會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范TOC\o"1-2"\h\u2784第一章總則 386161.1制定目的和依據(jù) 3121701.1.1制定目的 3184721.1.2制定依據(jù) 3196341.1.3本規(guī)范適用于我國(guó)企業(yè)、事業(yè)單位及各類(lèi)經(jīng)濟(jì)組織中的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。 3215871.1.4本規(guī)范規(guī)定了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的基本原則、基本任務(wù)、基本要求等內(nèi)容，適用于各類(lèi)會(huì)計(jì)人員及與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的其他人員。 3154581.1.5本規(guī)范對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，包括會(huì)計(jì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證填制、會(huì)計(jì)賬簿登記、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等。 328981.1.6合法性原則 4157011.1.7真實(shí)性原則 4282321.1.8完整性原則 4236021.1.9及時(shí)性原則 4202511.1.10準(zhǔn)確性原則 4173061.1.11規(guī)范性原則 4135301.1.12保密性原則 44493第二章會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與人員 4215191.1.13會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)概述 412571.1.14會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則 4170691.1.15會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的具體設(shè)置 5112931.1.16會(huì)計(jì)人員職責(zé) 532071.1.17會(huì)計(jì)人員權(quán)限 5179921.1.18會(huì)計(jì)人員配備 5134301.1.19會(huì)計(jì)人員培訓(xùn) 621071第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù) 6203611.1.20會(huì)計(jì)科目的定義與作用 6255291.1.21會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則 648661.1.22會(huì)計(jì)科目的設(shè)置內(nèi)容 6213251.1.23會(huì)計(jì)賬戶(hù)的定義與作用 7130341.1.24會(huì)計(jì)賬戶(hù)的設(shè)置原則 7209371.1.25會(huì)計(jì)賬戶(hù)的登記方法 778021.1.26會(huì)計(jì)賬戶(hù)的調(diào)整 7218051.1.27會(huì)計(jì)賬戶(hù)的結(jié)賬 720661第四章記賬方法與程序 8239101.1.28記賬方法概述 8242931.1.29借貸記賬法 8131591.1.30記賬程序概述 8316971.1.31記賬程序的步驟 876651.1.32記賬憑證的審核 976621.1.33記賬憑證的保管 98589第五章財(cái)務(wù)報(bào)表 9102051.1.34編制依據(jù)與原則 9198601.1.35編制內(nèi)容 9117511.1.36編制方法 10261661.1.37分析目的 1021431.1.38分析方法 10317021.1.39分析指標(biāo) 1187191.1.40報(bào)送對(duì)象 11169561.1.41報(bào)送時(shí)間 11110381.1.42報(bào)送要求 11200761.1.43保管要求 1123568第六章會(huì)計(jì)核算 11225671.1.44資產(chǎn)的定義與分類(lèi) 1145561.1.45流動(dòng)資產(chǎn)的核算 11174901.1.46非流動(dòng)資產(chǎn)的核算 1248121.1.47負(fù)債的定義與分類(lèi) 12102161.1.48流動(dòng)負(fù)債的核算 1238161.1.49非流動(dòng)負(fù)債的核算 12120591.1.50所有者權(quán)益的定義與分類(lèi) 12139131.1.51實(shí)收資本的核算 13293871.1.52資本公積的核算 13271071.1.53盈余公積和未分配利潤(rùn)的核算 13221501.1.54收入的核算 13218341.1.55成本的核算 1370791.1.56費(fèi)用的核算 133714第七章財(cái)務(wù)管理 13313131.1.57編制原則 14264171.1.58編制內(nèi)容 14223591.1.59編制程序 14193311.1.60執(zhí)行原則 1498101.1.61執(zhí)行內(nèi)容 1482901.1.62執(zhí)行措施 15167501.1.63分析方法 15257311.1.64分析內(nèi)容 1532671.1.65分析應(yīng)用 1513049第八章審計(jì)與內(nèi)部控制 16105351.1.66審計(jì)的定義 16315191.1.67審計(jì)的目的 16232621.1.68審計(jì)的分類(lèi) 1684781.1.69內(nèi)部控制制度的定義 16109071.1.70內(nèi)部控制制度的目的 1649541.1.71內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容 17152741.1.72審計(jì)程序 1711591.1.73審計(jì)報(bào)告 1726679第九章會(huì)計(jì)電算化 18141421.1.74概述 18320201.1.75基本要求 18284791.1.76會(huì)計(jì)軟件的選擇 18308281.1.77會(huì)計(jì)軟件的應(yīng)用 19321991.1.78會(huì)計(jì)電算化安全 1928811.1.79會(huì)計(jì)電算化維護(hù) 2018854第十章法律責(zé)任與處罰 20234641.1.80會(huì)計(jì)法律責(zé)任的含義 20309721.1.81刑事責(zé)任 20138591.1.82行政責(zé)任 20209221.1.83民事責(zé)任 2037181.1.84違法行為的查處主體 21203191.1.85違法行為的查處程序 21300261.1.86處罰的種類(lèi) 2180841.1.87處罰程序 21第一章總則1.1制定目的和依據(jù)1.1.1制定目的本規(guī)范旨在加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保障企業(yè)、事業(yè)單位及各類(lèi)經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)穩(wěn)健與可持續(xù)發(fā)展，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供有力保障。