2025年稅務(wù)師《稅法二》沖刺試卷四

2025年稅務(wù)師《稅法二》沖刺試卷四[單選題]1.企業(yè)收購重組同時(shí)符合規(guī)定條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，下列不屬于該條件的是()。A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的B.企（江南博哥）業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)C.收購企業(yè)購買的股權(quán)或資產(chǎn)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)或全部資產(chǎn)的30%D.收購企業(yè)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%正確答案：C參考解析：同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；（2）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)；（3）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)；（4）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例（收購企業(yè)購買的股權(quán)或資產(chǎn)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)或全部資產(chǎn)的50%）；（5）重組交易對價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定的比例（收購企業(yè)在收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%）。[單選題]2.下列不適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的支出是()。A.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用B.試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)C.用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備購置費(fèi)D.失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備折舊費(fèi)可以加計(jì)扣除，設(shè)備購置費(fèi)需要判定單位價(jià)值是否滿足一次性扣除的規(guī)定，不能直接判定符合加計(jì)扣除政策。分析：本題考查加計(jì)扣除優(yōu)惠。研究費(fèi)用加計(jì)扣除是非常重要的內(nèi)容，下面內(nèi)容要掌握：<1>.允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。（1）自2018年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75％在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。（2）制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100％在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200％在稅前攤銷。（3）科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。<2>.下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策（1）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。（2）對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。（4）對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。（5）市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。（6）作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。（7）社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。<3>.不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)（1）煙草制造業(yè)（2）住宿和餐飲業(yè)（3）批發(fā)和零售業(yè)（4）房地產(chǎn)業(yè)（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)（6）娛樂業(yè)<4>.委托外部研發(fā)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)（含開展）所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80％計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托境外的外部機(jī)構(gòu)：a.委托境外研發(fā)費(fèi)用＝費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額×80％b.委托境外研發(fā)費(fèi)用＝費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額×80％≤境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)×2/3[單選題]3.下列選項(xiàng)中，不符合契稅減免稅規(guī)定的是()。A.事業(yè)單位購置的用于科學(xué)研究的科研樓B.某大學(xué)購買價(jià)值600萬元的房產(chǎn)作校辦工廠的經(jīng)營性用房C.承受的用于造林的荒山的使用權(quán)，并用于林業(yè)生產(chǎn)的D.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬正確答案：B參考解析：購買房產(chǎn)用于經(jīng)營性用房的，不能免征契稅。分析：本題考查契稅稅收優(yōu)惠。注意掌握契稅減免的基本規(guī)定：（1）.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。（2）.非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅。（3）.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅。（4）.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（5）.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（6）.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（7）.因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬；（8）.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。上述第7條、第8條規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。[單選題]4.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法正確的是()。A.個(gè)人投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的自用土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅B.機(jī)場工作區(qū)用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅C.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B：機(jī)場工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)CD：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅[單選題]5.個(gè)人轉(zhuǎn)讓下列財(cái)產(chǎn)暫不征收個(gè)人所得稅的是()。A.建筑物轉(zhuǎn)讓所得B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得C.機(jī)器設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得D.境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得正確答案：D參考解析：對個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。分析本題考查財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法。一般情況下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％＝（每次轉(zhuǎn)讓收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)）×20％<1>.財(cái)產(chǎn)原值，按下列方法確定：（1）有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用?！咀⒁狻哭D(zhuǎn)讓債券，采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用。一次賣出某一種類債券允許扣除的買價(jià)和費(fèi)用＝（納稅人購進(jìn)的該種類債券買入價(jià)和買進(jìn)過程中交納的稅費(fèi)總和）÷納稅人購進(jìn)的該種類債券總數(shù)量×—次賣出的該種類債券的數(shù)量＋賣出該種類債券過程中繳納的稅費(fèi)（2）建筑物，為建造費(fèi)或者購進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)稅費(fèi)。（3）土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用。（4）機(jī)器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用。（5）其他財(cái)產(chǎn)，參照以上方法確定?！咀⒁狻考{稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能按上述方法確定財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。<2>.合理費(fèi)用，是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。[單選題]6.王某拍賣其收藏品取得收入20000元，不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的收藏品財(cái)產(chǎn)原值憑證。經(jīng)文物部門認(rèn)定該收藏品是海外回流文物。就該項(xiàng)拍賣所得王某需要繳納的個(gè)人所得稅為()元。A.600B.6000C.400D.4000正確答案：C參考解析：納稅人不能提供合法、準(zhǔn)確、完整的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。這里是認(rèn)定為的海外回流文物，所以應(yīng)該按照轉(zhuǎn)讓收入額的2％計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，即王某需要繳納的個(gè)人所得稅＝20000×2％＝400（元）。分析：本題考查的知識點(diǎn)是拍賣收入計(jì)征個(gè)人所得稅的規(guī)定。