《淺析基于大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響》14000字（論文）

淺析基于大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響目錄TOC\o"1-2"\h\u22483淺析基于大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響 17894摘要 129933【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；大數(shù)據(jù)審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量 215891緒論 263701.1研究背景和研究意義 2188781.2研究內(nèi)容和研究方法 218421.3本文的創(chuàng)新點(diǎn)和不足 3324302相關(guān)概念概述 3268432.1審計(jì)質(zhì)量概述 3224982.2大數(shù)據(jù)審計(jì) 7255603基于大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的理論分析 9204223.1大數(shù)據(jù)背景下我國CPA審計(jì)現(xiàn)狀 9193833.2大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作的影響分析 928544.大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)的實(shí)例分析 1371064.1案例的選擇 138034.2研究成果 13121764.3區(qū)塊鏈技術(shù)作用效果 14143504.4案例評(píng)述 1453655.結(jié)論與建議 1431751參考文獻(xiàn) 15摘要隨著互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算的高速發(fā)展，大數(shù)據(jù)的時(shí)代已經(jīng)到來，無論是國家政策還是大數(shù)據(jù)環(huán)境都要求傳統(tǒng)審計(jì)行業(yè)向大數(shù)據(jù)審計(jì)轉(zhuǎn)型。在這一背景下，有必要進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的影響分析。然而現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)的實(shí)踐較少，對(duì)于大數(shù)據(jù)審計(jì)的研究主要停留在理論研究和發(fā)展前景展望。在審計(jì)質(zhì)量影響因素的研究方面，學(xué)者們更多關(guān)注單個(gè)因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的方向，而對(duì)于結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)生的變化對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究的較少，因此結(jié)合當(dāng)前社會(huì)形勢(shì)做出的進(jìn)一步分析存在理論及現(xiàn)實(shí)意義本文從審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)環(huán)境三方面總結(jié)分析了審計(jì)質(zhì)量的影響因素，并從影響因素入手得出大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量是否存在影響，從哪些方面導(dǎo)致影響的結(jié)論。從理論結(jié)合實(shí)踐的分析來看，目前大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展前景十分開闊，然而也存在很多問題亟待解決。因此，本文通過分析大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，旨在為社會(huì)審計(jì)質(zhì)量的提高提出相關(guān)建議?！娟P(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；大數(shù)據(jù)審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算的高速發(fā)展，大數(shù)據(jù)的時(shí)代已經(jīng)到來，無論是國家政策還是大數(shù)據(jù)環(huán)境都要求傳統(tǒng)審計(jì)行業(yè)向大數(shù)據(jù)審計(jì)轉(zhuǎn)型。本文分析了大數(shù)據(jù)審計(jì)相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，通過聯(lián)合大數(shù)據(jù)的特征和審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)影響因素，從理論結(jié)合實(shí)踐的角度，對(duì)基于大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響進(jìn)行了一定分析。關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)大數(shù)據(jù)審計(jì)審計(jì)質(zhì)量1緒論1.1研究背景和研究意義隨著大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)的高速發(fā)展，以及智能終端的普及和網(wǎng)絡(luò)社會(huì)的建設(shè)，全球的數(shù)據(jù)量呈現(xiàn)出指數(shù)型的增長，這些海量的，社會(huì)各行各業(yè)的數(shù)據(jù)都變得復(fù)雜且數(shù)量繁多，成為被人們分析、被人們使用的一項(xiàng)重要資源，大數(shù)據(jù)的時(shí)代已經(jīng)到來。在這樣一個(gè)大數(shù)據(jù)時(shí)代環(huán)境下，大數(shù)據(jù)的運(yùn)用越來越展現(xiàn)它的優(yōu)勢(shì)，它所適用的領(lǐng)域也越來越擴(kuò)大，各種利用大數(shù)據(jù)的領(lǐng)域，比如電子商務(wù)和物流配送等，都正在協(xié)助企業(yè)不斷擴(kuò)展新業(yè)務(wù)，創(chuàng)造新運(yùn)營模式，各種大數(shù)據(jù)應(yīng)用技術(shù)也因此得到了迅猛發(fā)展。在此背景下，大量的新技術(shù)能夠，也正在被廣泛地應(yīng)用于審計(jì)實(shí)踐，大數(shù)據(jù)審計(jì)正在慢慢地成型。當(dāng)前，無論是基于大數(shù)據(jù)審計(jì)可能給傳統(tǒng)審計(jì)行業(yè)帶來的良性沖擊，還是審計(jì)所面臨的越來越復(fù)雜的數(shù)據(jù)環(huán)境，無不彰顯將大數(shù)據(jù)運(yùn)用于審計(jì)的必要性及趨勢(shì)性。大數(shù)據(jù)審計(jì)給傳統(tǒng)審計(jì)帶來了新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)?；髷?shù)據(jù)審計(jì)使得審計(jì)單位可以使用的信息大大擴(kuò)展，不再拘泥于各類書面文件與數(shù)字文件，審計(jì)證據(jù)的充分適當(dāng)性在大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上能夠得到進(jìn)一步重視和保證。同時(shí)基于大數(shù)據(jù)審計(jì)，對(duì)于超大數(shù)據(jù)信息的收集、處理、分析技術(shù)也提出了新的挑戰(zhàn)。審計(jì)質(zhì)量的概念對(duì)于審計(jì)工作的重要性不言而喻，基于大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響則成為審計(jì)中新的熱點(diǎn)，研究這一課題，對(duì)于大數(shù)據(jù)審計(jì)的探索和發(fā)展，審計(jì)工作的進(jìn)一步科學(xué)改善都具有重大理論及實(shí)踐意義。本文將從理論和實(shí)踐出發(fā)，研究審計(jì)質(zhì)量的影響因素，論證大數(shù)據(jù)審計(jì)理論上是否能夠有效地提升審計(jì)質(zhì)量；目前審計(jì)行業(yè)采取的將傳統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)向大數(shù)據(jù)審計(jì)的努力是否有成效，并提出大數(shù)據(jù)環(huán)境下提升審計(jì)質(zhì)量的建議。