2025年稅務(wù)師《稅法一》沖刺試卷三

2025年稅務(wù)師《稅法一》沖刺試卷三[單選題]1.下列各項(xiàng)原則中，屬于稅法基本原則的是()。A.法律優(yōu)位原則B.實(shí)質(zhì)課稅原則C.新法優(yōu)于舊法原則D.程序優(yōu)于實(shí)體原則正確答案：B參考解析：選項(xiàng)（江南博哥）ACD：屬于稅法適用原則。[單選題]2.甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)位于A地，2022年2月從位于B地的乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元。甲企業(yè)將其與部分自采原煤混合洗選加工為選煤并在本月全部銷售，取得不含稅銷售額為450萬(wàn)元，該批自采原煤同類產(chǎn)品不含稅銷售價(jià)格為200萬(wàn)元。已知A地選煤資源稅稅率為4%；B地原煤資源稅稅率為3%，選煤資源稅稅率為2%。則甲企業(yè)2022年2月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納資源稅()萬(wàn)元。A.6B.12C.14D.18正確答案：B參考解析：準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額＝外購(gòu)原煤購(gòu)進(jìn)金額*（B地原煤適用稅率/B地選煤適用稅率）＝100*（3%/2%）＝150（萬(wàn)元）甲企業(yè)應(yīng)納資源稅＝（450－150）*4%＝12（萬(wàn)元）。[單選題]3.在下列幾種形式的減稅、免稅中，使用范圍最廣泛，從原則上適用于所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的是()。A.法定式減免B.稅基式減免C.稅額式減免D.稅率式減免正確答案：B參考解析：在幾種形式的減稅、免稅中，稅基式減免使用范圍最廣泛，從原則上說(shuō)它適用于所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；稅率式減免比較適合于對(duì)某個(gè)行業(yè)或某種產(chǎn)品這種“線”上的減免，所以流轉(zhuǎn)稅中運(yùn)用最多；稅額式減免適用范圍最窄，它一般僅限于解決“點(diǎn)”上的個(gè)別問(wèn)題，往往僅在特殊情況下使用。[單選題]4.下列關(guān)于納稅人（除小微企業(yè)和制造業(yè)外）增值稅期末留抵稅額退稅制度的表述，錯(cuò)誤的是()。A.自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度B.所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額C.納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照公式計(jì)算：允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×50%D.納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額正確答案：C參考解析：納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%。[單選題]5.下列項(xiàng)目中，不計(jì)入關(guān)稅的進(jìn)口完稅價(jià)格的是()。A.貨物價(jià)款B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)C.進(jìn)口關(guān)稅、其他國(guó)內(nèi)稅D.進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)正確答案：C參考解析：進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：（1）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；（2）進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；（3）進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收。分析：本題考查的是進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格。應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的項(xiàng)目包括：（1）由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；（2）由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；（3）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用。（4）與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向中國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供，并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞⒐ぞ?、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用。（5）作為該貨物向中國(guó)境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)。例外情形：①特許權(quán)使用費(fèi)與該貨物無(wú)關(guān)；②特許權(quán)使用費(fèi)的支付不構(gòu)成該貨物向中國(guó)境內(nèi)銷售的條件。（6）賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。[單選題]6.根據(jù)煙葉稅法的規(guī)定，下列屬于煙葉稅納稅人的是()。A.生產(chǎn)煙葉的個(gè)人B.收購(gòu)煙葉的單位C.銷售香煙的單位D.消費(fèi)香煙的個(gè)人正確答案：B參考解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位。[單選題]7.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的是()。A.在海關(guān)放行前遭受損失的貨物B.有商業(yè)價(jià)值的廣告品C.殘疾人專用品D.重大技術(shù)裝備正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可享受法定免稅；選項(xiàng)C、D，均屬于特定減免稅項(xiàng)目。分析：本題考查的是關(guān)稅稅收優(yōu)惠。對(duì)于關(guān)稅的稅收優(yōu)惠，注意區(qū)分法定減免稅和特定減免稅，考試時(shí)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)考查各自的范圍，主要以單選或多選的形式考查。[單選題]8.下列情形中應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是()。A.企業(yè)事業(yè)單位處置固體廢物不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的B.企業(yè)事業(yè)單位向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的C.其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存固體廢物的D.其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的正確答案：A參考解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者貯存或者處置固體廢物不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。分析：本題考查的是環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍。（1）環(huán)保稅征稅對(duì)象為納稅人直接向環(huán)境排放的應(yīng)稅污染物。包括：大氣污染物、水污染物、固體廢物、（工業(yè)）噪聲。（2）不征稅項(xiàng)目：有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：①企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的。②企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的。③禽畜養(yǎng)殖場(chǎng)依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的。[單選題]9.2022年7月小李從汽車4S店（一般納稅人）購(gòu)置了一輛排氣量為1.8升的乘用車自用，支付購(gòu)車款（含增值稅）226000元，取得4S店開具的“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險(xiǎn)費(fèi)5000元并取得保險(xiǎn)公司開具的票據(jù)。小李應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為()元。A.20000B.0C.20500D.10000正確答案：A參考解析：應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅＝226000/（1＋13%）*10%＝20000（元）。[單選題]10.下列有關(guān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，錯(cuò)誤的是()。A.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天B.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天正確答案：A參考解析：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。分析：本題考查的是消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。[單選題]11.某娛樂(lè)服務(wù)公司為增值稅一般納稅人，適用加計(jì)抵減政策。2021年10月，一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額為130萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額110萬(wàn)元，上期留抵稅額10萬(wàn)元，上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減額余額6萬(wàn)元；簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目不含稅銷售額80萬(wàn)元，征收率為3%。此外無(wú)其他涉稅事項(xiàng)。該娛樂(lè)服務(wù)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅是()萬(wàn)元。A.2.4B.4.6C.3.4D.0正確答案：A參考解析：一般計(jì)稅項(xiàng)目：抵減前的應(yīng)納稅額＝130－110－10＝10（萬(wàn)元）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝110×15%＋6＝22.50（萬(wàn)元）抵減后的應(yīng)納稅額＝10－10＝0（萬(wàn)元）加計(jì)抵減額余額＝22.50－10＝12.50（萬(wàn)元）簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)納稅額＝80×3%＝2.4（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額合計(jì)＝一般計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額＋簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額＝0＋2.4＝2.4（萬(wàn)元）分析：本題考查的是增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。一般納稅人稅額計(jì)算：一般計(jì)稅應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）－留抵稅額若一般計(jì)稅稅額≥0，則應(yīng)納稅額＝一般計(jì)稅稅額＋簡(jiǎn)易計(jì)稅稅額若一般計(jì)稅稅額＜0，則應(yīng)納稅額＝簡(jiǎn)易計(jì)稅稅額。