本題要考慮的是兩點(diǎn)：（1）拍賣的財(cái)產(chǎn)是按照“特許權(quán)使用費(fèi)”項(xiàng)目征稅還是按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征稅；（2）確認(rèn)適用的稅率或征收率。[單選題]7.某小型微利企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額為280萬元，當(dāng)年該企業(yè)購置并投入使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.13B.27C.10.5D.23正確答案：C參考解析：該企業(yè)2022年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝100×12.5%×20%＋（280－100）×25%×20%－10×10%＝10.5（萬元）。（1）、自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過，100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（2）、自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。[單選題]8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定，表述不正確的是()。A.納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查B.同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月C.納稅人本人使用住房公積金個(gè)人住房貸款為本人購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除D.納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)可以同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除正確答案：D參考解析：納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。[單選題]9.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可否銷售原則的是()。A.開發(fā)項(xiàng)目某組成部分相對獨(dú)立，且具有不同使用功能時(shí)，可以作為獨(dú)立的成本對象進(jìn)行核算B.開發(fā)產(chǎn)品因其產(chǎn)品類型或功能不同等而導(dǎo)致其預(yù)期售價(jià)存在較大差異的，應(yīng)分別作為成本對象進(jìn)行核算C.開發(fā)產(chǎn)品因建筑上存在明顯差異可能導(dǎo)致其建造成本出現(xiàn)較大差異的，要分別作為成本對象進(jìn)行核算D.開發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν饨?jīng)營銷售的，應(yīng)作為獨(dú)立的計(jì)稅成本對象進(jìn)行成本核算；不能對外經(jīng)營銷售的，可先作為過渡性成本對象進(jìn)行歸集，然后再將其相關(guān)成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng)營銷售的成本對象正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，屬于功能區(qū)分原則；選項(xiàng)B，屬于定價(jià)差異原則；選項(xiàng)C，屬于成本差異原則。分析本題考查計(jì)稅成本的核算方法。<1>.計(jì)稅成本是指企業(yè)在開發(fā)、建造開發(fā)產(chǎn)品（包括固定資產(chǎn)，下同）過程中所發(fā)生的按照稅收規(guī)定進(jìn)行核算與計(jì)量的應(yīng)歸人某項(xiàng)成本對象的各項(xiàng)費(fèi)用。<2>.成本對象是指為歸集和分配開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)、建造過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)而確定的費(fèi)用承擔(dān)項(xiàng)目。計(jì)稅成本對象的確定原則如下：（1）可否銷售原則。開發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν饨?jīng)營銷售的，應(yīng)作為獨(dú)立的計(jì)稅成本對象進(jìn)行成本核算；不能對外經(jīng)營銷售的，可先作為過渡性成本對象進(jìn)行歸集，然后再將其相關(guān)成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng)營銷售的成本對象。（2）功能區(qū)分原則。開發(fā)項(xiàng)目某組成部分相對獨(dú)立，且具有不同使用功能時(shí)，可以作為獨(dú)立的成本對象進(jìn)行核算。（3）定價(jià)差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因其產(chǎn)品類型或功能不同等而導(dǎo)致其預(yù)期售價(jià)存在較大差異的，應(yīng)分別作為成本對象進(jìn)行核算。（4）成本差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因建筑上存在明顯差異可能導(dǎo)致其建造成本出現(xiàn)較大差異的，要分別作為成本對象進(jìn)行核算。（5）權(quán)益區(qū)分原則。開發(fā)項(xiàng)目屬于受托代建的或多方合作開發(fā)的，應(yīng)結(jié)合上述原則分別劃分成本對象進(jìn)行核算。[單選題]10.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是()。A.取得的權(quán)益性投資收益B.外貿(mào)企業(yè)收到的出口退稅款收入C.非營利組織接受其他單位的捐贈(zèng)收入D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)正確答案：D參考解析：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金都屬于不征稅收入。分析：本題考查不征稅收入。注意區(qū)分不征稅收入與免稅收入。（一）不征稅收入（1）.財(cái)政撥款（針對事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體）（2）.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。（3）.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金（針對企業(yè)）（4）.社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益作為不征稅收入。（5）.自2018年3月13日至2023年12月31日，對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的境外機(jī)構(gòu)投資者（包括境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)），從事中國境內(nèi)原油期貨交易取得的所得（不含實(shí)物交割所得），暫不征收企業(yè)所得稅。對境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)在境外為境外投資者提供中國境內(nèi)原油期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)取得的傭金所得，不屬于來源于中國境內(nèi)的勞務(wù)所得，不征收企業(yè)所得稅。（二）免稅收入（1）.國債利息收入（2）.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（3）.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益?！咀⒁狻吭撌找娑疾话ㄟB續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。（4）.符合條件的非營利組織的收入。①接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)的收入；②除財(cái)政撥款以外的其他財(cái)政補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；③按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。（5）.對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。（6）.自2020年1月1日起，跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)取得的收入屬于上述規(guī)定的免稅收入，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。（7）.對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（創(chuàng)新企業(yè)CDR）取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。（8）.對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。（9）.對合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。（10）.自2021年11月7日起至2025年12月31日止，對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅?！咀⒁狻可鲜鰰好庹魇掌髽I(yè)所得稅的范圍不包括境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的債券利息。[單選題]11.某運(yùn)輸公司于2020年3月購進(jìn)客車20輛，購買當(dāng)月即投入使用，并取得了購車發(fā)票，繳納了全年車船稅。當(dāng)年8月其中一輛因失事而報(bào)廢，已取得公安機(jī)關(guān)出具的證明，并辦理了退稅。當(dāng)?shù)卣?guī)定該型號客車的車船稅年稅額為1200元/輛。該公司當(dāng)年就上述車輛實(shí)際繳納車船稅()元。A.19500B.19600C.21600D.21500正確答案：A參考解析：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。該公司當(dāng)年實(shí)際繳納車船稅＝20×1200×10/12－1200×5/12＝19500（元）。[單選題]12.下列單位或個(gè)人屬于印花稅納稅人的是()。A.商品購銷合同的擔(dān)保人B.受讓證券的當(dāng)事人C.在國外簽訂買賣合同，在國內(nèi)使用的單位D.發(fā)放土地證的土地管理局正確答案：C參考解析：擔(dān)保人不屬于印花稅的納稅人；出讓證券的當(dāng)事人為印花稅納稅義務(wù)人；土地管理局不屬于印花稅的納稅人。分析：本題考查印花稅納稅人。不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。[單選題]13.下列各項(xiàng)中，不符合耕地占用稅相關(guān)規(guī)定的是()。A.依照規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅B.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅C.學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所占用耕地的，免征耕地占用稅D.飛機(jī)場跑道占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅正確答案：C參考解析：學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所占用耕地的，沒有免征耕地占用稅的優(yōu)惠，應(yīng)該照章繳納耕地占用稅。