注會稅法-注會《稅法》點睛提分卷3

注會稅法-注會《稅法》點睛提分卷3單選題（共24題，共24分）(1.)依據(jù)“營改增”的政策規(guī)定，下列行為中按照“文化體育服務”繳納增值稅的是()。A.貨物運輸代理服務B（江南博哥）.運輸工具艙位互換業(yè)務C.納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車D.水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務正確答案：C參考解析：選項A：屬于“現(xiàn)代服務——商務輔助服務”；選項B：屬于“交通運輸服務”；選項D：屬于“有形動產(chǎn)租賃服務”。(2.)企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納增值稅的是()。A.取得存款利息B.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金C.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為D.航空運輸企業(yè)已售票但客戶逾期未消費取得逾期票證收入正確答案：D參考解析：選項ABC：不征收增值稅。(3.)根據(jù)消費稅的相關規(guī)定，下列商品應征收消費稅的是()。A.符合條件的利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的汽油B.未經(jīng)涂飾的素板C.購進貨車改裝生產(chǎn)的商用客車D.氣缸容量為150毫升的摩托車正確答案：B參考解析：選項A：符合條件的利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅；選項B：未經(jīng)涂飾的素板屬于實木地板征收范圍，應當征收消費稅；選項C：不征收消費稅；選項D：氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車不征收消費稅。(4.)中國公民張某兄妹共4人，張某的父母均已過60周歲，同時張某還需贍養(yǎng)年邁的爺爺奶奶。2019年張某申報繳納個人所得稅時，最多可以扣除的贍養(yǎng)老人支出為()元。A.6000B.12000C.18000D.24000正確答案：B參考解析：納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。張某2019年最多可以扣除的贍養(yǎng)老人支出=1000×12=12000(元)。(5.)中國公民張某于2017年使用住房公積金個人住房貸款為本人購買中國境內(nèi)住房，每月支付住房貸款利息2500元；2019年3月為改善家庭生活環(huán)境，張某使用商業(yè)銀行個人住房貸款購買第二套住房，每月支付住房貸款利息4000元。已知張某妻子名下無房產(chǎn)，且張某及其妻子約定，住房貸款利息支出由張某扣除。2019年張某申報繳納個人所得稅時，可以扣除的住房貸款利息支出為()元。A.12000B.24000C.30000D.78000正確答案：A參考解析：納稅人本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款，為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。張某2019年可以扣除的住房貸款利息支出=1000×12=12000(元)。(6.)下列車船中，不享受法定免征車船稅的是()。A.警用車輛B.純電動商用車C.養(yǎng)殖漁船D.非機動駁船正確答案：D參考解析：非機動駁船按船舶稅額的50%計算車船稅。(7.)被調(diào)查企業(yè)認為其安排不屬于《一般反避稅管理辦法(試行)》所稱避稅安排的，應當自收到《稅務檢查通知書》之日起()日內(nèi)提供相關資料。A.30B.45C.60D.90正確答案：C參考解析：被調(diào)查企業(yè)認為其安排不屬于《辦法》所稱避稅安排的，應當自收到《稅務檢查通知書》之日起60日內(nèi)提供下列資料:①安排的背景資料。②安排的商業(yè)目的等說明文件。③安排的內(nèi)部決策和管理資料，如董事會決議、備忘錄、電子郵件等。④安排涉及的詳細交易資料，如合同、補充協(xié)議、收付款憑證等。⑤與其他交易方的溝通信息。⑥可以證明其安排不屬于避稅安排的其他資料。⑦稅務機關認為有必要提供的其他資料。(8.)下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是()。A.技術合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費B.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額C.貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝卸費和保險費D.記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”的合計金額正確答案：D參考解析：選項A，技術合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。選項B，財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收取）的保險費，不包括所保財產(chǎn)的金額。選項C，貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。(9.)某上市公司2018年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2018年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，以上價格均不含增值稅。2019年該會所應繳納房產(chǎn)稅()A.42B.48.72C.50.4D.54.6正確答案：B參考解析：房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。露天游泳池不構成房產(chǎn)，不繳納房產(chǎn)稅。2019年應繳納房產(chǎn)稅＝（5000+500－200+500）×（1-30%）×1.2%＝48.72（萬元）(10.)企業(yè)在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，對財務費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構的貸款證明的，允許據(jù)實扣除。下列項目可以計入利息支出扣除的是()。A.金融機構加罰的利息B.超過貸款期限的利息部分C.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息部分D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額正確答案：D參考解析：在計算土地增值稅扣除項目時，財務費用中的利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許照章?lián)嵖鄢话P息、超過貸款期限的利息和超過國家規(guī)定上浮幅度的利息。(11.)村民張某2018年起承包耕地面積3000平方米。