實(shí)納稅額＝應(yīng)納稅額－抵減稅額－預(yù)繳稅款[單選題]12.某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件，取得不含稅銷售額78000元；從國(guó)外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購(gòu)進(jìn)一批設(shè)備用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額120000元；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅()元。A.6920B.8340C.12200D.25280正確答案：C參考解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝78000*13%＋200000*13%－120000*13%＝20540（元），增值稅稅負(fù)＝當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入＝20540/（78000＋200000）*100%＝7.39%>3%，即征即退稅額＝20540－（78000＋200000）*3%＝12200（元）。[單選題]13.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的說(shuō)法，下列表述正確的是()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋原值的10%正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BC：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除。[單選題]14.某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營(yíng)，2021年4月承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當(dāng)月竣工結(jié)算，取得含稅工程總價(jià)款為5550萬(wàn)元，發(fā)生含稅分包支出1200萬(wàn)元（含稅），取得分包企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票，該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2021年4月該建筑公司應(yīng)預(yù)繳增值稅是()萬(wàn)元。A.79.09B.79.82C.126.70D.195.95正確答案：B參考解析：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋9％）×2％。應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝（5550－1200）÷（1＋9％）×2％＝79.82（萬(wàn)元）。分析：本題考查的是跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的增值稅規(guī)定。各類預(yù)繳增值稅的計(jì)算公式：[單選題]15.某汽車貿(mào)易公司2021年6月進(jìn)口20輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售10輛，取得含稅銷售收入350萬(wàn)元；3輛該公司自用；1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為40萬(wàn)元；其他6輛待售。該汽車貿(mào)易公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅()萬(wàn)元。（小轎車關(guān)稅稅率為28%，消費(fèi)稅稅率為9%）A.8.44B.11.25C.30.95D.36.57正確答案：A參考解析：雖然貿(mào)易公司進(jìn)口小轎車20輛，但是只對(duì)其自用的3輛計(jì)征車輛購(gòu)置稅。抵債的小轎車由取得小轎車自用的一方納稅，汽車貿(mào)易公司不納稅；已售的小轎車由購(gòu)買自用方納稅。因此，該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅＝3*（20＋20*28%）/（1－9%）*10%＝8.44（萬(wàn)元）。[單選題]16.在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是()。A.選擇稅B.滑準(zhǔn)稅C.復(fù)合稅D.差別稅正確答案：B參考解析：在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是滑準(zhǔn)稅。[單選題]17.下列關(guān)于減免稅的說(shuō)法正確的是()。A.起征點(diǎn)屬于稅額式減免B.跨期結(jié)轉(zhuǎn)屬于稅基式減免C.核定減免率屬于稅率式減免D.減半征收屬于稅基式減免正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A屬于稅基式減免；選項(xiàng)CD屬于稅額式減免。[單選題]18.王某2022年9月銷售購(gòu)買的普通住宅，取得含稅銷售額105萬(wàn)元，已知該住宅于2021年10月購(gòu)買，支付價(jià)款80萬(wàn)元、增值稅4萬(wàn)元。則王某2022年9月應(yīng)繳納增值稅()元。A.10000B.7619.05C.50000D.0正確答案：C參考解析：個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。應(yīng)納增值稅＝1050000/（1＋5%）*5%＝50000（元）。[單選題]19.下列關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是()。A.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率B.已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物需要納稅的，應(yīng)適用原申報(bào)進(jìn)口日實(shí)施的稅率C.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用追征稅款之日實(shí)施的稅率正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率；選項(xiàng)B：已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物需要納稅的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率；選項(xiàng)D：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率。[單選題]20.下列情形中，可以免征環(huán)境保護(hù)稅的是()。A.某造紙廠當(dāng)月排放水污染物濃度低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)40％B.某工地產(chǎn)生工業(yè)噪聲，當(dāng)月噪聲超標(biāo)天數(shù)為14天C.機(jī)動(dòng)車排放的應(yīng)稅污染物D.醫(yī)療機(jī)構(gòu)、飲食娛樂(lè)服務(wù)業(yè)排放應(yīng)稅污染物正確答案：C參考解析：機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。注意選項(xiàng)AB，它們屬于減征環(huán)境保護(hù)稅情形，而非免征情形。分析：本題考查的是環(huán)境保護(hù)稅的減免稅優(yōu)惠政策。[單選題]21.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅的是()。A.張某出售自己的閑置住房B.李某將自己的住房無(wú)償贈(zèng)與他的女兒C.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將新建的商品房用于投資D.張某對(duì)外出租自己的閑置住房正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：對(duì)個(gè)人銷售住房，暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)B：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為，不征收土地增值稅；選項(xiàng)D，出租租房，不征土地增值稅。[單選題]22.下列各項(xiàng)中，不符合車輛購(gòu)置稅規(guī)定的是()。A.我國(guó)車輛購(gòu)置稅的適用區(qū)域在中華人民共和國(guó)境內(nèi)B.挖掘機(jī)不屬于應(yīng)稅車輛C.車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車D.購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛僅包括購(gòu)買使用進(jìn)口應(yīng)稅車輛正確答案：D參考解析：購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛包括購(gòu)買使用國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購(gòu)買自用進(jìn)口應(yīng)稅車輛。[單選題]23.某公司為增值稅一般納稅人，2022年2月報(bào)銷員工上月差旅費(fèi)，取得如下票據(jù)：境內(nèi)火車票金額合計(jì)3815元，境內(nèi)機(jī)票電子行程單票款及燃油附加費(fèi)合計(jì)4905元，境內(nèi)汽車票合計(jì)412元（上述票據(jù)均注明員工身份信息）；小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明住宿費(fèi)金額700元，稅額21元。則當(dāng)月該公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A.753B.0C.720D.732正確答案：A參考解析：境內(nèi)火車票和機(jī)票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝（3815＋4905）/（1＋9%）*9%＝720（元）；境內(nèi)汽車票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝412/（1＋3%）*3%＝12（元）；住宿費(fèi)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝700*3%＝21（元）；則當(dāng)月該公司允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝720＋12＋21＝753（元）。[單選題]24.下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是()。A.房地產(chǎn)公司出租高檔住宅B.縣城居民個(gè)人之間互換自有居住用房屋并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)C.非營(yíng)利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A、D，沒(méi)有發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。選項(xiàng)B，對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)C，對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅。但是，建成后轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍，應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅。分析：本題考查的是土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定：[單選題]25.一般納稅人提供下列應(yīng)稅服務(wù)中，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的是()。A.文化體育服務(wù)B.航空地面服務(wù)C.增值電信服務(wù)D.鐵路客運(yùn)服務(wù)正確答案：A參考解析：根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人提供電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、教育輔助服務(wù)和文化體育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。