企業(yè)內(nèi)部控制制度范本（24篇）

企業(yè)內(nèi)部控制制度范本（24篇）

企業(yè)內(nèi)部控制制度范本（通用24篇）

企業(yè)內(nèi)部控制制度范本篇1

第一章：總則

第一條、為加強公司各項事務(wù)的管理，理順公司內(nèi)部關(guān)系，

采用橫向聯(lián)系、縱向整合、豎向協(xié)作等經(jīng)營方式，真正實現(xiàn)個人

經(jīng)濟提高創(chuàng)收，公司經(jīng)濟基礎(chǔ)不斷發(fā)展壯大，并使公司的各項管

理工作制度化、標準化，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)及公司章程特制定

本管理制度。

第二條、公司全體股東及員工必須遵守公司章程及管理制度

的規(guī)定和決定、紀律。

第三條、本制度所指各項管理包括公司管理、財務(wù)管理、合

同管理、物業(yè)管理、勞資管理、工程項目管理。

第二章：公司管理

公司管理包括檔案管理、印鑒管理、文印管理、公司財產(chǎn)及

辦公用品管理、報刊及郵發(fā)管理等。

第四條、檔案管理

1、歸檔范圍：公司規(guī)劃、年度計劃、統(tǒng)計資料、規(guī)范、標準

圖集、財務(wù)審計、勞動工資、人事檔案、會議紀錄、決議；聘任

書、協(xié)議合同、項目管理方案、通知、通告等具有參考價值的文

件資料。

2、檔案管理：指定專人負責(zé)管理、明確責(zé)任、保證原始資料

及單據(jù)齊全完整；密級檔案必須保證安全。

3、檔案的借閱：總經(jīng)理、副總經(jīng)理借閱非密級檔案，可通過

管理人員辦理手續(xù)，直接提檔。公司其他人員借閱檔案時，必須

經(jīng)主管副總經(jīng)理批準，并辦理借閱手續(xù)。

風(fēng)險提示：

實踐中，發(fā)生離職員工侵犯公司商業(yè)秘密時，爭議焦點往往

不是員工有沒有義務(wù)保守公司的商業(yè)秘密，而是該秘密是不是構(gòu)

成受法律保護的“商業(yè)秘密”，以及單位如何提供證據(jù)證明離職

員工實施了侵權(quán)行為及侵權(quán)造成的損失。由于商業(yè)秘密侵權(quán)證捱

很難收集，或調(diào)查取證的成本非常高，往往導(dǎo)致單位對侵權(quán)行為

束手無策。

企業(yè)在制定規(guī)章的時候可以約定通過保密協(xié)議，據(jù)此證明商

業(yè)秘密的存在、證明企業(yè)對商業(yè)秘密采取了保護措施，一旦發(fā)生

侵犯商業(yè)秘密的行為，便于舉證，有利于企業(yè)借助法律手段保護

自己的商業(yè)秘密，維護合法的權(quán)益。

4、借閱的檔案必須爰護，保持整潔，嚴禁涂改，注意安全和

保密，嚴禁擅自翻印、抄錄、轉(zhuǎn)借、遺失，如確屬工作需用要摘錄

或復(fù)制的，密極檔案必須經(jīng)總經(jīng)理批準，一般檔案必須經(jīng)主管副

總經(jīng)理批準，方可摘錄復(fù)制。

5、公司所聘員工的相關(guān)技術(shù)職稱及各類證書，屬公司無形資

產(chǎn)，由公司統(tǒng)一管理，未經(jīng)同意，任何個人或公司負責(zé)保管人員，

不得以任何方式或借口，外借其他經(jīng)濟組織和團體使用，對已與

公司解除勞動合同的離聘人員，向公司索要證書的，必須經(jīng)總經(jīng)

理批準，由本人賠付公司為此證件支出的培訓(xùn)費、工資等相關(guān)費

用及本人在工作期間領(lǐng)用的用具用品等，若當(dāng)事人在工作期間曾

因工作失誤給公司造成損失的，公司有權(quán)要求其進行經(jīng)濟賠償，

對拒不進行賠償，而又情節(jié)惡劣的，公司有權(quán)向人民法院提起訴

訟，要求當(dāng)事人承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

第五條、印鑒管理

1、公司印鑒由辦公室和業(yè)務(wù)、財務(wù)部門分別保管。

2、印鑒的使用一律經(jīng)公司總經(jīng)理許可，主管副總經(jīng)理簽字允

許后方可加蓋，如違反此項規(guī)定，造成后果由直接責(zé)任人員負責(zé)。

3、公司所有需要加蓋印鑒的介紹信、說明及對外開出的任何

公文，應(yīng)統(tǒng)一編號登記，以備查詢、存檔。

第六條、文印管理

1、文印由辦公室統(tǒng)一負責(zé)。

2、確需到公司以外去打印的文件、資料須經(jīng)主管副總經(jīng)理批

否則造成的損失由直接責(zé)任人負責(zé)對公司承擔(dān)賠償責(zé)任。

4、凡有要求陪標、標書制作、工程資料等服務(wù)的單位必須經(jīng)

公司總經(jīng)理批準后方可。并收取費用，費用額以市場價為基礎(chǔ)

第九條、報刊及郵發(fā)管理報刊征訂、文件郵發(fā)由辦公室負責(zé)

統(tǒng)一征訂，但必須經(jīng)主管副總經(jīng)理批準。

第三章：財務(wù)管理

第十條、公司一切財務(wù)、會計活動均應(yīng)符合《會計法》、《企

業(yè)財、務(wù)通則》和《企業(yè)會計準則》的要求，具體會計核算遵照

《股份有限公司會計制度》執(zhí)行c

第十一條、本財務(wù)管理內(nèi)容屬公司《內(nèi)部財務(wù)管理制度》各

股室、項目部及各職能人員應(yīng)嚴格遵守執(zhí)行

第十二條、公司資金管理的原則是：合理使用、降低風(fēng)險、

加速周轉(zhuǎn)、提高效益、減少壓占。

第十三條、為保證庫存現(xiàn)金的安全合理，公司下屬各部門應(yīng)

按規(guī)定限額提取備用金，一般不超元，備用金的支取必須

經(jīng)總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理簽字批準后，方可辦理。備用金的支取

必須注明用途、金額。

第十四條、任何部門和個人，一律不得以任何借口坐支或挪

用營業(yè)收入款，否則公司將依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、章程、制度的規(guī)

定予以罰款，情節(jié)嚴重的將由公司提起訴訟，依法索賠。

第十五條、各項目部、廠應(yīng)經(jīng)常和客戶保持聯(lián)系，按期進行

賬款催收，由主管副經(jīng)理和財務(wù)部門監(jiān)督。

第十六條、財務(wù)部門對固定資產(chǎn)應(yīng)進行年度可行性分析，以

便為固定資產(chǎn)的增減提供準確依據(jù)。

第十七條、支票管理嚴禁簽發(fā)空白支票；持票人應(yīng)妥善保管，

如丟失將由個人承擔(dān)全部經(jīng)濟責(zé)任。支票印鑒應(yīng)由專人分別保管。

第十八條、信貸管理由財務(wù)部門統(tǒng)一負責(zé)。

第十九條、根據(jù)國家稅法規(guī)定，按時繳納各種稅金及員工“諛

金“、職工醫(yī)療保險等C

第二十條、參加工程的決算會議。

第四章：合同管理

風(fēng)險提示：

企業(yè)要在員工入職一個月內(nèi)與員工簽訂書面的勞動合同，否

則企業(yè)需要承擔(dān)雙倍工資的風(fēng)險；勞動合同必須具備勞動合同期

限、工作內(nèi)容、勞動保護和勞動條件、勞動報酬、勞動紀律、勞動

合同終止條件以及違反勞動合同的責(zé)任等條款，建議企業(yè)與員工

簽訂勞動合同時，可以先咨詢專業(yè)的律師，或者查閱好相關(guān)法律

問題，避免引起不必要的勞動糾紛。

第二十一條、為加強公司內(nèi)部合同意識，強化法制觀念要求

股東及員工極積學(xué)習(xí)《民法典》、《建筑法》、《招投標法》等一系

列法律法規(guī)。

第二十二條、業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)合同履行的實際情況及時進行

分析、記錄、總結(jié)。為合同的完善提供依據(jù)。

第二十三條、業(yè)務(wù)部門對合同的文本應(yīng)逐字逐句進行推敲研

究，力求杜絕漏洞；杜絕含有模糊不清、模棱兩可的條款詞句。

避免造成不必要的損失。

第二十四條、施工合同由業(yè)務(wù)部門（預(yù)算股）統(tǒng)一負責(zé)保管。

第二十五條、公司內(nèi)部項目承包合同由辦公室負責(zé)保管。

第二十六條、物業(yè)管理部門簽訂的合同，由物業(yè)部門負責(zé)保

管，但應(yīng)轉(zhuǎn)辦公室留存一份，以便存檔。

第二十七條、材料設(shè)備部門簽訂的采購合同由材料設(shè)備部匚

負責(zé)保管，并轉(zhuǎn)財務(wù)股一份作為記賬憑證。

第二十八條、預(yù)制廠簽訂的供銷合同由預(yù)制廠設(shè)專人負責(zé)保

管，并轉(zhuǎn)財務(wù)股一份以備查存。

第五章：物業(yè)管理

第二十九條、本物業(yè)管理是指公司所屬財產(chǎn)、房屋、樓院及

配套設(shè)施、設(shè)備、場地管理。物業(yè)管理部門要及時進行維修、養(yǎng)

