2024年度湖北省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類考前沖刺試卷B卷含答案

2024年度湖北省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類考前沖刺試卷B卷含答案一單選題(共80題)1、B注冊會計師對乙公司20×6年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為20×7年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為20×7年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（）。

A.20×7年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工

B.20×7年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。20×6年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×6年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認預(yù)計負債

C.20×7年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×6年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為

D.20×7年5月20日，乙公司收回一筆20×5年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元

【答案】C2、ABC公司上年度資金平均占用額為900萬元，其中不合理的部分占10%，預(yù)計本年度銷售額增長率為3%，資金周轉(zhuǎn)速度提高1%，則預(yù)測年度資金需要量為()萬元。

A.826

B.842

C.778

D.794

【答案】A3、下列各項中，在不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況下，將各輔助生產(chǎn)費用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位的分配方法是()。

A.代數(shù)分配法

B.交互分配法

C.直接分配法

D.計劃成本分配法

【答案】C4、某企業(yè)2015年度銷售收入為272000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費5000元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費最高為()元。

A.1360

B.3000

C.3808

D.5000

【答案】A5、下列各項中，屬于單一來源采購的是()。

A.采購人或其委托的政府采購代理機構(gòu)以投標邀請書的方式邀請三家或三家以上特定的供應(yīng)商參與投標的采購方式

B.采購人或其委托的政府采購代理機構(gòu)通過與多家供應(yīng)商就采購事宜進行談判，經(jīng)分析比較后從中確定中標供應(yīng)商的采購方式

C.采購人或其委托的政府采購機構(gòu)以招標公告的方式邀請不特定的供應(yīng)商參加投標競爭，從中擇優(yōu)選擇中標供應(yīng)商的采購方式

D.采購人采購不具備競爭條件的物品，只能從唯一的供應(yīng)商取得采購貨物或服務(wù)的情況下，直接向該供應(yīng)商協(xié)商采購的采購方式

【答案】D6、賬實核對是指賬簿記錄與財產(chǎn)物資實有數(shù)額是否相符合，下列不屬于賬實核對的是()。

A.總分類賬簿與序時賬簿

B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額

C.各種財物明細賬余額與實有數(shù)額

D.債權(quán)、債務(wù)明細賬余額與對方單位的賬面記錄

【答案】A7、某企業(yè)有房產(chǎn)原值1200萬元，6月1日將其中的40%用于對外投資，不承擔投資風(fēng)險，投資期限為3年，當年取得固定利潤分紅24萬元。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)本年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()元。

A.115200

B.117120

C.120960

D.144000

【答案】B8、下列各項中，不應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項目的是()。

A.銷售商品收入

B.報廢固定資產(chǎn)凈收入

C.提供勞務(wù)收入

D.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收入

【答案】B9、下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的說法中，正確的是()。

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志

B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人

D.征稅對象是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

【答案】B10、企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)計入()。

A.營業(yè)外支出

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.銷售費用

D.管理費用

【答案】A11、某企業(yè)于每半年末存入銀行10000元，假定年利息率為6%，每年復(fù)利兩次。已知(F/A，3%，5)=5.3091，(F/A，3%，10)=11.464，(F/A，6%，5)=5.6371，(F/A，6%，10)=13.181，則第5年末的本利和為()元。

A.53091

B.56371

C.114640

D.131810

【答案】C12、甲企業(yè)2019年5月份購入了一批原材料，會計人員在7月份才入賬，該事項違背的會計信息質(zhì)量要求是（）要求。

A.相關(guān)性

B.客觀性

C.及時性

D.明晰性

【答案】C13、由于存在某些原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，這些原因不包括()。

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.發(fā)現(xiàn)審計小組成員不能勝任工作

C.獲取新信息

D.通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化

【答案】B14、下列各項能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入的事項中，符合收入定義的是（）。

A.接受捐贈

B.向銀行借款

C.接受股東投資

D.出租辦公樓

【答案】D15、從驗收單追查至采購明細賬，能查明存貨的（）認定。

A.存在

B.計價和分攤

C.完整性

D.權(quán)利和義務(wù)

【答案】C16、甲公司是一家制造類企業(yè)，產(chǎn)品的變動成本率為60%，一直采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，信用條件為N/60。如果繼續(xù)采用N/60的信用條件，預(yù)計2011年賒銷收入凈額為1000萬元，壞賬損失為20萬元，收賬費用為12萬元。為擴大產(chǎn)品的銷售量，甲公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情況下，預(yù)計2011年賒銷收入凈額為1100萬元，壞賬損失為25萬元，收賬費用為15萬元。假定等風(fēng)險投資最低報酬率為10%，一年按360天計算，所有客戶均于信用期滿付款。

A.32

B.40

C.54

D.57

【答案】B17、下列各種產(chǎn)品成本核算方法，適用于單件、小批生產(chǎn)的是()。

A.品種法

B.分批法

C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

【答案】B18、甲公司2×19年3月取得一項股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付購買價款100萬元。6月30日，該項股票公允價值為110萬元。9月1日，甲公司將該項交易性金融資產(chǎn)對外出售了50%。2×19年末，剩余股票的公允價值為60萬元。甲公司剩余交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）。

A.55萬元

B.52.5萬元

C.60萬元

D.50萬元

【答案】D19、()是會計職業(yè)道德前提，也是會計職業(yè)道德的內(nèi)在要求。

A.愛崗敬業(yè)

B.堅持準則

C.客觀公正

D.廉潔自律

【答案】D20、2×17年6月1日，華貿(mào)公司將其擁有的某項專利技術(shù)出售給科貿(mào)公司，該專利技術(shù)于2×15年3月1日自主研發(fā)形成，該專利技術(shù)的入賬價值為500萬元，該專利技術(shù)用于生產(chǎn)產(chǎn)品.至出售日，已計提累計攤銷50萬元，計提減值準備50萬元，出售取得價款為600萬元，假定該專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品均尚未銷售。不考慮其他因素，華貿(mào)公司從持有到出售期間影響利潤總額的金額為（）萬元。