[單選題]14.2021年張某將其一項(xiàng)專利權(quán)授予A國一家企業(yè)使用，取得收入120000元，按A國稅法繳納了個(gè)人所得稅15000元；同年在A國提供勞務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬200000元，按A國稅法繳納了個(gè)人所得稅55000元。2021年張某未取得其他綜合所得項(xiàng)目，2021年張某應(yīng)就來源于A國所得在國內(nèi)繳納個(gè)人所得稅()元。A.0B.4200C.6200D.7000正確答案：A參考解析：境內(nèi)外綜合所得抵免限額＝境內(nèi)外綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[120000×（1－20％）＋200000×（1－20％）－60000]×20％－16920＝22280（元），A國所得實(shí)際繳納個(gè)人所得稅＝15000＋55000＝70000（元）。無需補(bǔ)稅。分析本題考查抵個(gè)人所得稅抵免限額的計(jì)算。居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)來源于中國境外的所得，依照所得來源國家（地區(qū)）稅收法律規(guī)定在中國境外已繳納的所得稅稅額允許在抵免限額內(nèi)從其該納稅年度應(yīng)納稅額中抵免。來源于一國（地區(qū)）所得的抵免限額＝來源于該國（地區(qū)）綜合所得抵免限額＋來源于該國（地區(qū)）經(jīng)營所得抵免限額＋來源于該國（地區(qū)）其他分類所得抵免限額，其中：（1）.來源于一國（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外綜合所得依照我國規(guī)定計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計(jì)（2）.來源于一國（地區(qū)）經(jīng)營所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得依照我國計(jì)算的經(jīng)營所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)（3）.來源于一國（地區(qū)）其他分類所得的抵免限額＝該國（地區(qū)）的其他分類所得按我國規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。[單選題]15.按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的()內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。A.次月5日內(nèi)B.次月7日內(nèi)C.次月10日內(nèi)D.次月15日內(nèi)正確答案：D參考解析：全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。分析：本題考查個(gè)人所得稅匯算清繳。該題考查的是日期的記憶，直接記住即可，非考試重點(diǎn)，簡單了解。[單選題]16.符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是()。A.從事營利活動(dòng)取得的收入B.因政府購買服務(wù)而取得的收入C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入D.按照縣級民政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入正確答案：C參考解析：符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（2）除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入；（3）按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。分析：本題考查企業(yè)所得稅免稅收入。免稅收入規(guī)定如下：（1）.國債利息收入（2）.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（3）.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益?！咀⒁狻吭撌找娑疾话ㄟB續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。（4）.符合條件的非營利組織的收入。①接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)的收入；②除財(cái)政撥款以外的其他財(cái)政補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；③按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。（5）.對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。（6）.自2020年1月1日起，跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)取得的收入屬于上述規(guī)定的免稅收入，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。（7）.對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（創(chuàng)新企業(yè)CDR）取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。（8）.對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。（9）.對合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。（10）.自2021年11月7日起至2025年12月31日止，對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅?！咀⒁狻可鲜鰰好庹魇掌髽I(yè)所得稅的范圍不包括境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的債券利息。[單選題]17.下列各項(xiàng)，應(yīng)作為融資租賃房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)余值C.房產(chǎn)租金D.房產(chǎn)市場價(jià)格正確答案：B參考解析：融資租賃房屋的房產(chǎn)稅以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)。分析：本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。參考相關(guān)總結(jié)：<1>.經(jīng)營自用房屋——從價(jià)計(jì)征；出租房屋——從租計(jì)征。<2>.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人按余值繳納房產(chǎn)稅。<3>.投資聯(lián)營房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)：（1）以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；（2）以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。<4>.融資租賃房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)：（1）融資租賃合同約定開始日的次月起依據(jù)房產(chǎn)余值計(jì)算征收；（2）未約定開始日的，自合同簽訂的次月起計(jì)算繳納。<5>.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)：（1）由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅；（2）自營的，依照房產(chǎn)余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；（3）出租的，依照租金收入計(jì)征。[單選題]18.天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起()內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。A.12個(gè)月B.24個(gè)月C.36個(gè)月D.48個(gè)月正確答案：C參考解析：天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。分析：本題考查創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人的個(gè)人所得稅政策。比對掌握一下公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的相關(guān)處理。（1）.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（2）.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：①法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70％抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。②個(gè)人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70％抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。[單選題]19.某學(xué)校將一棟閑置不用的房屋轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價(jià)值400萬元，當(dāng)年學(xué)校以無償劃撥方式取得土地使用權(quán)。按規(guī)定下列說法正確的是()。A.學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半的契稅B.學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時(shí)不繳納契稅C.僅受讓公司繳納契稅D.學(xué)校補(bǔ)繳土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅正確答案：D參考解析：先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)改為出讓的，承受方應(yīng)分別以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。分析：本題考查契稅的計(jì)稅依據(jù)。（1）契稅的計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅。（2）土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等轉(zhuǎn)讓的，計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)款；【提示】承受已裝修房屋的，計(jì)稅依據(jù)包括裝修費(fèi)用。（3）土地使用權(quán)出讓，計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價(jià)款。（4）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格依法核定的價(jià)格。（5）土地使用權(quán)互換、房屋互換，以所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額為計(jì)稅依據(jù)。