《現(xiàn)金流量表編制》課件

現(xiàn)金流量表編制課程目標了解現(xiàn)金流量表的定義掌握現(xiàn)金流量表的基本概念，了解其編制依據和原則。掌握現(xiàn)金流量表的編制方法熟練運用直接法和間接法編制現(xiàn)金流量表，并進行相關分析。理解現(xiàn)金流量表的信息應用學習如何利用現(xiàn)金流量表的信息進行財務分析和決策。現(xiàn)金流量表的重要性評估企業(yè)盈利能力現(xiàn)金流量表可以反映企業(yè)未來現(xiàn)金流入和流出情況，幫助投資者評估企業(yè)的盈利能力和償債能力。預測企業(yè)發(fā)展前景通過分析現(xiàn)金流量表，企業(yè)管理者可以預測企業(yè)的未來發(fā)展趨勢，制定更合理的經營策略和財務決策。輔助投資決策投資者可以通過現(xiàn)金流量表了解企業(yè)經營狀況，判斷企業(yè)是否值得投資，從而做出更明智的投資決策?，F(xiàn)金流量表的定義概念現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況，幫助企業(yè)和投資者了解企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出情況，以及企業(yè)的盈利能力和償債能力。內容現(xiàn)金流量表主要分為三個部分：經營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制依據1企業(yè)會計準則現(xiàn)金流量表編制應遵循中國企業(yè)會計準則的規(guī)定，包括《企業(yè)會計準則第1號——現(xiàn)金流量表》等。2相關法律法規(guī)編制現(xiàn)金流量表應符合相關的法律法規(guī)，例如《中華人民共和國公司法》等。3企業(yè)內部管理制度企業(yè)內部管理制度也可能對現(xiàn)金流量表的編制提出要求，例如關于現(xiàn)金管理的規(guī)定等?，F(xiàn)金流量表的編制原則準確性：確保數(shù)據的真實性和可靠性，反映企業(yè)的真實財務狀況。一致性：采用統(tǒng)一的會計方法和標準，確保不同時期現(xiàn)金流量表的可比性。完整性：涵蓋所有現(xiàn)金流入和流出，確?，F(xiàn)金流量表全面反映企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況?，F(xiàn)金流量表的編制方法1直接法直接法通過列示現(xiàn)金流入和流出項目來計算現(xiàn)金流量。2間接法間接法從凈利潤出發(fā)，調整非現(xiàn)金項目，計算現(xiàn)金流量。直接法現(xiàn)金流量表的編制1銷售收入從客戶處收到的現(xiàn)金2成本支出支付給供應商的現(xiàn)金3經營費用支付給員工、租金、利息等4所得稅支付給稅務機關的現(xiàn)金直接法現(xiàn)金流量表的計算公式經營活動現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金+收到的稅費返還+銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金+其他經營活動產生的現(xiàn)金流入-購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金-支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金-支付的稅金及附加-其他經營活動產生的現(xiàn)金流出投資活動現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金+處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金+收到的利息+其他投資活動產生的現(xiàn)金流入-購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金-投資支付的現(xiàn)金-支付的利息-其他投資活動產生的現(xiàn)金流出籌資活動現(xiàn)金流量發(fā)行股票收到的現(xiàn)金+借款收到的現(xiàn)金+其他籌資活動產生的現(xiàn)金流入-償還債務支付的現(xiàn)金-分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金-其他籌資活動產生的現(xiàn)金流出直接法現(xiàn)金流量表的數(shù)據來源銷售收入來自銷售商品、提供勞務和出租資產等經營活動的現(xiàn)金收入。購買商品、接受勞務的支出企業(yè)購買原材料、燃料、動力、包裝材料、辦公用品等的現(xiàn)金支出。支付給職工的現(xiàn)金企業(yè)支付給職工的工資、薪金、獎金、津貼、福利費等現(xiàn)金支出。支付的利息企業(yè)支付給債權人的利息等現(xiàn)金支出。間接法現(xiàn)金流量表的編制利潤表數(shù)據從利潤表中獲取凈利潤數(shù)據，作為編制間接法現(xiàn)金流量表的基礎。非現(xiàn)金項目調整將利潤表中包含的非現(xiàn)金項目進行調整，例如折舊、攤銷等。經營活動現(xiàn)金流量計算出經營活動產生的現(xiàn)金流量，反映企業(yè)經營成果的現(xiàn)金流入和流出。投資和籌資活動現(xiàn)金流量分析投資和籌資活動產生的現(xiàn)金流入和流出，補充完整現(xiàn)金流量表。間接法現(xiàn)金流量表的計算公式1凈利潤從利潤表獲取2折舊從資產負債表獲取3攤銷從資產負債表獲取4減值從資產負債表獲取間接法現(xiàn)金流量表的數(shù)據來源利潤表凈利潤是計算經營活動現(xiàn)金流量的基礎，需要調整非現(xiàn)金項目。資產負債表資產負債表的期初和期末余額用于計算投資和籌資活動中的現(xiàn)金流量變化。