A.170

B.150

C.200

D.100

【答案】B21、財務(wù)報表層次的可接受審計風(fēng)險與認定層次的可接受審計風(fēng)險之間應(yīng)滿足()。

A.財務(wù)報表層次的可接受審計風(fēng)險大于認定層次的可接受審計風(fēng)險

B.財務(wù)報表層次的可接受審計風(fēng)險等于認定層次的可接受審計風(fēng)險

C.財務(wù)報表層次的可接受審計風(fēng)險小于認定層次的可接受審計風(fēng)險

D.財務(wù)報表層次的可接受審計風(fēng)險不等于認定層次的可接受審計風(fēng)險

【答案】B22、企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中，應(yīng)當體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求，不相容職務(wù)通常包括()。

A.可行性研究與決策，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查，計劃制定與決策執(zhí)行等

B.決策審批與執(zhí)行，拽行與監(jiān)督檢查，計劃制定與決策執(zhí)行等

C.決策審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查等

D.可行性研究與決策，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查

【答案】D23、注冊會計師在對被審計單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進行測試時，一般會偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題，那么為了實現(xiàn)發(fā)生或存在目標，所實施的實質(zhì)性程序是（）。

A.以發(fā)運憑證為起點，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入等明細賬

B.可以由發(fā)運憑證為起點順查，也可以以主營業(yè)務(wù)收入等明細賬為起點逆查

C.以主營業(yè)務(wù)收入等明細賬為起點追查至銷售發(fā)票存根.發(fā)運憑證等原始憑證

D.核對主營業(yè)務(wù)收入明細賬金額和應(yīng)收賬款明細賬金額

【答案】C24、在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法是指()

A.固定預(yù)算

B.彈性預(yù)算

C.增量預(yù)算

D.滾動預(yù)算

【答案】B25、經(jīng)常性調(diào)查和一次性調(diào)查的區(qū)別是()。

A.調(diào)查時間有無規(guī)律性

B.調(diào)查時間間隔是否相等

C.調(diào)查時間間隔是否超過一年

D.調(diào)查時間是否連續(xù)

【答案】D26、企業(yè)會計造假，違背的會計信息質(zhì)量要求主要是()。

A.實質(zhì)重于形式

B.及時性

C.可靠性

D.謹慎性

【答案】C27、開戶單位可以在一定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，按照有關(guān)規(guī)定，對于零星支出的結(jié)算起點是()元以下。

A.1000

B.1500

C.2000

D.500

【答案】A28、下列各項中，不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務(wù)性的變動的是（）。

A.刪除被取代的審計工作底稿

B.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進項討論并達成一致意見的審計證據(jù)

C.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

D.在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項作出最終判決結(jié)果

【答案】D29、在確定擬實施實質(zhì)性程序的時間安排和范圍時，以下觀點中，不正確的是（）。

A.如果評估控制環(huán)境薄弱，則需要在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，而且以實質(zhì)性分析程序為主

B.如果評估控制環(huán)境薄弱，則需要在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，而且實施實質(zhì)性程序的范圍要廣

C.在識別出管理層串通舞弊的情況下，需要在期末實施實質(zhì)性程序

D.如果測試控制運行的有效性遠遠達不到注冊會計師進行風(fēng)險評估時了解內(nèi)部控制預(yù)期的有效性，則應(yīng)當擴大實質(zhì)性程序的范圍

【答案】A30、由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定，稅法具有（）

A.義務(wù)性特點

B.權(quán)利性特點

C.問答題性特點

D.單一性特點

【答案】C31、在確定了審計差異后，注冊會計師需要進一步考慮錯報影響的廣泛性。在固定資產(chǎn)項目的下列各筆錯報中，影響范圍最小的是()。

A.X產(chǎn)品供不應(yīng)求，生產(chǎn)X產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計提折舊

B.沒有對融資租賃的辦公大樓計提折舊

C.Y產(chǎn)品大量積壓，生產(chǎn)Y產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計提折舊

D.沒有對閑置不用的運輸車輛計提折舊

【答案】C32、如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的要求并拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)考慮()。

A.出具保留意見或無法表示意見的審計報告

B.將其視為審計范圍受到限制

C.出具保留意見或否定意見的審計報告

D.出具帶有強調(diào)事項段的無保留意見

【答案】C33、2×16年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過程中發(fā)生加工費等相關(guān)費用共計2.6萬元/件；當日，乙原材料的市場價格為19.3萬元/噸。甲公司2×16年財務(wù)報表批準報出前幾日，乙原材料及丙產(chǎn)成品的市場價格開始上漲，其中乙原材料價格為19.6萬元/噸，丙產(chǎn)成品的價格為21.7萬元/件，甲公司在2×16年以前未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素，甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料是應(yīng)當計提的存貨跌價準備是（）。

A.80萬元

B.280萬元

C.140萬元

D.180萬元

【答案】B34、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬套，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元，銷項稅額1224萬元；銷售成套化妝品5套件，開具普通發(fā)票，取得含銷售收入額1404萬元。本期外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額2470萬元、增值稅額419.9萬元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進項稅額5.1萬元；國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元。(3)產(chǎn)品銷售費用700萬元、財務(wù)費用300萬元、管理費用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費60萬元，含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元。(4)營業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過公益部門為貧困山區(qū)捐款20萬元，因排污不當被環(huán)保部門罰款1萬元，7月發(fā)生固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))損失35.1萬元，10月取得保險公司賠款10萬元。(5)12月購置并實際使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備一臺，取得普通發(fā)票上注明價稅合計351萬元。已知：以上的增值稅專用發(fā)票已通過認證。化妝品消費稅稅率為30%，城建稅和教育費附加的稅率分別為7%和3%。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

A.12

B.20

C.15

D.0

【答案】B35、下列各項中，應(yīng)列入利潤表“管理費用”項目的是()。

A.計提的壞賬準備

B.出租的無形資產(chǎn)的攤銷額

C.支付中介機構(gòu)的咨詢費

D.處置固定資產(chǎn)的凈損失

【答案】C36、如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測試一次

B.每二年至少測試一次

C.每三年至少測試一次

D.每四年至少測試一次

【答案】A37、下列有關(guān)收入確認存在的舞弊風(fēng)險的評估的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.假定收入確認存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風(fēng)險