1.1.2制定依據(jù)本規(guī)范依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《財(cái)政部門(mén)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的意見(jiàn)》等相關(guān)法律法規(guī)及政策文件，結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)組織的實(shí)際情況，制定而成。第二節(jié)適用范圍1.1.3本規(guī)范適用于我國(guó)企業(yè)、事業(yè)單位及各類(lèi)經(jīng)濟(jì)組織中的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。1.1.4本規(guī)范規(guī)定了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的基本原則、基本任務(wù)、基本要求等內(nèi)容，適用于各類(lèi)會(huì)計(jì)人員及與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的其他人員。1.1.5本規(guī)范對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，包括會(huì)計(jì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證填制、會(huì)計(jì)賬簿登記、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等。第三節(jié)基本原則1.1.6合法性原則會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)遵循國(guó)家法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，保證會(huì)計(jì)信息的合法性。1.1.7真實(shí)性原則會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)真實(shí)反映企業(yè)、事業(yè)單位及各類(lèi)經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。1.1.8完整性原則會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)全面反映企業(yè)、事業(yè)單位及各類(lèi)經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)，保證會(huì)計(jì)信息的完整性。1.1.9及時(shí)性原則會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)及時(shí)反映企業(yè)、事業(yè)單位及各類(lèi)經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)變化，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。1.1.10準(zhǔn)確性原則會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)準(zhǔn)確記錄和反映企業(yè)、事業(yè)單位及各類(lèi)經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)狀況，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。1.1.11規(guī)范性原則會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)遵循會(huì)計(jì)規(guī)范，保證會(huì)計(jì)信息的規(guī)范性。1.1.12保密性原則會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，保證會(huì)計(jì)信息的保密性。第二章會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與人員第一節(jié)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置1.1.13會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)概述會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)。其設(shè)置應(yīng)當(dāng)遵循科學(xué)、合理、高效的原則，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。1.1.14會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則（1）合法性原則：會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)遵循國(guó)家法律法規(guī)，符合企業(yè)章程和內(nèi)部管理制度。（2）完整性原則：會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)應(yīng)具備完整的組織架構(gòu)，包括決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層。（3）分工與協(xié)作原則：會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門(mén)、崗位之間應(yīng)明確分工，相互協(xié)作，保證會(huì)計(jì)工作的高效運(yùn)行。（4）權(quán)責(zé)明確原則：會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門(mén)、崗位的權(quán)責(zé)應(yīng)明確，避免相互推諉和越權(quán)行事。1.1.15會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的具體設(shè)置（1）決策層：企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定會(huì)計(jì)政策、審批會(huì)計(jì)報(bào)表等重大事項(xiàng)。（2）執(zhí)行層：會(huì)計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)組織、實(shí)施會(huì)計(jì)核算、報(bào)告等工作。（3）監(jiān)督層：審計(jì)部門(mén)或其他專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查。第二節(jié)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限1.1.16會(huì)計(jì)人員職責(zé)（1）依法履行會(huì)計(jì)核算職責(zé)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。（2）參與制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。（3）組織實(shí)施會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供財(cái)務(wù)分析。（4）參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供合理化建議。（5）按照國(guó)家法律法規(guī)和內(nèi)部管理制度，妥善保管會(huì)計(jì)資料。1.1.17會(huì)計(jì)人員權(quán)限（1）對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核。（2）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行監(jiān)督。