護、管理，維護物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生和秩序。

第巳十條、物業(yè)管理部要與業(yè)主依法簽訂物業(yè)管理合同，必

須明確雙方的權(quán)利、義務(wù)及服務(wù)內(nèi)容，合同要求詳盡、實用。

第三十一條、物業(yè)管理部門應(yīng)就本公司的物業(yè)管理范圍內(nèi)財

產(chǎn)、設(shè)施設(shè)備等建立臺賬，做到有序管理。

第三十二條、物業(yè)管理應(yīng)設(shè)立專門銀行賬戶、賬表、合同，

獨立核算賬目，分別設(shè)立會計、出納做到錢賬分離，嚴禁一人統(tǒng)

收統(tǒng)管。

第三十三條、物業(yè)管理部門應(yīng)對物業(yè)合同的履行和管理工作

開展情況，及時進行了解、掌握，按月、季度向主管副總經(jīng)理匯

報。

第三十四條、及時掌握匯總業(yè)主、市場反饋信息，為物業(yè)管

理工作的完善和提高，提供詳實可行的原妗資料。

第六章：勞務(wù)和工資管理

第三十五條、公司及各項目部、預(yù)制廠用員工應(yīng)本著精簡的

原則，可聘可不聘的堅決不聘，無才無德的堅決不聘，有才無德

的堅決不聘，真正做到按需錄用，擇才錄用，任人唯賢。

第三十六條、公司所聘管理人員必須遵守國家法律和法規(guī)政

策，做到依法辦事。

第三十七條、公司所聘人員必須遵守本公司章程、改制方案

和公司制定的管理辦法。

第三十八條、公司聘用人員嚴禁私自對外提供專業(yè)服務(wù)。

第三十九條、公司所聘人員不得使用公司財產(chǎn)、用具、圖片、

圖書、資料、檔案等領(lǐng)人情。

第四十條、公司聘用的員工，一律與公司簽定聘用合同。

第四十一條、公司管理人員實行年薪制和效益分配制，勞務(wù)

人員實行計件制、計時制、計工制。

第四十二條、公司聘用的人員，凡實行年薪制的“兩金”按

比

企業(yè)內(nèi)部控制制度范本篇2

一、醫(yī)院辦公室在院長、副院長領(lǐng)導(dǎo)下，院辦公室具體開展

的工作，其職責(zé)主要是全院的秘書工作C

二、辦公室工作者應(yīng)當(dāng)認真學(xué)習(xí)時事政治，努力學(xué)習(xí)工具書，

提高文書知識和秘書業(yè)務(wù)水平。遵守醫(yī)院規(guī)章制度，面向基層，

深入實際，勤政廉潔，搞好服務(wù)，盡職盡責(zé)地完成好本職工作。

三、安排各種行政會議，做好各種會議記錄，并負責(zé)會議事

項的催辦落實。負責(zé)政務(wù)信息搜集、整理并撰寫會議講話稿、通

訊稿、院內(nèi)新聞報導(dǎo)，以綜合文書資料的統(tǒng)計和上報，為領(lǐng)導(dǎo)決

策供給科學(xué)依據(jù)。

四、負責(zé)行政自制公文的處理，綜合全院工作計劃、總結(jié)、

規(guī)劃、草擬宣傳資料、草擬有關(guān)行政公文、簽發(fā)工作簡報。

五、依據(jù)檔案管埋法規(guī)、科學(xué)地實施文書檔案的利用工作，

年終對有關(guān)文件和資料進行立卷歸檔，并負責(zé)管理保存好文書檔

案。

六、負責(zé)醫(yī)院會議室清潔衛(wèi)生及來賓的接待工作。

七、負責(zé)院長、副院長臨時交辦的工作任務(wù)。認真做好機要

保密管理，執(zhí)行保密法規(guī)，進行保密教育。

企業(yè)內(nèi)部控制制度范本篇3

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度環(huán)境不健全

當(dāng)前，我國部分企業(yè)還存在著重效益、輕管理的現(xiàn)象，特別

是中小企業(yè)，竟爭壓力大，實現(xiàn)經(jīng)濟效益任務(wù)重，部分企業(yè)并不

重視內(nèi)部控制建設(shè)。部分中小企業(yè)本來就是逐步成長發(fā)展而來，

因此在管理中還存在不完善的地方。部分企業(yè)管理者將內(nèi)部控制

與財務(wù)管理混為一談，認為內(nèi)部控制就是財務(wù)管理，財務(wù)管理可

以替代內(nèi)部控制的職能。部分中小企業(yè)管理者素質(zhì)不高，特別是

財會知識和內(nèi)部控制相關(guān)知識不夠，對內(nèi)部控制不夠重視和關(guān)注,

內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行更無所談起。

（二）管理人員綜合素質(zhì)不高

部分中小企業(yè)管理人員還存在內(nèi)部控制認識不足，知識不全

面等現(xiàn)象，特別是管理人員內(nèi)部控制意識不強，部分管理人員內(nèi)

部控制缺乏財會相關(guān)知識，內(nèi)部控制知識不足，沒有相關(guān)的內(nèi)部

控制實踐經(jīng)驗還普遍存在。部分中小企業(yè)管理人員雖然具備相關(guān)

的內(nèi)部控制專業(yè)知識，但是出于自身利益的考慮，在工作和管理

過程中，即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞也不會主動改進，更有甚者利用

相關(guān)漏洞進行牟利，對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)造成較大的影響。

（三）內(nèi)部控制制度體系不完善

部分中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系還不完善，企業(yè)除基本的管

理制度如人事管理、財務(wù)核算辦法等制度已建立完善外，還缺乏

相應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系和科學(xué)的業(yè)務(wù)流程。部分中小企業(yè)僅在

企業(yè)成立之初制訂了相關(guān)的零散制度，或者僅有業(yè)務(wù)操作流程，

沒有書面的管理制度c部分企業(yè)雖然制訂了相關(guān)管理制度，但內(nèi)

部控制分布在相關(guān)的管理制度中，沒有建成體系。部分企業(yè)雖然

制訂了內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度與企業(yè)實際業(yè)務(wù)和管理

實際不適應(yīng)，在實際生產(chǎn)經(jīng)營中難以實施，部分中小企業(yè)沒有建

立相應(yīng)的保障機制，內(nèi)部控制執(zhí)行效果難以保證。

（四）評價監(jiān)督機制缺失

中小企業(yè)內(nèi)部控制評價監(jiān)督機制對于保證內(nèi)部控制效果尤為

重要，但是由于中小企業(yè)受成本、效益制約，在評價監(jiān)督機制方

面還不完善。部分中小企業(yè)沒有對內(nèi)部控制進行持續(xù)的監(jiān)督，沒

有對內(nèi)部控制制度和執(zhí)行效果進行科學(xué)的預(yù)測、分析和考核，監(jiān)

督評價不力。部分中小企業(yè)在設(shè)置監(jiān)督評價機構(gòu)時，受成本限制，

未設(shè)置專門的內(nèi)部審計等專門機構(gòu)，部分企業(yè)機構(gòu)人員設(shè)置不科

學(xué)合理，監(jiān)督評價工作獨立性不強。

二、加強我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善

（一）建立良好的內(nèi)部控制制度環(huán)境

中小企業(yè)管理不完善的現(xiàn)狀，使得強化內(nèi)部控制制度環(huán)境迫

在眉睫。企業(yè)管理者應(yīng)主動完善自身財會相關(guān)知識和內(nèi)部控制相

關(guān)理念，重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)建立良好的內(nèi)部控制

環(huán)境，促進內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高財務(wù)會計部門人員的專業(yè)素

質(zhì)。應(yīng)通過企業(yè)文化建設(shè)等方式，促進企業(yè)全體人員樹立內(nèi)部控

制理念，使其認識到內(nèi)部控制與每位員工息息相關(guān)，只有強化內(nèi)

部控制管理，各個崗位、各個環(huán)節(jié)均遵循內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)內(nèi)

部控制目標，才能促進企業(yè)健康發(fā)展。在設(shè)置組織機構(gòu)和層級方

面，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點，按照內(nèi)部控制要求，根據(jù)不同的

管理范圍劃分各個管理層次，設(shè)立組織機構(gòu)，樹立良好的層級決

策機制。

（二）提高管理人員綜合素質(zhì)

應(yīng)強化中小企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制知識和職業(yè)道德水平，

提高綜合素質(zhì)。應(yīng)幫助管理人員樹立內(nèi)部控制意識，加強內(nèi)部控

制專業(yè)知識和財務(wù)會計知識的培訓(xùn)，強化理論知識學(xué)習(xí)。應(yīng)強化

管埋人員的業(yè)務(wù)能力，提高內(nèi)部控制知識水平。應(yīng)幫助中小企業(yè)

管理人員不斷總結(jié)和學(xué)習(xí)內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗，強化分析判斷能力,