B.如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標，則可能有高估收入的動機或壓力（如提前確認收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風(fēng)險

C.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負的動機，則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入完整性認定相關(guān)的舞弊風(fēng)險

D.如果被審計單位預(yù)期難以達到下一年度的銷售目標，而已經(jīng)超額實現(xiàn)了本年度的銷售目標，就可能傾向于將下一年度的收入提前至本期確認

【答案】D38、在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（）

A.注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結(jié)果

B.注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計標準規(guī)定的目標的情形

C.注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形

D.注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿

【答案】D39、某公司2014年3月底在外的應(yīng)收賬款為500萬元,信用條件為N/30,過去三個月的賒銷情況為:1月份250萬元，2月份220萬元，3月份340萬元，則應(yīng)收賬款的平均逾期天數(shù)為()天。(一年按360天計算，應(yīng)收賬款平均余額按期末計算)

A.25.56

B.46.56

C.55.56

D.66.56

【答案】A40、因不可預(yù)見的情況導(dǎo)致無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，下列有關(guān)說法中，注冊會計師不認可的是（）。

A.由于不可預(yù)見情況可能導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤，比如由于不可抗力導(dǎo)致注冊會計師無法到達存貨存放地實施存貨監(jiān)盤

B.由于不可預(yù)見情況可能導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤，比如由于惡劣的天氣導(dǎo)致注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤程序

C.由于不可預(yù)見情況可能導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤，比如被盤點的木材被積雪覆蓋

D.如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序

【答案】D41、某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售M產(chǎn)品，2011年6月1日期初在產(chǎn)品成本7萬元。6月份發(fā)生如下費用：領(lǐng)用材料12萬元，生產(chǎn)工人工資4萬元，制造費用2萬元，行政管理部門物料消耗3萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費1.6萬元。月末在產(chǎn)品成本6萬元。該企業(yè)6月份完工M產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為()萬元。

A.18

B.19

C.16.6

D.23.6

【答案】B42、下列有關(guān)函證的表述中，正確的是（）

A.函證是指僅依靠信函的方式來獲取證據(jù)

B.函證僅適用于銀行存款和往來款項等項目

C.詢證函應(yīng)該以被審計單位的名義發(fā)出

D.如果回函結(jié)果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報

【答案】C43、A公司于2015年1月1日以1000萬元的價格自非關(guān)聯(lián)方處取得B公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。投資日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為2000萬元。B公司2015年實現(xiàn)凈利潤200萬元。2016年1月，A公司又以現(xiàn)金1200萬元自另一非關(guān)聯(lián)方處取得B公司30%的股權(quán)，至此持有B公司60%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘涌刂?。購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元，原股權(quán)在購買日的公允價值為1200萬元，2016年A公司再次投資后長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）。

A.2100萬元

B.2200萬元

C.2260萬元

D.2400萬元

【答案】C44、下列收入是企業(yè)所得稅不征稅收入的是()。

A.銀行存款利息收入

B.財政撥款收入

C.國債利息收入

D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入

【答案】B45、下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值計算基礎(chǔ)的表述中，正確的是()。

A.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量少于銷售合同的訂貨數(shù)量，實際持有與該銷售合同相關(guān)的存貨應(yīng)以市場價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)

B.對于為生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計高于成本，則該材料應(yīng)當按照可變現(xiàn)凈值計量

C.如果材料價格的下降表明材料的售價低于成本，則該材料應(yīng)當按其售價計量，按其差額計提存貨跌價準備

D.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）作為計算基礎(chǔ)

【答案】D46、某制造企業(yè)有機修和供電兩個輔助生產(chǎn)車間，2020年3月份機修車間待分配費用900萬元，提供修理工時是450小時。其中基本生產(chǎn)車間耗用200小時，行政管理部門耗用150小時，供電車間耗用100小時，采用直接分配法，其費用分配率應(yīng)是（）。

A.3.6

B.2

C.2.57

D.2.3

【答案】C47、20×3年年末，甲公司庫存A原材料賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料全部用于生產(chǎn)按照合同約定向乙公司銷售的10件B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于20×4年5月1日前向乙公司發(fā)出10件B產(chǎn)品，每件售價為30萬元(不含增值稅)。將A原材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本110萬元，預(yù)計銷售每件B產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.5萬元。20×3年年末，市場上A原材料每噸售價為18萬元，預(yù)計銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.2萬元。20×3年年初，A原材料未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素，甲公司20×3年12月31日對A原材料應(yīng)計提的存貨跌價準備是（）。

A.5萬元

B.10萬元

C.15萬元

D.20萬元

【答案】C48、下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述不正確的是（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券屬于混合工具，既含有負債成分，又含有權(quán)益成分

B.可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分按照其公允價值進行初始確認

C.可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分按照債券的發(fā)行價格扣除負債成分公允價值后的金額進行初始確認

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的交易費用應(yīng)計入當期損益

【答案】D49、中國公民趙某出版作品集取得稿酬所得20000元，趙某稿酬所得年末應(yīng)并入問答題所得的收入額為（）元。

A.2240

B.20000

C.11200

D.16000

【答案】C50、企業(yè)同時生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，銷售單價分別為30元、50元、80元，預(yù)計銷售量為6000件、4000件、2000件，各產(chǎn)品的單位變動成本為15元、30元、50元，預(yù)計固定成本總額為3000元，若企業(yè)采用聯(lián)合單位法，下列表述中正確的是()。

A.聯(lián)合保本量為2700件

B.甲產(chǎn)品保本銷售量7827件

C.乙產(chǎn)品保本銷售量5400件

D.丙產(chǎn)品保本銷售量2700件

【答案】B51、下列發(fā)票中，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用的是()。

A.專業(yè)發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.行業(yè)發(fā)票

D.普通發(fā)票

【答案】B52、下列關(guān)于損失事件管理的說法中錯誤的是（)。

A.應(yīng)急資木可以提供經(jīng)營持續(xù)性的保證

B.應(yīng)急資本不涉及風(fēng)險的轉(zhuǎn)移，是企業(yè)風(fēng)險補償策略的一種方式

C.應(yīng)急資本是一個在一定條件下的融資選擇權(quán)，公司可以不使用這個權(quán)利

D.專業(yè)自保公司可以在保險市場上開展業(yè)務(wù)