（3）對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度進(jìn)行監(jiān)督、檢查。（4）對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)和內(nèi)部管理制度的行為進(jìn)行制止和報(bào)告。第三節(jié)會(huì)計(jì)人員的配備與培訓(xùn)1.1.18會(huì)計(jì)人員配備（1）會(huì)計(jì)人員數(shù)量：根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等因素合理配備會(huì)計(jì)人員。（2）會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)：合理配置不同層次的會(huì)計(jì)人員，包括高級(jí)會(huì)計(jì)師、中級(jí)會(huì)計(jì)師、初級(jí)會(huì)計(jì)師等。（3）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)：會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)和溝通能力。1.1.19會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)（1）培訓(xùn)內(nèi)容：包括會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算方法、財(cái)務(wù)管理等。（2）培訓(xùn)方式：采用內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等多種形式。（3）培訓(xùn)效果：保證會(huì)計(jì)人員掌握相關(guān)知識(shí)和技能，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。（4）培訓(xùn)計(jì)劃：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃，保證培訓(xùn)工作的持續(xù)性和有效性。第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)第一節(jié)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1.1.20會(huì)計(jì)科目的定義與作用會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素的具體分類(lèi)項(xiàng)目，是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)、歸納和系統(tǒng)化的一種手段。會(huì)計(jì)科目在會(huì)計(jì)核算中具有重要作用，主要表現(xiàn)在以下方面：（1）反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)和內(nèi)容；（2）明確會(huì)計(jì)要素的歸屬；（3）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)；（4）便于會(huì)計(jì)信息的分析和利用。1.1.21會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則（1）符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度要求；（2）滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理和外部報(bào)表的需要；（3）簡(jiǎn)潔明了，易于理解和操作；（4）保持相對(duì)穩(wěn)定性，避免頻繁變動(dòng)。1.1.22會(huì)計(jì)科目的設(shè)置內(nèi)容（1）資產(chǎn)類(lèi)科目：反映企業(yè)擁有或控制的資源，如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等；（2）負(fù)債類(lèi)科目：反映企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)，如短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等；（3）所有者權(quán)益類(lèi)科目：反映企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的權(quán)益，如實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等；（4）損益類(lèi)科目：反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外收入等。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的設(shè)置與登記1.1.23會(huì)計(jì)賬戶(hù)的定義與作用會(huì)計(jì)賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，是記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、反映會(huì)計(jì)要素變動(dòng)情況的一種手段。會(huì)計(jì)賬戶(hù)的主要作用如下：（1）系統(tǒng)地記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（2）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供詳細(xì)數(shù)據(jù)；（3）便于分析和檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。1.1.24會(huì)計(jì)賬戶(hù)的設(shè)置原則（1）符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度要求；（2）滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理和外部報(bào)表的需要；（3）簡(jiǎn)潔明了，易于理解和操作；（4）保持相對(duì)穩(wěn)定性，避免頻繁變動(dòng)。1.1.25會(huì)計(jì)賬戶(hù)的登記方法（1）借貸記賬法：以借貸方向記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)；（2）會(huì)計(jì)分錄：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照借貸記賬法進(jìn)行記錄，形成會(huì)計(jì)分錄；（3）會(huì)計(jì)賬簿：根據(jù)會(huì)計(jì)分錄，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登記在會(huì)計(jì)賬簿中。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的調(diào)整與結(jié)賬1.1.26會(huì)計(jì)賬戶(hù)的調(diào)整（1）調(diào)整事項(xiàng)：企業(yè)在會(huì)計(jì)期末對(duì)賬簿記錄進(jìn)行調(diào)整，以反映期末財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；（2）調(diào)整方法：包括預(yù)估、計(jì)算、分析等方法，對(duì)賬簿記錄進(jìn)行補(bǔ)充和修正；（3）調(diào)整內(nèi)容：主要包括應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)折舊、預(yù)提費(fèi)用等項(xiàng)目的調(diào)整。