《現(xiàn)金流量表編制》課件VIP

現(xiàn)金流量表編制課程目標(biāo)了解現(xiàn)金流量表的定義掌握現(xiàn)金流量表的基本概念，了解其編制依據(jù)和原則。掌握現(xiàn)金流量表的編制方法熟練運用直接法和間接法編制現(xiàn)金流量表，并進(jìn)行相關(guān)分析。理解現(xiàn)金流量表的信息應(yīng)用學(xué)習(xí)如何利用現(xiàn)金流量表的信息進(jìn)行財務(wù)分析和決策。現(xiàn)金流量表的重要性評估企業(yè)盈利能力現(xiàn)金流量表可以反映企業(yè)未來現(xiàn)金流入和流出情況，幫助投資者評估企業(yè)的盈利能力和償債能力。預(yù)測企業(yè)發(fā)展前景通過分析現(xiàn)金流量表，企業(yè)管理者可以預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展趨勢，制定更合理的經(jīng)營策略和財務(wù)決策。輔助投資決策投資者可以通過現(xiàn)金流量表了解企業(yè)經(jīng)營狀況，判斷企業(yè)是否值得投資，從而做出更明智的投資決策?，F(xiàn)金流量表的定義概念現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況，幫助企業(yè)和投資者了解企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出情況，以及企業(yè)的盈利能力和償債能力。內(nèi)容現(xiàn)金流量表主要分為三個部分：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制依據(jù)1企業(yè)會計準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表編制應(yīng)遵循中國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，包括《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——現(xiàn)金流量表》等。2相關(guān)法律法規(guī)編制現(xiàn)金流量表應(yīng)符合相關(guān)的法律法規(guī)，例如《中華人民共和國公司法》等。3企業(yè)內(nèi)部管理制度企業(yè)內(nèi)部管理制度也可能對現(xiàn)金流量表的編制提出要求，例如關(guān)于現(xiàn)金管理的規(guī)定等?，F(xiàn)金流量表的編制原則準(zhǔn)確性：確保數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，反映企業(yè)的真實財務(wù)狀況。一致性：采用統(tǒng)一的會計方法和標(biāo)準(zhǔn)，確保不同時期現(xiàn)金流量表的可比性。完整性：涵蓋所有現(xiàn)金流入和流出，確保現(xiàn)金流量表全面反映企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況?，F(xiàn)金流量表的編制方法1直接法直接法通過列示現(xiàn)金流入和流出項目來計算現(xiàn)金流量。2間接法間接法從凈利潤出發(fā)，調(diào)整非現(xiàn)金項目，計算現(xiàn)金流量。直接法現(xiàn)金流量表的編制1銷售收入從客戶處收到的現(xiàn)金2成本支出支付給供應(yīng)商的現(xiàn)金3經(jīng)營費用支付給員工、租金、利息等4所得稅支付給稅務(wù)機(jī)關(guān)的現(xiàn)金直接法現(xiàn)金流量表的計算公式經(jīng)營活動現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+收到的稅費返還+銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入-購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金-支付的稅金及附加-其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出投資活動現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金+處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金+收到的利息+其他投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入-購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金-投資支付的現(xiàn)金-支付的利息-其他投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出籌資活動現(xiàn)金流量發(fā)行股票收到的現(xiàn)金+借款收到的現(xiàn)金+其他籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入-償還債務(wù)支付的現(xiàn)金-分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金-其他籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出直接法現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來源銷售收入來自銷售商品、提供勞務(wù)和出租資產(chǎn)等經(jīng)營活動的現(xiàn)金收入。購買商品、接受勞務(wù)的支出企業(yè)購買原材料、燃料、動力、包裝材料、辦公用品等的現(xiàn)金支出。支付給職工的現(xiàn)金企業(yè)支付給職工的工資、薪金、獎金、津貼、福利費等現(xiàn)金支出。支付的利息企業(yè)支付給債權(quán)人的利息等現(xiàn)金支出。間接法現(xiàn)金流量表的編制利潤表數(shù)據(jù)從利潤表中獲取凈利潤數(shù)據(jù)，作為編制間接法現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)。非現(xiàn)金項目調(diào)整將利潤表中包含的非現(xiàn)金項目進(jìn)行調(diào)整，例如折舊、攤銷等。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，反映企業(yè)經(jīng)營成果的現(xiàn)金流入和流出。投資和籌資活動現(xiàn)金流量分析投資和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，補充完整現(xiàn)金流量表。間接法現(xiàn)金流量表的計算公式1凈利潤從利潤表獲取2折舊從資產(chǎn)負(fù)債表獲取3攤銷從資產(chǎn)負(fù)債表獲取4減值從資產(chǎn)負(fù)債表獲取間接法現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來源利潤表凈利潤是計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)，需要調(diào)整非現(xiàn)金項目。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的期初和期末余額用于計算投資和籌資活動中的現(xiàn)金流量變化。其他資料例如，折舊、攤銷、股利支付等信息也需要從其他資料中獲取。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的計算凈利潤企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的利潤，是計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)。