（6）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓：（調(diào)整）①以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)由該土地使用權(quán)人以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。②先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)改為出讓的，承受方應(yīng)分別以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。③先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變的，承受方應(yīng)以房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。（7）房屋附屬設(shè)施①房屋附屬設(shè)施（包括停車位、機(jī)動(dòng)車庫、非機(jī)動(dòng)車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設(shè)施）與房屋為同一不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)款，并適用與房屋相同的稅率；②房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計(jì)稅。[單選題]20.甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營的需要，將自有設(shè)備以1000萬元的價(jià)款賣給乙融資租賃公司，同時(shí)又將該設(shè)備租回使用，合同中約定租金總額為1200萬元。甲公司應(yīng)繳納印花稅()元。A.500B.600C.5600D.12000正確答案：B參考解析：對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照借款合同稅目，按0.05‰的稅率計(jì)稅貼花。在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。甲公司應(yīng)繳納印花稅＝1200×0.05‰×10000＝600（元）。[單選題]21.某股份有限公司投資者李某以企業(yè)資金為妻子購買住房，對于該業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的是()。A.按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅B.按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅C.按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅D.不繳納個(gè)人所得稅正確答案：B參考解析：除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。分析：本題考查利息、股息、紅利所得。此處容易混淆的內(nèi)容，參考下面表格：以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)的相關(guān)稅務(wù)處理[單選題]22.根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，可以享受免征契稅優(yōu)惠的是()A.承包者獲得土地承包經(jīng)營權(quán)B.國家機(jī)關(guān)承受房屋用于對外從事飯店輕營的C.社區(qū)提供養(yǎng)老的機(jī)構(gòu)承受土地用于收取租金的D.對飲水工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受的土地正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，不屬于契稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，國家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公的享受免稅優(yōu)惠；－－－－－－－－對外從事飯店輕營的不免選項(xiàng)C，社區(qū)提供養(yǎng)老的機(jī)構(gòu)承受土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老的，免征契稅。－－－－－－收取租金的不免[單選題]23.甲乙公司均為制造企業(yè)，2021年甲公司對關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司的股權(quán)投資額為5000萬元。6月1日乙公司向甲公司借款8000萬元用于生產(chǎn)，當(dāng)年12月31日歸還，借款年利率為8%，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為4.8%。2021年乙公司該項(xiàng)借款在企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用是()萬元。A.224B.140C.560D.1000正確答案：A參考解析：各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資＝（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額＋月末賬面余額）÷2（各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資＝（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額＋月末賬面余額）÷2各月平均權(quán)益投資＝（權(quán)益投資月初賬面余額＋月末賬面余額）÷2）債資比例＝（8000*7）/（5000*12）＝14/15小于2:1所以利息全額都可以扣除2021年乙公司該項(xiàng)借款在公司企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用＝8000*4.8%/12*7＝224萬元[單選題]24.某律師事務(wù)所雇員律師甲每月工資5000元，同時(shí)與單位簽訂分成協(xié)議，每筆案件按收入的30％取得分成收入，2021年1月該律師成功辦理了一個(gè)案件取得收入50000元，在辦理案件過程中支付了相關(guān)的交通費(fèi)、資料費(fèi)共計(jì)5000元。2021年1月律師甲應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為()元。A.315B.350C.970D.465正確答案：A參考解析：作為律師事務(wù)所雇員與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用，律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支付費(fèi)用（不超過分成收入的30%，本題為50000×30％×30%=4500元，可以扣4500元）后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝（5000＋50000×30％－5000－4500）×3％＝315（元）。分析：本題考查律師事務(wù)所從業(yè)人員的個(gè)人所得稅政策。（1）律師個(gè)人出資興辦的獨(dú)資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。計(jì)算其經(jīng)營所得時(shí)，出資律師本人的工資薪金不得扣除。（2）合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將年度經(jīng)營所得全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得征稅。（3）律師事務(wù)所支付給雇員（不包括律師事務(wù)所的投資者）所得，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。（4）兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，不再減除規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額（取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額）直接確定適用的稅率，計(jì)算扣稅。兼職律師應(yīng)于次月7日內(nèi)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（5）律師以個(gè)人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。（6）律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問費(fèi)或其他酬金等收入，應(yīng)并入其從律師所取得的其他收入計(jì)算繳納所得稅。（7）律師個(gè)人承擔(dān)的按照律師協(xié)會(huì)規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用，可據(jù)實(shí)扣除。[單選題]25.甲企業(yè)有三項(xiàng)債權(quán)打包拍賣（債務(wù)人A欠20萬元，債務(wù)人B欠30萬元，債務(wù)人C欠50萬元），假設(shè)張某從拍賣會(huì)上以70萬元購買該打包債權(quán)。經(jīng)催討，張某最終從B債務(wù)人處收回欠款24萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬元。A.0.6B.1.5C.3D.4.8正確答案：A參考解析：當(dāng)次處置債權(quán)成本費(fèi)用＝個(gè)人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置賬面價(jià)值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值）÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額＝24－70×［30÷（20＋30＋50）］＝3（萬元）張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝3×20%＝0.6（萬元）分析：本題考查個(gè)人購買和處置債權(quán)的個(gè)人所得稅政策。個(gè)人通過招標(biāo)、競拍或其他方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人通過上述方式取得“打包”債權(quán)，只處置部分債權(quán)的，其應(yīng)納稅所得額按以下方式確定：（1）以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。（2）其應(yīng)稅收入按照個(gè)人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價(jià)值或市場價(jià)值的合計(jì)數(shù)確定。（3）所處置債權(quán)成本費(fèi)用（即財(cái)產(chǎn)原值），按下列公式計(jì)算：當(dāng)次處置債權(quán)成本費(fèi)用＝個(gè)人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值）÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值）（4）個(gè)人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。[單選題]26.王某從2021年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相關(guān)稅費(fèi)后的每月租金收入6000元，全年共計(jì)72000元。王某上述租房所得在2021年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A.11520B.7200C.5760D.14400正確答案：C參考解析：出租自有住房取得的租金收入，稅率暫按10%計(jì)算，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝6000*（1－20%）*10%*12＝5760元[單選題]27.