1.1.27會(huì)計(jì)賬戶(hù)的結(jié)賬（1）結(jié)賬目的：保證賬簿記錄完整、準(zhǔn)確，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)；（2）結(jié)賬時(shí)間：會(huì)計(jì)期末，如月度、季度、年度等；（3）結(jié)賬程序：包括賬簿整理、賬項(xiàng)核對(duì)、賬簿余額計(jì)算、編制結(jié)賬憑證等；（4）結(jié)賬結(jié)果：形成會(huì)計(jì)報(bào)表，反映企業(yè)期末財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。第四章記賬方法與程序第一節(jié)記賬方法1.1.28記賬方法概述記賬方法是會(huì)計(jì)工作中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄的基本手段，是會(huì)計(jì)信息的重要環(huán)節(jié)。記賬方法的選擇與運(yùn)用直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和有效性。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)采用借貸記賬法。1.1.29借貸記賬法（一）借貸記賬法的定義借貸記賬法是指以會(huì)計(jì)科目為載體，通過(guò)借方和貸方來(lái)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種記賬方法。借貸記賬法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)要素的增減變化，以及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系。（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則（1）借方記賬：反映資產(chǎn)的增加、負(fù)債的減少以及所有者權(quán)益的減少。（2）貸方記賬：反映資產(chǎn)的減少、負(fù)債的增加以及所有者權(quán)益的增加。（三）借貸記賬法的運(yùn)用（1）記賬憑證的編制：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，按照借貸記賬法編制記賬憑證。（2）會(huì)計(jì)分錄的編制：將記賬憑證中的借貸方向和金額填入會(huì)計(jì)分錄，形成完整的會(huì)計(jì)記錄。第二節(jié)記賬程序1.1.30記賬程序概述記賬程序是指會(huì)計(jì)人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，按照一定的順序進(jìn)行的一系列操作。合理的記賬程序有助于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性。1.1.31記賬程序的步驟（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)：根據(jù)原始憑證，確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容。（2）編制記賬憑證：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，按照借貸記賬法編制記賬憑證。（3）登記賬簿：將記賬憑證中的信息登記到相應(yīng)的賬簿中，形成會(huì)計(jì)賬簿。（4）對(duì)賬：定期對(duì)賬，保證賬簿記錄與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符。（5）編制會(huì)計(jì)報(bào)表：根據(jù)賬簿記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。第三節(jié)記賬憑證的審核與保管1.1.32記賬憑證的審核記賬憑證的審核是指會(huì)計(jì)人員對(duì)編制的記賬憑證進(jìn)行審查，保證其真實(shí)、完整、合規(guī)。審核記賬憑證的主要內(nèi)容包括：（1）原始憑證的合法性：審查原始憑證是否符合法律法規(guī)和企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。（2）記賬憑證的編制是否符合借貸記賬法：審查記賬憑證中的借方和貸方是否正確，金額是否準(zhǔn)確。（3）記賬憑證的附件是否齊全：審查記賬憑證是否附有相關(guān)原始憑證，附件是否完整。1.1.33記賬憑證的保管記賬憑證的保管是指會(huì)計(jì)人員對(duì)已編制的記賬憑證進(jìn)行歸檔、保存，以備日后查閱。記賬憑證的保管要求如下：（1）按照一定順序排列：將記賬憑證按照時(shí)間順序或其他合理順序排列。（2）歸檔保存：將記賬憑證歸檔保存，保證安全、完整。（3）妥善保管：對(duì)記賬憑證進(jìn)行妥善保管，防止丟失、損壞。（4）定期檢查：定期對(duì)記賬憑證進(jìn)行檢查，保證其安全、完整。第五章財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制1.1.34編制依據(jù)與原則財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，遵循真實(shí)性、完整性、可比性、及時(shí)性和重要性原則，保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。1.1.35編制內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注。編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按照以下要求進(jìn)行：（1）資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的財(cái)務(wù)狀況。（2）利潤(rùn)表：反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的財(cái)務(wù)成果。（3）現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及現(xiàn)金凈流量的財(cái)務(wù)狀況。（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所有者權(quán)益的變動(dòng)情況。（5）附注：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的主要項(xiàng)目、重要事項(xiàng)和重大交易進(jìn)行說(shuō)明。1.1.36編制方法（1）會(huì)計(jì)核算：財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基于會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、歷史成本原則、一致性原則等。（2）數(shù)據(jù)來(lái)源：財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源于會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料。（3）編制程序：財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)按照以下程序進(jìn)行：（1）收集和整理會(huì)計(jì)資料；（2）編制會(huì)計(jì)報(bào)表草稿；（3）對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表草稿進(jìn)行審核、調(diào)整；（4）編制正式財(cái)務(wù)報(bào)表。