1.2研究內(nèi)容和研究方法本文的主要研究內(nèi)容包括兩個(gè)部分：審計(jì)質(zhì)量的概念及其影響因素、基于大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì)分析。根據(jù)過去眾多學(xué)者對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響因素的研究，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量影響因素的結(jié)果來源廣泛，且很難得出一致意見。大部分學(xué)者對(duì)審計(jì)質(zhì)量的研究傾向從某一因素出發(fā)，實(shí)證分析并得出該因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量是否存在正向或負(fù)向影響。同時(shí)，多數(shù)學(xué)者對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響因素的分析主要基于傳統(tǒng)審計(jì)，對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)面臨的內(nèi)外部沖擊帶來的新環(huán)境考慮較少。因此本文將審計(jì)質(zhì)量與基于大數(shù)據(jù)審計(jì)結(jié)合分析，探討基于大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)行業(yè)苦苦追尋的的高審計(jì)質(zhì)量是否存在影響？影響又來自何處？以便能夠?qū)Υ髷?shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展提出一定的建議。本文的研究方法主要包括理論分析法，文獻(xiàn)分析法和實(shí)證研究法。為了研究大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，本文計(jì)劃從審計(jì)質(zhì)量的影響因素入手，進(jìn)一步分析基于大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)這些因素的影響作用，以作出基于大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響因素的基本判斷。在此基礎(chǔ)上，擬定一系列假設(shè)，收集已經(jīng)實(shí)現(xiàn)或部分實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用的事務(wù)所數(shù)據(jù)，將其與實(shí)施傳統(tǒng)審計(jì)的事務(wù)所數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從實(shí)踐上做出進(jìn)一步研究分析。1.3本文的創(chuàng)新點(diǎn)和不足本文主要的創(chuàng)新在于將大數(shù)據(jù)的背景加入了審計(jì)質(zhì)量的影響因素分析中，各學(xué)者目前的研究主要為審計(jì)質(zhì)量的孤立研究，對(duì)于大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)質(zhì)量研究涉及較少。由于現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)的應(yīng)用融入各行各業(yè)，審計(jì)也正同大數(shù)據(jù)深度融合，因此在這種新背景下，審計(jì)質(zhì)量的研究是十分有必要的。但由于審計(jì)質(zhì)量的影響因素范圍廣泛，各相關(guān)研究也很難涉及較全面的因素，大多數(shù)研究也只是從審計(jì)質(zhì)量影響因素的某一角度入手并提出一些建議。本文對(duì)于審計(jì)質(zhì)量影響因素的分析也很難涵蓋廣泛的影響因素，影響因素的研究結(jié)果和研究樣本，衡量因素的選擇關(guān)系較大，對(duì)于此類研究結(jié)果很難保證其結(jié)論的廣泛性。同時(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)的實(shí)踐應(yīng)用的范圍并不廣泛，因此本文的研究也大部分只能從理論出發(fā)，以求能對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的蓬勃發(fā)展提出適當(dāng)建議。2相關(guān)概念概述2.1審計(jì)質(zhì)量概述2.1.1審計(jì)質(zhì)量的含義審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)中的特有概念，其定義也并未達(dá)成一致的意見，但大多數(shù)學(xué)者對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的理解以迪安杰洛1981年提出的思想為基礎(chǔ)：發(fā)現(xiàn)和報(bào)告違規(guī)的聯(lián)合概率。該理解基于兩個(gè)緯度，即為發(fā)現(xiàn)違規(guī)與報(bào)告違規(guī)，對(duì)審計(jì)的基本要求做出來一定規(guī)范。而如今，對(duì)審質(zhì)量的理解逐漸完善和發(fā)展，最新研究認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的更高保證。審計(jì)質(zhì)量概念的理解，對(duì)審計(jì)工作的內(nèi)容和目標(biāo)具有重大決定作用，怎樣的審計(jì)才是高質(zhì)量的審計(jì)？這一問題的理解顯然對(duì)審計(jì)事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)的內(nèi)容，側(cè)重點(diǎn)產(chǎn)生一定影響。而從不同學(xué)者對(duì)其定義的理解，衡量指標(biāo)的不同選擇來看，這一概念的復(fù)雜性可見一斑。本文傾向于從審計(jì)工作的源頭出發(fā)，認(rèn)為高審計(jì)質(zhì)量即為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況的理解不足以體現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的重要性，進(jìn)一步認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量應(yīng)表現(xiàn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的更高保證，這一理解將審計(jì)質(zhì)量更多的與通過審計(jì)的被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量關(guān)聯(lián)起來，與審計(jì)的最終目標(biāo)緊密聯(lián)系。審計(jì)的價(jià)值本就在于事務(wù)所作為獨(dú)立的第三方，提供資本市場相關(guān)信息，從而進(jìn)一步有助于提高資源配置效率。因此，本文傾向于使用經(jīng)過其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量來間接衡量審計(jì)質(zhì)量。但標(biāo)準(zhǔn)的選取仍然不可能是完全客觀全面的。事實(shí)上，審計(jì)質(zhì)量的理解根據(jù)評(píng)價(jià)對(duì)象的不同也會(huì)存在較大差異。從事務(wù)所的角度來看，高審計(jì)質(zhì)量更多意味著面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠降低到一定程度，以免事務(wù)所面臨不必要的訴訟風(fēng)險(xiǎn)。而從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度考慮，審計(jì)質(zhì)量則更多的意味著財(cái)務(wù)報(bào)表的信息是真實(shí)可靠的，并且能夠協(xié)助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出相關(guān)決策。由此看來，審計(jì)質(zhì)量概念的復(fù)雜性，不僅來源于審計(jì)工作的不確定性，還來源于其理解很大程度上會(huì)受到評(píng)價(jià)主體的影響。但考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)更多的屬于一種服務(wù)器，本文認(rèn)為站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度，以財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息的質(zhì)量衡量是更為合理的。