記賬實(shí)操-銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄實(shí)例

做賬實(shí)操1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄實(shí)例零售金融業(yè)務(wù)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)描述：客戶王某存入3年期定期儲(chǔ)蓄10萬(wàn)元，年利率為2.75%。賬務(wù)處理：存入時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金10萬(wàn)元貸：吸收存款-定期儲(chǔ)蓄存款-王某戶10萬(wàn)元每年計(jì)提利息：年利息=10×2.75%=0.275萬(wàn)元借：利息支出-定期儲(chǔ)蓄存款利息支出0.275萬(wàn)元貸：應(yīng)付利息-定期儲(chǔ)蓄存款利息-王某戶0.275萬(wàn)元個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)描述：向客戶李某發(fā)放20年期個(gè)人住房貸款80萬(wàn)元，年利率為4.5%。賬務(wù)處理：發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款-個(gè)人住房貸款-李某戶80萬(wàn)元貸：吸收存款-活期儲(chǔ)蓄存款-李某戶80萬(wàn)元每月計(jì)提利息：月利息=80×4.5%÷12=0.3萬(wàn)元借：應(yīng)收利息-個(gè)人住房貸款利息-李某戶0.3萬(wàn)元貸：利息收入-個(gè)人住房貸款利息收入0.3萬(wàn)元公司金融業(yè)務(wù)企業(yè)活期存款業(yè)務(wù)描述：某科技企業(yè)存入活期存款500萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：銀行存款500萬(wàn)元貸：吸收存款-活期存款-某科技企業(yè)戶500萬(wàn)元企業(yè)流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù)描述：為某制造企業(yè)提供1年期流動(dòng)資金貸款300萬(wàn)元，年利率為5%。賬務(wù)處理：發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款-企業(yè)流動(dòng)資金貸款-某制造企業(yè)戶300萬(wàn)元貸：吸收存款-活期存款-某制造企業(yè)戶300萬(wàn)元每月計(jì)提利息：月利息=300×5%÷12=1.25萬(wàn)元借：應(yīng)收利息-企業(yè)流動(dòng)資金貸款利息-某制造企業(yè)戶1.25萬(wàn)元貸：利息收入-企業(yè)流動(dòng)資金貸款利息收入1.25萬(wàn)元同業(yè)金融業(yè)務(wù)同業(yè)拆借業(yè)務(wù)描述：從其他銀行拆入資金2000萬(wàn)元，期限3個(gè)月，年利率為3.2%。賬務(wù)處理：資金到賬時(shí)：借：銀行存款2000萬(wàn)元貸：拆入資金-某銀行2000萬(wàn)元每月計(jì)提利息：月利息=2000×3.2%÷12≈5.33萬(wàn)元借：利息支出-同業(yè)拆借利息支出5.33萬(wàn)元貸：應(yīng)付利息-同業(yè)拆借利息5.33萬(wàn)元到期歸還本金和利息：借：拆入資金-某銀行2000萬(wàn)元借：應(yīng)付利息-同業(yè)拆借利息16萬(wàn)元（5.33×3，取整）貸：銀行存款2016萬(wàn)元購(gòu)買同業(yè)理財(cái)產(chǎn)品業(yè)務(wù)描述：購(gòu)買其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品500萬(wàn)元，期限6個(gè)月，預(yù)期年化收益率為4%。賬務(wù)處理：購(gòu)買時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)-同業(yè)理財(cái)產(chǎn)品500萬(wàn)元貸：銀行存款500萬(wàn)元每季度計(jì)提收益（假設(shè)按季度計(jì)提）：季度收益=500×4%÷4=5萬(wàn)元借：應(yīng)收利息-同業(yè)理財(cái)產(chǎn)品收益5萬(wàn)元貸：投資收益-同業(yè)理財(cái)產(chǎn)品收益5萬(wàn)元到期收回本金和收益：借：銀行存款510萬(wàn)元貸：可供出售金融資產(chǎn)-同業(yè)理財(cái)產(chǎn)品500萬(wàn)元貸：應(yīng)收利息-同業(yè)理財(cái)產(chǎn)品收益10萬(wàn)元中間業(yè)務(wù)收取手續(xù)費(fèi)業(yè)務(wù)描述：為某企業(yè)辦理跨境匯款業(yè)務(wù)，收取手續(xù)費(fèi)0.5萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：吸收存款-活期存款-某企業(yè)戶0.5萬(wàn)元貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-跨境匯款手續(xù)費(fèi)收入0.5萬(wàn)元期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)描述：期末將收入、成本、費(fèi)用等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。賬務(wù)處理：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：利息收入-個(gè)人住房貸款利息收入（假設(shè)本月累計(jì)）[X]萬(wàn)元借：利息收入-企業(yè)流動(dòng)資金貸款利息收入（假設(shè)本月累計(jì)）[Y]萬(wàn)元借：投資收益-同業(yè)理財(cái)產(chǎn)品收益（假設(shè)本月累計(jì)）[Z]萬(wàn)元借：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-跨境匯款手續(xù)費(fèi)收入0.5萬(wàn)元貸：本年利潤(rùn)[X+Y+Z+0.5]萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)[A]萬(wàn)元（假設(shè)利息支出、手續(xù)費(fèi)支出等本月累計(jì)）貸：利息支出-定期儲(chǔ)蓄存款利息支出（假設(shè)本月累計(jì)）[a]萬(wàn)元貸：利息支出-同業(yè)拆借利息支出（假設(shè)本月累計(jì)）[b]萬(wàn)元貸：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)（假設(shè)本月累計(jì)）[c]萬(wàn)元（包含員工薪酬、辦公費(fèi)用等）會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅法規(guī)