下列關(guān)于印花稅征收管理的表述不正確的是()。A.對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在1年內(nèi)分次貼足印花B.印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花C.納稅人為單位的,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅D.納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。分析本題考查印花稅征收管理。[單選題]28.根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過()年。A.5B.2C.3D.7正確答案：A參考解析：屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。分析本題考查資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理。<1>.準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失包括：（1）實(shí)際資產(chǎn)損失：企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。（2）法定資產(chǎn)損失：企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但按規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。<2>.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中：（1）實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不超過5年，但因特殊原因形成（包括因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時(shí)扣除、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的以及政策定性不明確而形成的）的資產(chǎn)損失，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。（2）法定資產(chǎn)損失應(yīng)在申報(bào)年度扣除?！咎崾?】企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣?！咎崾?】企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。[單選題]29.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，表述不正確的是()。A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅B.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅C.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅D.自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自建成之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。分析：本題考查房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間內(nèi)容如下：（1）.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。（2）.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。（3）.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的，從使用或出租、出借的當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅。（4）.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。（5）.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（6）.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（7）.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。[單選題]30.根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列所得中同時(shí)采取定額和定率兩種扣除辦法的是()A.工資、薪金所得B.利息、股息、紅利所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，居民個(gè)人工資薪金所得并入綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人工資薪金所得每月扣除5000元后的余額計(jì)算個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，利息、股息、紅利所得因不涉及必要費(fèi)用的支付，不得扣除任何費(fèi)用；選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額選項(xiàng)D,每次（月）收人不超過4000元：應(yīng)納稅所得額＝每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元每次（月）收人超過4000元：應(yīng)納稅所得額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1－20%）[單選題]31.根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的說法中，正確的是()。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個(gè)人所得稅B.對職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅C.對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用3年以上的住房取得的所得，免征個(gè)人所得稅D.對出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人，免征個(gè)人所得稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，對職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，自2010年10月1日起，對出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅。分析：本題考查財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。除本題選項(xiàng)涉及內(nèi)容外還需掌握，自2018年11月1日（含）起，對個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（新三板）掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。[單選題]32.下列選項(xiàng)中，屬于減半征收企業(yè)所得稅的是()。A.海水養(yǎng)殖B.遠(yuǎn)洋捕撈C.牲畜、家禽的飼養(yǎng)D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BC是免征企業(yè)所得稅的；選項(xiàng)D適用減計(jì)收入優(yōu)惠。分析：本題考查企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠。從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得。<1>.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植。（2）農(nóng)作物新品種的選育。（3）中藥材的種植。（4）林木的培育和種植。（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)。（6）林產(chǎn)品的采集。（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。（8）遠(yuǎn)洋捕撈。<2>.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植（含觀賞性作物的種植）（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。<3>.其他農(nóng)、林、牧、漁所得稅優(yōu)惠政策及征管事項(xiàng)（1）購入農(nóng)產(chǎn)品再種植、養(yǎng)殖的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。（2）企業(yè)委托其他企業(yè)或個(gè)人從事稅法規(guī)定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的所得，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。（3）企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。[單選題]33.甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2019年6月采取股權(quán)投資方式向乙公司（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資800萬元，至2021年12月31日仍持有該股權(quán)。甲企業(yè)2021年在未享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策前的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為3000萬元。甲企業(yè)2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額()萬元。A.475B.550C.750D.610正確答案：D參考解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。甲企業(yè)2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額＝（3000－800×70%）×25%＝610（萬元）。[單選題]34.某跨國公司在某一納稅年度，來自本國所得200萬元；該公司在甲、乙兩國各設(shè)一分公司，甲國分公司所得60萬元，乙國分公司所得40萬元。各國稅率均為30%，則用分國抵免限額法計(jì)算乙國抵免限額為()萬元。A.4B.6C.9D.12正確答案：D參考解析：乙國抵免限額＝（200＋60＋40）×30%×40÷（200＋60＋40）＝12（萬元）。[單選題]35.2021年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況中，發(fā)現(xiàn)該公司2020年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬元，該公司于2021年6月30日補(bǔ)繳了該稅款，但未提供2020年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報(bào)告等相關(guān)資料。2021年該公司應(yīng)補(bǔ)繳稅款加收的利息()元。（假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5％）A.2671.23B.4232.75C.5468.25D.4726.03正確答案：D參考解析：應(yīng)加收的利息＝50×（6.5％+5％）×30÷365×10000＝4726.03（元）。