2.1.2審計(jì)質(zhì)量的影響因素關(guān)于審計(jì)質(zhì)量的影響因素，根據(jù)不同的審計(jì)質(zhì)量衡量指標(biāo)，不同的數(shù)據(jù)選擇，不同的學(xué)者得出的結(jié)論不盡相同，就各因素的影響效果，甚至還可能得出相悖的結(jié)論，這表明對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響因素的分析較為復(fù)雜，且其結(jié)論受到各主客觀條件的影響較大，較難得出廣泛適用的一致性結(jié)論。但是根據(jù)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的理解，可以有側(cè)重的分析可能因素，以此對(duì)審計(jì)工作發(fā)展提出建議?；谀壳皩徲?jì)的總體目標(biāo)是完成審計(jì)，并對(duì)被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表合理編制發(fā)表審計(jì)意見，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量提供合理保證，審計(jì)質(zhì)量的影響因素分析也可以從三個(gè)角度衡量。一、審計(jì)主體對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響社會(huì)審計(jì)的主體是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的相關(guān)因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量具有非常顯著的影響作用。（1）審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備及工作經(jīng)驗(yàn)審計(jì)從業(yè)者的知識(shí)儲(chǔ)備與經(jīng)驗(yàn)的豐富程度對(duì)審計(jì)工作有較大影響，原因在于審計(jì)工作的內(nèi)容要求審計(jì)工作者收集一個(gè)企業(yè)種類繁多、數(shù)量龐大的相關(guān)資料，并借助分析這些資料來進(jìn)行審計(jì)。資料的紛繁復(fù)雜要求審計(jì)從業(yè)者的知識(shí)不能局限于審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還需要涵蓋財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等不同學(xué)科的方方面面，面對(duì)不同的被審計(jì)單位，審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備還可能擴(kuò)展的更加廣闊。同時(shí)，計(jì)算機(jī)技術(shù)廣泛用于被審計(jì)單位，對(duì)于審計(jì)人員的專業(yè)性提出了更為嚴(yán)苛的挑戰(zhàn)，在這一背景下，更加需要將計(jì)算機(jī)技術(shù)同審計(jì)結(jié)合的復(fù)合型人才。除了知識(shí)儲(chǔ)備，審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量也存在較為明顯的影響。審計(jì)工作的獨(dú)特之處在于其廣泛的職業(yè)判斷，傳統(tǒng)抽樣審計(jì)的審計(jì)程序中時(shí)時(shí)刻刻體現(xiàn)職業(yè)判斷的重要性，抽樣審計(jì)相比于總體審計(jì)，面臨更多的客觀限制，意味著審計(jì)人員在審計(jì)程序執(zhí)行的選擇、資源調(diào)配、時(shí)間安排等等方面都必須做出謹(jǐn)慎的判斷，在時(shí)間、經(jīng)濟(jì)支持、人員儲(chǔ)備受限的情況下，高效的完成審計(jì)工作。審計(jì)工作常常能夠被比喻為“經(jīng)濟(jì)偵探”，這一形象的比喻也展現(xiàn)出審計(jì)工作獨(dú)特之處——綜合能力需要以及豐富的工作經(jīng)驗(yàn)積累。審計(jì)人員的素質(zhì)，作為事務(wù)所的一項(xiàng)重要資源，對(duì)審計(jì)工作的開展和審計(jì)質(zhì)量的提高展現(xiàn)出比較明顯的推動(dòng)作用。（2）事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的效果審計(jì)質(zhì)量控制是指為了保證事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量所提出執(zhí)行的一系列審計(jì)政策及審計(jì)程序。從審計(jì)質(zhì)量控制的定義來看，不難理解其與審計(jì)質(zhì)量的影響關(guān)系。審計(jì)質(zhì)量控制，作為事務(wù)所有意識(shí)提升審計(jì)質(zhì)量做出的系統(tǒng)措施，實(shí)際是對(duì)一系列影響審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部因素綜合管控的表現(xiàn)。其實(shí)施效果很難僅僅與單個(gè)因素相聯(lián)系，而是由一系列系統(tǒng)工程決定的，計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、反饋等工作的執(zhí)行，能夠使審計(jì)質(zhì)量得到科學(xué)的基本的保證。此處審計(jì)質(zhì)量影響控制區(qū)別于事務(wù)所內(nèi)部客觀存在的各項(xiàng)技術(shù)、人員配置、審計(jì)工作安排等，更傾向于是一種主觀上對(duì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量的重視。在審計(jì)工作的執(zhí)行中，具體表現(xiàn)為設(shè)計(jì)相關(guān)控制審計(jì)質(zhì)量的程序及安排，并對(duì)這些措施進(jìn)行了有效的實(shí)施以及后續(xù)的結(jié)果、效果反饋，審計(jì)從業(yè)人員對(duì)這些事務(wù)所內(nèi)部提出的審計(jì)質(zhì)量控制程序，應(yīng)當(dāng)表現(xiàn)出足夠的重視?，F(xiàn)階段，社會(huì)審計(jì)面臨著大幅度變動(dòng)的環(huán)境，審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)情況日益復(fù)雜，事務(wù)所的數(shù)量以及規(guī)模也逐漸擴(kuò)大，對(duì)事務(wù)所內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量控制程序提出了新的挑戰(zhàn)，但計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展也為審計(jì)質(zhì)量控制帶來了優(yōu)化的機(jī)遇，事務(wù)所能夠憑借對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的革新，使審計(jì)質(zhì)量控制的過程得到更有效的實(shí)施，進(jìn)而提升審計(jì)質(zhì)量。（3）審計(jì)主體內(nèi)部因素影響審計(jì)質(zhì)量的主體因素涵蓋的范圍非常廣泛，從審計(jì)組織方式、事務(wù)所規(guī)模到審計(jì)收費(fèi)等方方面面的因素對(duì)事務(wù)所提高審計(jì)質(zhì)量都存在著千絲萬縷的影響，然而，本文傾向于從社會(huì)審計(jì)的中級(jí)目標(biāo)出發(fā)，認(rèn)為一下幾點(diǎn)因素在事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)的過程中占據(jù)了較為重要的位置。首先使審計(jì)獨(dú)立性的保持，社會(huì)審計(jì)的財(cái)報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)區(qū)別于政府審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵在于面臨注冊(cè)會(huì)計(jì)師、管理層、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的三方關(guān)系。即事務(wù)所提供的服務(wù)是作為獨(dú)立的第三方對(duì)被審單位財(cái)務(wù)報(bào)告做出合規(guī)、合理的客觀評(píng)價(jià)。保持審計(jì)獨(dú)立性，作為審計(jì)工作極端重要的特殊方面，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的公允性的維持也展現(xiàn)出重要作用。