做賬實(shí)操-石化有限公司資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理

做賬實(shí)操1/10會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-石化有限公司資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理

要點(diǎn)涉及多個(gè)方面，不同類型的資產(chǎn)處置方式及要點(diǎn)也有所不同，以下從固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)類型為你詳細(xì)介紹：固定資產(chǎn)處置1.處置原因與情形判斷石化企業(yè)的固定資產(chǎn)包括煉油設(shè)備、化工裝置、運(yùn)輸車輛等。當(dāng)這些資產(chǎn)出現(xiàn)老化、技術(shù)落后、損壞無(wú)法修復(fù)等情況時(shí)，可能需要進(jìn)行處置。如某煉油設(shè)備因技術(shù)革新導(dǎo)致產(chǎn)能無(wú)法滿足生產(chǎn)需求，決定進(jìn)行報(bào)廢處理。2.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，需準(zhǔn)確計(jì)算固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)3.發(fā)生清理費(fèi)用在處置過(guò)程中會(huì)發(fā)生拆除費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用等清理費(fèi)用，這些費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目。如支付設(shè)備拆除費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款4.取得殘料收入或變價(jià)收入處置固定資產(chǎn)可能會(huì)獲得殘料變賣收入或其他變價(jià)收入，應(yīng)沖減“固定資產(chǎn)清理”科目。例如，殘料變賣取得收入，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償若固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害或人為原因損壞而處置，可能會(huì)獲得保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，這部分收入也應(yīng)沖減“固定資產(chǎn)清理”科目。借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理6.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的余額方向，將凈損益轉(zhuǎn)入相應(yīng)科目。若為凈收益，計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”（正常出售、轉(zhuǎn)讓）或“營(yíng)業(yè)外收入”（報(bào)廢、毀損）；若為凈損失，計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”（正常出售、轉(zhuǎn)讓）或“營(yíng)業(yè)外支出”（報(bào)廢、毀損）。凈收益時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益（或營(yíng)業(yè)外收入）凈損失時(shí)：借：資產(chǎn)處置損益（或營(yíng)業(yè)外支出）貸：固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)處置1.確認(rèn)處置方式石化企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)包括專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等。處置方式有出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等。例如，企業(yè)將一項(xiàng)不再使用的專利技術(shù)出售。2.注銷無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值按無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“累計(jì)攤銷”“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”。會(huì)計(jì)分錄為：借：累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)3.核算處置收入與稅費(fèi)取得的處置收入計(jì)入銀行存款等科目，同時(shí)計(jì)算應(yīng)繳納的稅費(fèi)。如出售專利技術(shù)取得收入，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）資產(chǎn)處置損益（差額，或借記）存貨處置1.存貨清查與損失認(rèn)定石化企業(yè)的存貨包括原油、成品油、化工原料等。定期進(jìn)行存貨清查，對(duì)于盤(pán)虧、毀損的存貨，要查明原因，區(qū)分正常損耗和非正常損失。如因管理不善導(dǎo)致原油被盜，屬于非正常損失。2.存貨盤(pán)虧或毀損的賬務(wù)處理發(fā)生盤(pán)虧或毀損時(shí)，按存貨的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”等科目。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料查明原因后，根據(jù)不同情況進(jìn)行處理。屬于正常損耗的，計(jì)入“管理費(fèi)用”；屬于非正常損失且由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)牟糠?，?jì)入“其他應(yīng)收款”；扣除賠償后的凈損失，屬于自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，屬于管理不善造成的，計(jì)入“管理費(fèi)用”，同時(shí)要轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。借：管理費(fèi)用（正常損耗或管理不善凈損失）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償）營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害凈損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（管理不善情況下）3.存貨出售的賬務(wù)處理正常銷售存貨時(shí)，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品稅務(wù)處理要點(diǎn)增值稅：不同資產(chǎn)處置方式適用不同的增值稅政策。銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可能按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，也可能按照適用稅率征收增值稅，需根據(jù)固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)時(shí)間、是否抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額等因素確定。銷售無(wú)形資產(chǎn)和存貨，一般按照適用稅率計(jì)算繳納增值稅。企業(yè)所得稅：資產(chǎn)處置的凈損益會(huì)影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。對(duì)于資產(chǎn)損失，要按照規(guī)定的程序和要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，未經(jīng)申報(bào)的損失不得在稅前扣除。審批與合規(guī)要點(diǎn)內(nèi)部審批：資產(chǎn)處置通常需要經(jīng)過(guò)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和管理層的審批，確保處置行為符合企業(yè)的戰(zhàn)略和管理制度。合規(guī)要求：要遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和政策，如國(guó)有資產(chǎn)處置需遵循國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，確保處置過(guò)程公開(kāi)、公平、公正。同時(shí)，對(duì)于涉及環(huán)保、安全等方面的資產(chǎn)處置，要符合相應(yīng)的環(huán)保和安全標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.