第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析1.1.37分析目的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的在于揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，為投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者和部門(mén)等利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。1.1.38分析方法（1）比率分析：通過(guò)計(jì)算財(cái)務(wù)比率，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（2）趨勢(shì)分析：通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)進(jìn)行分析，了解企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)。（3）結(jié)構(gòu)分析：分析財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目占總體的比例，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。（4）比較分析：將企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表與同行業(yè)平均水平或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行比較，找出差異。1.1.39分析指標(biāo)（1）償債能力指標(biāo)：包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等。（2）營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)：包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。（3）盈利能力指標(biāo)：包括凈利潤(rùn)率、毛利率、凈資產(chǎn)收益率等。（4）發(fā)展能力指標(biāo)：包括營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率等。第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送與保管1.1.40報(bào)送對(duì)象財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)報(bào)送至企業(yè)內(nèi)部管理層、投資者、債權(quán)人、部門(mén)等利益相關(guān)者。1.1.41報(bào)送時(shí)間財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送，具體報(bào)送時(shí)間依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。1.1.42報(bào)送要求（1）財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送應(yīng)遵循相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的要求。（3）財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)附有必要的說(shuō)明和注釋?zhuān)员阌诶斫夂褪褂谩?.1.43保管要求（1）財(cái)務(wù)報(bào)表的保管應(yīng)保證安全、保密，防止丟失、損壞。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的保管期限應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（3）財(cái)務(wù)報(bào)表的查閱和復(fù)制應(yīng)遵循相關(guān)規(guī)定，保證合法合規(guī)。第六章會(huì)計(jì)核算第一節(jié)資產(chǎn)的核算1.1.44資產(chǎn)的定義與分類(lèi)資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)按照其流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。1.1.45流動(dòng)資產(chǎn)的核算（1）現(xiàn)金的核算：企業(yè)應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬，對(duì)現(xiàn)金的收入、支出及余額進(jìn)行詳細(xì)記錄，保證現(xiàn)金的安全與完整。（2）銀行存款的核算：企業(yè)應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，保證銀行存款余額與銀行對(duì)賬單相符。（3）應(yīng)收賬款的核算：企業(yè)應(yīng)按照客戶(hù)設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)賬，對(duì)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)記錄。（4）存貨的核算：企業(yè)應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，保證存貨數(shù)量與賬面相符，并按照存貨的類(lèi)別、品種、規(guī)格等設(shè)置明細(xì)賬。1.1.46非流動(dòng)資產(chǎn)的核算（1）固定資產(chǎn)的核算：企業(yè)應(yīng)按照固定資產(chǎn)的類(lèi)別、使用部門(mén)等設(shè)置明細(xì)賬，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、折舊、報(bào)廢等事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)記錄。（2）投資的核算：企業(yè)應(yīng)按照投資類(lèi)型、投資金額等設(shè)置投資明細(xì)賬，對(duì)投資收益、投資損失等事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)記錄。第二節(jié)負(fù)債的核算1.1.47負(fù)債的定義與分類(lèi)負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債按照其流動(dòng)性可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。1.1.48流動(dòng)負(fù)債的核算（1）應(yīng)付賬款的核算：企業(yè)應(yīng)按照供應(yīng)商設(shè)置應(yīng)付賬款明細(xì)賬，對(duì)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)等形成的應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)記錄。（2）應(yīng)付工資的核算：企業(yè)應(yīng)按照員工設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)賬，對(duì)員工的工資、獎(jiǎng)金等應(yīng)付工資進(jìn)行詳細(xì)記錄。