第二是審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新和使用，審計(jì)方法及模式的創(chuàng)新在當(dāng)前信息化時(shí)代的背景下也表現(xiàn)的越來越重要，大數(shù)據(jù)技術(shù)同各個(gè)領(lǐng)域融合發(fā)展的趨勢(shì)日益明顯，數(shù)字信息爆炸發(fā)展的時(shí)代無疑使傳統(tǒng)的審計(jì)的審計(jì)程序的實(shí)施變得越來越困難，大數(shù)據(jù)技術(shù)日臻成熟同時(shí)也為這一困難提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，這一技術(shù)在數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)分析等方面展現(xiàn)出驚人的優(yōu)勢(shì)。相關(guān)信息技術(shù)同社會(huì)審計(jì)的融合更使審計(jì)展現(xiàn)全新的面貌，應(yīng)用得當(dāng)便能夠推動(dòng)審計(jì)能力的進(jìn)階發(fā)展，極大促進(jìn)審計(jì)效率的提升，提高審計(jì)質(zhì)量。第三是審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制，審計(jì)的總體目標(biāo)即是完成審計(jì)，并對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表出具合理的審計(jì)意見，作為審計(jì)服務(wù)的最終產(chǎn)品，審計(jì)報(bào)告的主要任務(wù)是滿足報(bào)告使用者的需要，審計(jì)報(bào)告的高質(zhì)量除了體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)做到客觀公允外，還應(yīng)當(dāng)盡可能降低報(bào)告使用者的閱讀理解門檻，即提高審計(jì)報(bào)告的可理解性對(duì)于提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量都有很大幫助。以更為直觀的方式展現(xiàn)審計(jì)工作的結(jié)論，可以幫助降低使用者閱讀的難度，也有助于降低溝通障礙，優(yōu)化使用者的體驗(yàn)。上述因素總體涵蓋從審計(jì)業(yè)務(wù)承接、審計(jì)程序?qū)嵤?、審?jì)報(bào)告出具等方面，從審計(jì)工作進(jìn)行的基本流程入手分析了審計(jì)質(zhì)量與主體相關(guān)的主要的影響因素。二、審計(jì)客體對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響社會(huì)審計(jì)的客體是被審計(jì)單位，通常是上市公司，被審計(jì)單位的組織形式、內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)工作的配合積極程度對(duì)審計(jì)質(zhì)量的也有較為明顯影響作用。事務(wù)所雖然為被審計(jì)單位提供審計(jì)服務(wù)，但審計(jì)工作的順利開展離不開審計(jì)主體客體的協(xié)調(diào)合作，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)估自身工作能力和被審計(jì)單位的客觀情況，合理決定審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與否。被審計(jì)單位的組織管理方式如果表現(xiàn)出明顯的混亂或不合規(guī)，可能給使審計(jì)工作面臨更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)質(zhì)量。這就要求事務(wù)所針對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)當(dāng)能夠設(shè)計(jì)的合理高效，否則在后續(xù)的審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違規(guī)行為導(dǎo)致不能繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序的，則導(dǎo)致不必要的資源浪費(fèi)和對(duì)審計(jì)質(zhì)量的不利影響。除此之外，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否得到合理的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，是否得到應(yīng)有的重視對(duì)于事務(wù)所執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是不可忽視的重要關(guān)注對(duì)象。被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否系統(tǒng)健全，也成為限制審計(jì)質(zhì)量的重要因素之一。審計(jì)工作的三方責(zé)任人承擔(dān)著不同責(zé)任，被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供必要的工作條件，但國家審計(jì)法條例并沒有對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)行為做出嚴(yán)格的規(guī)范，本審計(jì)單位在審計(jì)工作中做出不配合，甚至阻撓的行為，導(dǎo)致審計(jì)工作的資源被占用，對(duì)審計(jì)質(zhì)量也會(huì)造成較為顯著的不良影響。三、審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響社會(huì)審計(jì)面臨的環(huán)境主要是競爭日益激烈的行業(yè)環(huán)境和外部監(jiān)管環(huán)境。首先，事務(wù)所自身能力的評(píng)估對(duì)于審計(jì)工作的后續(xù)開展至關(guān)重要，中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所可能在與同行的不良競爭中，迫于外界壓力，承接超出自身能力的審計(jì)工作，或是為了獲取審計(jì)業(yè)務(wù)在審計(jì)收費(fèi)的問題上妥協(xié)，這種情況導(dǎo)致在實(shí)行審計(jì)程序是收到限制，減少審計(jì)程序，或者雇傭不合格的審計(jì)人員，對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成直接影響。其次，審計(jì)面臨的外部監(jiān)管環(huán)境對(duì)審計(jì)質(zhì)量也存在影響，嚴(yán)厲的監(jiān)管環(huán)境給事務(wù)所提高審計(jì)質(zhì)量提供了又一層動(dòng)機(jī)，事務(wù)所會(huì)為了維護(hù)事務(wù)所的聲譽(yù)及回避被起訴的處罰，而努力提升審計(jì)質(zhì)量。監(jiān)管部門的相關(guān)政策不應(yīng)只一昧的加重處罰，因?yàn)樵诿媾R可能的處罰和保留現(xiàn)有客戶的決策中，事務(wù)所可能會(huì)陷入短期決策而選擇鋌而走險(xiǎn)的承接不合理業(yè)務(wù)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生不利影響。因此監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)在制定管理審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)法規(guī)時(shí)更多考慮相關(guān)因素，引導(dǎo)事務(wù)所健全審計(jì)質(zhì)量控制體系。2.2大數(shù)據(jù)審計(jì)2.2.1大數(shù)據(jù)審計(jì)的含義與特征大數(shù)據(jù)審計(jì)的概念是相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)而言的，傳統(tǒng)審計(jì)指在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的基礎(chǔ)上，按照審計(jì)流程執(zhí)行一定的審計(jì)程序，取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允列報(bào)做出審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。而大數(shù)據(jù)審計(jì)則是將大數(shù)據(jù)技術(shù)與大數(shù)據(jù)思維同傳統(tǒng)審計(jì)結(jié)合，取得來源廣泛、形式多樣的信息，并對(duì)這些信息進(jìn)行篩選、深入分析，提高審計(jì)工作中對(duì)信息分析處理的能力，以及從跨系統(tǒng)、跨行業(yè)的信息中獲取更多有助于審計(jì)分析的相關(guān)數(shù)據(jù)，使事務(wù)所的審計(jì)能力得到橫向、縱向的極大擴(kuò)展。