分析：本題考查稅款加收利息的計(jì)算。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)稅款之日止的期間，按日加收利息。利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按一年365天折算日利率。企業(yè)依照規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。本題未能提供年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報(bào)告等相關(guān)資料，需要按同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)加收利息。[單選題]36.下列應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是()。A.個(gè)人兼職取得的所得B.個(gè)人投資取得的紅利所得C.個(gè)人出租住房取得的所得D.彩票中獎(jiǎng)收入所得正確答案：D參考解析：彩票中獎(jiǎng)收入屬于偶然所得。分析：本題考查偶然所得。個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。[單選題]37.依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列土地或房屋免征契稅的是()。A.對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬B.以減免出讓金形式而取得國有土地使用權(quán)C.個(gè)人首次購買90平方米以下改造安置住房D.對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅；選項(xiàng)B，對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金，而減免契稅；選項(xiàng)C，個(gè)人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計(jì)征契稅。分析：本題考查契稅稅收優(yōu)惠。個(gè)人購買住房的契稅相關(guān)規(guī)定[單選題]38.某國有企業(yè)2021年房產(chǎn)原值共計(jì)9000萬元，其中該企業(yè)所屬的托兒所和醫(yī)院用房原值分別是500萬元、1000萬元，當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.75.6B.71.4C.63D.72.25正確答案：C參考解析：稅法規(guī)定，企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝（9000－500－1000）×（1－30%）×1.2%＝63（萬元）。[單選題]39.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的所得來源地是()A.交易活動(dòng)發(fā)生地B.負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)所在地C.不動(dòng)產(chǎn)所在地D.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地正確答案：D參考解析：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：按照被投資企業(yè)所在地確定。[單選題]40.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，林木類和畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限分別是()。A.10年、2年B.10年、3年C.20年、5年D.20年、10年正確答案：B參考解析：林木類和畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限分別是10年、3年。分析本題考查生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理。<1>.生物資產(chǎn)，是指有生命的動(dòng)物和植物。分為消耗性、生產(chǎn)性和公益性生物資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。消耗性生物資產(chǎn)，是指為出售而持有的，或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。公益性生物資產(chǎn)，是指以防護(hù)、環(huán)境保護(hù)為主要目的的生物資產(chǎn)，包括防風(fēng)固沙林、水土保持林和水源涵養(yǎng)林等。<2>.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（1）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年。（2）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。[多選題]1.下列關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，說法不正確的有()。A.一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅B.一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入包括銷售設(shè)備收入D.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上全球獨(dú)占許可使用權(quán)的所得，可以享受企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策E.合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)可以在計(jì)算所得時(shí)減除正確答案：AC參考解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。選項(xiàng)A：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓“所得”不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；注意這里是“所得”，不是“收入”。選項(xiàng)C：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備等非技術(shù)性收入。[多選題]2.下列有關(guān)運(yùn)輸合同印花稅的處理，符合印花稅法相關(guān)規(guī)定的有()。A.對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅B.運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)費(fèi)收入，包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等C.對國際貨運(yùn)，凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)模\(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，以本程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)；托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，不征收印花稅D.對國際貨運(yùn)，凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)模\(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，以本程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)；托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)E.由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)所持運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅；托運(yùn)方所持運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，以運(yùn)費(fèi)金額為計(jì)稅依據(jù)正確答案：ADE參考解析：運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)費(fèi)收入，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。分析：本題考查印花稅計(jì)稅依據(jù)。[多選題]3.下列關(guān)于契稅征收管理的說法正確的有()。A.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的次日B.契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天C.契稅在土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納D.納稅事宜辦理后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具契稅完稅憑證E.納稅人辦理房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)，必須向房產(chǎn)管理部門提供契稅完稅憑證和其他規(guī)定文件材料正確答案：BCDE參考解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。分析：本題考查契稅征收管理。針對該知識點(diǎn)，此處重點(diǎn)掌握納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限：一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。（2）.因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為法律文書等生效當(dāng)日。（3）.因改變土地、房屋用途等情形應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)減征、免征契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途等情形的當(dāng)日。（4）.因改變土地性質(zhì)、容積率等土地使用條件需補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變土地使用條件當(dāng)日。發(fā)生上述情形，按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報(bào)繳納契稅。二、納稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。[多選題]4.注冊地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有()。A.轉(zhuǎn)讓位于我國的一處不動(dòng)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得的分紅所得C.在我國設(shè)立的分行為我國某公司提供理財(cái)咨詢服務(wù)取得的服務(wù)費(fèi)收入D.在我國設(shè)立的分行為位于日本的某電站提供流動(dòng)資金貸款取得的利息收入E.