提高中小企業(yè)管理者在建設(shè)內(nèi)部控制制度體系方面的能力。加強

職業(yè)道德培訓(xùn)，提高其職業(yè)道德水平，增加其工主動性，在工作

中一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞，及時向上級報告，并結(jié)合工作和管理

實際，不斷完善內(nèi)部控制制度體系，加強內(nèi)部控制制度執(zhí)行。

（三）完善內(nèi)部控制制度體系

應(yīng)不斷健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，完善企業(yè)各項管理

制度，包括內(nèi)部控制制度相關(guān)內(nèi)容，應(yīng)建立與企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活

動相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系，強化內(nèi)部控制制度執(zhí)行措施，確

保內(nèi)部控制執(zhí)行效果C應(yīng)建立各項崗位制度，明確崗位責(zé)任c中

小企業(yè)由于人手較少，因此在崗位設(shè)置方面可以適當(dāng)設(shè)置兼職。

但是應(yīng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則，確保不相容職務(wù)的相互制

約。應(yīng)完善企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程，對于各項業(yè)務(wù)關(guān)鍵點應(yīng)加以重點

控制，特別是容易發(fā)生風(fēng)險或者一旦出現(xiàn)問題影響較大的內(nèi)部控

制關(guān)鍵點，應(yīng)重點關(guān)注。應(yīng)制訂申請審批權(quán)限制度，明確規(guī)定與

財務(wù)會計相關(guān)的授權(quán)范圍限定，明確審批流程和責(zé)任，確保企業(yè)

各層級管理人員和員工，均在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)。應(yīng)強化內(nèi)部

控制風(fēng)險管理制度，建立預(yù)測和防范風(fēng)險的機制體系，防范各類

風(fēng)險，采取有效措施將風(fēng)險對中小企業(yè)的影響降到最低。

（四）建立評價監(jiān)督機制

應(yīng)加強中小企業(yè)對于內(nèi)部審計的重要性認識，強化中小企業(yè)

內(nèi)部評價監(jiān)督機制，特別是強化內(nèi)部審計等監(jiān)督機制。建立內(nèi)部

審計制度，科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)人員，設(shè)置專門的內(nèi)部審

計機構(gòu)或者專門的內(nèi)部審計人員，保證內(nèi)部審計機構(gòu)或人員的工

作獨立性，以確保中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作的客觀性和獨立性，充

分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的事前和事中監(jiān)督作用，使得內(nèi)部審計工作

成為企業(yè)日常性的工作，并貫穿企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)始終。應(yīng)強化

各個部門的評價和考核機制，對于內(nèi)部控制制度和執(zhí)行過程中出

現(xiàn)的問題進行及時反饋，并提出相關(guān)的解決和處理措施，確保內(nèi)

部控制制度隨著企業(yè)發(fā)展不斷更新完善，確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果C

三、結(jié)論

中小企業(yè)往往存在著內(nèi)部控制制度體系不完善的現(xiàn)象，部分

企業(yè)管理人員未樹立內(nèi)部控制意識、綜合素質(zhì)不高，企業(yè)未建立

健全的內(nèi)部控制制度體系，內(nèi)部控制制度評價和執(zhí)行監(jiān)督機制不

健全，內(nèi)部控制效果受到影響。因此，中小企業(yè)應(yīng)通過企業(yè)文化

建設(shè)等方式，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強化企業(yè)管理者內(nèi)部控

制意識，提高企業(yè)管理者綜合素質(zhì)，不斷完善內(nèi)部控制制度體系，

強化事前和事中管理，建立有效的內(nèi)部評價監(jiān)督機制，確保中小

企業(yè)內(nèi)部控制效果，不斷提升中小企業(yè)內(nèi)部控制效益，以促進我

國中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制制度范本篇4

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制效率低下的原因

企業(yè)會計內(nèi)部控制效率的高與低和企業(yè)能否達到其戰(zhàn)略性目

標有著密切的關(guān)系，所以導(dǎo)致內(nèi)部控制效率低下的控制問題更加

不容忽視：

1.在會計內(nèi)部控制中，自我檢查和評價是必不可少的關(guān)鍵步

驟，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率不可缺少的一環(huán)。雖然如此，一些

企業(yè)還是對評價和自我檢查的重要性視而不見，企業(yè)不重視，下

層也就只把評價和檢查工作停留在表面。使得評價機構(gòu)的權(quán)限和

工作范圍模糊不清，無法達到評價和檢杳的真正目的C

2.在逐利性如此高的時代，大多企業(yè)都與以往一樣關(guān)注市場

等產(chǎn)生經(jīng)濟效益的部門的管理，而忽視了企業(yè)中會計內(nèi)部的控制。

由于會計工作并非每個企業(yè)的重點而是后勤保障類型的部門，現(xiàn)

實條件有限，使得企業(yè)無法準確的把握控制目標，使會計信息失

真，制定的制度的也存在問題。

3.會計一大主要的工作就是財務(wù)報告，會計內(nèi)部控制體系所

發(fā)出的信息可以很好的起到監(jiān)管與核實的作用。但企業(yè)高層不重

視使得會計控制中的監(jiān)督和約束機制不完善，導(dǎo)致信息的披露工

作常不能很好的運行，以至于無法確定財務(wù)報告的真實性和有效

性。

二、提高企業(yè)會計內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對策

1.內(nèi)部控制體系的構(gòu)建思路

1.1有上述問題中可知，自我檢查和評價是非常重要的。所

以，首先應(yīng)該在法律法規(guī)的允許下，建立完整的，有效的，靈活

的，適應(yīng)企業(yè)的評價體系。任何企業(yè)都要具體問題具體分析，結(jié)

合自身的實際情況，盡最大可能保證財務(wù)信息的準確完整，再設(shè)

定評價目標。與此同時，結(jié)合內(nèi)部控制評價的基本要素，以價值

創(chuàng)造為內(nèi)控指引，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境進行內(nèi)控風(fēng)險評估,

并監(jiān)督內(nèi)控活動的溝通信息。

1.2光有評價系統(tǒng)是不夠的，內(nèi)部控制中還需要其他的配套

指引。主要是內(nèi)部環(huán)境的應(yīng)用指引、企業(yè)管理層，審計和自我評

價的協(xié)調(diào)、內(nèi)控評價環(huán)境優(yōu)化和完善信息交流系統(tǒng)。首先，企業(yè)

要對其日常謀取利益的活動如采購，研發(fā)，生產(chǎn)和銷售等進行成

本估計和支出預(yù)算。而后，企業(yè)的管理層根據(jù)內(nèi)控需求，自我評

價內(nèi)控的效果，與審計指引相結(jié)合，形成有機的整體。其次，要

對企業(yè)內(nèi)部人員進行教育，保證工作人員對財務(wù)工作一絲不茍，

遵守規(guī)定，盡職盡責(zé)，是企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化。最后，企

業(yè)會計內(nèi)部控制信息的發(fā)布需要完善和提高，為決策者提供真實

可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)。構(gòu)建內(nèi)控的配套指引，首先是內(nèi)部環(huán)境的.應(yīng)生

指引，主要針對企業(yè)采購、產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計，以及生產(chǎn)、營銷

等活動，引導(dǎo)控制這些活動的預(yù)算、成本費用支出等。其次是作

為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層，要對內(nèi)部控制的效果進行及時評價，把內(nèi)部

控制與審計工作有效的結(jié)合起來，統(tǒng)一成一個整體。再次是在內(nèi)

部控制評價過程中，為了提高財政管理人員的整體素質(zhì)，一定要

持有認真的態(tài)度，履行好自身的職責(zé)，不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。最后

是信息的完善也是一個重要方面，加強信息的交流，為內(nèi)部審計

工作提供方面。

L3按照企業(yè)的成本效益原則，分期出具評價報告，以節(jié)約內(nèi)

部控制評價的成本，并通過推廣和落實評價的指引體系，強化內(nèi)

部控制的風(fēng)險意識，明確評價的目的C

2.實施嚴格控制的活動。如何保證管理層下達的政策和通知

能準確的落實？那就要依靠于控制活動了。企業(yè)是人組成的群體,

管理和控制必然存在于每個不同職能，不同階層的部門。控制活

動也能很好的覆蓋到整體。涵蓋的控制對象有人、財、物以及產(chǎn)、

供、銷等多層次多方面的內(nèi)容。

2.1崗位職責(zé)明確。企業(yè)中，每個部門的分工不同，每個人的

職責(zé)也不盡相同。所以，只有在崗位職責(zé)明確，工作流程詳細的

時候才能使各個崗位的人相互監(jiān)督，提高工作效率。

2.2強化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強化也

是一個重要方面，對記錄的憑證進行編號，因為憑證涉及的方面

比較廣泛，包括發(fā)票、支票等等，所有記錄一定要認真。憑證工

作做好之后，要及時交給相關(guān)的會計部門，保證各項收入以及結(jié)

算的項目都能準確合理的歸賬。

2.3保護并記錄控制。在企業(yè)內(nèi)部控制中，采用實物防護是一

個重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因為各

種原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內(nèi)控的成本。

2.4完善績效考評的制度?？冃Э荚u是為了更好的促進工作，

在工作中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題，一旦發(fā)現(xiàn)要及時進行整改，定時定期