大數(shù)據(jù)審計(jì)也不僅僅意味著將大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用于傳統(tǒng)審計(jì)，使審計(jì)工作的效率有望得到大幅度提高，也預(yù)示著新的審計(jì)思維的變革，即基于大數(shù)據(jù)審計(jì)的思維，在強(qiáng)大的信息處理能力下，審計(jì)工作甚至可以擺脫抽樣審計(jì)的束縛轉(zhuǎn)而實(shí)現(xiàn)總體審計(jì)，大幅降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)緊密聯(lián)系大數(shù)據(jù)的概念，審計(jì)證據(jù)的獲取來源可以不再局限于有限的來源，而可以關(guān)注到隱含在海量看似無關(guān)信息中的有用信息，使審計(jì)工作變得更加靈活多變，運(yùn)用合理便可以使審計(jì)工作的效率得到提升。大數(shù)據(jù)審計(jì)相較于傳統(tǒng)審計(jì)存在一系列特征。第一，審計(jì)程序的高效性。傳統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)過程中，審計(jì)流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)雖然按照一定的順序排列，但在實(shí)際的實(shí)施過程中卻不是一個(gè)各部分完全不相交的鏈條，而是靈活多變、相互穿插的。在對(duì)被審單位的審計(jì)過程中可能隨著對(duì)被審單位的深入了解，發(fā)現(xiàn)前期制定的計(jì)劃的不合理，從而需要重新執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或是重新確定重要性水平，這對(duì)于審計(jì)的效率提高較為不利，而大數(shù)據(jù)審計(jì)使得審計(jì)人員的信息獲取能力大大提高，對(duì)信息的收集使用沖破時(shí)間維度束縛，使審計(jì)能力在時(shí)間維度上大大擴(kuò)展。有助于審計(jì)人員實(shí)時(shí)處理分析被審計(jì)單位數(shù)據(jù)，做到實(shí)時(shí)審計(jì)，使傳統(tǒng)審計(jì)的事后審計(jì)，轉(zhuǎn)變成事后、事前、事中審計(jì)緊密結(jié)合的模式。第二，審計(jì)取證的便捷化。傳統(tǒng)審計(jì)的抽樣審計(jì)模式礙于審計(jì)證據(jù)獲取的成本限制，事務(wù)所往往沒有能力對(duì)全部的信息進(jìn)行核查分析，但借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)，獲取審計(jì)證據(jù)的能力大大提升，審計(jì)人員能夠便捷地獲得大范圍的審計(jì)數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)全范圍審計(jì)。憑借大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以由人工審計(jì)轉(zhuǎn)為自動(dòng)審計(jì)，從獲取證據(jù)到信息篩選分析實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，不僅提高速度，還能降低錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，遠(yuǎn)程審計(jì)也將成為可能，通過審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。第三，審計(jì)結(jié)果的可讀性。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以將數(shù)據(jù)分析的結(jié)果以更易理解，能夠互動(dòng)的方式呈現(xiàn)出來，審計(jì)人員在進(jìn)行結(jié)果分析時(shí)可將更多精力用于問題分析，而不是數(shù)據(jù)解讀，使審計(jì)人員的分析深度得到擴(kuò)展。同時(shí)，易讀的審計(jì)結(jié)果給事務(wù)所與被審單位管理層的溝通提供了便利。2.2.2大數(shù)據(jù)審計(jì)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)當(dāng)前信息技術(shù)飛速發(fā)展的情境下，大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展既是主觀需要又是客觀要求。首先大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計(jì)結(jié)合展現(xiàn)出來的高效性對(duì)審計(jì)各方面都產(chǎn)生了積極的影響，對(duì)提高審計(jì)的效率，提升審計(jì)能力等方面提出了具體可實(shí)現(xiàn)的解決方案。我國早在2015年就將以大數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)信息化作為應(yīng)對(duì)未來風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的法寶。2019年習(xí)近平總書記將大數(shù)據(jù)上升為國家戰(zhàn)略，為大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中實(shí)踐提供了戰(zhàn)略機(jī)遇。大數(shù)據(jù)技術(shù)在本世紀(jì)蓬勃發(fā)展，廣泛在各個(gè)鄰域?qū)嵺`運(yùn)用，互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等技術(shù)的日益成熟，為大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展提供了技術(shù)支持。現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展同樣面臨相當(dāng)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。首先大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用難以在審計(jì)行業(yè)內(nèi)進(jìn)行推廣，目前我國事務(wù)所還存在相當(dāng)數(shù)量的中小所，這些事務(wù)所在組織結(jié)構(gòu)、監(jiān)管控制方面還沒有完全成熟，廣泛在各事務(wù)所應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)短期內(nèi)還不太現(xiàn)實(shí)。第二，在審計(jì)的各個(gè)流程全面引入大數(shù)據(jù)技術(shù)較為困難。目前一些規(guī)模較大，資金力量較為雄厚的事務(wù)所正致力于研發(fā)基于大數(shù)據(jù)技術(shù)輔助審計(jì)方法，但系統(tǒng)設(shè)計(jì)全面基于大數(shù)據(jù)審計(jì)的成果較少，理論研究也主要集中在大數(shù)據(jù)審計(jì)新模式的未來設(shè)想，因此，可以認(rèn)為，系統(tǒng)的建立一套完善的大數(shù)據(jù)審計(jì)模式還要客服較多的苦難。第三，審計(jì)行業(yè)的行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)管的政策還不完善。規(guī)范性政策的制定總是與新技術(shù)實(shí)踐相輔相成。在相應(yīng)法規(guī)制度完善提出之前，一些技術(shù)的合規(guī)性將很難判斷，對(duì)于大數(shù)據(jù)審計(jì)，這也是亟待解決的問題，同時(shí)也是難度不小的挑戰(zhàn)。3基于大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的理論分析3.1大數(shù)據(jù)背景下我國CPA審計(jì)現(xiàn)狀目前大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)的逐漸成熟，使得其應(yīng)用范圍逐漸變得更加廣泛，大數(shù)據(jù)技術(shù)同傳統(tǒng)審計(jì)框架、傳統(tǒng)審計(jì)方式方法的深度融合也成為大勢(shì)所趨。然而，大數(shù)據(jù)技術(shù)在CPA審計(jì)中的應(yīng)用并不廣泛。當(dāng)前能對(duì)大雜的各項(xiàng)信息處理、分析、存儲(chǔ)的技術(shù)還存在空缺支出，同時(shí)，在傳統(tǒng)審計(jì)程序、框架、模式已經(jīng)趨于成熟的今天，大數(shù)據(jù)審計(jì)所帶來的變革并不是短時(shí)間就能完美地同傳統(tǒng)方法融合的，同時(shí)，各個(gè)公司的發(fā)展同樣存在領(lǐng)先和落后，面臨這樣一種內(nèi)外部環(huán)境，決定了大數(shù)據(jù)審計(jì)的應(yīng)用必然是一個(gè)循序漸進(jìn)，中和矛盾的過程。