其他選項(xiàng)沒(méi)有可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的規(guī)定。選項(xiàng)D，注意區(qū)分公共交通運(yùn)輸服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率3％。公共交通，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客車、班車。分析：本題考查的是增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅。一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形包括但不限于：（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。（4）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（5）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（6）自來(lái)水。（7）以清包工方式提供的建筑服務(wù)。（8）為甲供工程提供的建筑服務(wù)。（9）為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。（10）公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客車、班車。（11）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的相關(guān)服務(wù)、在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。（12）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)。（13）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)。（14）提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)。[單選題]26.某科技公司2018年5月7日經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，2020年10月27日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入240萬(wàn)元，該設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格為320萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元。2020年10月該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅()萬(wàn)元。（關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年）A.16.00B.16.53C.24.00D.26.00正確答案：A參考解析：完稅價(jià)格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格*[1－減免稅貨物已進(jìn)口的時(shí)間（月）/（監(jiān)管年限*12）]。補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間按月計(jì)算，不足1個(gè)月但是超過(guò)15日的，按照1個(gè)月計(jì)算，不超過(guò)15日的，不予計(jì)算?？傆?jì)24＋6＝30個(gè)月。應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅＝320*[1－30/（5*12）]*10%＝16（萬(wàn)元）[單選題]27.某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一住宅項(xiàng)目，取得該土地使用權(quán)所支付的金額3000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬(wàn)元，利息支出500萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明），所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%，該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除開發(fā)費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.700.00B.780.00C.500.00D.850.00正確答案：B參考解析：稅法規(guī)定，納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）*5%以內(nèi)。允許扣除的開發(fā)費(fèi)用＝500＋（3000＋4000）*4%＝780（萬(wàn)元）[單選題]28.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算，下列說(shuō)法正確的是()。A.對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算B.清算審核方法包括實(shí)地審核和通訊審核C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請(qǐng)，納稅人可無(wú)理由撤銷D.配套建造的停車庫(kù)有償轉(zhuǎn)讓的，其成本、費(fèi)用不得扣除正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B：清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核。選項(xiàng)C：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請(qǐng)，納稅人無(wú)正當(dāng)理由不得撤銷。選項(xiàng)D：配套建造的停車庫(kù)有償轉(zhuǎn)讓的，其成本、費(fèi)用可以扣除。[單選題]29.2022年9月5日，甲公司與乙超市簽訂一份房屋租賃合同，10月25日收到乙超市預(yù)付的一年房租，11月1日將房屋交付乙超市使用，11月5日向乙超市開具了發(fā)票。甲公司該筆業(yè)務(wù)的城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是()。A.10月25日B.11月5日C.9月5日D.11月1日正確答案：A參考解析：甲公司于10月25日收到房租，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅一致。[單選題]30.根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)是()。A.應(yīng)稅污染物排放單位機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)B.應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)C.扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)D.應(yīng)稅污染物排放地的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)正確答案：B參考解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。[單選題]31.某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的服裝制造企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2021年9月境內(nèi)采購(gòu)面料支付金額30000元，境外采購(gòu)面料海關(guān)審定的完稅價(jià)格20000元人民幣（關(guān)稅稅率7％），該企業(yè)當(dāng)月銷售服裝取得含稅收入60000元，該企業(yè)以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。當(dāng)月向海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅合計(jì)數(shù)為()元。A.5403.36B.2782.00C.4529.57D.3655.79正確答案：B參考解析：小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，不適用3％的征收率，應(yīng)根據(jù)所進(jìn)口的貨物確定適用稅率。進(jìn)口繳納增值稅＝20000×（1+7％）×13％＝2782（元）；自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。因此，該企業(yè)當(dāng)月銷售服裝取得的收入，未超過(guò)15萬(wàn)元，享受免征增值稅政策。當(dāng)月應(yīng)向海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅合計(jì)為2782元。分析：本題考查的是進(jìn)口增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。一般貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅規(guī)定：[單選題]32.某酒廠生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年11月銷售葡萄酒取得的收入為620萬(wàn)元（含稅），當(dāng)月發(fā)出貨物時(shí)收取包裝物押金6.2萬(wàn)元，定期3個(gè)月收回，另外當(dāng)月沒(méi)收葡萄酒逾期未退的包裝物押金為1.8萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.72.04B.71.83C.71.53D.70.82正確答案：A參考解析：除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還或收取超過(guò)1年時(shí)計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅外，其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅。該企業(yè)本月銷項(xiàng)稅額＝(620＋6.2)/(1＋13%)*13%＝72.04（萬(wàn)元）。[單選題]33.下列關(guān)于城建稅的說(shuō)法中，正確的是()。A.計(jì)征范圍不包括當(dāng)期免抵的增值稅稅額B.增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城建稅C.城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅D.計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退辦法后，經(jīng)批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅的計(jì)征范圍；選項(xiàng)B，對(duì)“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，附征的城建稅，一律不予退（返）還；選項(xiàng)D，計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款。[單選題]34.張某因家距離公司太遠(yuǎn)，遂商議與其朋友王某互換住房一套，張某的住房市場(chǎng)價(jià)值180萬(wàn)元，購(gòu)置價(jià)格為150萬(wàn)元；王某的住房市場(chǎng)價(jià)值260萬(wàn)元，購(gòu)置價(jià)格為180萬(wàn)元，已經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。張某應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。A.4.00B.0.90C.2.40D.0正確答案：D參考解析：對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可免征土地增值稅。[單選題]35.某鞭炮廠2021年5月委托某廠家（一般納稅人）加工一批鞭炮、焰火，該鞭炮廠發(fā)給廠家的原材料成本為23250元。