【答案】D53、某種產(chǎn)品各月末在產(chǎn)品數(shù)量較多但各月之間數(shù)量變化不大，其生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配應(yīng)采用()。

A.在產(chǎn)品不計算成本法

B.在產(chǎn)品按所耗原材料費用計價法

C.在產(chǎn)品按固定成本計算法

D.在產(chǎn)品按定額成本計價法

【答案】C54、企業(yè)進行多元化投資，其目的之一是()。

A.追求風(fēng)險

B.消除風(fēng)險

C.減少風(fēng)險

D.接受風(fēng)險

【答案】C55、下列關(guān)于會計賬戶增減變化的表述中，不正確的是（）。

A.資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加會計等式成立

B.負債減少，所有者權(quán)益增加會計等式成立

C.所有者權(quán)益減少，負債增加會計等式成立

D.資產(chǎn)減少，費用減少會計等式成立

【答案】D56、注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當使未曾接觸該審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論等。其中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可以不具備的特質(zhì)是（）。

A.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

B.了解審計過程

C.了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境

D.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作

【答案】D57、A公司于2011年6月30日取得對B公司投資。B公司當日所有者權(quán)益公允價值為2000萬元（不包括遞延所得稅的影響），賬面價值為1800萬元，差額為一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，無殘值。當年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元（假設(shè)利潤均勻?qū)崿F(xiàn)），取得股權(quán)至年末，B公司因其他債權(quán)投資公允價值變動計入其他綜合收益的金額為100萬元（已扣除所得稅影響）。A、B公司在合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假定B公司各項資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同，A、B公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。A公司期末編制的合并報表中抵銷的B公司所有者權(quán)益為（）。

A.2435萬元

B.2480萬元

C.2500萬元

D.2335萬元

【答案】A58、在編制審計計劃時，應(yīng)當了解被審計單位的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時，不應(yīng)實施的程序是()

A.詢問該公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件

B.檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄

C.選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試

D.重新執(zhí)行該公司的重要內(nèi)部控制

【答案】D59、下列有關(guān)收入確認說法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.采用交款提貨銷售方式，通常應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時已將發(fā)票和提貨單交給購貨單位時確認收入

B.采用預(yù)收賬款銷售方式，通常應(yīng)于收到貨物的60%時確認收入

C.采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票提交銀行、辦妥收款手續(xù)時確認收入

D.長期工程合同收入，如果合同的結(jié)果能夠可靠估計，通常應(yīng)當根據(jù)完工百分比法確認合同收入

【答案】B60、A公司2012年12月10日對一項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計2500萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換部件的原價為2000萬元。2008年12月購入該固定資產(chǎn)，原價為5000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零。假定該資產(chǎn)未計提過減值準備，則該項固定資產(chǎn)更換部件相關(guān)會計處理表述不正確的是()。

A.該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值為3000萬元轉(zhuǎn)入在建工程

B.該項固定資產(chǎn)進行更換發(fā)生的后續(xù)支出2500萬元應(yīng)予以資本化

C.該項固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價值1200萬元應(yīng)計入營業(yè)外支出

D.該項固定資產(chǎn)進行更換后的賬面價值為5500萬元

【答案】D61、下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師可以通過實施風(fēng)險評估程序獲取充分.適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但其不能作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

B.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當針對所有的各類交易.賬戶余額.披露實施實質(zhì)性程序，以獲取充分.適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，實施進一步審計程序的范圍通常越大

D.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分.適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

【答案】B62、A公司適用的所得稅稅率為25%。2016年4月1日，A公司董事會決定將其固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年，該項變更自2016年1月1日起執(zhí)行。上述管理用固定資產(chǎn)系2013年12月購入，成本為1000萬元，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計稅年限為10年。下列會計處理表述不正確的是（）。

A.2016年計提的折舊額為100萬元

B.2016年按照稅法規(guī)定計算折舊額為100萬元

C.2016年確認遞延所得稅收益20萬元

D.會計估計變更影響2016年凈利潤－60萬元

【答案】A63、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應(yīng)當采?。ǎ?。

A.具體應(yīng)對措施

B.實施更多的控制測試

C.擴大控制測試的范圍

D.總體應(yīng)對措施

【答案】D64、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家重點扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅的稅率為()。

A.20%

B.25%

C.15%

D.5%

【答案】C65、甲公司2012年12月25日支付價款3060萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元)取得一項股權(quán)投資，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，另發(fā)生交易費用15萬元，已用銀行存款支付。2012年12月28日，收到現(xiàn)金股利90萬元。2012年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為3157.5萬元。2013年1月，甲公司出售該股權(quán)投資，取得價款4157.5萬元，假定不考慮所得稅等其他因素，則處置時計入投資收益的金額為()萬元。

A.1000

B.1172.5

C.172.5

D.125

【答案】B66、某企業(yè)只生產(chǎn)A產(chǎn)品一種產(chǎn)品，預(yù)計下年銷售價格為120元，單位變動成本為60元，固定成本為4000元，如果下一年要實現(xiàn)目標利潤20000元，那么銷售量應(yīng)到達()件。

A.6000

B.12000

C.4000

D.8000

【答案】B67、以下有關(guān)進一步審計程序的說法中，不正確的是()。

A.進一步審計程序是在風(fēng)險評估程序基礎(chǔ)上進一步實施的審計程序

B.進一步審計程序是了解被審計單位及其環(huán)境時應(yīng)實施的必要程序

C.進一步審計程序是針對認定層次的重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

D.進一步審計程序是注冊會計師編制的具體的審計計劃的核心內(nèi)容

【答案】A68、地方各級政府預(yù)算由()審查和批準。

A.上級人民政府

B.本級人民政府

C.本級人民代表大會

D.本級人民代表大會常委會

【答案】C69、某公司屬于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2014年實現(xiàn)收入總額3000萬元(其中國債利息收入100萬元)，發(fā)生各項成本費用共計2000萬元，其中包括：合理的工資薪金500萬元，職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費10萬元，工會經(jīng)費30萬元，公益性捐贈50萬元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。