目前學(xué)術(shù)界對(duì)于基于大數(shù)據(jù)的CPA審計(jì)的研究也主要集中于展望未來發(fā)展前景的理論性研究，包括大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用對(duì)整個(gè)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展影響、可能存在的對(duì)審計(jì)模式的影響，以及大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)的技術(shù)問題的攻克設(shè)想。在實(shí)踐應(yīng)用方面，能夠獲取的信息則相對(duì)較少，從相關(guān)文獻(xiàn)的研究內(nèi)容來看，目前我國大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用更多集中于內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)受到的來自技術(shù)，對(duì)象，自身的限制較多，因此其應(yīng)用大多集中于個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所的創(chuàng)新平臺(tái)的研發(fā)。例如某四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)性的研發(fā)了一款銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)。審計(jì)人員可以根據(jù)該平臺(tái)，加速前期分析過程、科學(xué)劃定信貸業(yè)務(wù)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)會(huì)在審計(jì)過程中收集貸款人相關(guān)信息，評(píng)價(jià)信用等級(jí)，根據(jù)機(jī)器學(xué)習(xí)形成獨(dú)立評(píng)級(jí)判斷。某八大也設(shè)計(jì)特殊的年報(bào)分析系統(tǒng)，在數(shù)據(jù)預(yù)處理、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)展現(xiàn)環(huán)節(jié)使用目前較為成熟的大數(shù)據(jù)技術(shù)?？梢暬⒈憬莞咝У奶幚矸蛛x有用數(shù)據(jù)。目前我國CPA審計(jì)的實(shí)踐應(yīng)用仍處于初級(jí)階段，相關(guān)技術(shù)還不完全成熟，同時(shí)審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備還很難達(dá)到要求，在大數(shù)據(jù)技術(shù)同傳統(tǒng)審計(jì)融合的過程中，任存在各方問題等待克服。3.2大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作的影響分析3.2.1對(duì)被審單位的影響大數(shù)據(jù)技術(shù)可能在企業(yè)中廣泛應(yīng)用，目前企業(yè)相關(guān)技術(shù)運(yùn)用兩級(jí)分化嚴(yán)重，然而隨著時(shí)間的推移，被審單位的信息信息系統(tǒng)中大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用會(huì)對(duì)社會(huì)審計(jì)工作產(chǎn)生較大的影響。當(dāng)前審計(jì)工作需要獲取的審計(jì)證據(jù)由于被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)可能失去原有的適當(dāng)性，同時(shí)被審計(jì)單位對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用使得事務(wù)所面臨的數(shù)據(jù)數(shù)量極為龐大，導(dǎo)致其中涵蓋的相關(guān)信息的區(qū)分變得更為困難。這一狀況也是要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)做出適當(dāng)變革的因素之一。3.2.2大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用方式大數(shù)據(jù)技術(shù)目前可以預(yù)見的適用于分析程序，即為大數(shù)據(jù)審計(jì)分析?？梢詫⒋髷?shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用于數(shù)據(jù)分析中的不同環(huán)節(jié)。包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)預(yù)處理、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)展示環(huán)節(jié)。數(shù)據(jù)采集階段，審計(jì)人員可以借助大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，獲取來源廣泛的信息，包括從被審計(jì)單位信息系統(tǒng)中獲取的信息與外部環(huán)境中獲取的外部信息，數(shù)量龐大，種類繁多。借助數(shù)據(jù)預(yù)處理系統(tǒng)，可以對(duì)獲取的大量信息進(jìn)行篩選，去除重復(fù)信息，對(duì)相互矛盾的信息進(jìn)行預(yù)處理，以獲得準(zhǔn)確、及時(shí)、相關(guān)、真實(shí)的信息，簡化數(shù)據(jù)處理分析程序。在數(shù)據(jù)戰(zhàn)術(shù)環(huán)節(jié)，則可以以更直觀的方式對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行展示，便于審計(jì)人員進(jìn)一步?jīng)Q策、分析、處理。3.2.3大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響通過分析影響審計(jì)質(zhì)量的影響因素和大數(shù)據(jù)的特征，能夠得出大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。一、審計(jì)從業(yè)者的素質(zhì)方面從事審計(jì)工作的人員本身就必須具備比較高的素質(zhì)，要從各類數(shù)據(jù)中高效的分離出有用的信息，需要具備一定的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備和比較多的工作經(jīng)驗(yàn)。實(shí)現(xiàn)基于大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)提出更為嚴(yán)苛的要求，審計(jì)從業(yè)者不僅需要系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還需具備將各種大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)的能力，除了能夠熟練操控計(jì)算機(jī)審計(jì)程序，還要能夠再此基礎(chǔ)上完成審計(jì)工作，充分獲取對(duì)審計(jì)報(bào)告使用者有用的信息。能夠靈活的將大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計(jì)的各審計(jì)流程相結(jié)合，例如能設(shè)計(jì)基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；能夠運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分適當(dāng)性，以及考慮是否增加額外測(cè)試取得額外審計(jì)證據(jù)等，還需評(píng)價(jià)使用大數(shù)據(jù)技術(shù)用于審計(jì)時(shí)是否符合成本效益，在使用大數(shù)據(jù)技術(shù)時(shí)充分運(yùn)用職業(yè)判斷，保持職業(yè)懷疑。因此在審計(jì)從業(yè)者素質(zhì)方面，大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)人才提出的水平較高的新要求，而目前我國人才培養(yǎng)與此要求還存在較大距離二、審計(jì)過程方面大數(shù)據(jù)審計(jì)在審計(jì)過程方面對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生的影響較大，具體表現(xiàn)在大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)模式的改變。