廠家當(dāng)月加工完畢并于5月20日將該批鞭炮、焰火送交該鞭炮廠，收取含稅加工費(fèi)11300元、代墊輔助材料款含稅價(jià)5650元，廠家無(wú)同類鞭炮、焰火的銷售價(jià)格，已按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅。該鞭炮廠于5月底將該批鞭炮、焰火全部銷售，取得不含增值稅價(jià)款60000元，則該鞭炮廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅()元。（鞭炮、焰火消費(fèi)稅稅率為15%,成本利潤(rùn)率為5%）A.0B.1058C.2250D.6750正確答案：C參考解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方以髙于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。受托方代收代繳消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)＝[23250＋（11300＋5650）/1.13]/（1－15%）＝45000（元），受托方代收代繳消費(fèi)稅＝45000*15%＝6750（元），委托方收回后全部銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝60000*15%－6750＝2250（元）。[單選題]36.位于縣城的某商貿(mào)公司（增值稅小規(guī)模納稅人）2022年12月銷售一棟舊辦公樓，取得含增值稅收入1000萬(wàn)元，繳納印花稅0.5萬(wàn)元。因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公樓購(gòu)于2018年1月，購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元（能提供契稅完稅憑證）。已知該公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅，則該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為()萬(wàn)元。（計(jì)算土地增值稅時(shí)允許在與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中扣除地方教育附加）A.699.6B.740.1C.770.40D.783.7正確答案：C參考解析：可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)＝600*（1＋5%*5）＋18＋0.5＋（1000－600）/（1＋5%）*5%*（5%＋3%＋2%）＝770.40（萬(wàn)元）。[單選題]37.下列各項(xiàng)中不屬于消費(fèi)稅納稅人的是()。A.向零售商銷售卷煙的卷煙批發(fā)企業(yè)B.委托加工白酒的委托方C.將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者個(gè)人的單位D.進(jìn)口金銀首飾的單位正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅。[單選題]38.根據(jù)增值稅征稅范圍的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。A.融資性售后回租按“租賃服務(wù)”繳納增值稅B.將出租車的廣告位出租按“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)按“航空運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅D.車輛停放服務(wù)按“有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：融資性售后回租按“金融服務(wù)一貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)B：將出租車的廣告位出租按照“現(xiàn)代服務(wù)——有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅;'選項(xiàng)D：車輛停放服務(wù)按照“現(xiàn)代服務(wù)——不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納増值稅。[單選題]39.下列改制重組中需要征收土地增值稅的是()。A.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由有限責(zé)任公司整體改制為股份有限公司，涉及的房地產(chǎn)變更B.兩個(gè)商貿(mào)企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，涉及的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移C.單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資D.非房地產(chǎn)企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，涉及的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移正確答案：A參考解析：改制重組有關(guān)土地增值稅的優(yōu)惠政策，不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。分析：本題考查的是土地增值稅優(yōu)惠政策。企業(yè)改制重組的稅收優(yōu)惠：（1）非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對(duì)改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。整體改制是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。（2）按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。（3）按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。（4）單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。（5）上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。（6）企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)以改制前取得該宗國(guó)有土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。[單選題]40.根據(jù)在規(guī)定期間內(nèi)增值稅臨時(shí)減免稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是()。A.對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅B.對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向城鎮(zhèn)居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷售收入，免征增值稅C.省級(jí)科技企業(yè)孵化器對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅D.個(gè)體工商戶將購(gòu)買的貨物直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅正確答案：B參考解析：自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷售收入，免征增值稅。分析：本題考查的是增值稅優(yōu)惠政策。增值稅臨時(shí)減免稅政策（包括但不限于）：[多選題]1.根據(jù)煙葉稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于煙葉稅征收范圍的有()。A.晾曬煙葉B.煙絲C.卷煙D.烤煙葉E.新鮮煙葉正確答案：AD參考解析：煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉和烤煙葉，新鮮煙葉、煙絲和卷煙不屬于煙葉稅的征稅范圍。[多選題]2.下列關(guān)于準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅資源產(chǎn)品已納從價(jià)定率征收的資源稅，說(shuō)法正確的有()。A.納稅人以外購(gòu)選礦與自采選礦混合為選礦銷售的，以扣減外購(gòu)選礦購(gòu)進(jìn)金額后的余額確定計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減B.納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷售的，以扣減外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額后的余額確定計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減C.納稅人以外購(gòu)選礦與自采選礦混合為選礦銷售的，以扣減外購(gòu)選礦購(gòu)進(jìn)金額后的余額確定計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減D.納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，不能扣減外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)金額E.納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額，未準(zhǔn)確核算的，一并計(jì)算繳納資源稅正確答案：AE參考解析：選項(xiàng)BC，納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量，當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣除。選項(xiàng)D，納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時(shí)，按照下列方法進(jìn)行扣減：準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）＝外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）。分析：本題考查的是準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量的規(guī)定。（1）納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。（2）納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計(jì)算繳納資源稅。（3）納稅人核算并扣減當(dāng)期外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額、購(gòu)進(jìn)數(shù)量，應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)。[多選題]3.下列關(guān)于納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定，表述正確的有()。A.取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)時(shí)以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額B.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和3％的征收率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額C.納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，可以作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證D.納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額E.取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，用于生產(chǎn)或提供9％、6％等稅率貨物、服務(wù)，按買價(jià)乘以9％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅正確答案：ADE參考解析：選項(xiàng)B，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9％的扣除率或10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。