A.25%

B.20%

C.15%

D.35%

【答案】C70、甲公司經(jīng)批準于2013年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際利率為6%。已知：(P/A，6%，5)=4.2124，(P/F，6%，5)=0.7473。2013年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認的權(quán)益成份的公允價值為()萬元。

A.45789.8

B.4210.2

C.50000

D.0

【答案】B71、某廠本月從事輔助生產(chǎn)的發(fā)電車間待分配費用89000元。本月發(fā)電車間為生產(chǎn)產(chǎn)品、各車間管理部門和企業(yè)行政管理部門等提供362000度電，其中提供給供水車間6000度，基本生產(chǎn)車間350200度，車間管理部門3900度，行政管理部門1900度。采用直接分配法分配發(fā)電車間費用時，費用分配率應(yīng)是（）。

A.0.250

B.0.246

C.0.268

D.0.188

【答案】A72、下列各項中，不屬于損益類科目的是（）。

A.制造費用

B.銷售費用

C.投資收益

D.信用減值損失

【答案】A73、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔任單位會計機構(gòu)負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會計工作經(jīng)歷。該年限是()。

A.1年以上

B.2年以上

C.3年以上

D.4年以上

【答案】C74、下列各項中，不屬于項目管理的工具方法的是（）。

A.掙值法

B.成本效益法

C.價值工程法

D.平衡計分卡

【答案】D75、某企業(yè)生產(chǎn)B產(chǎn)品，屬于可比產(chǎn)品，上年實際平均單位成本為100元，上年實際產(chǎn)量為1800件，本年實際產(chǎn)量為2000件，本年實際平均單位成本為98元，則本年B產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低率為()

A.2%

B.2.22%

C.2.04%

D.2.27%

【答案】A76、在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通?？紤]的因素是()。

A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動化成分

C.公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識

D.會計信息系統(tǒng)

【答案】C77、根據(jù)我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般采用（），采用其他計量屬性的，應(yīng)當保證所確定的會計要素金額能夠取得并能可靠計量。

A.歷史成本

B.重置成本

C.公允價值

D.現(xiàn)值

【答案】A78、東大公司銷售的電子產(chǎn)品得到了消費者的廣泛認可，由于在市場上供不應(yīng)求，公司現(xiàn)決定追加投資一項專業(yè)設(shè)各來擴大生產(chǎn)量，購置該固定資產(chǎn)的預(yù)算屬于

A.業(yè)務(wù)預(yù)算

B.專門決策預(yù)算

C.財務(wù)預(yù)算

D.短期預(yù)算

【答案】B79、下列關(guān)于代售印花稅票的表述，正確的是()。

A.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)給予代售單位10%的手續(xù)費

B.代售戶所領(lǐng)取的印花稅票，可轉(zhuǎn)與他人銷售

C.代售單位所售印花稅票取得的稅款，必須專戶存儲

D.特殊情況下，代售單位和個人取得的稅款可逾期繳納

【答案】C80、審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，認為應(yīng)該實施內(nèi)部控制測試的情況的是()。

A.內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限

B.難以對內(nèi)部控制的健全性有效性做出評價

C.進行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟

D.內(nèi)部控制風(fēng)險較低

【答案】D二多選題(共20題)1、以是否支付利息為標準，可以將流動負債分為()。

A.有息流動負債

B.自然性流動負債

C.無息流動負債

D.人為性流動負債

【答案】AC2、關(guān)于因素分析法下列說法不正確的有()。

A.使用因素分析法分析某一因素對分析指標的影響時，假定其他因素都不變

B.在使用因素分析法時替代順序無關(guān)緊要

C.差額分析法是連環(huán)替代法的一種簡化形式

D.因素分析法的計算結(jié)果都是準確的

【答案】BD3、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬套，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元，銷項稅額1224萬元；銷售成套化妝品5套件，開具普通發(fā)票，取得含銷售收入額1404萬元。本期外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額2470萬元、增值稅額419.9萬元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進項稅額5.1萬元；國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元。(3)產(chǎn)品銷售費用700萬元、財務(wù)費用300萬元、管理費用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費60萬元，含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元。(4)營業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過公益部門為貧困山區(qū)捐款20萬元，因排污不當被環(huán)保部門罰款1萬元，7月發(fā)生固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))損失35.1萬元，10月取得保險公司賠款10萬元。(5)12月購置并實際使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備一臺，取得普通發(fā)票上注明價稅合計351萬元。已知：以上的增值稅專用發(fā)票已通過認證。化妝品消費稅稅率為30%，城建稅和教育費附加的稅率分別為7%和3%。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

A.新產(chǎn)品研究開發(fā)費用

B.排污不當被環(huán)保部門罰款

C.固定資產(chǎn)意外事故損失，保險公司賠償?shù)牟糠?/p>

D.銷售化妝品繳納的增值稅

E.實際繳納的消費稅

【答案】A4、針對除折舊/攤銷、人工費用以外的一般費用，注冊會計師擬實施的下列實質(zhì)性程序

A.實質(zhì)性分析程序

B.獲取一般費用明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確、并與總賬和明細賬合計數(shù)核對是否正確

C.對本期發(fā)生的費用選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確

D.抽取資產(chǎn)負債表日前后的憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間

【答案】ABCD5、下列有關(guān)商譽減值會計處理的說法中，正確的有（）。

A.在對商譽進行減值測試時，應(yīng)先將商譽分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失應(yīng)首先抵減分攤至資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值

B.在對商譽進行減值測試時，應(yīng)先將商譽分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失應(yīng)按商譽的賬面價值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價值的比例進行分攤

C.商譽減值損失應(yīng)在可歸屬于母公司和少數(shù)股東權(quán)益之間按比例進行分攤，以確認歸屬于母公司的減值損失

D.商譽無論是否發(fā)生減值跡象，每年末均應(yīng)對其進行減值測試

【答案】ACD6、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×15年11月3日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定2×16年1月20日向乙公司銷售A設(shè)備500臺，每臺銷售價格為2.2萬元（不含增值稅）。2×15年12月31日，甲公司庫存A設(shè)備650臺，每臺成本1.9萬元，未計提存貨跌價準備，該設(shè)備的市場銷售價格為每臺1.8萬元（不含增值稅），預(yù)計銷售稅費為每臺0.1萬元。則甲公司2×15年12月31日下列會計處理的表述中，正確的有（）。