2019年10月將其中300平方米用于新建住宅，該住宅用地在當?shù)匾?guī)定的用地標準內(nèi)，其余耕地仍和上年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元/平方米，張某應繳納的耕地占用稅為()元。A.3750B.7500C.12500D.25000正確答案：A參考解析：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應繳納耕地占用稅＝300×25×50%＝3750（元）(12.)某物流企業(yè)2019年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，其中用于大宗商品倉儲設施用地8000平方米,辦公樓用地1800平方米,生活區(qū)用地200平方米。另有一處單獨建造的地下建筑面積為2000平方米（已取得地下土地使用權證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2019年度就此地塊應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()萬元。A.1.4B.2.4C.1.6D.1.2正確答案：A參考解析：對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事大宗商品倉儲的用地，不屬于優(yōu)惠范圍，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。單獨建造的地下建筑面積已取得地下土地使用權證按適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。應納城鎮(zhèn)土地使用稅=（1800+200）×2÷10000+（2000+8000）×2×50%÷10000=1.4（萬元）。(13.)某船運公司2018年度擁有機動船10艘，每艘凈噸位1500噸；擁有拖船2艘，每艘發(fā)動機功率1000千瓦。當年8月新購置機動船4艘，并于當月取得所有權，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的車船稅年基準稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元。該船運公司2018年度應繳納的車船稅為()元。A.71013.33B.74033.33C.75333.33D.76013.33正確答案：D參考解析：本題考核車船稅的計算。拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0．67噸計算征收車船稅。該船運公司當年應繳納的車船稅=10×1500×4+2×1000×0．67×4×50％+4×2000×4×5／12=60000+2680+13333．33=76013．33(元)。(14.)原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物適用的稅率是()。A.最惠國稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.普通稅率正確答案：C參考解析：特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。(15.)李教授于2019年5月辦理了提前退休手續(xù)（至法定退休年齡尚有2年），一次性取得補貼150000元，李教授無其他附加扣除項目，計算2019年5月李教授應繳納的個人所得稅為()元。A.540B.450C.655D.900正確答案：D參考解析：個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：應納稅額＝{〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)應繳納的個人所得稅＝[（150000÷2－60000）×3％]×2＝900（元）(16.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，下列關于廣告費和業(yè)務宣傳費的表述中，錯誤的是()。A.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除B.酒類制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，以當年銷售(營業(yè))收入的30％為限額扣除C.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除D.廣告費和業(yè)務宣傳費的超標準部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除正確答案：B參考解析：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(17.)經(jīng)()稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調(diào)回檢查，但是必須向納稅人、扣繳義務人開付清單并在()個月內(nèi)完整退還。A.縣以上；3B.市以上；6C.縣以上；1D.市以上；1正確答案：A參考解析：經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調(diào)回檢查，但是必須向納稅人、扣繳義務人開付清單并在3個月內(nèi)完整退還。(18.)自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至()年。A.6B.8C.10D.15正確答案：C參考解析：自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。(19.)納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品，未分別核算應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，應()。A.從高適用稅率B.從低適用稅率C.由主管稅務機關核定不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量，按各自的稅率分別計算納稅D.上報財政部決定正確答案：A參考解析：納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。(20.)根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個體工商戶發(fā)生的下列支出允許稅前扣除的是()。A.因遲交稅款被稅務機關處以的罰款B.向金融企業(yè)借款的利息支出C.家庭生活用水支出D.直接向地震災區(qū)的捐贈正確答案：B參考解析：選項A，屬于罰金、罰款和被沒收財物的損失，不可以稅前扣除；選項C，屬于用于個人和家庭的支出，不可以稅前扣除；選項D，屬于直接捐贈，是不符合扣除規(guī)定的捐贈支出，不得稅前扣除。(21.)某物流企業(yè)簽訂一份貨物運輸合同，其中注明運費不含稅金額12000元，其中含裝卸費2000元。本次運輸貨物金額為70000元，該物流企業(yè)應繳納印花稅()元。A.41B.8C.6D.5正確答案：D參考解析：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應納稅額=（12000-2000）×0.5‰=5（元）(22.)以下關于稅務行政復議申請和受理的表述中，錯誤的是()。A.