其他資料例如，折舊、攤銷、股利支付等信息也需要從其他資料中獲取。經營活動現(xiàn)金流量的計算凈利潤企業(yè)經營活動產生的利潤，是計算經營活動現(xiàn)金流量的基礎。非現(xiàn)金項目調整將凈利潤中不涉及現(xiàn)金收支的項目進行調整，例如折舊、攤銷等。營運資金變動分析應收賬款、存貨、預付賬款等項目的變動對現(xiàn)金流量的影響。投資活動現(xiàn)金流量的計算投資活動現(xiàn)金流量公司為了獲得未來經濟利益而進行的投資活動產生的現(xiàn)金流量主要內容購置固定資產、無形資產等長期資產，以及處置長期資產產生的現(xiàn)金流量計算方法以實際支付的現(xiàn)金為依據進行計算籌資活動現(xiàn)金流量的計算1發(fā)行股票企業(yè)發(fā)行股票籌集的資金2發(fā)行債券企業(yè)發(fā)行債券籌集的資金3借款企業(yè)向銀行或其他金融機構借款4償還債務企業(yè)償還債務支付的現(xiàn)金現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的界定現(xiàn)金是指企業(yè)持有的、可隨時用于支付的貨幣資金，包括銀行存款、庫存現(xiàn)金等?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的、期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金的投資，如短期政府債券、貨幣市場基金等。現(xiàn)金流量表的編制步驟1確定會計期間2識別現(xiàn)金流量區(qū)分經營活動、投資活動、籌資活動3計算現(xiàn)金流量應用直接法或間接法4編制現(xiàn)金流量表按標準格式列示現(xiàn)金流量5披露相關信息說明編制方法、重要假設等現(xiàn)金流量表的分析指標經營活動現(xiàn)金流量經營活動現(xiàn)金流量反映企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流入和流出，可以判斷企業(yè)經營效率和盈利能力。投資活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量反映企業(yè)對固定資產、無形資產等長期資產的投資活動產生的現(xiàn)金流入和流出，可以判斷企業(yè)投資戰(zhàn)略和效益。籌資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量反映企業(yè)籌集資金和償還債務等活動產生的現(xiàn)金流入和流出，可以判斷企業(yè)財務結構和償債能力。經營現(xiàn)金流量分析經營現(xiàn)金流量反映企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流入和流出,是企業(yè)維持正常經營的關鍵.投資現(xiàn)金流量分析指標分析內容投資現(xiàn)金流入反映企業(yè)通過投資活動收回資金的多少，主要包括出售固定資產、無形資產和股權投資等產生的現(xiàn)金流入。投資現(xiàn)金流出反映企業(yè)進行投資活動支付的現(xiàn)金，主要包括購置固定資產、無形資產、股權投資等產生的現(xiàn)金流出。投資現(xiàn)金流量凈額反映企業(yè)投資活動最終產生的現(xiàn)金流量，投資現(xiàn)金流入大于流出，則表示企業(yè)投資活動產生了凈現(xiàn)金流入，反之則表示產生了凈現(xiàn)金流出。籌資現(xiàn)金流量分析1負債分析公司發(fā)行債券、借款等籌資活動對現(xiàn)金流量的影響2股權分析公司發(fā)行股票、增資等活動對現(xiàn)金流量的影響3償還分析公司償還債務、回購股票等活動對現(xiàn)金流量的影響現(xiàn)金流量表的編制案例假設公司A在2023年發(fā)生以下經濟活動：銷售產品取得收入1000萬元支付原材料采購款500萬元支付員工工資及福利費用200萬元支付租金100萬元購買一臺設備，支付現(xiàn)金800萬元收到銀行貸款1000萬元償還銀行貸款200萬元支付利息費用50萬元分配利潤200萬元案例分析與討論案例分析以一家企業(yè)為例，分析其現(xiàn)金流量表，并解釋其現(xiàn)金流變化的原因。討論針對案例分析結果，進行深入討論，并提出改進建議，提升企業(yè)現(xiàn)金流管理水平。現(xiàn)金流量表信息的應用投資決策分析企業(yè)盈利能力和償債能力，為投資決策提供參考。授信評估評估企業(yè)的償債能力，幫助銀行等機構進行授信評估。財務分析通過分析現(xiàn)金流量，深入了解企業(yè)的經營狀況，為財務分析提供依據?，F(xiàn)金流量表信息的局限性1歷史數(shù)據現(xiàn)金流量表反映的是過去時期的現(xiàn)金流入流出情況，無法預測未來的現(xiàn)金流量。2會計準則影響不同的會計準則對現(xiàn)金流量的定義和計量方法有所不同，可能導致現(xiàn)金流量表數(shù)據存在差異。3信息披露不足現(xiàn)金流量表中披露的信息可能不足以反映企業(yè)的全部現(xiàn)金流情況，例如，沒有披露非現(xiàn)金交易的信息。現(xiàn)金流量表信息的披露要求透明度確保信息完整、準確、及時，為投資者提供充分的信息基礎。一致性遵循相關會計準則和披露標準，保證信息的可比性?？衫斫庑杂们逦啙嵉恼Z言描述信息，方便用戶理解和分析。未來現(xiàn)金流量表的發(fā)展趨勢更強調非財務信息未來現(xiàn)金流量表將更加注重整合非財務信息，例如環(huán)境、社會和治理(ESG)數(shù)據，為投資者提供更全面的公司表現(xiàn)評估。預測模型的精進隨著人工智能和機器學習技術的進步，現(xiàn)金流量預測模型將變得更加精確和可靠，提升現(xiàn)金流量表的信息質量。數(shù)據標準化的趨勢現(xiàn)金流