A.甲公司2×15年12月31日不需要計提存貨跌價準備

B.甲公司2×15年12月31日應(yīng)計提存貨跌價準備30萬元

C.2×15年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負債表“存貨”中應(yīng)列示1235萬元

D.2×15年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負債表“存貨”中應(yīng)列示1205萬元

【答案】BD7、注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，應(yīng)當特別考慮的因素有（）。

A.文件記錄的可靠性

B.使用被審計單位生成信息時的考慮

C.證據(jù)相互矛盾時的考慮

D.獲取審計證據(jù)對成本的考慮

【答案】ABCD8、為了獲取合理保證，注冊會計師應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，使其能夠得出合理的結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)。下列關(guān)于審計證據(jù)的相關(guān)說法中，正確的有（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)更相關(guān)

B.審計證據(jù)包括支持和佐證認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

C.會計師事務(wù)所接受或保持客戶時實施質(zhì)量控制程序所獲取的信息不屬于審計證據(jù)

D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)

【答案】BD9、下列各項資金占用中，屬于不變資金的有()。

A.直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料

B.直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的外購件

C.廠房、設(shè)備

D.原材料的保險儲備

【答案】CD10、在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師的以下考慮中，正確的有（）

A.重大錯報發(fā)生的可能性越大，越需要精心設(shè)計進一步審計程序

B.重大錯報風(fēng)險造成的后果越嚴重，越需要精心設(shè)計進一步審計程序

C.被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制，不會影響注冊會計師的進一步審計程序

D.在對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，恰當選用實質(zhì)性方案或綜合性方案

【答案】ABD11、下列有關(guān)辦理會計移交手續(xù)的表述中，正確的有()。

A.會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交

B.經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準，委托他人代辦移交的，委托人仍應(yīng)承擔相應(yīng)責任

C.因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當與接替人員辦理交接手續(xù)

D.會計機構(gòu)負責人晉升為本單位總會計師的，由于仍然主管會計工作，可不辦理交接手續(xù)

【答案】ABC12、甲公司是一家咨詢公司，其通過競標贏得一個新客戶，為取得該客戶的合同發(fā)生下列支出：

A.盡職調(diào)查支出15000元

B.差旅費為10000元

C.銷售人員傭金為5000元

D.年度獎金10000元

【答案】ABD13、通常情況下，影響企業(yè)應(yīng)收賬款的機會成本的因素有()。

A.固定成本

B.變動成本率

C.投資的最低報酬率

D.銷售額

【答案】BCD14、下列各項中，屬于產(chǎn)品成本預(yù)算編制基礎(chǔ)的有()。

A.制造費用預(yù)算

B.直接材料預(yù)算

C.銷售費用預(yù)算

D.直接人工預(yù)算

【答案】ABD15、A注冊會計師在設(shè)計與存貨項目相關(guān)的審計程序時，確定了以下審計策略。其中，正確的有（）。

A.對單位價值較高的存貨，以實施實質(zhì)性程序為主

B.對由少數(shù)項目構(gòu)成的存貨，以實施實質(zhì)性程序為主

C.對單位價值較高的存貨，以實施控制測試為主

D.實施實質(zhì)性程序時，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法

【答案】ABD16、有關(guān)投資的文件和記錄包括()。

A.經(jīng)紀人通知書

B.交易性金融資產(chǎn)明細賬與總賬

C.投資協(xié)議

D.長期應(yīng)付款明細賬與總賬

【答案】ABC17、“資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益”，這一會計恒等式是（）。

A.復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)

B.設(shè)置賬戶的理論依據(jù)

C.編制利潤表的理論依據(jù)

D.編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)

【答案】AD18、企業(yè)財務(wù)管理體制應(yīng)遵循的原則有()。

A.與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相適應(yīng)的原則

B.明確企業(yè)對各所屬單位管理中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)三者相結(jié)合的原則

C.明確財務(wù)綜合管理和分層管理思想的原則

D.與企業(yè)組織體制相適應(yīng)的原則

【答案】ACD19、下列關(guān)于合并財務(wù)報表的概述正確的有（）。

A.同一控制下的企業(yè)合并，在合并日需要編制合并資產(chǎn)負債表.合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表

B.非同一控制下的企業(yè)合并，在購買日需要編制合并資產(chǎn)負債表和合并利潤表

C.合并財務(wù)報表，是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為一個報告主體，以母公司和子公司單獨編制的個別報表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務(wù)狀況.經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的財務(wù)報表

D.合并財務(wù)報表的編制單位是母公司

【答案】ACD20、下列哪些不屬于風(fēng)險回避者對待風(fēng)險的態(tài)度()。

A.當預(yù)期收益率相同時偏好于具有低風(fēng)險的資產(chǎn)

B.對于具有同樣風(fēng)險的資產(chǎn)則鐘情于具有高預(yù)期收益率的資產(chǎn)

C.當預(yù)期收益相同時選擇風(fēng)險大的

D.選擇資產(chǎn)的唯一標準是預(yù)期收益的大小而不管風(fēng)險狀況如何

E.主動追求風(fēng)險，喜歡收益的動蕩勝于喜歡收益的穩(wěn)定

【答案】CD三大題(共10題)1、維度公司為一家天然氣生產(chǎn)企業(yè)，按照國家規(guī)定天然氣生產(chǎn)企業(yè)按天然氣實際產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為20元/平方米。2×17年5月31日，維度公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為10000萬元。（1）2×17年6月份天然氣的實際產(chǎn)量為500萬平方米。（2）2×17年6月份以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費100萬元。（3）2×17年6月份購入一批需要安裝的用于檢驗氣體含量的檢查設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為800萬元。購入后立即投入安裝，安裝中發(fā)生應(yīng)付安裝人員薪酬50萬元，領(lǐng)用外購原材料100萬元，其增值稅稅額為16萬元。（4）2×17年8月份安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）2×17年6月提取安全生產(chǎn)費借：生產(chǎn)成本10000（20×500）貸：專項儲備——安全生產(chǎn)費10000（2）2×17年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費借：專項儲備——安全生產(chǎn)費100貸：銀行存款100（3）2×17年7月份購入及安裝設(shè)備借：在建工程5000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）800貸：銀行存款5800借：在建工程50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：在建工程100貸：原材料1002、A公司主要從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售，審計項目組對A公司銷售主管進行了訪談。銷售主管表示，A公司產(chǎn)品銷售主要采用以下四種交貨方式：1.以A公司倉庫為交貨地點，由客戶自提產(chǎn)品；