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請B.申請人只能以書面形式提出行政復議申請C.行政復議和行政訴訟不能同時進行D.行政復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內(nèi)審查，決定是否受理正確答案：B參考解析：申請人可以口頭申請，行政復議機構應依照規(guī)定當場制作行政復議申請筆錄，交申請人核對或向申請人宣讀，并由申請人確認。(23.)我國現(xiàn)行稅務行政處罰種類中不包括()。A.罰款B.罰金C.停止出口退稅權D.沒收財物違法所得正確答案：B參考解析：現(xiàn)行稅務行政處罰的種類主要包括：(1)罰款；(2)沒收財物違法所得；(3)停止出口退稅權；(4)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。(24.)下列關于國際稅收征管合作的說法中不正確的是()。A.情報交換的類型包括專項情報交換、自動情報交換、自發(fā)情報交換等B.除締約國雙方另有規(guī)定外，情報交換人的范圍應僅限于稅收協(xié)定締約國一方或雙方的居民C.絕密級情報保密期限一般為20年D.FATCA其主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國富人的逃避繳納稅款行為正確答案：C參考解析：絕密級情報保密期限一般為30年，機密級情報保密期限一般為20年，秘密級情報保密期限一般為10年。多選題（共14題，共14分）(25.)2018年1月1日起，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于所有非禁止外商投資的項目和領域，凡符合規(guī)定條件的，實行遞延納稅政策，暫不征收預提所得稅。下列屬于符合條件的投資行為有()。A.新增中國境內(nèi)非上市居民企業(yè)實收資本B.收購中國境內(nèi)上市公司股份(非戰(zhàn)略投資)C.在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)D.從非關聯(lián)方收購中國境內(nèi)非上市居民企業(yè)股權正確答案：A、C、D參考解析：境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為，具體是指：(1)新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積；(2)在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；(3)從非關聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權；(4)財政部、稅務總局規(guī)定的其他方式。不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份(符合條件的戰(zhàn)略投資除外)。(26.)下列關于稅法原則的表述中，正確的有()。A.新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法，體現(xiàn)了新法優(yōu)于舊法原則B.居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法C.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制D.實體稅法具備溯及力，程序性稅法不具備一定的溯及力，體現(xiàn)了實體從舊、程序從新原則正確答案：A、B、C參考解析：選項D，實體從舊、程序從新原則：實體稅法不具備溯及力，即納稅義務的確定以納稅義務發(fā)生時的稅法規(guī)定為準，不具備向前的溯及力；程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力，即對于新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。(27.)下列在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有()。A.鉑金首飾B.鉆石飾品C.珠寶玉石D.超豪華小汽車正確答案：A、B、D參考解析：選項C，珠寶玉石要和金銀鉑鉆區(qū)分開，珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅。(28.)稅務行政復議期間發(fā)生的下列情形中，可導致行政復議中止的有()。A.作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的B.作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權利義務承受人的C.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的D.作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的正確答案：A、B參考解析：行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議中止：①作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的；②作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議的；③作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權利義務承受人的；④作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的；⑤申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的；⑥行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的；⑦案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的；⑧案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的；⑨其他需要中止行政復議的情形。行政復議中止的原因消除以后，應當及時恢復行政復議案件的審理。行政復議機構中止、恢復行政復議案件的審理，應當告知申請人、被申請人、第三人。(29.)根據(jù)煙葉稅法的有關規(guī)定，關于煙葉稅征收管理的表述中，正確的有()。A.煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當日B.納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅C.納稅人收購煙葉，應當向納稅人機構所在地主管稅務機關申報納稅D.煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報納稅正確答案：A、B、D參考解析：納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅。(30.)下列關于車輛購置稅計稅依據(jù)說法不正確的有()。A.納稅人購買自用的應稅車輛的計稅依據(jù)為應稅車輛的全部價款，不包括增值稅B.進口自用應稅小汽車的組成計稅價格為關稅完稅價格與關稅之和C.納稅人受贈使用的應稅車輛以同類銷售最高價格確定計稅依據(jù)D.