進行績效考評做好對事后的控制，提高工作的效率。在考評完成

之后，適當(dāng)采用獎罰手段，保證績效考評的實施力度C

3.完善內(nèi)部控制監(jiān)督和評審制度。完善的內(nèi)部控制控制監(jiān)督

和評審制度是做好會計內(nèi)部保障的重要基礎(chǔ)，應(yīng)該做好以下方面:

3.1健全高效全面的內(nèi)部審計機構(gòu)。首先要建立完善專門的

審計部門，能夠較好的發(fā)揮其職能，并直接對相關(guān)人員負責(zé)。內(nèi)

審工作是一項綜合復(fù)雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執(zhí)行

的過程中一定要考慮到各個環(huán)節(jié)，保證每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

3.2加強對內(nèi)部審計中監(jiān)督的力度。監(jiān)督的力度要加強，尤其

是對法定代表人，對企業(yè)關(guān)鍵崗位的相關(guān)負責(zé)人要加強監(jiān)督，不

斷加強監(jiān)督的力度。

三、結(jié)語

企業(yè)若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企

業(yè)內(nèi)部會計控制是極為重要的一項。上述所言，建立健全企業(yè)監(jiān)

督監(jiān)管管理機制，符合企業(yè)的實際情況和戰(zhàn)略目標可以促進內(nèi)部

控制環(huán)境的優(yōu)化和完善。使得企業(yè)內(nèi)部會計控制更好的實施與完

善。從而，促使企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部

的要求不斷嚴格，個人的需求不斷加強，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)也會

逐步的完善。對會計的控制不只是保障企業(yè)信譽和保證財務(wù)報告

的真實性，也是關(guān)乎我國經(jīng)濟質(zhì)量的完善，企業(yè)經(jīng)濟和文化的健

康發(fā)展，是經(jīng)濟安全的保障，企業(yè)信譽的保障，經(jīng)濟環(huán)境和諧的

保障C若是內(nèi)部會計控制制度能得到良好的完善，我相信我國經(jīng)

濟的健康，繁榮的景象也會紛至沓來，社會上每個人也會在這種

風(fēng)氣下，更加正直與負責(zé)。

企業(yè)內(nèi)部控制制度范本篇5

一、內(nèi)部會計控制能夠影響企業(yè)的發(fā)展

1.對內(nèi)部會計控制重要性認識不足。

當(dāng)前，現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)

展的重要管理途徑和舉措，更是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以可持續(xù)發(fā)

展進行的基礎(chǔ)。人既是內(nèi)部會計控制的主體，又是內(nèi)部會計控制

的客體。但是，大部分企業(yè)沒有意識到風(fēng)險評估的關(guān)鍵性作用，

內(nèi)部會計風(fēng)險控制、會計基礎(chǔ)工作薄弱、風(fēng)險管理意識淡薄、缺

乏憂患意識，往往盲目樂觀，法制意識也較淡薄。但大多缺乏系

統(tǒng)性、合理性和規(guī)范性，很多企業(yè)認為管理制度就是內(nèi)部控制，

把財務(wù)管理制度當(dāng)成是內(nèi)部會計控制約束機制，沒有認真領(lǐng)悟自

我約束、自我規(guī)范相關(guān)機制，由于企業(yè)管理方法的落后，內(nèi)部會

計制度不健全及外部監(jiān)督力度較低等諸多因素的影響，導(dǎo)致中小

企業(yè)在會計監(jiān)督上還存在很多問題。進而造成了企業(yè)財務(wù)管理機

制不系統(tǒng)、不規(guī)范。失去了應(yīng)有的嚴肅性。

2.內(nèi)部會計控制體系不健全。

當(dāng)前，在企業(yè)的經(jīng)營管理、財務(wù)會計管理方式上，很多企業(yè)

仍然延續(xù)傳統(tǒng)財務(wù)的管理體系°事前審核和監(jiān)督機制沒有認真落

實，忽略了事前監(jiān)督和審核的重要性，也失去了嚴肅性。事后審

核流于形式，自我管理、自我審計、自我監(jiān)督等體系沒有加以落

實。但是反觀目前絕大多數(shù)企業(yè)推行的企業(yè)內(nèi)部會計控制約束機

制多數(shù)沒有真正落實，即使發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在資金管理和使用存在同

題，那時已經(jīng)來不及進行補救。輕管理，重經(jīng)營，會計體系不健

全，自我管理和約束體系不完善，監(jiān)督乏力，缺乏最基本的內(nèi)部

會計制度，經(jīng)濟發(fā)展受到嚴重制約。有章不循和無章可循的現(xiàn)象

也較為突出?！百~賬不符”“、賬實不符”現(xiàn)象，固定資產(chǎn)和存

貨長期沒有按照固定盤點等制度執(zhí)行。

3.會計人員素質(zhì)有限。

首先，有的會計人員以前沒有從事過財務(wù)工作，甚至是不相

干的專業(yè)也都轉(zhuǎn)行干財務(wù)，財務(wù)管理業(yè)務(wù)不精通。專業(yè)知識不專、

結(jié)構(gòu)老化、缺乏職業(yè)判斷能力。導(dǎo)致會計核算、會計管理、會計

監(jiān)督不力，這必然影響財務(wù)管理的,質(zhì)量，以至影響企業(yè)的運行和

持續(xù)發(fā)展。其次，由于會計人員的個人素質(zhì)不高，會計人員缺乏

激情、道德、敬業(yè)等精神，有的會計人員不認真鉆研財務(wù)管理等

相關(guān)業(yè)務(wù)知識，意識淡薄、動力不足、不適應(yīng)市場環(huán)境的變化。

有的會計人員默守陳規(guī)，思想上不求上進，缺乏努力學(xué)習(xí)內(nèi)部會

計控制等相關(guān)業(yè)務(wù)、精益求精的精神，沒有真正履行會計人員的

職責(zé)C

二、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制新途徑

1.提高對內(nèi)部會計控制重要性認識。

內(nèi)部會計控制是各個企業(yè)內(nèi)部管理的核心地位，是企業(yè)得以

可持續(xù)發(fā)展的重要根基，貫穿和滲透于企業(yè)一切管理基礎(chǔ)，直接

影響到企業(yè)經(jīng)濟效益的高低。由于財務(wù)管理具有靈敏度高、真實

性高的特點，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理各方面的問題及完成效果都會通

過不同的財務(wù)數(shù)據(jù)及時反映出來。作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心，企

業(yè)內(nèi)部會計控制能夠保證財務(wù)會計報告的真實性、完整性。正是

有了綜合各方面的財務(wù)管理信息數(shù)據(jù)，來支配企業(yè)的財務(wù)資金運

轉(zhuǎn)情況，從而利用有限的資金投入帶來最大的產(chǎn)出。對于改善企

業(yè)經(jīng)營管理，調(diào)節(jié)組織管理程序，建立合理、科學(xué)、規(guī)范的會計

控制機制都具有重要作用。由此可見，企業(yè)內(nèi)部會計控制與經(jīng)濟

效益有著密切的聯(lián)系。

2.建立完善內(nèi)部控制體系。

完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠保證企業(yè)會計信息質(zhì)量，能夠

保護企業(yè)投資者合法權(quán)益，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制

度都有著非常重要的意義。首先，建立適合企業(yè)管理機制的制度。

制度是管理的根本，是為企業(yè)提高精準的財務(wù)數(shù)據(jù)提供必要的支

持，可以有效的幫助企業(yè)預(yù)知風(fēng)險，規(guī)范財務(wù)管理工作，預(yù)警財

務(wù)管理工作中存在的問題，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展必然產(chǎn)生深遠影

響。其次，完善工作流程。我們要對會計內(nèi)部控制流程進行必要

的梳理，發(fā)現(xiàn)工作中存在問題，提前預(yù)警必要的應(yīng)對措施，此舉

不但會提高會計人員財務(wù)工作的素養(yǎng)，對于保證會計資料的真實、

完整、全面都具有重要意義，更是企業(yè)有效開展各項經(jīng)營管理工

作的基本要求。第三，完善組織機構(gòu)。財務(wù)組織機構(gòu)的設(shè)置必須

依據(jù)企業(yè)的實際情況，認真劃分責(zé)任分工，相互配合、相互融合、

相互進步成為組織機構(gòu)內(nèi)部各部門之間合作的前提。

3.提高會計人員素質(zhì)。

提高內(nèi)部會計控制人員的素質(zhì)成為當(dāng)前企業(yè)財務(wù)工作的重中

之重，所以我們必須加大內(nèi)部會計控制制度理念的深入，強化制

度的執(zhí)行力度，強化企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督機制，建立廣泛的會計控制

體系建設(shè)。首先，加強會計人員職業(yè)道德建設(shè)。加強培訓(xùn)，才能

適應(yīng)新時期企業(yè)內(nèi)部會計及其財務(wù)管理工作的需要，才能更好的

為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)。職業(yè)道德的培養(yǎng)和加強，歷來受到各行各

業(yè)有識之士的高度重視。因此，我們必須要及時發(fā)現(xiàn)并記錄有遺

漏、雜亂、不符合財務(wù)相關(guān)法律等不合理等會計內(nèi)控缺失的工作

流程，會計人員必須嚴格以法辦事，遵守各種相關(guān)制度、政策規(guī)

定。提高人員素質(zhì)還可以指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營中的各項管理工作的深入

開展，為企業(yè)科學(xué)決策財務(wù)制度提供真實、準確的會計信息。

三、結(jié)束語

總之，市場經(jīng)濟下中小企業(yè)發(fā)展的腳步越來越快。因此，不

斷加強對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度研究，揚長避短強化企業(yè)內(nèi)部管

理，采取適當(dāng)有效的措施，更好的為企業(yè)的發(fā)展努力服務(wù).