（1）大數(shù)據(jù)審計(jì)在數(shù)據(jù)分析方面可以顯著提高傳統(tǒng)審計(jì)的信息分析能力，審計(jì)人員使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠簡化信息采集方式，使來源不同的海量信息的收集成本極大降低。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用使得電子數(shù)據(jù)的快速轉(zhuǎn)換和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)能力大大增強(qiáng)。審計(jì)人員運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，不但能使其擁有對(duì)大量數(shù)據(jù)的掌控能力，更重要的是，在大數(shù)據(jù)技術(shù)的協(xié)助下，數(shù)據(jù)的整合、信息挖掘、分析能夠進(jìn)行自動(dòng)化處理，審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的分析能力大大增強(qiáng)。相比于人工的數(shù)字分析，計(jì)算機(jī)基于程序和機(jī)器學(xué)習(xí)的數(shù)據(jù)分析更容易發(fā)現(xiàn)看似不存在的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系。這一特點(diǎn)，使大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中的可能的應(yīng)用范圍非常廣泛，可以協(xié)助事務(wù)所更高效的對(duì)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，也可以對(duì)認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更好的評(píng)估，協(xié)助事務(wù)所選擇合適的審計(jì)程序的執(zhí)行，或做出相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范的準(zhǔn)備。另外大數(shù)據(jù)審計(jì)理念中對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的重視，使得審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)時(shí)可以將工作范圍進(jìn)一步拓寬，從傳統(tǒng)審計(jì)只將視線聚焦于交易和賬戶層面的限制消除，審計(jì)人員加深對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的利用，展開更深層次、更非傳統(tǒng)的審計(jì)方式，從問題的本質(zhì)、從問題產(chǎn)生的源頭上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中表現(xiàn)出的關(guān)于結(jié)果的問題進(jìn)行更深入的探究。這些特性使實(shí)現(xiàn)總體審計(jì)、持續(xù)審計(jì)成為可能，極大程度上加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量有一定影響。然而，新技術(shù)的使用也有可能導(dǎo)致監(jiān)管上的空缺，嚴(yán)重時(shí)可以導(dǎo)致信息的可靠性受到一定影響。因此大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用可能對(duì)審計(jì)質(zhì)量存在正反兩方面的雙重影響。（2）大數(shù)據(jù)審計(jì)給審計(jì)效率帶來一定影響。正如前文的分析，傳統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)流程在總體上是結(jié)構(gòu)化的，但不同環(huán)節(jié)往往會(huì)相互貫穿，有時(shí)會(huì)對(duì)審計(jì)工作的實(shí)施造成一定麻煩，例如在前期錯(cuò)誤的判斷可能導(dǎo)致審計(jì)程序的錯(cuò)誤選擇和執(zhí)行，對(duì)人力物力資源造成不必要的浪費(fèi)。而大數(shù)據(jù)審計(jì)的特點(diǎn)對(duì)于這一方面的問題恰好有合適的解決辦法。另外，傳統(tǒng)審計(jì)往往具有滯后性，交易或事項(xiàng)及相關(guān)賬目認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)誤與該錯(cuò)報(bào)被發(fā)現(xiàn)的時(shí)間存在間隔，這期間的錯(cuò)報(bào)沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致更多關(guān)聯(lián)錯(cuò)報(bào)的發(fā)生，而大數(shù)據(jù)技術(shù)使數(shù)據(jù)的收集分析變得非常及時(shí)，甚至能夠做到實(shí)時(shí)分析，對(duì)于實(shí)現(xiàn)事中、事前審計(jì)提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，使的審計(jì)的效率得到一定提升。其次，審計(jì)工作的內(nèi)容不是完全靈活，無規(guī)可循的，審計(jì)工作中同時(shí)存在結(jié)構(gòu)、非結(jié)構(gòu)，以及半結(jié)構(gòu)的任務(wù)，針對(duì)結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化的任務(wù)，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)及相關(guān)人工智能技術(shù)的輔助可以充分實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，或一定程度實(shí)現(xiàn)簡化，降低錯(cuò)誤率，將審計(jì)人員的精力和才智用于更需要的地方，提高審計(jì)效率。（3）大數(shù)據(jù)技術(shù)用于審計(jì)給審計(jì)取證方式帶來極大改變。審計(jì)證據(jù)的概念在審計(jì)中占據(jù)了非常重要的地位，審計(jì)工作的一切行動(dòng)，都是為了取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員憑借有說服力的、充分的證據(jù)，表示審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。但在大數(shù)據(jù)審計(jì)模式下，伴隨著數(shù)據(jù)分析能力提高以及審計(jì)任務(wù)在計(jì)算機(jī)輔助下的高效實(shí)施，未來審計(jì)可以由抽樣審計(jì)轉(zhuǎn)化為總體審計(jì)，評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況不再需要通過抽樣調(diào)查推至總體的方法評(píng)估，而有能力對(duì)總體進(jìn)行直接分析，將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降低，提升審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，大數(shù)據(jù)審計(jì)豐富審計(jì)證據(jù)的類型，被審計(jì)單位信息系統(tǒng)，工作流程等差異使得新型證據(jù)的出現(xiàn)會(huì)增加，此時(shí)評(píng)判審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性不但變得異常重要，衡量難度相比于傳統(tǒng)審計(jì)證據(jù)也大大增加，說明大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來的總體審計(jì)的可能的同時(shí)，也會(huì)使證據(jù)合規(guī)、適當(dāng)?shù)呐袛嘧兊帽容^困難，甚至在這方面投入大量人力進(jìn)行人工判斷，不僅進(jìn)一步提高對(duì)審計(jì)人員專業(yè)程度的要求，也違背簡化從業(yè)者工作的初衷相違背。（4）大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)于使審計(jì)結(jié)果可理解化有明顯優(yōu)勢(shì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果進(jìn)行展示時(shí)，如果以復(fù)雜的數(shù)據(jù)報(bào)告形式呈現(xiàn)，對(duì)于用戶的理解和使用可能造成一定困難，這種為使用者樹立高門檻的行為不利于審計(jì)工作的最終目標(biāo)——為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供幫助的實(shí)現(xiàn)。