分析：本題考查的是進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：[多選題]4.下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為的表述中，正確的有()。A.以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅B.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅C.將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅D.道路通行服務(wù)按照物流輔助服務(wù)繳納增值稅E.水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D：車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)E：水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。[多選題]5.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。A.銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額B.金銀首飾連同包裝物銷售，包裝物金額應(yīng)并入銷售額計(jì)稅C.帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為加工費(fèi)D.以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅銷售額E.同時(shí)銷售金銀首飾和非金銀首飾，未分別核算的均按金銀首飾計(jì)稅正確答案：BD參考解析：選項(xiàng)A：納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；選項(xiàng)C：帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒(méi)有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅；選項(xiàng)E：同時(shí)銷售金銀首飾和非金銀首飾，未分別核算的，如果是生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)按10%計(jì)稅，零售環(huán)節(jié)應(yīng)按金銀首飾5%計(jì)稅。[多選題]6.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，不應(yīng)視同銷售征收增值稅的有()。A.個(gè)體商店代銷鮮花B.企業(yè)將自產(chǎn)電視機(jī)作為福利發(fā)放給職工C.商場(chǎng)將購(gòu)買的商品作為福利發(fā)給職工D.商場(chǎng)采取“以舊換新”方式銷售新型手表E.電視機(jī)廠將自產(chǎn)電視機(jī)交由商場(chǎng)代銷正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)C，屬于外購(gòu)貨物用于職工福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為；選項(xiàng)D，采取“以舊換新”方式銷售貨物屬于特殊銷售方式，而非視同銷售。分析：本題考查的是增值稅視同銷售。[多選題]7.某市甲煙草公司為增值稅一般納稅人，2020年8月向煙農(nóng)收購(gòu)烤煙葉支付價(jià)款220萬(wàn)元，并按規(guī)定支付了10％的價(jià)外補(bǔ)貼，開具煙葉收購(gòu)發(fā)票；當(dāng)月將收購(gòu)的一半烤煙葉生產(chǎn)領(lǐng)用加工成煙絲后銷售，取得不含稅銷售收入260萬(wàn)元；將另一半烤煙葉直接對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入140萬(wàn)元。則下列對(duì)于甲煙草公司2020年8月的稅務(wù)處理正確的是()。A.本月應(yīng)納煙葉稅44萬(wàn)元B.本月應(yīng)納煙葉稅48.4萬(wàn)元C.本月應(yīng)納消費(fèi)稅為78萬(wàn)元D.本月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為27.588萬(wàn)元E.本月應(yīng)納增值稅為20.264萬(wàn)元正確答案：BCD參考解析：自2018年7月1日起，煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以稅率計(jì)算。煙葉稅稅率為20％。應(yīng)納煙葉稅＝220×（1＋10％）×20％＝48.4（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅＝260×30％＝78（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額＝260×13％＋140×9％＝46.4（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額＝220×（1＋10％）×（1＋20％）×9％＋220×（1＋10％）×（1＋20％）×50％×1％＝27.588（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅＝46.4－27.588＝18.812（萬(wàn)元）【注】煙葉成本＝220×（1＋10％）×（1＋20％）－27.588＝262.812（萬(wàn)元）此題考查了煙葉稅的計(jì)算，以及后續(xù)計(jì)算消費(fèi)稅、增值稅問(wèn)題，如果擴(kuò)展為計(jì)算綜合題，后續(xù)可能會(huì)設(shè)計(jì)為煙葉的非正常損失，以轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，或者會(huì)領(lǐng)用煙絲加工生產(chǎn)卷煙，所以需要掌握煙葉稅的計(jì)算，以備應(yīng)對(duì)計(jì)算綜合題。分析：本題考查的是煙葉稅的規(guī)定。[多選題]8.下列增值稅納稅人中，以1個(gè)季度為納稅期限的有()。A.商業(yè)銀行B.財(cái)務(wù)公司C.信托投資公司D.保險(xiǎn)公司E.信用社正確答案：ABCE參考解析：銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司和信用社以1個(gè)季度為納稅期，選項(xiàng)ABCE正確。以1個(gè)季度為納稅期的不包括保險(xiǎn)公司，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]9.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的有()。A.地板廠生產(chǎn)的用于裝修本廠辦公室的實(shí)木地板B.卷煙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲C.化妝品廠生產(chǎn)的用于廣告樣品的高檔化妝品D.國(guó)內(nèi)代理商銷售進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的高檔手表E.汽車廠生產(chǎn)的用于贊助比賽用的雪地車正確答案：BDE參考解析：選項(xiàng)A、C均應(yīng)在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。分析：本題是對(duì)“自產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)或用于其他方面的稅收政策”的考查。按照《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅；不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。所謂“用于其他方面的”，是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品。雪地車不征收消費(fèi)稅。[多選題]10.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的有()。A.城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)B.進(jìn)口貨物繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵稅額，計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)D.直接減免的增值稅和消費(fèi)稅稅額，應(yīng)從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除E.留抵退稅額允許在按照增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法確定的城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)中扣除正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)B，對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)E，留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。分析：本題考查的是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。[多選題]11.下列業(yè)務(wù)應(yīng)征收增值稅的有()。A.殘疾人本人為社會(huì)提供的服務(wù)B.殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品C.金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)D.動(dòng)漫軟件出口E.軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)正確答案：BC參考解析：選項(xiàng)B正確，殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的“育養(yǎng)服務(wù)”免征增值稅，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品正常繳納增值稅；選項(xiàng)C正確，自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)的銷售額計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入免征增值稅。[多選題]12.根據(jù)規(guī)定，增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)下列()情形的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。A.比對(duì)不符B.重復(fù)認(rèn)證C.缺聯(lián)D.作廢E.密文有誤正確答案：ACD參考解析：增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍。[多選題]13.關(guān)于車輛購(gòu)置稅，下列說(shuō)法中正確的有()。A.納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格為其實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包含增值稅稅款B.進(jìn)口自用消費(fèi)稅應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格中包括消費(fèi)稅C.車輛裝飾費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅價(jià)格D.銷售方代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，計(jì)入計(jì)稅價(jià)格中E.銷售方向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛牌照費(fèi)，計(jì)入計(jì)稅價(jià)格中正確答案：ABC參考解析：銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)，均不計(jì)入計(jì)稅價(jià)格中。分析：本題考查的是車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。[多選題]14.根據(jù)現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；沒(méi)有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格確定C.