做賬實操-殯儀館的會計賬務(wù)處理分錄

做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-殯儀館的會計賬務(wù)處理分錄一、殯儀服務(wù)收入相關(guān)賬務(wù)處理遺體接運服務(wù)業(yè)務(wù)描述：為逝者家屬提供遺體接運服務(wù)，收取費用1000元，該服務(wù)免征增值稅。賬務(wù)處理：確認收入：借：庫存現(xiàn)金1000貸：主營業(yè)務(wù)收入-遺體接運服務(wù)1000遺體冷藏服務(wù)業(yè)務(wù)描述：對一具遺體進行為期3天的冷藏，每天收費300元，共計900元，該服務(wù)免征增值稅，款項尚未收到。賬務(wù)處理：確認收入：借：應(yīng)收賬款-[家屬姓名]900貸：主營業(yè)務(wù)收入-遺體冷藏服務(wù)900告別儀式策劃與組織服務(wù)業(yè)務(wù)描述：為逝者家屬策劃并組織一場告別儀式，收費5000元，其中場地租賃、基礎(chǔ)布置等免征增值稅部分為3000元，個性化服務(wù)（如定制音樂、額外的花藝布置等）按生活服務(wù)6%計征增值稅部分為2000元。賬務(wù)處理：確認免稅收入：借：銀行存款3000貸：主營業(yè)務(wù)收入-告別儀式（免稅部分）3000確認應(yīng)稅收入：不含稅收入=2000÷(1+6%)≈1886.79元增值稅銷項稅額=1886.79×6%≈113.21元借：銀行存款2000貸：主營業(yè)務(wù)收入-告別儀式（應(yīng)稅部分）1886.79貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）113.21二、殯葬用品銷售賬務(wù)處理業(yè)務(wù)描述：銷售骨灰盒一個，售價1500元，成本800元，增值稅稅率13%。賬務(wù)處理：確認收入：不含稅收入=1500÷(1+13%)≈1327.43元增值稅銷項稅額=1327.43×13%≈172.57元借：銀行存款1500貸：主營業(yè)務(wù)收入-殯葬用品銷售1327.43貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）172.57結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-殯葬用品銷售800貸：庫存商品-骨灰盒800三、成本費用相關(guān)賬務(wù)處理員工薪酬業(yè)務(wù)描述：本月計提員工工資，殯儀服務(wù)人員工資30000元，管理人員工資10000元。賬務(wù)處理：計提工資：借：主營業(yè)務(wù)成本-人工成本（殯儀服務(wù)人員）30000借：管理費用-工資（管理人員）10000貸：應(yīng)付職工薪酬40000發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬40000貸：銀行存款40000設(shè)備折舊業(yè)務(wù)描述：殯儀館的冷藏設(shè)備原值50000元，預(yù)計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊，本月折舊額為833.33元（50000÷5÷12）。賬務(wù)處理：計提折舊：借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備折舊（冷藏設(shè)備）833.33貸：累計折舊833.33水電費業(yè)務(wù)描述：支付本月水電費5000元，其中殯儀服務(wù)區(qū)域使用4000元，辦公區(qū)域使用1000元。賬務(wù)處理：支付水電費：借：主營業(yè)務(wù)成本-水電費（殯儀服務(wù)區(qū)域）4000借：管理費用-水電費（辦公區(qū)域）1000貸：銀行存款5000四、期末賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)收入賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)收入-遺體接運服務(wù)、遺體冷藏服務(wù)、告別儀式（免稅部分）、告別儀式（應(yīng)稅部分）、殯葬用品銷售貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)成本費用賬務(wù)處理：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本-人工成本、設(shè)備折舊、水電費（殯儀服務(wù)區(qū)域）、殯葬用品銷售貸：管理費用-工資、水電費（辦公區(qū)域）計算稅費業(yè)務(wù)描述：假設(shè)本月除上述業(yè)務(wù)外無其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)，計算本月應(yīng)繳納的增值稅及附加稅費（城建稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%）。本月銷項稅額為113.21+172.57=285.78元，無進項稅額抵扣。賬務(wù)處理：計提增值稅：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）285.78貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅285.78計提附加稅費：城建稅=285.78×7%≈20.00元教育費附加=285.78×3%≈8.57元地方教育附加=285.78×2%≈5.72元借：稅金及附加34.29貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅20.00貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加8.57貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加5.72會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法