做賬實操-模具廠賬務(wù)處理示例

做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-模具廠賬務(wù)處理示例假設(shè)一家模具廠，主要承接各類模具的定制生產(chǎn)業(yè)務(wù)，以下是其常見業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理示例。一、初始投資與資金籌集股東投入資金業(yè)務(wù)描述：工廠成立時，股東投入800萬元作為初始資本。賬務(wù)處理：借：銀行存款8,000,000貸：實收資本-股東姓名8,000,000二、原材料采購購買鋼材等原材料業(yè)務(wù)描述：采購一批優(yōu)質(zhì)鋼材，用于模具制造，價值60萬元，增值稅稅額7.8萬元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付50萬元，剩余款項暫欠。賬務(wù)處理：借：原材料-鋼材600,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）78,000貸：銀行存款500,000貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商名稱178,000三、生產(chǎn)加工過程原材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)描述：生產(chǎn)車間領(lǐng)用鋼材50萬元用于某定制模具的生產(chǎn)。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-直接材料500,000貸：原材料-鋼材500,000工人薪酬與制造費用業(yè)務(wù)描述：計算本月生產(chǎn)工人工資20萬元，車間管理人員工資8萬元；本月車間水電費4萬元，設(shè)備折舊費5萬元，分?jǐn)偟脑O(shè)計費3萬元（假設(shè)設(shè)計環(huán)節(jié)為模具生產(chǎn)的必要部分）。賬務(wù)處理：計提工人工資時：借：生產(chǎn)成本-直接人工200,000借：制造費用-工資80,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資280,000支付水電費和計提折舊時：借：制造費用-水電費40,000借：制造費用-折舊費50,000貸：銀行存款40,000貸：累計折舊-設(shè)備50,000確認(rèn)設(shè)計費用分?jǐn)倳r：借：制造費用-設(shè)計費30,000貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款，若未支付）30,000將制造費用結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本（假設(shè)按照生產(chǎn)工時等合理方法分配，此處簡化為全額結(jié)轉(zhuǎn)）：借：生產(chǎn)成本-制造費用200,000（80,000+40,000+50,000+30,000）貸：制造費用-工資80,000貸：制造費用-水電費40,000貸：制造費用-折舊費50,000貸：制造費用-設(shè)計費30,000產(chǎn)品完工入庫業(yè)務(wù)描述：本月定制的模具完工，經(jīng)核算生產(chǎn)成本共計90萬元，辦理入庫。賬務(wù)處理：借：庫存商品-模具900,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料500,000貸：生產(chǎn)成本-直接人工200,000貸：生產(chǎn)成本-制造費用200,000四、產(chǎn)品銷售銷售模具業(yè)務(wù)描述：將完工的模具銷售給某汽車零部件制造企業(yè)，售價120萬元，增值稅稅額15.6萬元，款項已收到80萬元，剩余款項約定在3個月內(nèi)支付。賬務(wù)處理：確認(rèn)銷售收入時：借：銀行存款800,000借：應(yīng)收賬款-某汽車零部件制造企業(yè)556,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-模具銷售1,200,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）156,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-模具銷售900,000貸：庫存商品-模具900,000五、稅費處理增值稅業(yè)務(wù)描述：假設(shè)本月銷項稅額156,000元，進項稅額78,000元。賬務(wù)處理：計算應(yīng)繳納增值稅：156,000-78,000=78,000元借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）78,000貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅78,000繳納增值稅時：借：應(yīng)交稅費-未交增值稅78,000貸：銀行存款78,000企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)描述：假設(shè)本季度應(yīng)納稅所得額為150萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。賬務(wù)處理：計提企業(yè)所得稅：1,500,000×25%=375,000元借：所得稅費用375,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅375,000繳納企業(yè)所得稅時：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅375,000貸：銀行存款375,000六、資產(chǎn)處置設(shè)備出售業(yè)務(wù)描述：出售一臺舊加工設(shè)備，原值35萬元，已計提折舊12萬元，售價20萬元，增值稅稅額2.6萬元，款項已收到。賬務(wù)處理：將設(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理230,000借：累計折舊-加工設(shè)備120,000貸：固定資產(chǎn)-加工設(shè)備350,000收到出售款項時：借：銀行存款226,000貸：固定資產(chǎn)清理200,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26,000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損失：借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)處置損失30,000貸：固定資產(chǎn)清理30,000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企