企業(yè)內(nèi)部控制制度范本篇6

摘要：財務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重，其預(yù)算管理、

成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運行，離不開完善的內(nèi)

部控制制度的支撐和保障。因此，本文首先闡述了企業(yè)內(nèi)部控制

制度對財務(wù)管理的重要性，然后剖析了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度所

存在的不足，最后就如何加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的實施提出

了兒點建議和對策。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)部控制制度；企業(yè)；內(nèi)部監(jiān)督；流程管

理

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度對財務(wù)管理的重要性

1.企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高財產(chǎn)物資的安全性和完整性企業(yè)內(nèi)

部財務(wù)控制的關(guān)鍵點在于財產(chǎn)物資的安全性管理，其中包括資金

管理、憑證管理以及企業(yè)資產(chǎn)管理等等。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作

的開展，需要明確規(guī)定各業(yè)務(wù)辦理的操作流程和程序，特別是對

企業(yè)資產(chǎn)的處理，要明確崗位職責(zé)，建立內(nèi)部制約和牽引機制，

從而降低企業(yè)財產(chǎn)物資的損毀和盜用，由此可見，企業(yè)實施內(nèi)部

控制是確保財務(wù)管理有效性、財產(chǎn)物資安全性和完整性的重要手

段。

2.企業(yè)內(nèi)部控制能夠確保會計資料和信息的真實性和可靠性

內(nèi)部控制制度是全過程控制的重要組成部分，而會計信息的可靠

性和真實性又是企業(yè)內(nèi)部控制的重要模塊。首先，企業(yè)內(nèi)部控制

嚴格規(guī)范、擬定了會計資料的控制措施，例如，會計資料的審核

制度，既要一一進行審核，又要對審核結(jié)果進行復(fù)核、匯總；其

次，企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會計資料的

真實性。

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力

內(nèi)部控制制度是強化企業(yè)市場競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效

措施，內(nèi)部財務(wù)控制制度的構(gòu)建不僅能夠合理的進行資金調(diào)度，

增強資金效用的發(fā)揮，還能夠加強企業(yè)的自我規(guī)范和約束能力,

從而為促進企業(yè)長期、穩(wěn)定、可持續(xù)性的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度所存的主要問題

L財務(wù)管理與控制理論欠缺，內(nèi)部控制意識淡薄首先，財務(wù)

管理部門是企業(yè)運轉(zhuǎn)的核心部門，因此，很多學(xué)者在對企業(yè)的財

務(wù)控制進行研究的過程中，更多的側(cè)重于大型企業(yè)，而內(nèi)部財務(wù)

控制的相關(guān)理論也多是借鑒先進國家，所以，總體看來，既符合

我國企業(yè)經(jīng)營特點和內(nèi)部財務(wù)控制要求，又融合發(fā)達國家內(nèi)部控

制先進經(jīng)驗的、具有中國特色的內(nèi)部控制理論體系尚不健岑。其

次，企業(yè)管理層對內(nèi)部控制和管理工作的重視程度低下，特別是

財務(wù)管理和控制方面，片面認為實施內(nèi)部財務(wù)控制僅僅隸屬于財

務(wù)部門的職責(zé)范圍，各部門的配合度較低，由此致使企業(yè)內(nèi)部財

務(wù)控制制度的發(fā)展滯后緩慢。

2.內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管機制不到位，內(nèi)部審核功能弱化企業(yè)在實施

內(nèi)部財務(wù)控制的過程中，需要有完善的內(nèi)部監(jiān)管機制來進行監(jiān)督,

而我國企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)督的主要手段是成立內(nèi)部審計系統(tǒng)。我匡

企業(yè)在內(nèi)部審計制度上存在的問題可以匯總為：第一，內(nèi)部審計

制度的普及度較低，部分企業(yè)沒有獨立的審計部門；第二，擁有

內(nèi)部審計系統(tǒng)的企業(yè)對審計工作的重視程度不夠，且內(nèi)部審計流

程和操作缺少規(guī)范性，形式主義嚴重；第三，內(nèi)部審計工作的職

能難以得到有效發(fā)揮，從業(yè)人員道德缺失現(xiàn)象嚴重。

3.內(nèi)部財務(wù)控制考核體系不健全，效率偏低對企業(yè)財務(wù)管理

工作進行內(nèi)部控制，需要建立完善的考評機制，考評內(nèi)容包括財

務(wù)手續(xù)的齊全性、資金管理的有效性、財務(wù)違規(guī)的正確處理情況、

財務(wù)風(fēng)險規(guī)避能力以及內(nèi)部審計的全面性等等，目前很多企業(yè)在

進行內(nèi)部財務(wù)控制時還難以準確考評效果，且效率低下。

三、加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的要點和策略

1.加強內(nèi)部財務(wù)控制理念，健全內(nèi)部財務(wù)控制制度第一，企

業(yè)內(nèi)部控制既包括對人、財、物的協(xié)調(diào)控制，又包括對權(quán)、責(zé)、利

的準確劃分，總之，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制涉及的環(huán)節(jié)、部門較多，

因此，需要企業(yè)管理層能夠正確認識內(nèi)部控制的重要性，并在轉(zhuǎn)

變管理理念的基礎(chǔ)上，下達指令，并動員企業(yè)全體員工予以配合。

第二，要健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程、建立

內(nèi)部控制評價標準、完善考核體系，重視內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)

揮等。

2.加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計管理，優(yōu)化內(nèi)部控制整體環(huán)境第一,

建立獨立的內(nèi)部審計監(jiān)管機構(gòu)，但是需要注意內(nèi)部審計監(jiān)管機構(gòu),

要獨立于管理層，不受管理層權(quán)能限制，因此，可以由董事會成

員組成。第二，要及時調(diào)整監(jiān)管手段和方法，監(jiān)管人員要嚴格遵

循內(nèi)部財務(wù)控制的規(guī)范和標準，對審計程序、審計方法和審計范

圍進行全方位監(jiān)督和管理。

3,重視企業(yè)資金的流程管理，健全內(nèi)部控制考核體系第一，

資金是企業(yè)財務(wù)管理的血液，因此，企業(yè)需要加強資金使用的規(guī)

范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。

就固定資產(chǎn)管理而言，其處置的批準人要與執(zhí)行人相分離；就資

金預(yù)算管理而言，預(yù)算的編制和審批要不相容。此外，還要建立

成本費用定額標準，從而全面提高資金的使用效率。第二，加強

對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的考核和評價，構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部控制

考評體系，從而為準確衡量企業(yè)財務(wù)管理的有效性奠定基礎(chǔ)C

4.加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的信息化建設(shè)企業(yè)應(yīng)該積極構(gòu)建財

務(wù)信息系統(tǒng)，從而加強企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系，另外，

財務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建能夠有效的貫徹內(nèi)部財務(wù)控制策略，從而及

時反饋、解決內(nèi)部控制中存在的問題。

參考文獻

[1]史秀麗.會計電算化對會計工作方法影響的探討[J].經(jīng)

濟技術(shù)協(xié)作信息，20_,(10)：46.

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科技通報，20,29(5)：198-201.

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在的問題及對策研究[J].商業(yè)會計，20_,(12)：118-119.

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科技通報，20__,29(5)：198-201.

企業(yè)內(nèi)部控制制度范本篇7

【摘要】企業(yè)內(nèi)部會計控制制度對于企業(yè)而言有著很重要的

作用，是企業(yè)管理內(nèi)部的重要手段，一個完善的會計控制制度能

夠最大程度上將企業(yè)的優(yōu)勢發(fā)揮出來。文章就企業(yè)內(nèi)部會計控制

制度為主要研究對象，探討如何做到進一步完善。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理；內(nèi)部會計控制制度；業(yè)績考核

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能夠保證企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動正常進行,

同時也能最大程度地保護企業(yè)的資產(chǎn)安全，對于會計方面提供著

重要的保障，它充分體現(xiàn)出了企業(yè)以人為本的思想，涵蓋著企業(yè)

的各個崗位。隨著企業(yè)制度的不斷改革，企業(yè)已經(jīng)充分認識到了

會計控制制度的重要性，也做出了不同程度的完善。

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中的不足之處

(一)缺乏對會計控制制度的正確認識

會計控制的功能不僅是對目前企業(yè)資金動態(tài)的控制，更多的

是注重長遠的利益，而部分企業(yè)并不能充分認識到這一點，相關(guān)

領(lǐng)導(dǎo)甚至帶頭違反會計控制制度的規(guī)定，片面追求企業(yè)的眼前利

益，甚至對企業(yè)的財務(wù)報表進行隱藏，這給企業(yè)帶來了巨大的誤

導(dǎo)，要知道企業(yè)財務(wù)報表分析是企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，因為這直

