做賬實(shí)操-城建稅的計(jì)算公式

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-城建稅的計(jì)算公式1.城市維護(hù)建設(shè)稅（簡稱城建稅）-計(jì)稅依據(jù)：以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。-稅率：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。-計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×適用稅率。-舉例：某企業(yè)位于市區(qū)，本月實(shí)際繳納增值稅100,000元，消費(fèi)稅50,000元。則城建稅應(yīng)納稅額=(100,000+50,000)×7%=10,500元。2.教育費(fèi)附加-計(jì)稅依據(jù)：也是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。-費(fèi)率：教育費(fèi)附加率為3%。-計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×3%。-舉例：沿用上述企業(yè)數(shù)據(jù)，教育費(fèi)附加應(yīng)納稅額=(100,000+50,000)×3%=4,500元。3.地方教育附加-計(jì)稅依據(jù)：與城建稅和教育費(fèi)附加相同，是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。-費(fèi)率：一般為2%。-計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×2%。-舉例：同樣以上述企業(yè)為例，地方教育附加應(yīng)納稅額=(100,000+50,000)×2%=3,000元。4.消費(fèi)稅（如果企業(yè)涉及消費(fèi)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)）-計(jì)稅方法：-從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率。例如，某化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售一批化妝品，銷售額為1,000,000元，消費(fèi)稅稅率為30%，則消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=1,000,000×30%=300,000元。-從量定額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。比如，某啤酒廠銷售啤酒100噸，每噸啤酒消費(fèi)稅定額稅率為250元，則消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=100×250=25,000元。-復(fù)合計(jì)稅：適用于卷煙、白酒等應(yīng)稅消費(fèi)品。應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。例如，某白酒廠銷售白酒，銷售額為500,000元，比例稅率為20%，銷售數(shù)量為10噸，定額稅率為1000元/噸。則消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=500,000×20%+10×1000=110,000元。5.資源稅（如果企業(yè)涉及資源開采等業(yè)務(wù)）-計(jì)稅依據(jù)和方法：-從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額×適用的比例稅率。例如，某煤礦企業(yè)銷售原煤，銷售額為2,000,000元，資源稅稅率為5%，則資源稅應(yīng)納稅額=2,000,000×5%=100,000元。-從量定額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的定額稅率。比如，某鹽場(chǎng)銷售海鹽1000噸，每噸資源稅定額稅率為10元，則資源稅應(yīng)納稅額=1000×10=10,000元。6.房產(chǎn)稅（對(duì)于擁有房產(chǎn)的企業(yè)）-計(jì)稅方法：-從價(jià)計(jì)征：以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%。假設(shè)某企業(yè)房產(chǎn)原值為10,000,000元，當(dāng)?shù)匾?guī)定扣除比例為30%，則房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=10,000,000×(1-30%)×1.2%=84,000元。-從租計(jì)征：以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×12%（或4%，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅）。例如，某企業(yè)出租房產(chǎn)，租金收入為500,000元，則房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額（非個(gè)人出租住房情況）=500,000×12%=60,000元。7.城鎮(zhèn)土地使用稅（對(duì)于使用城鎮(zhèn)土地的企業(yè)）-計(jì)稅依據(jù)和方法：以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。應(yīng)納稅額=實(shí)際占用土地面積×單位稅額。假設(shè)某企業(yè)實(shí)際占用土地面積為10,000平方米，當(dāng)?shù)赝恋厥褂枚悊挝欢愵~為5元/平方米，則城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額=10,000×5=50,000元。8.印花稅（企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證）-計(jì)稅依據(jù)和稅率：-合同類：例如購銷合同，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)，稅率為0.3‰。如果企業(yè)簽訂購銷合同金額為2,000,000元，則印花稅應(yīng)納稅額=2,000,000×0.3‰=600元。-產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：如房屋買賣合同，以書據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)，稅率為0.5‰。假設(shè)房屋買賣合同金額為5,000,000元，則印花稅應(yīng)納稅額=5,000,000×0.5‰=2,500元。-營業(yè)賬簿：記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，稅率為0.25‰；其他賬簿按件貼花，每件5元。例如，企業(yè)“實(shí)收資本”為3,000,000元，“資本公積”為1,000,000元，則記載資金賬簿印花稅應(yīng)納稅額=(3,000,000+1,000,000)×0.25‰=1,000元。9.車船稅（對(duì)于擁有車船的企業(yè)）-計(jì)稅依據(jù)和方法：-乘用車、商用客車、摩托車：以車輛數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按照固定稅額征收。例如，某企業(yè)擁有5輛乘用車，每輛年稅額為360元，則車船稅應(yīng)納稅額=5×360=1,800元。-商用貨車、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車：以整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額計(jì)算。假設(shè)某企業(yè)擁有商用貨車10輛，每輛整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額為96元，則車船稅應(yīng)納稅額=10×10×96=9,600元。-船舶：機(jī)動(dòng)船舶以凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)，游艇以艇身長度每米為計(jì)稅依據(jù)，按照相應(yīng)稅率計(jì)算。10.土地增值稅（主要針對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人）-計(jì)算步驟：-首先計(jì)算增值額，增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入-扣除項(xiàng)目金額。-然后計(jì)算增值率，增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%。-根據(jù)增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)，按照公式計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)。-舉例：某房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入10,000萬元，扣除項(xiàng)目金額為6,000萬元。增值額=10,000-6,000=4,000萬元，增值率=4,000÷6,000×100%=66.67%。適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。則土地增值稅應(yīng)納稅額=4,000×40%-6,000×5%=1,300萬元。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000