進(jìn)口應(yīng)稅車輛組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1－消費(fèi)稅稅率）D.納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包含增值稅稅款E.受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)方式下取得已確認(rèn)購(gòu)置價(jià)格的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅依據(jù)為同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格正確答案：ABCD參考解析：納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。[多選題]15.下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)繳納資源稅的有()。A.個(gè)人開采銷售錫礦B.進(jìn)口原煤的商貿(mào)企業(yè)C.批發(fā)銷售井礦鹽的商貿(mào)企業(yè)D.私營(yíng)企業(yè)開采銷售天然原油E.在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅資源的個(gè)人正確答案：ADE參考解析：選項(xiàng)B：進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征收資源稅；選項(xiàng)C：批發(fā)銷售井礦鹽的商貿(mào)企業(yè)不繳納資源稅。[多選題]16.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列選項(xiàng)中，免征增值稅的有()。A.涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)B.社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)C.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)D.銀行向大型國(guó)有企業(yè)發(fā)放貸款取得的利息收入E.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入正確答案：ABCE參考解析：銀行向大型企業(yè)發(fā)放貸款取得的利息收入，應(yīng)全額計(jì)征增值稅。分析：本題考查的是增值稅優(yōu)惠政策。增值稅特定免稅項(xiàng)目包括（不限于下列內(nèi)容）：（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。（2）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。（3）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。（4）婚姻介紹服務(wù)。（5）殯葬服務(wù)。（6）殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。（7）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。（8）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。（9）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。（10）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。（11）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。（12）社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)。（13）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。（14）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。[多選題]17.以下不符合煙葉稅規(guī)定的有()。A.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人B.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人C.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%D.納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅E.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)AB：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人；選項(xiàng)D：應(yīng)向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。[多選題]18.出口企業(yè)或其他單位出口貨物，適用增值稅免稅不退稅政策的有()。A.避孕藥品和用具B.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物C.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物D.國(guó)家計(jì)劃外出口的卷煙E.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品正確答案：ABE參考解析：選項(xiàng)C:進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物，適用増值稅免稅并退稅的政策；選項(xiàng)D：國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙適用免稅不退稅政策。[多選題]19.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()。A.釆用賒銷方式銷售機(jī)器設(shè)備的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C.納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為出租不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)天D.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天E.以預(yù)收款方式銷售貨物（除特殊情況外）的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天正確答案：ABDE參考解析：選項(xiàng)C：提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。[多選題]20.以下屬于增值稅法定免稅項(xiàng)目的有()。A.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備B.外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備C.醫(yī)藥公司進(jìn)口供殘疾人使用的物品D.藥店銷售避孕藥品和用具E.其他個(gè)人銷售其家庭使用過(guò)的舊彩電正確答案：ADE參考解析：選項(xiàng)B：外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免稅，但外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備不屬于法定免稅范疇；選項(xiàng)C：由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免稅，醫(yī)藥公司進(jìn)口上述物品不屬于免稅范疇。共享題干題某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）開采銅礦原礦350噸，采用直接收款方式銷售150噸，取得不含稅銷售額300萬(wàn)元。（2）將150噸銅礦原礦移送加工成選礦120噸，本月全部銷售，取得含稅銷售額360萬(wàn)元。（3）將剩余50噸銅礦原礦對(duì)外投資，取得被投資方10％的股份，章程約定投資價(jià)值80萬(wàn)元。（4）當(dāng)月從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料和辦公用品等，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額共計(jì)20萬(wàn)元。其他資料：銅礦原礦生產(chǎn)成本為15000元/噸，成本利潤(rùn)率為10％，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為4％，銅礦選礦資源稅稅率為8％。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：[單選題]1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅為()萬(wàn)元。A.12B.10.61C.24D.28正確答案：A參考解析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅＝300×4％＝12（萬(wàn)元）分析：從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷售額。資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款。計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。（1）開采銅礦原礦350噸，采用直接收款方式銷售150噸，取得不含稅銷售額300萬(wàn)元。（2）將150噸銅礦原礦移送加工成選礦120噸，本月全部銷售，取得含稅銷售額360萬(wàn)元。（3）將剩余50噸銅礦原礦對(duì)外投資，取得被投資方10％的股份，章程約定投資價(jià)值80萬(wàn)元。（4）當(dāng)月從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料和辦公用品等，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額共計(jì)20萬(wàn)元。其他資料：銅礦原礦生產(chǎn)成本為15000元/噸，成本利潤(rùn)率為10％，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為4％，銅礦選礦資源稅稅率為8％。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：[單選題]2.業(yè)務(wù)（2）當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()萬(wàn)元。A.14.4B.28.8C.25.49D.12.74正確答案：C參考解析：業(yè)務(wù)（2）當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅＝360÷（1＋13％）×8％＝25.49（萬(wàn)元）分析：本題考查的是資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅。（1）開采銅礦原礦350噸，采用直接收款方式銷售150噸，取得不含稅銷售額300萬(wàn)元。（2）將150噸銅礦原礦移送加工成選礦120噸，本月全部銷售，取得含稅銷售額360萬(wàn)元。（3）將剩余50噸銅礦原礦對(duì)外投資，取得被投資方10％的股份，章程約定投資價(jià)值80萬(wàn)元。（4）當(dāng)月從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料和辦公用品等，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額共計(jì)20萬(wàn)元。其他資料：銅礦原礦生產(chǎn)成本為15000元/噸，成本利潤(rùn)率為10％，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為4％，銅礦選礦資源稅稅率為8％。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：[單選題]3.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅為()萬(wàn)元。