接關(guān)系到企業(yè)的利益，只有財務(wù)報表的真實性才能保證制度的完

善。同時企業(yè)為了節(jié)省開支適當(dāng)減少人員的聘用，使得一人多職，

這也為企業(yè)內(nèi)部管理帶來一定的影響。

（二）制度建立缺乏科學(xué)性

部分企業(yè)在會計控制建立時僅僅是參照其他企業(yè)為模板，這

種缺乏實事求是精神的制度不能適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展，在具體的

應(yīng)用過程中會缺乏操作性，起不到應(yīng)有的效果，要知道每一個企

業(yè)都有其特色，在制度建立的過程中要注重聯(lián)系實際，與企業(yè)相

結(jié)合，這樣才能不斷進行完善C

（三）企業(yè)業(yè)績考核等制度不完善

業(yè)績考核是企業(yè)員工評價的重要依據(jù)，同樣也是人才選拔的

重要目標，對于企業(yè)會計人員的考核，能夠保證會計人員自身能

力的提升，就目前的制度而言，業(yè)績考核的機制并不完善，考核

標準主要是企業(yè)的利潤，缺乏對其他指標的考核，這導(dǎo)致的后果

就是部分企業(yè)員工為了追求利潤而采取過激的措施，甚至?xí)霈F(xiàn)

弄虛作假的現(xiàn)象。有的領(lǐng)導(dǎo)為了顯示自身的“才能”，做出一些

不切實際的計劃，最后計劃實施不了有可能會在會計報表上下文

章，導(dǎo)致企業(yè)具體的財務(wù)收支失去平衡，沒有其存在的價值，業(yè)

績考核制度不單單是業(yè)績的考核，對于會計控制制度的完善起著

很重要的促進作用，所以要想完善會計控制制度就必須對企業(yè)業(yè)

績考核制度進行修正。

二、企業(yè)為強化會計控制制度采取的措施

（一）改變內(nèi)部控制的環(huán)境，為制度完善創(chuàng)造條件

要想做到完善首先必須正確認識會計控制制度的重要性，樹

立起以人為本的新的觀念，充分重視企業(yè)內(nèi)部員工的利益和員工

的影響性，為員工考慮，讓員工發(fā)揮其應(yīng)有的職能。改變內(nèi)部控

制的環(huán)境從員工做起，不斷提升員工綜合素質(zhì)，這樣能夠最大程

度地提升員工的工作積極性，在工作過程中全心全意為企業(yè)服務(wù),

在完善會計制度創(chuàng)新的過程中才能發(fā)揮更好的創(chuàng)造性C同時對于

領(lǐng)導(dǎo)者而言，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)者的作用，從自身做起，起到帶頭的

作用，注重會計制度的建設(shè)，加強宣傳會計控制制度的重要性，

為會計控制制度完善創(chuàng)造條件。

（二）加強監(jiān)督檢查力度

會計控制制度的完善需要建立在監(jiān)督檢查的前提下，監(jiān)督檢

查的過程中能夠發(fā)現(xiàn)會計控制制度的不足之處，同時還能促進制

度的有效實施。內(nèi)部審計制度是監(jiān)督檢查的保障，所以加強審計

制度的建設(shè)也是不可避免的，要充分發(fā)揮出其監(jiān)督作用，規(guī)范和

落實整個會計控制制度的實施過程，為會計控制制度的完善創(chuàng)造

條件。企業(yè)要根據(jù)自身的企業(yè)情況制定出一套合理有效的監(jiān)督檢

查機制，強化內(nèi)部的審計管理制度，同時還可以依靠政府的作用

充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督職能。

（三）制定適合企業(yè)自身的會計控制制度

會計控制制度對于企業(yè)很重要，所以企業(yè)在制定制度的過程

中要充分結(jié)合自身企業(yè)的實際情況，在借鑒的同時注重聯(lián)系企業(yè)

實際，注重創(chuàng)新，保證制度的可行性。要知道會計控制制度是企

業(yè)內(nèi)部制度的一個方面，所以要保證在整個企業(yè)發(fā)展框架下和其

他制度相適應(yīng)，注重企業(yè)內(nèi)部制度的聯(lián)系性，每個制度聯(lián)系緊密，

為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，充分顯示出企業(yè)制度的整體性。建立適當(dāng)?shù)?/p>

激勵政策，員工在工作時能夠保持精神飽滿的狀態(tài)，保證工作結(jié)

果的準確和工作的高效率。

三、總結(jié)

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是針對企業(yè)財務(wù)方面的制度，對于企

業(yè)財務(wù)管理以及企業(yè)今后的發(fā)展有著重要的作用，企業(yè)發(fā)展的根

本在于利潤，會計管理制度直接和企業(yè)利潤相關(guān)，可以說決定著

企業(yè)的發(fā)展，在完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的同時要充分認識到

會計制度的重要性和目前財務(wù)會計制度的不足之處，改變企業(yè)內(nèi)

部環(huán)境，為會計控制創(chuàng)造條件，充分發(fā)揮出審計制度的作用，制

定適合企業(yè)自身的會計控制制度。

參考文獻

[1]于濤.試論加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效途徑[J].當(dāng)代經(jīng)

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企業(yè)內(nèi)部控制制度范本篇8

一、問題的提出

內(nèi)部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)

?制度和機制的區(qū)別(20_-02-17)

為履行職能、實現(xiàn)總體目標、應(yīng)對風(fēng)險的自我約束和規(guī)范的

過程，由此而建立起夾的系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)范就是內(nèi)部控制制度。

早期的內(nèi)部控制是保護資產(chǎn)安全完整和財務(wù)記錄的可靠性，要求

企業(yè)對交易實行授權(quán)與批準、對資產(chǎn)實行控制、財務(wù)記錄的審核

與經(jīng)營保管職務(wù)分離。由于近幾年來，在世界范圍內(nèi)，重大會計

信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一

系列公司財務(wù)丑聞及國內(nèi)銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計

做假事件，引起了中國會計學(xué)界對內(nèi)部控制課題研究的重視。一

年前成立的中國企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，不久前在北京召開了

全體會議，對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進

行了深入討論，此舉意味著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重

大進展。

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制的外部環(huán)境有待加強

盡管財政部已頒布了多項內(nèi)部控制規(guī)范，但是在具體實施過

程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺

乏可操作性的內(nèi)部控制指南，在實際工作中許多企業(yè)無法準確地

適用已有規(guī)范進行操作。內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，從而缺乏有效的

內(nèi)部評價機制，管理控制的弱化導(dǎo)致了經(jīng)濟犯罪案件的不斷發(fā)生。

法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善

受長期計劃經(jīng)濟的影響，許多高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營方

式仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有真正把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營、

自負盈虧的經(jīng)營主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決

這個問題。許多上市公司雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總

經(jīng)理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。

（二）企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度的動力不足且普遍存在由內(nèi)

部人控制的現(xiàn)象

在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關(guān)系不完善（（三）

風(fēng)險意識差，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱

隨著全球經(jīng)濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈,

企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀

來看，企業(yè)的風(fēng)險意識還比較淡薄，缺乏風(fēng)險控制的有效機制。

能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任

心和風(fēng)險意識，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能

錯誤地做出估計和判斷，導(dǎo)致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回

的經(jīng)濟損失。

三、建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)，強化董事會的核心地位

由于國有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理，改制后的企業(yè)并未健全

公司法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，

在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴格執(zhí)行無異于紙上談兵。

解決的對策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股

東大會授權(quán)、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責(zé)明確、

崗位分工、各司其職、各負其責(zé)、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運行機

制。只有健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員

工與企業(yè)興衰息息相關(guān)，才會有動力去嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制

度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。

董事會應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負責(zé)。

因為對于董事會來說，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)

有效運行，完成各項目標，保證企業(yè)各項政策及董事會決議得以

貫徹執(zhí)行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要

手段，所以董事會責(zé)無旁貸。

(二)堅持以人為本，提高管理者和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內(nèi)部控制制

度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，

特別是提高中高層管理者和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對強

化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會計信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的

作用。

對于管理人員的任用，我們可以實施經(jīng)理人員代理制。代理

制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管

理技術(shù)和管理經(jīng)驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。對于企業(yè)來說,

可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經(jīng)營與管理的人才

參與企業(yè)經(jīng)營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。

財務(wù)人員對于會計信息的質(zhì)量有著不可推卸的質(zhì)任，因而提

高財務(wù)人員的素質(zhì)是保證會計信息質(zhì)量最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。

(1)積極推行基層財務(wù)負責(zé)人委派制。通過競聘上崗，選拔德才

兼?zhèn)涞呢攧?wù)人員走上業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位，制訂基層財務(wù)負責(zé)人的工資

薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定

期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關(guān)人員對他們的評價?；鶎?/p>

財務(wù)負責(zé)人對委派方全權(quán)負責(zé)?；鶎迂攧?wù)負責(zé)人實行任期兩至三

年，在同一單位連續(xù)任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發(fā)

現(xiàn)不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。（2）加強對全

體財務(wù)人員的管理。要對企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財務(wù)人員的結(jié)構(gòu)進行統(tǒng)計

與分析，有計劃地對財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)I,努力提高整體素質(zhì)，

以滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調(diào)

