中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)李琦北京大學(xué)ch課件

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)管理的重要組成部分，為企業(yè)提供財(cái)務(wù)信息，幫助企業(yè)進(jìn)行決策。課程介紹課程概述本課程將全面介紹中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核心知識(shí)，包括會(huì)計(jì)基本概念、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等。課程內(nèi)容涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)循環(huán)、會(huì)計(jì)記錄方法等內(nèi)容。課程目標(biāo)幫助學(xué)生深入理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原理，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法，為今后的職業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本概念會(huì)計(jì)定義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)核算與監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，為企業(yè)外部利益相關(guān)者提供財(cái)務(wù)信息。它記錄、整理、加工、分析和報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息，以供企業(yè)外部利益相關(guān)者如投資者、債權(quán)人、政府等進(jìn)行決策分析。會(huì)計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是為企業(yè)外部利益相關(guān)者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)的可靠信息，以幫助他們做出合理的經(jīng)濟(jì)決策。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系統(tǒng)一性會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系為企業(yè)會(huì)計(jì)工作提供統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。規(guī)范性會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系以法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)會(huì)計(jì)核算方法、程序和步驟進(jìn)行明確規(guī)定。權(quán)威性會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系由政府或相關(guān)機(jī)構(gòu)制定，具有強(qiáng)制執(zhí)行力，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守?？刹僮餍詴?huì)計(jì)準(zhǔn)則體系應(yīng)符合企業(yè)實(shí)際情況，便于企業(yè)理解和執(zhí)行。會(huì)計(jì)要素11.資產(chǎn)企業(yè)擁有或控制的能帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。22.負(fù)債企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。33.所有者權(quán)益企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后剩余的權(quán)益。44.收入企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。55.費(fèi)用企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。資產(chǎn)的定義和分類資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的能夠產(chǎn)生未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)分類資產(chǎn)可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類，流動(dòng)資產(chǎn)指的是一年內(nèi)或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)能夠變現(xiàn)的資產(chǎn)，非流動(dòng)資產(chǎn)指的是一年以上或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)的分類流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)的分類非流動(dòng)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、遞延稅項(xiàng)資產(chǎn)等。負(fù)債的定義和分類1負(fù)債的定義負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。2負(fù)債的分類負(fù)債可以根據(jù)其到期期限、來(lái)源、性質(zhì)等進(jìn)行分類，常見(jiàn)分類包括流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付稅金、長(zhǎng)期借款等。3負(fù)債的核算負(fù)債的核算主要體現(xiàn)在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)需要根據(jù)不同的負(fù)債種類進(jìn)行核算，并及時(shí)反映其變化情況。所有者權(quán)益的定義和分類1所有者權(quán)益企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后剩余的權(quán)益2實(shí)收資本投資者投入企業(yè)的資本金3資本公積企業(yè)資本溢價(jià)或其他資本增值4盈余公積企業(yè)按規(guī)定提取的利潤(rùn)留存5未分配利潤(rùn)尚未分配的當(dāng)期利潤(rùn)所有者權(quán)益是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余權(quán)益，反映的是所有者投入企業(yè)的資本、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)積累的利潤(rùn)以及企業(yè)其他來(lái)源的權(quán)益。所有者權(quán)益可以分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。收入的定義和分類收入是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。1營(yíng)業(yè)收入企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)以及處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。2投資收益企業(yè)對(duì)外投資取得的收益。