現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)講義

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制1

內(nèi)部控制能夠幫助我們繞過途中的陷阱，到達目的地。----MOTOROLA總裁加利·吐克2內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么做案例分析課程安排

3企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展二分法

（內(nèi)部控制系統(tǒng)觀點）三要素（內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)觀點）五要素（內(nèi)部控制整體框架觀點）4什么是控制根據(jù)控制論的一般原理，控制是作用者對被作用者的一種能動作用，被作用者按照作用者的這種作用而行動，并達到系統(tǒng)的預(yù)定目標。5什么是內(nèi)部控制注：COSO是指美國反對虛假財務(wù)報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會——發(fā)起機構(gòu)委員會（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，簡稱COSO）。它包括美國注冊會計師協(xié)會，內(nèi)部審計師協(xié)會，財務(wù)經(jīng)理協(xié)會，美國會計學會，管理會計協(xié)會。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風險、實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的各項政策與程序。COSO報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。6控制為什么++控制什么誰來控制幫助達成組織目標

風險董事會總裁室經(jīng)理層員工層

=7如何理解內(nèi)部控制目的性是一種動態(tài)的過程是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分深受環(huán)境的影響企業(yè)的每一名員工既是控制主體又是控制客體內(nèi)部控制是針對人設(shè)立和實施的8內(nèi)部控制的目標?提高經(jīng)營活動的效率和效果

?保證財務(wù)報告的可靠性

?保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī)9

內(nèi)部控制五要素信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控10信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控構(gòu)成一個企業(yè)的氛圍，是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，是推動控制工作的發(fā)動機主要包括:誠信原則和道德價值觀、評定員工能力、董事會、管理哲學和經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)、責任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實務(wù)等

11信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控風險是一種潛在的問題或損失。風險評估：

確定什么地方可能出錯，會有什么影響？12信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控

為合理保證經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，管理和防范風險所采取的措施和行動。控制活動包括：高層管理人員對企業(yè)績效進行分析、直接部門管理、對信息處理的控制、實物控制、績效指標的比較、職責分離等控制活動能夠防范風險13信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控

監(jiān)督和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計合理性和運行有效性。14信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控為了實現(xiàn)控制目標，保證內(nèi)部控制各個要素的可靠性，有關(guān)信息必須及時溝通。信息溝通貫穿于整個控制

內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)15內(nèi)部控制的種類按控制內(nèi)容分一般控制應(yīng)用控制按控制地位分主導(dǎo)性控制補償性控制按控制功能分預(yù)防式控制偵察式控制按控制時序分原因控制過程控制結(jié)果控制16同以往的內(nèi)控理論及研究成果相比coso報告提出了哪些新的、有價值的觀點明確對內(nèi)部控制的“責任”強調(diào)“軟控制”的作用強調(diào)風險意識融合了管理與控制強調(diào)內(nèi)部控制的分類及目標明確內(nèi)部控制只能做到“合理”保證成本與效益原則17內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么做案例分析課程安排

18設(shè)計內(nèi)部控制的總體思路借鑒內(nèi)部控制理論參考內(nèi)部控制范例根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)結(jié)合企業(yè)管理實際設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)定期評價修改、調(diào)整19內(nèi)部控制的設(shè)計原則相互牽制原則協(xié)調(diào)配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結(jié)構(gòu)原則20內(nèi)部控制的設(shè)計步驟確定控制目標整合控制流程鑒別控制環(huán)節(jié)確定控制措施21內(nèi)部控制的設(shè)計形式內(nèi)部控制流程圖選定流程圖符號確定流程圖主線確定流程圖重點編制流程圖說明內(nèi)部控制調(diào)查表文字記錄調(diào)查表2223內(nèi)部控制方法

組織控制人事控制風險評估程序控制實物控制檢查控制24

組織控制?對不相容職務(wù)予以分離?明確崗位責任制

?制定清晰的作業(yè)流程圖

?

工作說明書信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控25人事控制

甄選合適的人員

績效考核

適時的人員培訓(xùn)信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控

休假和工作輪換26

風險識別

風險分析風險評估信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控27

發(fā)生壞賬政府處罰法律訴訟成本超標收入的減少資產(chǎn)的毀損競爭劣勢管理信息謬誤……風險是普遍存在的信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控28

政策規(guī)章制度流程作業(yè)指導(dǎo)書程序控制信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控29

實物控制

?統(tǒng)一采購制度

?保管制度

?盤點制度

信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控30實施監(jiān)控糾正偏差檢查控制信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控31

監(jiān)控方法●檢查●審計信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控32內(nèi)部審計的定義—國際內(nèi)審協(xié)會（IIA）1999

內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動。它是一種促進企業(yè)增值、改善企業(yè)管理的獨立、客觀的管理咨詢活動。它通過系統(tǒng)、專業(yè)的手段，評價、提高企業(yè)的管理水平，控制過程風險，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。33協(xié)助管理層評估公司風險幫助管理層完善內(nèi)部控制內(nèi)部審計作用34推進內(nèi)控防范風險35

內(nèi)部審計的工作流程：選擇審計對象制訂審計計劃審計準備審計實施形成審計結(jié)論和建議報告后續(xù)跟進36內(nèi)部控制的局限內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。越權(quán)管理成本效益問題。對于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。臨時控制若不及時會影響內(nèi)部控制的作用。37我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題內(nèi)部控制在概念上不統(tǒng)一對內(nèi)部控制的重要性認識不足我國還沒有形成內(nèi)部控制的整體框架內(nèi)部控制執(zhí)行不力在內(nèi)部控制設(shè)計上明顯存在著各自為政、就事論事的傾向38內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么做案例分析課程安排

39用coso報告的標準與評價方法看亞細亞的失敗控制環(huán)境的失敗經(jīng)營者品行、操守、價值觀董事會人事政策與員工素質(zhì)以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系及組織結(jié)構(gòu)風險意識不強缺乏適當?shù)目刂苹顒有畔贤ú豁槙橙狈?nèi)部監(jiān)督409、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。2月-252月-25Tuesday,February18,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。11:37:4811:37:4811:372/18/202511:37:48AM11、夫?qū)W須志也，才須學也，非學無以廣才，非志無以成學。2月-2511:37:4811:37Feb-2518-Feb-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。11:37:4811:37:4811:37Tuesday,February18,202513、志不立，天下無可成之事。2月-252月-2511:37:4811:37:48February18,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。18二月202511:37:48上午11:37:482月-2515、會當凌絕頂，一覽眾山小。二月