（3）應(yīng)交稅費(fèi)的核算：企業(yè)應(yīng)按照稅費(fèi)種類(lèi)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬，對(duì)企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行詳細(xì)記錄。1.1.49非流動(dòng)負(fù)債的核算（1）長(zhǎng)期借款的核算：企業(yè)應(yīng)按照借款銀行、借款金額等設(shè)置長(zhǎng)期借款明細(xì)賬，對(duì)長(zhǎng)期借款的借入、償還等事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)記錄。（2）應(yīng)付債券的核算：企業(yè)應(yīng)按照債券類(lèi)型、發(fā)行金額等設(shè)置應(yīng)付債券明細(xì)賬，對(duì)債券的發(fā)行、償還等事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)記錄。第三節(jié)所有者權(quán)益的核算1.1.50所有者權(quán)益的定義與分類(lèi)所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。1.1.51實(shí)收資本的核算企業(yè)應(yīng)按照投資者設(shè)置實(shí)收資本明細(xì)賬，對(duì)投資者投入的資本進(jìn)行詳細(xì)記錄。1.1.52資本公積的核算企業(yè)應(yīng)按照資本公積的來(lái)源設(shè)置資本公積明細(xì)賬，對(duì)資本公積的形成、使用等事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)記錄。1.1.53盈余公積和未分配利潤(rùn)的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置盈余公積和未分配利潤(rùn)明細(xì)賬，對(duì)盈余公積的提取、使用以及未分配利潤(rùn)的形成、分配等事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)記錄。第四節(jié)收入、成本與費(fèi)用的核算1.1.54收入的核算（1）銷(xiāo)售收入的核算：企業(yè)應(yīng)按照銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等收入來(lái)源設(shè)置銷(xiāo)售收入明細(xì)賬，對(duì)收入的形成、結(jié)算等事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)記錄。（2）其他業(yè)務(wù)收入的核算：企業(yè)應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)收入來(lái)源設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，對(duì)其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行詳細(xì)記錄。1.1.55成本的核算（1）直接成本的核算：企業(yè)應(yīng)按照產(chǎn)品品種、批次等設(shè)置直接成本明細(xì)賬，對(duì)直接材料、直接人工等成本進(jìn)行詳細(xì)記錄。（2）間接成本的核算：企業(yè)應(yīng)按照成本中心、部門(mén)等設(shè)置間接成本明細(xì)賬，對(duì)間接成本進(jìn)行詳細(xì)記錄。1.1.56費(fèi)用的核算（1）營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算：企業(yè)應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬，對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)記錄。（2）管理費(fèi)用的核算：企業(yè)應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置管理費(fèi)用明細(xì)賬，對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)記錄。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算：企業(yè)應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)記錄。第七章財(cái)務(wù)管理第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制1.1.57編制原則財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)遵循以下原則：（1）保證預(yù)算編制的全面性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；（2）遵循國(guó)家法律法規(guī)，符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)策略；（3）結(jié)合企業(yè)實(shí)際，充分考慮市場(chǎng)變化，保證預(yù)算編制的科學(xué)性和可操作性；（4）堅(jiān)持收支平衡，保證預(yù)算期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健。1.1.58編制內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括以下內(nèi)容：（1）收入預(yù)算：預(yù)測(cè)預(yù)算期內(nèi)的銷(xiāo)售收入、投資收益等收入來(lái)源；（2）成本預(yù)算：預(yù)測(cè)預(yù)算期內(nèi)的原材料、人工、制造費(fèi)用等成本支出；（3）資金預(yù)算：預(yù)測(cè)預(yù)算期內(nèi)的資金收入、支出和余額；（4）財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算：預(yù)測(cè)預(yù)算期內(nèi)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、凈利潤(rùn)率等。1.1.59編制程序（1）收集資料：收集企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)信息，為預(yù)算編制提供依據(jù)；（2）編制草案：根據(jù)收集的資料，編制財(cái)務(wù)預(yù)算草案；（3）征求意見(jiàn)：征求各部門(mén)意見(jiàn)，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行修改和完善；（4）審批預(yù)算：提交預(yù)算草案至企業(yè)決策層審批；（5）發(fā)布預(yù)算：經(jīng)審批通過(guò)的預(yù)算，發(fā)布至各部門(mén)執(zhí)行。第二節(jié)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行1.1.60執(zhí)行原則財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行應(yīng)遵循以下原則：（1）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)行為；（3）及時(shí)調(diào)整預(yù)算，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化；（4）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，保證執(zhí)行效果。