2.以A公司倉庫為交貨地點，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運輸公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶倉庫，并由客戶承擔運費；3.由A公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶指定地點交貨；4.A公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶倉庫，在客戶實際使用A公司產(chǎn)品時確認交貨。要求：針對以上交貨方式，假定不考慮其他條件，逐項說明該交貨方式下的營業(yè)收入確認時點，并針對不同交貨方式下營業(yè)收入截止認定，逐項設(shè)計應(yīng)實施的進一步實質(zhì)性程序。

【答案】1.以A公司倉庫為交貨地點，由客戶自提產(chǎn)品。收入確認：應(yīng)在A公司倉庫向客戶移交產(chǎn)品時確認收入。截止測試：從營業(yè)收入明細賬中選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的銷售記錄，與出庫憑證核對。選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的出庫憑證，與營業(yè)收入明細賬核對。

2.以A公司倉庫為交貨地點，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運輸公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶倉庫，并由客戶承擔運費。收入確認：應(yīng)在A公司倉庫向外部運輸公司移交產(chǎn)品時確認收入。截止測試：從營業(yè)收入明細賬中選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的銷售記錄，與發(fā)運憑證核對。選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與營業(yè)收入明細賬核對。3.由A公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶指定地點交貨。收入確認：應(yīng)在客戶指定地點向客戶移交產(chǎn)品時確認收入。截止測試：從營業(yè)收入明細賬中選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶收貨記錄核對。選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的客戶收貨記錄，與營業(yè)收入明細賬核對。4.A公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶倉庫，在客戶實際使用A公司產(chǎn)品時確認交貨。收入確認：應(yīng)在客戶確認實際使用產(chǎn)品時確認收入。截止測試：從營業(yè)收入明細賬中選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶實際使用產(chǎn)品的確認記錄核對。選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的客戶實際使用產(chǎn)品的確認記錄，與營業(yè)收入明細賬核對。3、甲公司有一臺設(shè)備原值1200萬元，已提折舊600萬元，已提減值準備100萬元。該設(shè)備公允價值為420萬元，預(yù)計處置中會產(chǎn)生相關(guān)費用為15萬元。該設(shè)備預(yù)計還可以使用3年，預(yù)計每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入均為150萬元。甲公司資本利潤率為5%。（P/A，5%，3）=

2.7232要求：計算該設(shè)備的可收回金額。

【答案】可收回金額為預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額兩者較高者。預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=150×（P/A，5%,3）=150×

2.7232=408.48（萬元）；公允價值減去處置費用后的凈額=420-15=405（萬元）。該設(shè)備的可收回金額為408.48萬元。4、ABC會計師事務(wù)所接受委托，負責審計多家上市公司2016年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔任項目質(zhì)量控制復(fù)核人，審計工作底稿中記錄的重要性相關(guān)的事項如下：要求：針對以下第（1）至（6）項，代A注冊會計師逐項指出審計項目組的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。（1）確定被審計單位甲公司財務(wù)報表整體的重要性水平時，審計項目組特別考慮了作為甲公司最大股東的乙公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯報不影響乙公司的經(jīng)濟決策。（2）考慮到被審計單位丙公司存貨跌價準備、投資性房地產(chǎn)的公允價值等多個項目的計量存在固有不確定性，審計項目組據(jù)此調(diào)低了財務(wù)報表整體的重要性。（3）對于被審計單位丁公司，審計項目組將財務(wù)報表整體的重要性水平的1%作為界定明顯微小錯報的上限，對于超過明顯微小錯報臨界值的錯報都需要累積，并建議管理層更正。（4）由于原材料價格大幅上漲，被審計單位戊公司于2016年由正常盈利變?yōu)槲⑻?，審計項目組認為選擇營業(yè)收入作為基準確定重要性更加合適，由于戊公司經(jīng)營規(guī)模較上年度未發(fā)生重大變化，審計項目組認為本年重要性不宜超過上年度的重要性。（5）對于被審計單位己公司，審計項目組發(fā)現(xiàn)實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異，審計項目組據(jù)此修改財務(wù)報表整體的重要性。（6）被審計單位庚公司于2015年成立，從事房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)務(wù)，2016年處于商品房開發(fā)階段，預(yù)計兩年后開始對外銷售，審計項目組將經(jīng)常性業(yè)務(wù)稅前利潤作為確定財務(wù)報表整體重要性的基準。