動全體財務(wù)人員工作熱情、學(xué)習(xí)熱情及創(chuàng)新能力。

（三）加強預(yù)算管理，做好預(yù)算控制

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分。它是以目標利潤

為導(dǎo)向，通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務(wù)預(yù)算、資

本預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算和人力資源預(yù)算等等，

檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的

原因，并對未完成預(yù)算的方面采取改進措施，確保各項預(yù)算嚴格

執(zhí)行。對預(yù)算執(zhí)行情況好的單位進行表彰獎勵，對預(yù)算執(zhí)行情況

差的單位進行懲處，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性與有效性。

（四）找準關(guān)鍵控制點，健全風(fēng)險評估機制

由于內(nèi)部控制制度的設(shè)計受到效益-成本原則的制約，不可能

面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵的控制點才能建立有效的內(nèi)部控制

制度。關(guān)鍵控制點是指業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟活動中那些容易產(chǎn)生

風(fēng)險的環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制點的選擇應(yīng)考慮的因素：哪一個控制點能

夠最好地衡量業(yè)績；哪一個控制點能夠反映重要的偏差；哪一個

控制點能夠以最小的代價糾正偏差；哪一個控制點能夠最為有效。

內(nèi)部控制的重點是防范風(fēng)險、避免和減少差錯和舞弊、效率

低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風(fēng)險評估機

制。風(fēng)險評估是指分析和辨認實現(xiàn)有關(guān)目標可能發(fā)生的負面風(fēng)險,

以便形成確定應(yīng)該如何對它們進行管理的依據(jù)，這是實施內(nèi)部控

制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的

目標，設(shè)定可辨認、分析和管理的相關(guān)機制，以了解自身所面臨

的各種不同風(fēng)險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注

資金使用上的風(fēng)險，應(yīng)加強對建設(shè)資金的管理和控制，評估重要

環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險，并明確規(guī)定相關(guān)法律責(zé)任c要嚴格執(zhí)行資

金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。

（五）重視內(nèi)部審計工作，建立有效激勵機制

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計既是控

制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內(nèi)部控制的再

控制。

1、內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，并且是一

項高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督。審計人員必須具備高素質(zhì)、高技

能。從目前來看，企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必

要加強內(nèi)部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，充實審計

力量，開展各種形式的培訓(xùn)，提高審計人員綜合素質(zhì)；另一方面，

要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀

能動性。

2、要實現(xiàn)審計職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計的職能來看,

還主要立足于基層單位財務(wù)收支審計、基建專項審計等，而對各

單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評價方面投入的精力較少，因而，

舞弊行為、違規(guī)違紀事件時有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開

展內(nèi)部控制審計，探索風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞哟髢?nèi)部審計力度和延伸

度，賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議

的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

四、幾點思考

（一）內(nèi)部控制定位

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)十分艱巨，其內(nèi)部涉及到

法律、經(jīng)濟、利益調(diào)整等，是一項浩大的系統(tǒng)工程。從我國現(xiàn)行

的內(nèi)部控制標準來看，大多將內(nèi)部控制定位于標準方向，沒有上

升到強制規(guī)范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現(xiàn)代

經(jīng)營管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來我國

的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應(yīng)上升到法律層面，使其具有法制性。只

有這樣才能更好地適應(yīng)我們建設(shè)有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟

的實際和在企業(yè)經(jīng)營管理具體工作中加以運用。

（二）內(nèi)部控制的制定模式

目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)

制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟

發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標準來管理。未來的內(nèi)部控制規(guī)范標

準應(yīng)遵循企業(yè)會計準則模式，由國家企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會主

導(dǎo)制定，使其具有權(quán)威性。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制標準的實施

最近，財政部副部長、企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會主席王軍同

志指出，企業(yè)內(nèi)部控制標準的執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理

的靈魂，這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實質(zhì)。從我國內(nèi)部控制近幾

年來的實踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實際上都有內(nèi)部控

制規(guī)范和標準，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執(zhí)行。

由此可見，切實建立有效的內(nèi)部控制實施機制，是企業(yè)各項內(nèi)部

控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。

企業(yè)內(nèi)部控制制度范本篇9

摘要：構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是新《會計法》《內(nèi)部會

計控制規(guī)范--基本規(guī)范（試行）》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務(wù)之

一，也是企業(yè)適應(yīng)新的競爭形勢、防范經(jīng)營風(fēng)險的迫切需要。構(gòu)建

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度必須對企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀、原則、

方法等問題進行深入研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計制度控制內(nèi)部會計控制方法

內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的

安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和

實施的一系列控制方法、措施和程序。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制

度是《會計法》《內(nèi)部會計控制規(guī)范--基本規(guī)范（試行）》等法規(guī)

對企業(yè)提出的重要任務(wù)之一，也是企業(yè)適應(yīng)新的競爭形勢、防范經(jīng)

營風(fēng)險的迫切需要。本文試圖對企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀等有關(guān)

問題進行初步分析，以期對企業(yè)內(nèi)部會計控制的構(gòu)建提供相應(yīng)的

指導(dǎo).

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部會計控制缺乏執(zhí)行性c一些企業(yè)對建立內(nèi)部

會計控制還沒有引起足夠的重視。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度殘缺不

全，無法起到應(yīng)有的.作用，或者雖有其中幾項制度，實際上也未

認真貫徹實施。一些企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)滯后，沒有及時完善、補

充內(nèi)控制度的內(nèi)容，制度流于形式。如《會計法》要求做到不相

容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，而一些企業(yè)以“方便工作

”為由將支付款項所需用的全部印章及相關(guān)票據(jù)交由一人保管，銀

行對賬工作也由出納人員一人承擔(dān)。

（二）企業(yè)內(nèi)部會計控制制度弱化，會計信息失真。近年來，

會計核算不實造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重，有的企業(yè)不嚴格執(zhí)

行會計核算制度，形成了大量失真的財務(wù)信息，影響了企業(yè)經(jīng)營

的真實可靠性；

（三）費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)在業(yè)務(wù)活動經(jīng)費

的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務(wù)招待費的適用范

圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，造成了嚴重的揮霍浪費現(xiàn)象。

再有企業(yè)對應(yīng)收賬款、庫存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，制度形同

虛設(shè)。

二、建立內(nèi)部會計控制的必要性

（一）財務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)

內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)

在機制，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，而財務(wù)控制是

企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在整個企業(yè)的生產(chǎn)活動中，生產(chǎn)、

供應(yīng)、銷售等工作進行控制，而財務(wù)控制因它是一種價值控制，

可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務(wù)活動相結(jié)合，進行綜

合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。而財務(wù)控制的綜合性最終表

現(xiàn)為其控制內(nèi)容都歸結(jié)為資產(chǎn)、利潤、成本這些綜合價值指標上。

（二）內(nèi)部會計控制是規(guī)范會計工作秩序的需要

會計工作依法有序的進行，是會計工作發(fā)揮職能作用的重要

保證Q我國現(xiàn)行的會計法規(guī)制度和單位內(nèi)部會計管理制度雖對內(nèi)

部會計控制問題有相應(yīng)規(guī)定，但由于執(zhí)行不力，造成會計業(yè)務(wù)內(nèi)

部及其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約，進而造成會計工作秩序的混亂。因

此，必須建立健全內(nèi)部會計控制制度，使之成為單位內(nèi)部管理的

自發(fā)行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。

（三）內(nèi)部會計控制是發(fā)展社會審計行業(yè)的需要

對于審計機構(gòu)來說，本單位的內(nèi)部會計控制制度是否規(guī)范、

健全，可直接決定注卅會計師，注冊審計師，采取何種審計方法。

正因為內(nèi)部會計控制制度與審計業(yè)務(wù)之間的密切聯(lián)系，決定了他

們之間的相互促進的關(guān)系，即：社會審計對內(nèi)部會計控制制度的

建立健全有重要促進作用；會計內(nèi)部控制制度的建立健全，為推

動社會審計工作打下良好的基礎(chǔ)。

三、建立企業(yè)內(nèi)部會計制度應(yīng)遵循的原則

（一）合法合規(guī)則性原則

內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及本

單位的實際情況。這一規(guī)定，是一個單位建立內(nèi)部會計控制制度

的前提條件。任何一個單位建立內(nèi)部會計控制制度，都必須把國

家的法律和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中，都不能違反國家的法律

法規(guī)和政策規(guī)定。

（二）權(quán)責(zé)對應(yīng)原則

內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，

任何人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。規(guī)定單位內(nèi)部的各

級管埋層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員必須

在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

（三）不相容職務(wù)分離原則

內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計工作機構(gòu)、崗位的

合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，

確保不同機構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。不

相容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要

這些人員和部門不相互勾結(jié)，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，

通過職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到

實施，有效保證會計信息真實完整。

（四）成本效益原則

內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到

最佳的控制效果。這是單位建立內(nèi)部會計控制制度必須考慮的。

隨著我國經(jīng)濟體制改革不斷深入和企業(yè)市場主體逐步確立，

會計管理在單位內(nèi)部管理中的地位日益突出，加強內(nèi)部會計控制

制度建設(shè)，越來越成為企業(yè)和其他單位建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度

的重要基礎(chǔ)，通過實踐得出結(jié)論是：得控則強，失控則弱，無控

則亂。

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社.20年6月

企業(yè)內(nèi)部控制制度范本篇10

【論文摘要】目前，我國有些公司的管理層內(nèi)部控制意識淡

薄，相關(guān)制度不落實、不執(zhí)行制度、不按制度考核，使其形同虛

設(shè)，不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用，內(nèi)部控制制度流于形式。由于