1.1.61執(zhí)行內(nèi)容（1）收入執(zhí)行：保證預(yù)算期內(nèi)收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)收入來(lái)源進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控；（2）成本執(zhí)行：控制成本支出，降低成本，提高盈利能力；（3）資金執(zhí)行：合理安排資金使用，保證資金安全，提高資金使用效率；（4）財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行：關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)變化，保證企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健。1.1.62執(zhí)行措施（1）建立財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行責(zé)任制，明確各部門(mén)及人員的責(zé)任；（2）定期對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，分析原因，提出改進(jìn)措施；（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行效率；（4）建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)財(cái)務(wù)人員積極性。第三節(jié)財(cái)務(wù)分析1.1.63分析方法財(cái)務(wù)分析主要包括以下分析方法：（1）比較分析法：對(duì)比企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化；（2）因素分析法：分析影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的各種因素，找出主要因素；（3）比率分析法：計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；（4）趨勢(shì)分析法：預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。1.1.64分析內(nèi)容（1）財(cái)務(wù)報(bào)表分析：對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行深入分析；（2）財(cái)務(wù)指標(biāo)分析：分析企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、凈利潤(rùn)率等；（3）行業(yè)分析：對(duì)比分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與同行業(yè)平均水平，找出差距；（4）內(nèi)部管理分析：分析企業(yè)內(nèi)部管理狀況，找出影響財(cái)務(wù)狀況的內(nèi)部因素。1.1.65分析應(yīng)用（1）為企業(yè)決策提供依據(jù)：通過(guò)財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)策略提供參考；（2）優(yōu)化資源配置：根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，調(diào)整企業(yè)資源配置，提高經(jīng)營(yíng)效率；（3）提高財(cái)務(wù)管理水平：通過(guò)財(cái)務(wù)分析，發(fā)覺(jué)財(cái)務(wù)管理中的不足，不斷改進(jìn)和完善；（4）促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展：關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。第八章審計(jì)與內(nèi)部控制第一節(jié)審計(jì)的基本概念1.1.66審計(jì)的定義審計(jì)是指具有專(zhuān)業(yè)資格的審計(jì)人員，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行獨(dú)立、客觀的審查和評(píng)價(jià)，以確定其真實(shí)性、合法性和有效性的一種專(zhuān)業(yè)活動(dòng)。1.1.67審計(jì)的目的審計(jì)的主要目的是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整、合規(guī)，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，維護(hù)投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。1.1.68審計(jì)的分類(lèi)審計(jì)根據(jù)內(nèi)容和目的的不同，可分為以下幾類(lèi)：（1）財(cái)務(wù)審計(jì)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審查。（2）內(nèi)部控制審計(jì)：對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。（3）合規(guī)審計(jì)：對(duì)被審計(jì)單位遵守相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的情況進(jìn)行審查。（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。第二節(jié)內(nèi)部控制制度1.1.69內(nèi)部控制制度的定義內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性，以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法、合規(guī)、高效，通過(guò)制定一系列規(guī)章制度、操作規(guī)程和監(jiān)控措施，對(duì)內(nèi)部管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和控制的一種體系。1.1.70內(nèi)部控制制度的目的內(nèi)部控制制度的主要目的是：（1）保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整、合規(guī)。（2）提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。（3）促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。（4）保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全。1.1.71內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容內(nèi)部控制制度主要包括以下幾個(gè)方面：（1）組織結(jié)構(gòu)控制：明確企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、崗位的職責(zé)和權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。（2）財(cái)務(wù)控制：對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整、合規(guī)。（3）業(yè)務(wù)控制：對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，提高業(yè)務(wù)運(yùn)行效率和效果。（4）人力資源控制：對(duì)員工招聘、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)等方面進(jìn)行規(guī)范，提高員工素質(zhì)。