3營(yíng)業(yè)外收入企業(yè)發(fā)生的與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的收入。4其他收入不屬于上述范圍的收入。費(fèi)用的定義和分類1定義費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出，但不包括所有者投入的資本。2分類費(fèi)用可以根據(jù)其性質(zhì)分為多種類型，例如產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等。每個(gè)類型都有不同的計(jì)算方法和會(huì)計(jì)處理方式。3會(huì)計(jì)處理企業(yè)在進(jìn)行費(fèi)用核算時(shí)，需要嚴(yán)格遵循相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，確保費(fèi)用的計(jì)量和確認(rèn)準(zhǔn)確無(wú)誤。利潤(rùn)的定義和計(jì)算利潤(rùn)是指企業(yè)在一定期間內(nèi)，從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的收入減去發(fā)生的費(fèi)用后的余額，它反映了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)的計(jì)算公式為：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的最終體現(xiàn)，也是企業(yè)盈利能力的重要指標(biāo)。銷售利潤(rùn)投資收益其他收入會(huì)計(jì)等式與會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)循環(huán)確認(rèn)交易記錄交易匯總數(shù)據(jù)制作報(bào)表會(huì)計(jì)記錄方法憑證法憑證法是最常用的會(huì)計(jì)記錄方法，它通過(guò)各種憑證來(lái)記錄和核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。憑證法可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。賬簿法賬簿法是通過(guò)設(shè)置各種賬簿，將憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類整理，形成系統(tǒng)化的會(huì)計(jì)記錄。報(bào)表法報(bào)表法是指根據(jù)賬簿記錄編制各種財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)和分析。憑證與會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的書面證明。例如：原始憑證，記賬憑證。會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案是單位在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的，具有保存價(jià)值的各種文字、圖表、聲像等資料。例如：會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿，財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)檔案管理是為了確保會(huì)計(jì)檔案的真實(shí)性、完整性、安全性，而進(jìn)行的收集、整理、保管、利用和銷毀等活動(dòng)。賬戶設(shè)置與分類賬戶的設(shè)置賬戶設(shè)置是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算，設(shè)置相應(yīng)的賬戶。賬戶的分類根據(jù)賬戶的性質(zhì)和功能進(jìn)行分類，常見(jiàn)的有資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、費(fèi)用類、收入類等。賬戶的編碼賬戶編碼是為了便于賬戶管理和信息檢索，對(duì)每個(gè)賬戶進(jìn)行編碼，形成一個(gè)完整的賬戶編碼體系。賬簿設(shè)置與記錄11.賬簿種類主要包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等，不同賬簿記錄不同內(nèi)容。22.賬簿格式包括活頁(yè)式、卡片式、訂本式等，根據(jù)企業(yè)需求選擇合適的格式。33.賬簿記錄根據(jù)憑證進(jìn)行登記，遵循相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保信息真實(shí)可靠。44.賬簿保管妥善保管賬簿，防止遺失或損壞，并定期進(jìn)行核對(duì)。試算平衡與調(diào)整1試算平衡檢查賬戶記錄2調(diào)整調(diào)整錯(cuò)誤和遺漏3更正確保準(zhǔn)確性試算平衡是將所有賬戶的借方余額與貸方余額相加，以確保它們相等。如果它們不相等，則存在錯(cuò)誤或遺漏。調(diào)整是指對(duì)錯(cuò)誤或遺漏進(jìn)行修正。更正確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和用途資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，表明企業(yè)擁有多少資產(chǎn)，負(fù)債多少，以及所有者權(quán)益多少。利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果，顯示企業(yè)賺取了多少利潤(rùn)或虧損了多少?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出情況，說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金來(lái)源和運(yùn)用情況。所有者權(quán)益變動(dòng)表反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所有者權(quán)益的變動(dòng)情況，包括凈利潤(rùn)、利潤(rùn)分配和所有者投入資本等。資產(chǎn)負(fù)債表編制收集數(shù)據(jù)首先，需要收集所有相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，例如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等。分類匯總根據(jù)會(huì)計(jì)要素的分類，將收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類匯總，以便形成資產(chǎn)負(fù)債表的各個(gè)項(xiàng)目。編制報(bào)表按照資產(chǎn)負(fù)債表的格式，將分類匯總的數(shù)據(jù)填入相應(yīng)的項(xiàng)目，并進(jìn)行最終的核對(duì)和計(jì)算。分析評(píng)價(jià)通過(guò)分析資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)指標(biāo)，可以評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)表編制1確定會(huì)計(jì)期間通常為一年2收集相關(guān)數(shù)據(jù)收入、費(fèi)用3計(jì)算利潤(rùn)收入減去費(fèi)用4編制利潤(rùn)表按照格式和要求利潤(rùn)表反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果。