做賬實(shí)操-機(jī)械設(shè)備企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例

做賬實(shí)操1/10會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-機(jī)械設(shè)備企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例采購(gòu)業(yè)務(wù)原材料現(xiàn)金采購(gòu)：購(gòu)買(mǎi)一批鋼材用于生產(chǎn)機(jī)械零件，金額為150,000元，以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——鋼材150,000貸：銀行存款150,000原材料賒購(gòu)：購(gòu)入價(jià)值100,000元的電機(jī)等零部件，供應(yīng)商給予60天的信用期。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——電機(jī)等零部件100,000貸：應(yīng)付賬款（供應(yīng)商名稱(chēng)）100,000固定資產(chǎn)采購(gòu)：購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)新的數(shù)控加工設(shè)備，價(jià)值800,000元，通過(guò)銀行貸款支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。購(gòu)入時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)——數(shù)控加工設(shè)備800,000貸：長(zhǎng)期借款（銀行名稱(chēng)）800,000每月計(jì)提折舊分錄：月折舊額=800,000÷10÷12≈6,667元借：制造費(fèi)用——設(shè)備折舊6,667貸：累計(jì)折舊——數(shù)控加工設(shè)備6,667生產(chǎn)過(guò)程領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用鋼材100,000元、電機(jī)等零部件80,000元用于生產(chǎn)機(jī)械設(shè)備。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——直接材料180,000貸：原材料——鋼材100,000原材料——電機(jī)等零部件80,000人工成本核算：本月車(chē)間工人工資共計(jì)60,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——直接人工60,000貸：應(yīng)付職工薪酬60,000制造費(fèi)用分配：除設(shè)備折舊6,667元，車(chē)間本月水電費(fèi)4,000元，設(shè)備維修費(fèi)用3,000元。假設(shè)按直接人工工時(shí)分配，本月總工時(shí)為1000小時(shí)，生產(chǎn)該批設(shè)備工時(shí)為600小時(shí)。發(fā)生制造費(fèi)用分錄：借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)4,000制造費(fèi)用——設(shè)備維修3,000貸：銀行存款7,000計(jì)算分配：制造費(fèi)用總額=6,667+4,000+3,000=13,667元；分配率=13,667÷1000=13.667元/小時(shí)；該批設(shè)備應(yīng)分配制造費(fèi)用=13.667×600=8,200元（約數(shù)）分配制造費(fèi)用分錄：借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用8,200貸：制造費(fèi)用——設(shè)備折舊（分配部分）制造費(fèi)用——水電費(fèi)（分配部分）制造費(fèi)用——設(shè)備維修（分配部分）產(chǎn)品完工入庫(kù)：假設(shè)上述投入生產(chǎn)的機(jī)械設(shè)備完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總計(jì)248,200元（180,000+60,000+8,200）。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品——機(jī)械設(shè)備248,200貸：生產(chǎn)成本——直接材料180,000生產(chǎn)成本——直接人工60,000生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用8,200銷(xiāo)售業(yè)務(wù)現(xiàn)銷(xiāo)：公司銷(xiāo)售一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，售價(jià)為350,000元，收到銀行存款。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款350,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350,000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本（假設(shè)成本為248,200元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本248,200貸：庫(kù)存商品——機(jī)械設(shè)備248,200賒銷(xiāo)：銷(xiāo)售一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，售價(jià)380,000元，給客戶(hù)90天信用期。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款（客戶(hù)名稱(chēng)）380,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入380,000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)成本為248,200元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本248,200貸：庫(kù)存商品——機(jī)械設(shè)備248,200期間費(fèi)用處理管理費(fèi)用：公司行政部門(mén)本月發(fā)生辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用10,000元，以銀行存款支付，辦公人員工資30,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——辦公設(shè)備購(gòu)置10,000管理費(fèi)用——工資30,000貸：銀行存款10,000應(yīng)付職工薪酬30,000銷(xiāo)售費(fèi)用：為推廣機(jī)械設(shè)備，參加機(jī)械行業(yè)展會(huì)花費(fèi)15,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，銷(xiāo)售人員工資20,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用——展會(huì)費(fèi)15,000銷(xiāo)售費(fèi)用——工資20,000貸：銀行存款15,000應(yīng)付職工薪酬20,000稅務(wù)處理增值稅：假設(shè)增值稅稅率為13%，對(duì)于現(xiàn)銷(xiāo)350,000元的機(jī)械設(shè)備銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=350,000×13%=45,500元；對(duì)于購(gòu)進(jìn)150,000元鋼材（假設(shè)增值稅稅率為13%），進(jìn)項(xiàng)稅額=150,000×13%=19,500元。期末計(jì)算應(yīng)繳納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=45,50019,500=26,000元。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款45,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）45,500采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19,500貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）19,500期末會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）26,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅26,000所得稅：假設(shè)公司利潤(rùn)總額為100,000元，所得稅稅率為25%，應(yīng)繳納所得稅=100,000×25%=25,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用25,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25,000會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷(xiāo)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷(xiāo)項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單及相關(guān)車(chē)票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專(zhuān)用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷(xiāo)售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納