包出售便利店是否繳納增值稅，簡要說明理由。（3）根據(jù)資料?，說明商貿(mào)公司出售設(shè)備行為是否繳納增值稅，簡要說明理由。（4）根據(jù)資料?，計算商貿(mào)公司銷售設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額。（5）根據(jù)資料?，說明張某如何繳納增值稅、印花稅，簡要說明理由。（6）根據(jù)資料?，計算商貿(mào)公司應(yīng)確認的增值稅銷項稅額，簡要說明理由。（7）根據(jù)資料?，計算商貿(mào)公司的出口退稅額。（8）計算商貿(mào)公司當期可抵扣進項稅額。（9）計算商貿(mào)公司5月份應(yīng)繳納的增值稅。（10）填人《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（摘要）對應(yīng)的金額。正確答案：無參考解析：（1）商貿(mào)公司應(yīng)確認增值稅銷項稅額＝45.2÷（1＋13％）×13％＝5.2（萬元）。（2）①打包出售便利店不繳納增值稅。②根據(jù)規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。（3）①出售設(shè)備行為不繳納增值稅。②根據(jù)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。（4）商貿(mào)公司銷售設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額＝20.6÷（1＋3％）×2％＝0.4（萬元）。（5）①張某免征增值稅，應(yīng)當繳納印花稅＝5×12×1‰＝0.06（萬元）。②其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。租賃合同印花稅以憑證所載金額為計稅依據(jù)。（6）①儲值卡業(yè)務(wù)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額＝100×13％＝13（萬元）。②根據(jù)規(guī)定，銷售預(yù)付卡或者取得持卡人充值的預(yù)收資金不繳納增值稅。持卡人持卡購買貨物或服務(wù)時，按規(guī)定繳納增值稅。（7）應(yīng)退稅額＝50×13％＝6.5（萬元）。（8）當期可抵扣進項稅額＝15－2－3＝10（萬元）。（9）當期應(yīng)確認銷項稅額合計＝5.2＋13＝18.2（萬元）。該商貿(mào)公司5月份實際應(yīng)繳納的增值稅＝18.2－10＋0.4＝8.6（萬元）。（10）[問答題]7.位于某縣城的甲公司為中國居民企業(yè)（上市公司），屬于增值稅一般納稅人。甲公司主要生產(chǎn)銷售、安裝同一型號的空調(diào)。甲公司會計核算遵循企業(yè)會計準則，2020年度利潤總額計算過程如下表所示：某稅務(wù)師事務(wù)所為甲公司提供2020年度企業(yè)所得稅納稅申報代理服務(wù)，在資料準備和審核過程中發(fā)現(xiàn)如下信息資料，請分別回答有關(guān)問題（涉及金額的，單位為“萬元”，保留小數(shù)點后兩位）。【資料】?5月10日，甲公司將自產(chǎn)的一批空調(diào)作為福利發(fā)放給銷售部門的員工，該批空調(diào)的成本為8萬元，不含稅市場價為12萬元。甲公司賬務(wù)處理為：借：銷售費用8貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利8借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利8貸：庫存商品8?1月甲公司實行股權(quán)激勵計劃，約定50名高管在服務(wù)期滿2年后，可以低于市價的價格購買一定數(shù)量的本公司股票，該期權(quán)在授予日的公允價值為50萬元，12月31日甲公司按照企業(yè)會計準則進行如下會計處理：借：管理費用25貸：資本公積——其他資本公積25?12月2日購置辦公樓一棟，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額1000萬元、稅額50萬元，并辦妥權(quán)屬證明，當月計提折舊10萬元，但未繳納契稅。甲公司按照企業(yè)會計準則進行如下會計處理（假設(shè)地上建筑物與土地使用權(quán)之間無法合理劃分）：借：固定資產(chǎn)1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）50貸：銀行存款1050借：管理費用10貸：累計折舊10?經(jīng)審查財務(wù)費用，發(fā)現(xiàn)部分貸款資金用于新生產(chǎn)車間的建造，其相應(yīng)的利息為80萬元，全額計入財務(wù)費用，新生產(chǎn)車間尚在建設(shè)中。?6月份收到市政府為支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展撥付的財政激勵資金20萬元，全額計入營業(yè)外收入（符合會計準則規(guī)定），經(jīng)審核符合稅法不征稅收入的條件。?經(jīng)審查管理費用中列支委托境內(nèi)關(guān)聯(lián)方進行研發(fā)，支付研發(fā)費用200萬元，已收到關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)于研發(fā)費用支出明細報告。其他有關(guān)資料：甲公司2020年度尚未結(jié)賬，無增值稅留抵稅額，不考慮地方教育附加。適用契稅稅率為4％。問題：（1）根據(jù)資料?，計算需要補繳的除企業(yè)所得稅外的稅費，并簡要說明理由，作出相關(guān)的調(diào)賬分錄。（2）根據(jù)資料?，請問對該事項，甲公司應(yīng)如何進行納稅調(diào)整？（可從以下幾個層次回答：是否需要調(diào)整？如果需要，則應(yīng)該調(diào)增還是調(diào)減應(yīng)納稅所得額？金額是多少？簡要說明理由，其他類似問題同）（3）根據(jù)資料?，請問對該事項，甲公司是否需要繳納契稅（如果需要，計算應(yīng)繳納的契稅），應(yīng)如何進行賬務(wù)或納稅調(diào)整，如果需要，作出相關(guān)的調(diào)賬分錄。（4）根據(jù)資料?，請問對該事項，甲公司應(yīng)如何進行賬務(wù)或納稅調(diào)整，如果需要，作出相關(guān)的調(diào)賬分錄。（5）根據(jù)資料?，說明稅法關(guān)于財政性資金計入企業(yè)所得稅不征稅收入的相關(guān)條件。（6）根據(jù)資料?，請問對該事項，甲公司應(yīng)如何進行納稅調(diào)整?（7）根據(jù)資料?，如果發(fā)生在2021年度，甲公司如何進行納稅調(diào)整？（僅計算調(diào)整額）（8）不考慮其他因素，根據(jù)上述資料和要求，列式計算甲公司2020年度的應(yīng)納稅所得額。（9