A.3.3B.4C.6.6D.8正確答案：B參考解析：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅＝50×（300÷150）×4％＝4（萬(wàn)元）分析：本題考查的是資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依法繳納資源稅；但是自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。（1）自采原煤連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，原煤不計(jì)稅。（2）自采原煤連續(xù)生產(chǎn)煤炭制品，原煤視同銷售計(jì)稅。（3）自采原煤用于投資、分配、交換等，原煤視同銷售計(jì)稅。（1）開采銅礦原礦350噸，采用直接收款方式銷售150噸，取得不含稅銷售額300萬(wàn)元。（2）將150噸銅礦原礦移送加工成選礦120噸，本月全部銷售，取得含稅銷售額360萬(wàn)元。（3）將剩余50噸銅礦原礦對(duì)外投資，取得被投資方10％的股份，章程約定投資價(jià)值80萬(wàn)元。（4）當(dāng)月從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料和辦公用品等，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額共計(jì)20萬(wàn)元。其他資料：銅礦原礦生產(chǎn)成本為15000元/噸，成本利潤(rùn)率為10％，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為4％，銅礦選礦資源稅稅率為8％。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：[單選題]4.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A.92.19B.96.2C.90.82D.86.33正確答案：C參考解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝300×13％＋360÷（1＋13％）×13％＋50×（300÷150）×13％－20×13％＝90.82（萬(wàn)元）分析：本題考查的是增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。一般納稅人稅額計(jì)算：一般計(jì)稅應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）－留抵稅額2021年11月A生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)保稅進(jìn)口料件一批，到岸價(jià)格400萬(wàn)元，海關(guān)暫免征稅予以放行，從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原材料支付的價(jià)款為1400萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為182萬(wàn)元。進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的出口離岸價(jià)為1000萬(wàn)元人民幣。內(nèi)銷貨物的銷售額為1200萬(wàn)元（不含稅）。該企業(yè)出口貨物適用“免抵退”稅辦法，上期留抵稅額50萬(wàn)元。要求：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納或應(yīng)退的增值稅稅額、免抵稅額及實(shí)際留到下期抵扣的稅額。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)按“實(shí)耗法”計(jì)算保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)料加工計(jì)劃分配率為23%；假定上述貨物內(nèi)銷時(shí)均適用13%的增值稅稅率，出口退稅率為10%）[單選題]5.本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為()萬(wàn)元。A.280.40B.230.40C.273.50D.223.5正確答案：A參考解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅＝500*（1＋10%）*13%＝71.50（萬(wàn)元）國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額為182萬(wàn)元進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件由于沒(méi)有繳納過(guò)增值稅，因此計(jì)算不得免征和抵扣稅額時(shí)不能與納過(guò)稅的情況一樣對(duì)待，需要計(jì)算不得免征和抵扣稅額抵減額。進(jìn)料加工復(fù)出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額＝1000*23%＝230（萬(wàn)元）出口貨物當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝（1000－230）*（13%－10%）＝23.10（萬(wàn)元）上期留抵稅額50萬(wàn)元當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝71.50＋182－23.10＋50＝280.40（萬(wàn)元）要求：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納或應(yīng)退的增值稅稅額、免抵稅額及實(shí)際留到下期抵扣的稅額。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)按“實(shí)耗法”計(jì)算保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)料加工計(jì)劃分配率為23%；假定上述貨物內(nèi)銷時(shí)均適用13%的增值稅稅率，出口退稅率為10%）[單選題]6.本期銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.221B.338C.286D.156正確答案：D參考解析：內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額＝1200*13%＝156（萬(wàn)元）。要求：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納或應(yīng)退的增值稅稅額、免抵稅額及實(shí)際留到下期抵扣的稅額。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)按“實(shí)耗法”計(jì)算保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)料加工計(jì)劃分配率為23%；假定上述貨物內(nèi)銷時(shí)均適用13%的增值稅稅率，出口退稅率為10%）[單選題]7.本期應(yīng)納稅稅額為()萬(wàn)元。A.124.40B.9.40C.－52.50D.－124.40正確答案：D參考解析：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝156－280.4＝－124.40（萬(wàn)元）要求：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納或應(yīng)退的增值稅稅額、免抵稅額及實(shí)際留到下期抵扣的稅額。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)按“實(shí)耗法”計(jì)算保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)料加工計(jì)劃分配率為23%；假定上述貨物內(nèi)銷時(shí)均適用13%的增值稅稅率，出口退稅率為10%）[單選題]8.計(jì)算當(dāng)期留抵稅額為()萬(wàn)元。A.77B.124.40C.47.40D.52.5正確答案：C參考解析：由于進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件沒(méi)有繳納過(guò)增值稅，計(jì)算出口貨物免抵退稅額時(shí)要扣減進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額。當(dāng)期免抵退稅額＝（1000－230）*10%＝77（萬(wàn)元）由于期末留抵稅額124.40萬(wàn)元>當(dāng)期免抵退稅額77萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)退稅額＝77（萬(wàn)元）當(dāng)期免抵稅額＝0當(dāng)期留抵稅額＝124.40－77＝47.40（萬(wàn)元）。甲縣中潤(rùn)礦業(yè)聯(lián)合企業(yè)是增值稅一般納稅人。2020年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）以每噸350元（不含增值稅）的價(jià)格銷售自產(chǎn)鐵選礦5萬(wàn)噸，并將1萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。（2）將上月購(gòu)入的150萬(wàn)元（不含增值稅）的鐵原礦（已取得增值稅專用發(fā)票并在上月抵扣），與自采的鐵原礦混合洗選加工為鐵選礦進(jìn)行銷售，銷售額為520萬(wàn)元（不含增值稅）。（3）支付勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬(wàn)元；購(gòu)買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額210萬(wàn)元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂兼管理流程展示廳，二樓以上由廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)使用。合同約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元，按年支付。本月支付第一年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬(wàn)元，稅額3.24萬(wàn)元。（5）進(jìn)口一批生產(chǎn)工具，成交價(jià)格折合人民幣300萬(wàn)元，海運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法查明。取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書并繳納相關(guān)稅費(fèi)。（6）轉(zhuǎn)讓一座位于乙縣的2019年5月自建的器材庫(kù)，含增值稅轉(zhuǎn)讓價(jià)545萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)罔F原礦稅率為4%，鐵選礦稅率為2%，生產(chǎn)工具進(jìn)口關(guān)稅稅率5%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[不定項(xiàng)選擇題]9.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅()萬(wàn)元。A.35B.42C.49D.56正確答案：B參考解析：資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納，以資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品贈(zèng)與、投資，視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷售繳納資源稅。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅＝（5＋1）*350*2%＝42（萬(wàn)元）。（1）以每噸350元（不含增值稅）的價(jià)格銷售自產(chǎn)鐵選礦5萬(wàn)噸，并將1萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。（2）將上月購(gòu)入的150萬(wàn)元（不含增值稅）的鐵原礦（已取得增值稅專用發(fā)票并在上月抵扣），與自采的鐵原礦混合洗選加工為鐵選礦進(jìn)行銷售，銷售額為520萬(wàn)元（不含增值稅）。（3）支付勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬(wàn)元；購(gòu)買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額210萬(wàn)元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂兼管理流程展示廳，二樓以上由廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)使用。