通過(guò)對(duì)企業(yè)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行分析，可以了解企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營(yíng)狀況。利潤(rùn)表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，也是投資者、債權(quán)人和管理層重要的信息來(lái)源?，F(xiàn)金流量表編制1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，支付給職工的工資、福利，支付的所得稅等。2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要反映企業(yè)投資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金，收回投資收到的現(xiàn)金等。3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要反映企業(yè)籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，包括發(fā)行股票、債券收到的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金等。所有者權(quán)益變動(dòng)表編制1期初余額上期期末所有者權(quán)益2本期增加凈利潤(rùn)、資本公積轉(zhuǎn)入、所有者投入3本期減少凈虧損、提取盈余公積、分配利潤(rùn)4期末余額本期期末所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表反映了企業(yè)在一定期間所有者權(quán)益的變化情況。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求可靠性會(huì)計(jì)信息必須真實(shí)可靠，能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。相關(guān)性會(huì)計(jì)信息必須與使用者決策相關(guān)，能幫助使用者做出明智的經(jīng)濟(jì)決策?？衫斫庑詴?huì)計(jì)信息必須清晰易懂，使用者能夠理解信息的內(nèi)容和意義?？杀刃詴?huì)計(jì)信息必須具有可比性，便于使用者比較不同企業(yè)或同一企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。歷史成本計(jì)量屬性歷史成本指企業(yè)取得資產(chǎn)時(shí)實(shí)際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。原值也稱為歷史成本，是資產(chǎn)在購(gòu)入時(shí)所支付的成本。客觀性歷史成本可以作為可靠的計(jì)量基礎(chǔ)?？杀刃圆煌髽I(yè)在相同時(shí)間點(diǎn)取得的相同資產(chǎn)，其歷史成本基本相同。公允價(jià)值計(jì)量屬性市場(chǎng)價(jià)格公允價(jià)值通常基于活躍市場(chǎng)中可比交易的市場(chǎng)價(jià)格，反映了市場(chǎng)對(duì)特定資產(chǎn)的認(rèn)可。評(píng)估方法對(duì)于缺乏活躍市場(chǎng)的資產(chǎn)，需要通過(guò)估值技術(shù)和模型來(lái)確定其公允價(jià)值。金融工具公允價(jià)值計(jì)量在金融工具的核算中起著重要作用，反映了金融資產(chǎn)和負(fù)債的實(shí)際市場(chǎng)價(jià)值。存貨的核算11.存貨的定義企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的商品，或?qū)⒃谏a(chǎn)過(guò)程中消耗的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。22.存貨的核算方法主要采用的是實(shí)物盤點(diǎn)法、永續(xù)盤存法、定期盤存法等方法進(jìn)行管理。33.存貨成本的計(jì)算常用的方法包括先進(jìn)先出法（FIFO）、后進(jìn)先出法（LIFO）、加權(quán)平均法等。44.存貨的管理應(yīng)重視存貨的周轉(zhuǎn)率、庫(kù)存控制、存貨盤點(diǎn)等重要環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的定義固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用期限超過(guò)一年，并且價(jià)值超過(guò)一定限額的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)具有使用壽命長(zhǎng)、價(jià)值大等特點(diǎn)，因此，其核算需要特別注意，以保證資產(chǎn)的真實(shí)性和可靠性。固定資產(chǎn)的核算內(nèi)容固定資產(chǎn)的核算主要包括固定資產(chǎn)的取得、使用、處置等環(huán)節(jié)。在取得固定資產(chǎn)時(shí)，需要進(jìn)行賬務(wù)處理，確定固定資產(chǎn)的價(jià)值，并將其計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶。在使用固定資產(chǎn)期間，需要進(jìn)行折舊核算，將固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用壽命內(nèi)逐步攤銷。在處置固定資產(chǎn)時(shí)，需要進(jìn)行賬務(wù)處理，確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置收益或損失。無(wú)形資產(chǎn)的核算11.識(shí)別和計(jì)量無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況識(shí)別無(wú)形資產(chǎn)，并將其計(jì)量為成本。22.使用年限無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限應(yīng)根據(jù)其使用壽命進(jìn)行評(píng)估，并考慮其未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的產(chǎn)生能力。33.攤銷無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)系統(tǒng)地?cái)備N，以將成本分配到相關(guān)期間。攤銷方法應(yīng)符合其經(jīng)濟(jì)利益的耗用方式。44.減值測(cè)試企業(yè)應(yīng)定期評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)是否發(fā)生減值，必要時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試，并對(duì)減值損失進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。金融資產(chǎn)的核算金融資產(chǎn)的分類金融資產(chǎn)的核算方法主要受金融資產(chǎn)的分類影響，分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、以及其他金融資產(chǎn)。初始計(jì)量金融資產(chǎn)初始計(jì)量主要根據(jù)交易價(jià)格進(jìn)行，并考慮交易費(fèi)用。后續(xù)計(jì)量后續(xù)計(jì)量方法根據(jù)金融資產(chǎn)的分類而有所不同。金融負(fù)債的核算金融負(fù)債種類金融