（5）信息控制：對(duì)信息收集、處理、傳遞和披露進(jìn)行規(guī)范，保證信息真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)。第三節(jié)審計(jì)程序與報(bào)告1.1.72審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是指審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，按照一定順序和方法進(jìn)行的各項(xiàng)工作。審計(jì)程序主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和要求，制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容和方法。（2）審計(jì)實(shí)施：審計(jì)人員按照審計(jì)計(jì)劃，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、取證和分析。（3）審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)，對(duì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析和評(píng)價(jià)。（4）審計(jì)結(jié)論：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成審計(jì)結(jié)論。（5）審計(jì)報(bào)告：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)結(jié)論，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，報(bào)告審計(jì)結(jié)果和意見(jiàn)。1.1.73審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和報(bào)告的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)基本情況：包括審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、時(shí)間等。（2）審計(jì)結(jié)論：對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。（3）審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制等方面存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。（4）審計(jì)責(zé)任：明確審計(jì)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性承擔(dān)的責(zé)任。（5）審計(jì)報(bào)告日期：報(bào)告審計(jì)工作的完成日期。第九章會(huì)計(jì)電算化第一節(jié)會(huì)計(jì)電算化的基本要求1.1.74概述信息技術(shù)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化已成為現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理的重要組成部分。會(huì)計(jì)電算化是指利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理、分析和傳輸?shù)倪^(guò)程。會(huì)計(jì)電算化的基本要求包括以下幾個(gè)方面：1.1.75基本要求（1）制定完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度：企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，制定完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度，明確崗位職責(zé)、操作規(guī)程、數(shù)據(jù)錄入、審核、備份等環(huán)節(jié)的管理要求。（2）建立健全的會(huì)計(jì)電算化組織機(jī)構(gòu)：企業(yè)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)電算化部門(mén)或崗位，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化的規(guī)劃、實(shí)施、運(yùn)行和維護(hù)等工作。（3）選擇合適的會(huì)計(jì)軟件：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求、規(guī)模和發(fā)展趨勢(shì)，選擇合適的會(huì)計(jì)軟件，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性和安全性。（4）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和考核：企業(yè)應(yīng)定期組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)，提高其操作技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)建立考核機(jī)制，保證會(huì)計(jì)人員具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化能力。（5）保障會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的正常運(yùn)行：企業(yè)應(yīng)保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的硬件、軟件和網(wǎng)絡(luò)安全，防止系統(tǒng)故障、數(shù)據(jù)丟失和惡意攻擊等風(fēng)險(xiǎn)。第二節(jié)會(huì)計(jì)軟件的選擇與應(yīng)用1.1.76會(huì)計(jì)軟件的選擇（1）功能完善：選擇的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)具備完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能，包括憑證錄入、賬簿管理、報(bào)表、預(yù)算編制等。（2）易用性：會(huì)計(jì)軟件界面應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，操作簡(jiǎn)便，易于學(xué)習(xí)和使用。（3）可擴(kuò)展性：會(huì)計(jì)軟件應(yīng)具備良好的可擴(kuò)展性，能夠滿(mǎn)足企業(yè)未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。（4）安全性：會(huì)計(jì)軟件應(yīng)具備較強(qiáng)的安全防護(hù)功能，保證數(shù)據(jù)安全。（5）系統(tǒng)穩(wěn)定性：會(huì)計(jì)軟件運(yùn)行穩(wěn)定，能夠保證長(zhǎng)時(shí)間正常運(yùn)行，減少故障和停機(jī)時(shí)間。（6）技術(shù)支持：選擇具有良好技術(shù)支持和售后服務(wù)的會(huì)計(jì)軟件，以保證在使用過(guò)程中遇到問(wèn)題時(shí)能夠得到及時(shí)解決。1.1.77會(huì)計(jì)軟件的應(yīng)用（1）憑證錄入：會(huì)計(jì)人員通過(guò)會(huì)計(jì)軟件錄入原始憑證，并對(duì)憑證進(jìn)行審核、記賬。（2）賬簿管理：會(huì)計(jì)軟件自動(dòng)各類(lèi)賬簿，包括總賬