合同約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元，按年支付。本月支付第一年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬(wàn)元，稅額3.24萬(wàn)元。（5）進(jìn)口一批生產(chǎn)工具，成交價(jià)格折合人民幣300萬(wàn)元，海運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法查明。取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書并繳納相關(guān)稅費(fèi)。（6）轉(zhuǎn)讓一座位于乙縣的2019年5月自建的器材庫(kù)，含增值稅轉(zhuǎn)讓價(jià)545萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)罔F原礦稅率為4%，鐵選礦稅率為2%，生產(chǎn)工具進(jìn)口關(guān)稅稅率5%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[不定項(xiàng)選擇題]10.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納的資源稅()萬(wàn)元。A.4.4B.7.4C.8.8D.14.8正確答案：A參考解析：業(yè)務(wù)（2）中潤(rùn)礦業(yè)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時(shí)，準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)鐵選礦購(gòu)進(jìn)金額＝150*（4%/2%）＝300（萬(wàn)元），應(yīng)納資源稅稅額＝（鐵選礦銷售金額－準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)鐵選礦購(gòu)進(jìn)金額）*稅率＝（520－300）*2%＝4.4（萬(wàn)元）。（1）以每噸350元（不含增值稅）的價(jià)格銷售自產(chǎn)鐵選礦5萬(wàn)噸，并將1萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。（2）將上月購(gòu)入的150萬(wàn)元（不含增值稅）的鐵原礦（已取得增值稅專用發(fā)票并在上月抵扣），與自采的鐵原礦混合洗選加工為鐵選礦進(jìn)行銷售，銷售額為520萬(wàn)元（不含增值稅）。（3）支付勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬(wàn)元；購(gòu)買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額210萬(wàn)元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂兼管理流程展示廳，二樓以上由廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)使用。合同約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元，按年支付。本月支付第一年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬(wàn)元，稅額3.24萬(wàn)元。（5）進(jìn)口一批生產(chǎn)工具，成交價(jià)格折合人民幣300萬(wàn)元，海運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法查明。取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書并繳納相關(guān)稅費(fèi)。（6）轉(zhuǎn)讓一座位于乙縣的2019年5月自建的器材庫(kù)，含增值稅轉(zhuǎn)讓價(jià)545萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)罔F原礦稅率為4%，鐵選礦稅率為2%，生產(chǎn)工具進(jìn)口關(guān)稅稅率5%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[不定項(xiàng)選擇題]11.業(yè)務(wù)（3）和業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。A.275.16B.278C.279.62D.281.24正確答案：D參考解析：兼用于職工福利的租入固定資產(chǎn)可全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)（3）和業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝68＋210＋3.24＝281.24（萬(wàn)元）。（1）以每噸350元（不含增值稅）的價(jià)格銷售自產(chǎn)鐵選礦5萬(wàn)噸，并將1萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。（2）將上月購(gòu)入的150萬(wàn)元（不含增值稅）的鐵原礦（已取得增值稅專用發(fā)票并在上月抵扣），與自采的鐵原礦混合洗選加工為鐵選礦進(jìn)行銷售，銷售額為520萬(wàn)元（不含增值稅）。（3）支付勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬(wàn)元；購(gòu)買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額210萬(wàn)元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂兼管理流程展示廳，二樓以上由廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)使用。合同約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元，按年支付。本月支付第一年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬(wàn)元，稅額3.24萬(wàn)元。（5）進(jìn)口一批生產(chǎn)工具，成交價(jià)格折合人民幣300萬(wàn)元，海運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法查明。取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書并繳納相關(guān)稅費(fèi)。（6）轉(zhuǎn)讓一座位于乙縣的2019年5月自建的器材庫(kù)，含增值稅轉(zhuǎn)讓價(jià)545萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)罔F原礦稅率為4%，鐵選礦稅率為2%，生產(chǎn)工具進(jìn)口關(guān)稅稅率5%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[不定項(xiàng)選擇題]12.業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金()萬(wàn)元。A.56.70B.56.87C.57.21D.57.80正確答案：B參考解析：業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅＝（300＋4）*（1＋0.3%）*5%＝15.25（萬(wàn)元）。該企業(yè)被海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（300＋4）*（1＋0.3%）*（1＋5%）*13%＝41.62（萬(wàn)元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金＝15.25＋41.62＝56.87（萬(wàn)元）。（1）以每噸350元（不含增值稅）的價(jià)格銷售自產(chǎn)鐵選礦5萬(wàn)噸，并將1萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。（2）將上月購(gòu)入的150萬(wàn)元（不含增值稅）的鐵原礦（已取得增值稅專用發(fā)票并在上月抵扣），與自采的鐵原礦混合洗選加工為鐵選礦進(jìn)行銷售，銷售額為520萬(wàn)元（不含增值稅）。（3）支付勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬(wàn)元；購(gòu)買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額210萬(wàn)元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂兼管理流程展示廳，二樓以上由廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)使用。合同約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元，按年支付。本月支付第一年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬(wàn)元，稅額3.24萬(wàn)元。（5）進(jìn)口一批生產(chǎn)工具，成交價(jià)格折合人民幣300萬(wàn)元，海運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法查明。取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書并繳納相關(guān)稅費(fèi)。（6）轉(zhuǎn)讓一座位于乙縣的2019年5月自建的器材庫(kù)，含增值稅轉(zhuǎn)讓價(jià)545萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)罔F原礦稅率為4%，鐵選礦稅率為2%，生產(chǎn)工具進(jìn)口關(guān)稅稅率5%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[不定項(xiàng)選擇題]13.業(yè)務(wù)（6）在乙縣預(yù)繳的增值稅()萬(wàn)元。A.15B.19.75C.25D.25.95正確答案：D參考解析：業(yè)務(wù)（6）在乙縣預(yù)繳的增值稅＝545/（1＋5%）*5%＝25.95（（萬(wàn)元）。（1）以每噸350元（不含增值稅）的價(jià)格銷售自產(chǎn)鐵選礦5萬(wàn)噸，并將1萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。（2）將上月購(gòu)入的150萬(wàn)元（不含增值稅）的鐵原礦（已取得增值稅專用發(fā)票并在上月抵扣），與自采的鐵原礦混合洗選加工為鐵選礦進(jìn)行銷售，銷售額為520萬(wàn)元（不含增值稅）。（3）支付勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬(wàn)元；購(gòu)買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額210萬(wàn)元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂兼管理流程展示廳，二樓以上由廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)使用。合同約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元，按年支付。本月支付第一年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬(wàn)元，稅額3.24萬(wàn)元。（5）進(jìn)口一批生產(chǎn)工具，成交價(jià)格折合人民幣300萬(wàn)元，海運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法查明。取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書并繳納相關(guān)稅費(fèi)。（6）轉(zhuǎn)讓一座位于乙縣的2019年5月自建的器材庫(kù)，含增值稅轉(zhuǎn)讓價(jià)545萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)罔F原礦稅率為4%，鐵選礦稅率為2%，生產(chǎn)工具進(jìn)口關(guān)稅稅率5%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[不定項(xiàng)選擇題]14.以下說(shuō)法正確的有()。A.業(yè)務(wù)（1）增