轉(zhuǎn)讓位于美國的一處不動(dòng)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)A，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確認(rèn)所得；選項(xiàng)B，股息、紅利所得按照分配所得的企業(yè)所在地確認(rèn)所得；選項(xiàng)C，勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確認(rèn)所得；選項(xiàng)D，在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，在境外取得的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的收入也需要在我國繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)E，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確認(rèn)所得。[多選題]5.下列選項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有()。A.國債和國家發(fā)行的金融債券利息B.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)3年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得D.保險(xiǎn)賠款E.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金正確答案：ABDE參考解析：選項(xiàng)C，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得免征個(gè)人所得稅。分析：本題考查個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠。該內(nèi)容在上面題目點(diǎn)評過，此處不再贅述。[多選題]6.下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍的是()。A.煙囪B.室外游泳池C.農(nóng)村的工廠D.宗教寺廟自用的房產(chǎn)E.城郊的高鐵站正確答案：DE參考解析：選項(xiàng)AB：對于獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。選項(xiàng)CE：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村D屬于房產(chǎn)稅征稅范圍，但是符合稅收優(yōu)惠政策，免征而已。[多選題]7.下列說法，不符合城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠政策的有()。A.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅C.自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年D.鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅E.火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：AE參考解析：選項(xiàng)A，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)E，火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。分析：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠。重要征免特殊規(guī)定參考下面表格：[多選題]8.下列船舶免征船舶噸稅的有()。A.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶B.自境外以受贈(zèng)方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的載貨船舶C.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶D.不包括非機(jī)動(dòng)駁船的非機(jī)動(dòng)船舶E.捕撈、養(yǎng)殖漁船正確答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B，自境外以購買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶免征船舶噸稅。分析：本題考查船舶噸稅稅收優(yōu)惠。（一）直接優(yōu)惠下列船舶免征船舶噸稅：（1）.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶。（2）.自境外以購買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶。（3）.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶。（4）.非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船），是指自身沒有動(dòng)力裝置，依靠外力驅(qū)動(dòng)的船舶。（5）.捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在中華人民共和國漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。（6）.避難、防疫隔離、修理、改造、終止運(yùn)營或者拆解，并不上下客貨的船舶。（7）.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶。（8）.警用船舶。（9）.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶。（10）.國務(wù)院規(guī)定的其他船舶（由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案）。（二）延期優(yōu)惠在《噸稅執(zhí)照》期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長《噸稅執(zhí)照》期限：（1）.避難、防疫隔離、修理、改造，并不上下客貨。（2）.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用。（3）.應(yīng)稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點(diǎn)停泊的，船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)立即向附近海關(guān)報(bào)告，并在不可抗力原因消除后，向海關(guān)申報(bào)納稅。[多選題]9.下列可以在企業(yè)所得稅稅前按規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷扣除的有()。A.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生的籌辦費(fèi)用B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.企業(yè)對外投資支出D.固定資產(chǎn)的大修理支出E.自創(chuàng)商譽(yù)正確答案：ABD參考解析：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的準(zhǔn)予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。分析：本題考查資產(chǎn)折舊的稅務(wù)處理。除題目涉及內(nèi)容外，其他資產(chǎn)參考下面內(nèi)容：一、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)：（1）.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)。（2）.自創(chuàng)商譽(yù)。（3）.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)（4）.其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)【注意】外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷方法——直線法當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷，當(dāng)月減少當(dāng)月不攤銷。攤銷年限——不得低于“10年”（1）.作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。（2）.企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。二、生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理（1）.按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。（2）.投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用次月起停止計(jì)算折舊。（3）.合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。一經(jīng)確定，不得變更。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限：林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。[多選題]10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有()。A.外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)B.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)C.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)D.企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，以購買價(jià)款為計(jì)稅基礎(chǔ)E.自行建造的固定資產(chǎn)，以驗(yàn)收前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整；選項(xiàng)E，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。分析本題考查固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。[多選題]11.對于跨國自然人受雇于某一國而在該國取得的報(bào)酬如何確定其來源地，目前，國際上通常采用的標(biāo)準(zhǔn)有()。A.停留期間標(biāo)準(zhǔn)B.所得支付者標(biāo)準(zhǔn)C.固定基地標(biāo)準(zhǔn)D.交易地點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)E.常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)正確答案：AB參考解析：對于跨國自然人受雇于某一國而在該國取得的報(bào)酬如何確定其來源地，目前，國際上通常采用以下兩種標(biāo)準(zhǔn)：停留期間標(biāo)準(zhǔn)和所得支付者標(biāo)準(zhǔn)。分析：本題考查勞務(wù)所得來源地的確定?？鐕匀蝗藦氖聞趧?wù)的勞務(wù)所得包括獨(dú)立勞務(wù)所得、非獨(dú)立勞務(wù)所得和其他勞務(wù)所得。[多選題]12.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)的成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理陳述，正確的是()。A.企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的幼兒園等配套設(shè)施屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，可將其視為公共配套設(shè)施并按公共配套設(shè)施規(guī)定計(jì)算建造費(fèi)用B.