非現(xiàn)金項目調(diào)整將凈利潤中不涉及現(xiàn)金收支的項目進(jìn)行調(diào)整，例如折舊、攤銷等。營運資金變動分析應(yīng)收賬款、存貨、預(yù)付賬款等項目的變動對現(xiàn)金流量的影響。投資活動現(xiàn)金流量的計算投資活動現(xiàn)金流量公司為了獲得未來經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要內(nèi)容購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，以及處置長期資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計算方法以實際支付的現(xiàn)金為依據(jù)進(jìn)行計算籌資活動現(xiàn)金流量的計算1發(fā)行股票企業(yè)發(fā)行股票籌集的資金2發(fā)行債券企業(yè)發(fā)行債券籌集的資金3借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款4償還債務(wù)企業(yè)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的界定現(xiàn)金是指企業(yè)持有的、可隨時用于支付的貨幣資金，包括銀行存款、庫存現(xiàn)金等。現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的、期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的投資，如短期政府債券、貨幣市場基金等。現(xiàn)金流量表的編制步驟1確定會計期間2識別現(xiàn)金流量區(qū)分經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動3計算現(xiàn)金流量應(yīng)用直接法或間接法4編制現(xiàn)金流量表按標(biāo)準(zhǔn)格式列示現(xiàn)金流量5披露相關(guān)信息說明編制方法、重要假設(shè)等現(xiàn)金流量表的分析指標(biāo)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，可以判斷企業(yè)經(jīng)營效率和盈利能力。投資活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量反映企業(yè)對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，可以判斷企業(yè)投資戰(zhàn)略和效益?；I資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量反映企業(yè)籌集資金和償還債務(wù)等活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，可以判斷企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)和償債能力。經(jīng)營現(xiàn)金流量分析經(jīng)營現(xiàn)金流量反映企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出,是企業(yè)維持正常經(jīng)營的關(guān)鍵.投資現(xiàn)金流量分析指標(biāo)分析內(nèi)容投資現(xiàn)金流入反映企業(yè)通過投資活動收回資金的多少，主要包括出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和股權(quán)投資等產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。投資現(xiàn)金流出反映企業(yè)進(jìn)行投資活動支付的現(xiàn)金，主要包括購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資等產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。投資現(xiàn)金流量凈額反映企業(yè)投資活動最終產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資現(xiàn)金流入大于流出，則表示企業(yè)投資活動產(chǎn)生了凈現(xiàn)金流入，反之則表示產(chǎn)生了凈現(xiàn)金流出?；I資現(xiàn)金流量分析1負(fù)債分析公司發(fā)行債券、借款等籌資活動對現(xiàn)金流量的影響2股權(quán)分析公司發(fā)行股票、增資等活動對現(xiàn)金流量的影響3償還分析公司償還債務(wù)、回購股票等活動對現(xiàn)金流量的影響現(xiàn)金流量表的編制案例假設(shè)公司A在2023年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)活動：銷售產(chǎn)品取得收入1000萬元支付原材料采購款500萬元支付員工工資及福利費用200萬元支付租金100萬元購買一臺設(shè)備，支付現(xiàn)金800萬元收到銀行貸款1000萬元償還銀行貸款200萬元支付利息費用50萬元分配利潤200萬元案例分析與討論案例分析以一家企業(yè)為例，分析其現(xiàn)金流量表，并解釋其現(xiàn)金流變化的原因。討論針對案例分析結(jié)果，進(jìn)行深入討論，并提出改進(jìn)建議，提升企業(yè)現(xiàn)金流管理水平?，F(xiàn)金流量表信息的應(yīng)用投資決策分析企業(yè)盈利能力和償債能力，為投資決策提供參考。授信評估評估企業(yè)的償債能力，幫助銀行等機(jī)構(gòu)進(jìn)行授信評估。財務(wù)分析通過分析現(xiàn)金流量，深入了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，為財務(wù)分析提供依據(jù)?，F(xiàn)金流量表信息的局限性1歷史數(shù)據(jù)現(xiàn)金流量表反映的是過去時期的現(xiàn)金流入流出情況，無法預(yù)測未來的現(xiàn)金流量。2會計準(zhǔn)則影響不同的會計準(zhǔn)則對現(xiàn)金流量的定義和計量方法有所不同，可能導(dǎo)致現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)存在差異。3信息披露不足現(xiàn)金流量表中披露的信息可能不足以反映企業(yè)的全部現(xiàn)金流情況，例如，沒有披露非現(xiàn)金交易的信息?，F(xiàn)金流量表信息的披露要求透明度確保信息完整、準(zhǔn)確、及時，為投資者提供充分的信息基礎(chǔ)。一致性遵循相關(guān)會計準(zhǔn)則和披露標(biāo)準(zhǔn)，保證信息的可比性?？衫斫庑杂们逦啙嵉恼Z言描述信息，方便用戶理解和分析。未來現(xiàn)金流量表的發(fā)展趨勢更強調(diào)非財務(wù)信息未來現(xiàn)金流量表將更加注重整合非財務(wù)信息，例如環(huán)境、社會和治理(ESG)數(shù)據(jù)，為投資者提供更全面的公司表現(xiàn)評估。預(yù)測模型的精進(jìn)隨著人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)的進(jìn)步，現(xiàn)金流量預(yù)測模型將變得更加精確和可靠，提升現(xiàn)金流量表的信息質(zhì)量。數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的趨勢現(xiàn)金流