內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟價值，而且對于生產(chǎn)、銷售部門帶來

的經(jīng)濟效益而言，內(nèi)部控制需要增加人員、崗位，制定規(guī)章制度

和監(jiān)控辦法，許多上市公司往往沒有設(shè)置內(nèi)部控制部門或者相關(guān)

控制環(huán)節(jié)，沒有真正把內(nèi)部控制提升到日常生產(chǎn)經(jīng)營中，沒有貫

徹到每一個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。

【論文關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；監(jiān)督機制

1.前言

企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展離不開有效管理和內(nèi)部控制，目

前我國絕大多數(shù)企業(yè)雖然已建立r內(nèi)部控制制度，但相當(dāng)一部分

內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。許多企業(yè)也錯誤地

認為制定各種各樣的制度和手冊就是在實行內(nèi)部控制，而沒有實

質(zhì)性地改變企業(yè)管理和運營的模式、過程和方法。但是在實際工

作中仍然存在著諸多問題需要解決，如部門設(shè)置不合理、治理結(jié)

構(gòu)不合理、工作人員業(yè)務(wù)水平較差等等，想要提升企業(yè)內(nèi)部控制

制度的執(zhí)行水平，就必須切實解決上述問題，幫助企業(yè)健康穩(wěn)定

可持續(xù)發(fā)展。

2.內(nèi)部控制的目的、意義

企業(yè)施行內(nèi)部控制的目的是為了提升企業(yè)活動的有效性，切

實制定符合企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營方針和現(xiàn)實目標；確保企業(yè)資產(chǎn)

運用的合理性和安全性，防止無謂的資產(chǎn)流失及浪費問題；各項

企業(yè)決策信息來源的可靠性和準確性，從而為企業(yè)決策者做出正

確經(jīng)營管理決策提供第一手資料。

內(nèi)部控制是防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的最行之有效的一種手段。內(nèi)

部控制的意義是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財

務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果。內(nèi)部控制首

先就是要通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全面控制，發(fā)現(xiàn)和杜絕違反

法律法規(guī)的企業(yè)行為，保證企業(yè)健康持續(xù)快速的發(fā)展。

3.當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

近年來，由于企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計不合埋，執(zhí)行過程不嚴

謹，導(dǎo)致企業(yè)蒙受重大損失的事件時有發(fā)生。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度

存在的主要問題如下:

3.1不明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系

內(nèi)部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治

理結(jié)構(gòu)，在一個企業(yè)內(nèi)部，不能有特殊人員，所有的人都必須被

納入內(nèi)部控制制度的管理和約束當(dāng)中。并且要準確定位內(nèi)部控制

和監(jiān)控的重點對象。產(chǎn)權(quán)制度是企業(yè)法人治理的核心，企業(yè)的法

人治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范關(guān)鍵在于企業(yè)董事會的效用是否得到了充分

的發(fā)揮。但是單從上面的案例看來，我國的法人治理結(jié)構(gòu)從很大

程度上來說還處于形式大于實效的階段，多職任于一人，店長、

執(zhí)行經(jīng)理任于一身，進貨和管理由一人擔(dān)任等，工作流于形式?jīng)]

有切實發(fā)揮效用的情況屢見不鮮。在這樣的不良環(huán)境下，企業(yè)產(chǎn)

權(quán)關(guān)系難以得到明確，權(quán)力失去約束、責(zé)任無人承擔(dān)，違規(guī)違紀

問題隨時可能滋生，信息傳遞也無法達到快速高效，長此以往，

必揩阻礙企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

3.2流于形式的內(nèi)控制度

內(nèi)部控制的作用是否得到切實發(fā)揮，關(guān)鍵在于執(zhí)行是否足夠

充分和積極。在內(nèi)控制度實行過程中，人的因素尤為重要。內(nèi)控

制度可以訂立得非常完善，但是如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先就不過多重視

其施行情況，如店長貪圖眼前利益，不愿處埋過期食材，企業(yè)人

員對于自身的業(yè)務(wù)水平和道德素養(yǎng)又不能夠積極主動的加以提升,

店員聽從店長指示，對顧客利益置之不理。那么內(nèi)控制度只能是

一紙空文，無可用處。

3.3不健全的監(jiān)督機制

現(xiàn)在許多企業(yè)僅有內(nèi)部監(jiān)督而缺乏外部監(jiān)管，自己人管自己

人，監(jiān)管力度和監(jiān)管部門的獨立性就大大減弱了，甚至出現(xiàn)空有

職務(wù)卻無人擔(dān)任的局面。如麥當(dāng)勞過期食材事故，店長既負責(zé)店

里的銷售又負責(zé)店里的各種管理，什么事都由店長一人說了算，

根本談不上監(jiān)督監(jiān)管。在出現(xiàn)過期食材的時候，也未能深入分析

和尋找問題產(chǎn)生的原因C這樣必然影響門店以及企業(yè)，讓企業(yè)發(fā)

展面臨困境。

3.4陳舊落后的內(nèi)控制度

進入新時期以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)出現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化、

數(shù)字化等一系列新的發(fā)展特點。但是許多企業(yè)的內(nèi)控制度仍然十

分落后。如案例中提到的麥當(dāng)勞門店，本來應(yīng)該有實時監(jiān)控設(shè)備，

以保證員工的操作程序合規(guī)，但是卻僅僅是制定了一些文字規(guī)定。

這也就給惡意違規(guī)違紀分子以可乘之機，并且無法通過落后的內(nèi)

控制度尋找責(zé)任人，容易讓違規(guī)違法分子找到逃脫制裁的渠道，

從而給企業(yè)健康發(fā)展埋下隱患。

3.5內(nèi)部審計獨立性差

內(nèi)部審計應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對公司的經(jīng)濟監(jiān)督

進行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨立的。然而，由于我國的內(nèi)

部審計人員一般向經(jīng)理層負責(zé)，在這種情況下內(nèi)部審計無法獨立

開展，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。

4.保證內(nèi)控制度有效執(zhí)行的措施

4.1建立健全法人治理結(jié)構(gòu)和組織機構(gòu)

內(nèi)部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治

理結(jié)構(gòu)，在一個企業(yè)內(nèi)部，不能有特殊人員，所有的人都必須被

納入內(nèi)部控制制度的管理和約束當(dāng)中。并且要準確定位內(nèi)部控制

和監(jiān)控的重點對象°劃分明確的權(quán)力與責(zé)任歸屬，建立明確的產(chǎn)

權(quán)、代理關(guān)系等結(jié)構(gòu)。要充分發(fā)揮企業(yè)股東大會的監(jiān)管作用，要

加強企業(yè)管理者履行權(quán)力和義務(wù)的科學(xué)性有效性，要制定一系列

的手段和措施來保證企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動中的一切行為都能夠合乎

內(nèi)部控制的要求和標準，從而推動企業(yè)發(fā)展。

4.2建立合理有效的責(zé)任追究及處罰機制

執(zhí)行決定著內(nèi)部控制制度的作用是否能夠得到有效發(fā)揮，在

內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中必須堅持有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必

究的原則，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理理念上要轉(zhuǎn)變思想，加強對內(nèi)部控

制的重視，要考慮到企業(yè)的自身實際、生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模和特點、

企業(yè)發(fā)展的長遠戰(zhàn)略、企業(yè)員工的整體素質(zhì)等，在內(nèi)部控制制度

的建立上，設(shè)置相應(yīng)的控制標準，如招聘標準、考核標準、選拔

任用標準等，要把內(nèi)部控制制度落到實處。國家對于不愿建立內(nèi)

部控制制度的企業(yè)應(yīng)該加強懲處力度，制定相應(yīng)的處罰明細標準,

追究其法人的相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任，對于良好施行企業(yè)內(nèi)部控

制制度的企業(yè)應(yīng)給予適當(dāng)獎勵，把企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行情況

與企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展掛鉤。

4.3加強內(nèi)控的,審查與監(jiān)督

內(nèi)部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，還需

要加強內(nèi)控的審查與監(jiān)督，企業(yè)要切實加強內(nèi)部審計的工作力度,

發(fā)揮內(nèi)部審計的切實作用，讓內(nèi)部審計幫助企業(yè)制定合理的內(nèi)控

目標，在企業(yè)內(nèi)部營造出良好的內(nèi)控環(huán)境。審計部門應(yīng)該根據(jù)提

出具有建設(shè)性的內(nèi)控改革建議，幫助企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)控目標。在企業(yè)

內(nèi)部審計工作中首先應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計委員會，對會計報表進行

審查，協(xié)助董事會履行其日常職務(wù)和工作，協(xié)調(diào)董事會和企業(yè)其

他員工之間的工作關(guān)系，加強多方溝通水平。然后是在財會職能

部門設(shè)置審計部門，其工作向總經(jīng)理負責(zé)。審計委員會與財會部

門內(nèi)部的審計部門不存在直接領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。審計委員會

的建立有利于公司保持良好的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計促成好的控制

環(huán)境的建立，同時也為改進內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見。

4.4與時俱進，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控制度

我國經(jīng)濟發(fā)展速度驚人，隨之而來的新問題新情況也層出不

窮，目前我國眾多企業(yè)紛紛建立起了較為健全的企業(yè)內(nèi)部控制制

度，努