使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，使數(shù)據(jù)分析報(bào)告可以以更加直觀的圖表、圖形的形式呈現(xiàn)，并具備一定程度的交互性，使得審計(jì)報(bào)告的可讀性大大提升。這樣的方式也有助于同管理層的溝通，為財(cái)報(bào)的編制、更改提供支撐。除此以外，大數(shù)據(jù)技術(shù)來帶的存儲(chǔ)能力的提高，給審計(jì)人員記錄審計(jì)工作過程，審計(jì)工作底稿的編制和保存提供便捷，為經(jīng)驗(yàn)的積累提供保障。這些影響對(duì)于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供輔助作用，有助于審計(jì)質(zhì)量的提高。以上幾點(diǎn)從審計(jì)工作的基本流程出發(fā)，提出了一些大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)際應(yīng)用中可能影響審計(jì)質(zhì)量的方面，可以注意到，大數(shù)據(jù)審計(jì)的應(yīng)用可以帶來審計(jì)的深度變革，許多傳統(tǒng)審計(jì)中無法避免的風(fēng)險(xiǎn)借助大數(shù)據(jù)審計(jì)可以予以較為明顯的降低。然而大數(shù)據(jù)技術(shù)目前還不足以實(shí)現(xiàn)全局性、系統(tǒng)性的廣泛應(yīng)用，技術(shù)要求、人員要求以及監(jiān)管要求對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)提出嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，從這些方面考慮，審計(jì)質(zhì)量也有可能受到不利影響。三、審計(jì)外部環(huán)境方面大數(shù)據(jù)背景下，基于大數(shù)據(jù)的審計(jì)面臨著發(fā)生較大變化的外部環(huán)境。首先對(duì)于被審計(jì)單位而言，信息化導(dǎo)致被審計(jì)單位的信息管理系統(tǒng)、組織方式、內(nèi)部控制都會(huì)發(fā)生跨階段的變革，這些變化對(duì)于事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)工作，獲取審計(jì)證據(jù)會(huì)產(chǎn)生較大影響。除此之外，新技術(shù)的出現(xiàn)需要相應(yīng)監(jiān)管政策的同步實(shí)行，目前大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用范圍不廣泛，相應(yīng)的政策仍主要關(guān)注引導(dǎo)性政策，大數(shù)據(jù)技術(shù)逐漸普及的過程中可能出現(xiàn)監(jiān)管政策的空缺，對(duì)審計(jì)有較大影響。4.大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)的實(shí)例分析4.1案例的選擇大數(shù)據(jù)審計(jì)在應(yīng)用方面仍然處在前期，很多新技術(shù)處于試運(yùn)行階段。在對(duì)于新領(lǐng)域的探索中，中小型事務(wù)所往往在研發(fā)方面的投入較少，而大型事務(wù)所憑借其雄厚的資金、人力，具備更多探索行業(yè)前沿發(fā)展的力量，在新技術(shù)的應(yīng)用中往往能夠走在前列。近年來，隨著區(qū)塊鏈技術(shù)的逐漸成熟，越來越多的企業(yè)投身促進(jìn)這一新興技術(shù)與各行業(yè)的融合的努力中。德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于區(qū)塊鏈技術(shù)的布局處于行業(yè)的前列，是最早將區(qū)塊鏈技術(shù)將審計(jì)融合的審計(jì)機(jī)構(gòu)之一，其不僅在區(qū)塊鏈技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的普及中擔(dān)當(dāng)了領(lǐng)頭作用，在多年的研究實(shí)驗(yàn)中也取得了一定實(shí)際成果。為提出審計(jì)新模式，豐富區(qū)塊鏈技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用起到一定推動(dòng)作用。2017年，德勤宣布完成其最新的區(qū)塊鏈業(yè)務(wù)并采用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了審查，其客戶也開始將其部分自身業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至區(qū)塊鏈基礎(chǔ)設(shè)施，盡管德勤的區(qū)塊鏈技術(shù)在目前審計(jì)中沒有切實(shí)應(yīng)用，但仍可以針對(duì)其目前取得的實(shí)際成果進(jìn)行相關(guān)影響分析。4.2研究成果德勤在研究和開發(fā)區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用中投入了大量專業(yè)人力資源和資金，成功研發(fā)3000多個(gè)區(qū)塊鏈相關(guān)原型，在區(qū)塊鏈技術(shù)在審計(jì)應(yīng)用中的領(lǐng)先者。德勤認(rèn)為區(qū)塊鏈技術(shù)同審計(jì)業(yè)務(wù)的融合，能夠充分利用區(qū)塊鏈去中心化、不可篡改的特征，既滿足提高審計(jì)信息可驗(yàn)證、防篡改的要求，在客戶的業(yè)務(wù)也處于區(qū)塊鏈基礎(chǔ)設(shè)施中時(shí)，對(duì)客戶的實(shí)物資產(chǎn)也可以做到實(shí)時(shí)監(jiān)管，使得對(duì)客戶信息的的實(shí)時(shí)遠(yuǎn)程分析變得更加輕松。德勤基于區(qū)塊鏈技術(shù)的融合提出了新的審計(jì)模式，為設(shè)計(jì)審計(jì)行業(yè)應(yīng)對(duì)環(huán)境變化、適應(yīng)未來要求的科學(xué)模式有一定促進(jìn)作用。該審計(jì)模式包括四個(gè)層次，系統(tǒng)設(shè)計(jì)了完成審計(jì)過程中各個(gè)部分。第一，企業(yè)運(yùn)營層，這一層級(jí)要求被審計(jì)單位將本單位系統(tǒng)與事務(wù)所區(qū)塊鏈基礎(chǔ)設(shè)施相鏈接，為事務(wù)所同步獲取被審計(jì)單位真實(shí)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供支持。第二，區(qū)塊鏈層，這一層級(jí)主要收集來源廣泛的審計(jì)數(shù)據(jù)，包括被審計(jì)單位提供或其信息系統(tǒng)等相關(guān)系統(tǒng)中涵蓋的、其他被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方提供的審計(jì)信息，還包括海量的非結(jié)構(gòu)或非財(cái)務(wù)的相關(guān)信息。同時(shí)區(qū)塊鏈的防篡改機(jī)制在此處也發(fā)揮積極作用，借助數(shù)據(jù)間的相互應(yīng)證關(guān)系，保證信息的真實(shí)可靠。第三，智慧管理層，這一層級(jí)主要是審計(jì)從業(yè)者完成數(shù)據(jù)信息的分析處理，在這一階段，審計(jì)人員可以借助區(qū)塊鏈中設(shè)置好的參數(shù)，對(duì)結(jié)構(gòu)化任務(wù)采取自動(dòng)運(yùn)行，節(jié)約審計(jì)人員時(shí)間精力，提高審計(jì)效率。同時(shí)在前兩個(gè)層級(jí)的基礎(chǔ)上，在這一層，審計(jì)人員可以通過相關(guān)程序完成連續(xù)監(jiān)測(cè)、連續(xù)審計(jì)，也可以大大提升審計(jì)效率。第四，支付層，這一層級(jí)主要負(fù)責(zé)審計(jì)雙方審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算。以區(qū)塊鏈的智慧合約為基礎(chǔ)，審計(jì)收費(fèi)將更為合理，在經(jīng)濟(jì)層面上保證審計(jì)質(zhì)量。4.3區(qū)塊鏈技術(shù)作用效果區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用在審計(jì)中發(fā)揮作用的運(yùn)行機(jī)制包括時(shí)間戳機(jī)制、共識(shí)