【答案】（1）不恰當。理由：確定重要性水平時，不應(yīng)考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。（2）不恰當。理由：確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。（3）恰當。（4）恰當。（5）恰當（6）不恰當。理由：庚公司尚未開始對外稍售，沒有經(jīng)常性收入和利潤，不宜用經(jīng)常性業(yè)務(wù)稅前利潤作為確定財務(wù)報表整體重要性的基準。考慮到庚公司處在新設(shè)立階段，并且針對處于商品房開發(fā)階段的房地產(chǎn)公司，財務(wù)報表使用者通常較關(guān)注資產(chǎn)，因此，選擇總資產(chǎn)作為確定財務(wù)報表整體重要性的基準更加合適。5、A注冊會計師負責對X公司2016年度財務(wù)報表實施審計。審計工作反映的與存貨監(jiān)盤相關(guān)的資料如下：鑒于X公司存貨存放地點繁多，A注冊會計師要求其提供了一份完整的存貨存放地點清單，直接據(jù)此制定了相關(guān)的監(jiān)盤計劃。由于X公司盤點期間無法停止部分存貨的入庫與出庫，A注冊會計師非常關(guān)注管理層采取的控制措施能否確保截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后出庫的產(chǎn)成品都不被納入盤點范圍。針對X公司多處存放存貨的情況，A注冊會計師除了在金額較大或風(fēng)險較高的存放地點實施監(jiān)盤外，還對從無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的其他存放地點中隨機抽取的若干存放地點的存貨實施了替代審計程序。針對監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的部分存貨毀損、變質(zhì)和過時等導(dǎo)致可變現(xiàn)凈值降低的情況，A注冊會計師要求X公司按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準備。監(jiān)盤結(jié)束時，A注冊會計師再次觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，防止遺漏或重復(fù)盤點。觀察結(jié)束后，A注冊會計師取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，并與存貨盤點匯總記錄進行核對。對于擬監(jiān)盤的存放在外地倉庫的存貨，由于惡劣的天氣致使A注冊會計師無法觀察存貨，實施了相應(yīng)的替代程序，如詢問了保管人員，以及檢查了相關(guān)的文件記錄等。要求：針對資料所述情況，指出A注冊會計師制定的監(jiān)盤計劃或在執(zhí)行監(jiān)盤的過程中存在的不當之處，簡要說明理由。

【答案】（1）獲取存貨存放地點清單直接制定監(jiān)盤計劃不妥。需要考慮存貨存放地點清單的完整性。（2）將截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后裝運出庫的產(chǎn)成品排除在納入盤點范圍之外不妥。任何在截止日之前入庫的原材料以及截止日期以后裝運出庫的存貨項目均應(yīng)包括在盤點范圍內(nèi)。（3）從無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點中隨機選取若干地點實施替代審計程序的做法不妥。對于所有無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點的存貨，都應(yīng)當實施替代審計程序。以獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（4）要求按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準備不妥。按規(guī)定，僅當可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的情況下才可能將兩者的差額計提為跌價準備。（5）監(jiān)盤結(jié)束時觀察存貨的目的不妥。注冊會計師在存貨監(jiān)盤結(jié)束時再次觀察盤點現(xiàn)場的目的是確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。（6）由于惡劣天氣無法觀察存貨，實施了相應(yīng)的替代程序不妥。由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序。6、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)按照財政部“財會[2006]3號”文件的要求，自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》，按照新會計準則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產(chǎn)和負債項目的情況如下：（1）A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購入一項已使用的機床。該機床原值為120萬元，2007年年末的賬面價值為110萬元，按照稅法規(guī)定已累計計提折舊30萬元。（2）A公司2007年12月10日因銷售商品給H公司而確認應(yīng)收賬款30萬元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中。至2007年12月31日，A公司尚未計提壞賬準備。（3）2007年，A公司按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》將其所持有的交易性證券以其公允價值20萬元計價，該批交易性證券的成本為22萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（4）A公司編制的2007年年末資產(chǎn)負債表中，“其他應(yīng)付款”項目金額為100萬元，該款項是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。（5）假定A公司2007年度實現(xiàn)會計利潤800萬元，以前年度不存在未彌補的虧損；除上述事項外，A公司當年不存在其他與所得稅計算繳納相關(guān)的事項，暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，公司以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。<1>、請分析A公司2007年12月31日上述各項資產(chǎn)和負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)。<2>、請根據(jù)題中信息分析A公司上述事項中，哪些構(gòu)成暫時性差異?并請具體說明其屬于應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異以及所得稅的影響。<3>、計算A公司2007年所得稅費用并編制相關(guān)會計分錄。

【答案】1.①該機床的2007年12月31日的賬面價值為110萬元；該項機床的計稅基礎(chǔ)應(yīng)當是90萬元（原值120萬元減去計稅累計折舊30萬元）。（0.5分）②該項應(yīng)收賬款的賬面金額為30萬元；相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中，并且期末未計提壞賬準備，因此該應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)是30萬元。（0.5分）③該批證券2007年12月31日的賬面價值為20萬元；按照稅法規(guī)定，公司不應(yīng)當按照公允價值調(diào)整其賬面價值，所以計稅基礎(chǔ)是22萬元。（0.5分）④該項負債2007年12月31日的賬面價值為100萬元；按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)是100萬元。（0.5分）

2.①該項機床賬面價值110萬元與計稅基礎(chǔ)90萬元之間的差額20萬元是一項應(yīng)納稅暫時性差異。公司應(yīng)確認一項6.6萬元的遞延所得稅負債。（1分）②該項應(yīng)收賬款的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，均為30萬元，故不存在暫時性差異。（1分）③該批證券的賬面價值20萬元與其計稅基礎(chǔ)22萬元之間的差額2萬元，構(gòu)成一項暫時性差異。屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝2×33%＝0.66（萬元）。（1分）④該項負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不構(gòu)成暫時性差異。（1分）3.2007年應(yīng)交所得稅＝（800－20＋2＋100）×33%＝291.06（萬元）（1分）2007年所得稅費用＝291.06＋6.6－0.66＝297（萬元）（1分）借：所得稅費用297遞延所得稅資產(chǎn)0.66貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅291.06遞延所得稅負債6.6（2分）7、A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，正在針對財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，相關(guān)情況如下：（1）為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目計價和分攤認定的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師決定全部采用積極的方式函證，同時擴大函證程序的范圍。（2）由于甲公司管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入，A注冊會計師實施了實質(zhì)性分析程序以獲取營業(yè)收入項目充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）針對甲公司固定資產(chǎn)的存在認定，A注冊會計師從固定資產(chǎn)明細賬中選取項目追查到驗收單等原始憑證。（4）A注冊會計師認為實施控制測試最好是在期中，而實施實質(zhì)性程序均應(yīng)該在期末。（5）A注冊會計師認為可容忍偏差與作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍呈反方向變動。（6）A注冊會計師評估的存貨計價認定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計進一步審計程序時，決定相應(yīng)縮小控制測試的范圍。要求：逐項指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施的實質(zhì)性程序是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當。函證通常不能為應(yīng)收賬款的計價和分攤認定提供審