企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的幼兒園等配套設(shè)施屬于營利性的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本，按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理C.企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除D.企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，不用計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額E.尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除正確答案：ABCE參考解析：選項(xiàng)D，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。[多選題]13.下列所得，實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)個(gè)人所得稅的有()。A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.經(jīng)營所得C.工資、薪金所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得E.稿酬所得正確答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B自行申報(bào)個(gè)稅，不屬于全額扣繳申報(bào)的范圍。分析：本題考查個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)。實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（5）利息、股息、紅利所得；（6）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（7）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（8）偶然所得。[多選題]14.根據(jù)個(gè)人所得稅規(guī)定，下列選項(xiàng)中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有()。A.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的B.未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的C.轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料D.未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的E.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且有正當(dāng)理由的正確答案：ABC參考解析：符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：（1）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；（4）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。分析：本題考查個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個(gè)人所得稅政策。相關(guān)規(guī)定參考如下：<1>.適用對象：個(gè)人轉(zhuǎn)讓投資于在境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（不含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）股權(quán)或股份的所得。<2>.對個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定原值。<3>.應(yīng)納稅額＝（以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－股權(quán)原值－合理費(fèi)用）×20％<4>.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照凈資產(chǎn)核定法、類比法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：注意：被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20％的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。<5>.符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：（1）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；（2）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；（3）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（4）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（5）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。<6>.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：（1）凈資產(chǎn)核定法股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20％的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（2）類比法①參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；②參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。（3）其他合理方法[多選題]15.下列情況可以免征房產(chǎn)稅的有()。A.商業(yè)銀行經(jīng)營用房產(chǎn)B.按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和公共租賃住房C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前出租的D.在用的毀損不堪居住的房產(chǎn)E.個(gè)人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)正確答案：BE參考解析：選項(xiàng)AD沒有免稅的政策；選項(xiàng)C，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。分析：本題考查房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠。重點(diǎn)關(guān)注減免稅的基本規(guī)定。（1）.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅?！咀⒁狻孔杂玫姆慨a(chǎn)，指辦公用房和公務(wù)用房。（2）.國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。【注意】實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，也屬于由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，對其本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（3）.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅?！咀⒁?】宗教寺廟自用的房產(chǎn)，指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋?！咀⒁?】公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，指公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。（4）.個(gè)人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。【注意】對個(gè)人所有的營業(yè)用房或出租等非自用的房產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。[多選題]16.根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅的，可以提請相關(guān)部門進(jìn)行復(fù)核，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核申請之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見B.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，不征收耕地占用稅C.耕地占用稅由財(cái)政部負(fù)責(zé)征收D.占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150%征收E.耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的屬于耕地占用征稅范圍的土地面積為計(jì)稅依據(jù)正確答案：BC參考解析：選項(xiàng)B，醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅；選項(xiàng)C，耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。分析：本題考查耕地占用稅征收管理。（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。（2）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。【提示1】未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的納稅人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定其實(shí)際占地的當(dāng)日?！咎崾?】因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日?！咎崾?】納稅人改變原占地用途，需要補(bǔ)繳耕地占用稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變用途當(dāng)日，具體為：經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的為納稅人收到批準(zhǔn)文件的當(dāng)日；未經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的為自然資源主管部門認(rèn)定納稅人改變原占地用途的當(dāng)日。（3）納稅期限：應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納。（4）納稅地點(diǎn)：應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅。[多選題]17.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的表述中，正確的有()A.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到20%以上可構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系B.同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