納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，包括增值稅稅款正確答案：B、C、D參考解析：選項B，進口自用應稅小汽車的組成計稅價格為關稅完稅價格、關稅與消費稅之和；選項C，納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用的應稅車輛按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款；選項D，納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。(31.)下列各項中，按房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅的有()。A.自有用于經(jīng)營的房產(chǎn)B.對外經(jīng)營租賃出租的房產(chǎn)C.融資租賃租入的房產(chǎn)D.投資聯(lián)營、參與利潤分紅、共擔風險的房產(chǎn)正確答案：A、C、D參考解析：選項B，對外經(jīng)營租賃出租的房產(chǎn)，按照出租房屋收取的租金計征房產(chǎn)稅。(32.)甲股份公司共有股權1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80％的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎為7元，每股資產(chǎn)的公允價值為9元，在收購對價中乙公司以股權形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。已知該收購業(yè)務符合企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對于此項業(yè)務企業(yè)所得稅稅務處理的表述中，正確的有()。A.非股權支付額對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為160萬元B.非股權支付額對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為72萬元C.甲公司股東取得乙公司股權的計稅基礎為5040萬元D.乙公司取得甲公司股權的計稅基礎為5760萬元正確答案：A、C、D參考解析：選項AB：非股權支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)=1000×80％×(9-7)×(720÷7200)=160(萬元)。選項C：甲公司股東取得乙公司股權的計稅基礎=1000×80％×90％×7=5040(萬元)。選項D：乙公司取得甲公司股權的計稅基礎=1000×80％×10％×9+1000×80％×(1-10％)×7=5760(萬元)。(33.)納稅人購買使用下列車輛，應繳納車輛購置稅的有()。A.排氣量超過150毫升的摩托車B.電動摩托車C.地鐵D.汽車掛車正確答案：A、D參考解析：地鐵、電動摩托車不屬于車輛購置稅的征稅范圍。(34.)下列應按“特許權使用費所得”稅目征收個人所得稅的項目有()。A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得C.某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得D.個人取得特許權的經(jīng)濟賠償收入正確答案：A、B、D參考解析：某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得按“工資、薪金所得”征收個人所得稅。(35.)下列各項中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有()。A.符合條件的非營利組織按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益C.財政撥款D.企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入正確答案：A、B參考解析：選項C屬于不征稅收入，而非免稅收入。注意不征稅收入與免稅收入的辨別：不征稅收入包括財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，國務院財政稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的股息紅利收入、符合條件的非營業(yè)組織的收入、地方政府債券利息收入。選項D，企業(yè)投資者持有2019~2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。(36.)下列關于增值稅計稅依據(jù)的表述正確的有()。A.汽車4S店銷售汽車的同時向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，屬于價外費用，并入增值稅計稅依據(jù)征收增值稅B.采取折扣銷售方式銷售貨物，僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除C.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅正確答案：B、C、D參考解析：銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用，不并入增值稅計稅依據(jù)。(37.)下列說法中，符合印花稅相關規(guī)定的有()。A.在應納稅憑證書立或領受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花B.已經(jīng)貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應補貼印花稅票C.納稅人采用自行貼花辦法的須自行貼花并加以注銷或劃銷D.印花稅應納稅額不足1元的，免納印花稅正確答案：A、B、C參考解析：選項D：印花稅應納稅額不足1角的，免納印花稅(38.)企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列()情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除。A.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)B.不符合獨立交易原則C.沒有遵循成本與收益配比原則D.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年正確答案：A、B、C、D參考解析：企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：（1）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)。（2）不符合獨立交易原則。（3）沒有遵循成本與收益配比原則。（4）未按有關規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料。（5）自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。問答題（共6題，共6分）(39.)某商貿(mào)企業(yè)因資金鏈斷裂，于2019年6月將其位于市區(qū)的一座商場轉(zhuǎn)讓，取得不含增值稅銷售收入30000萬元。2013年建造該商場時，為取得土地使用權支付金額4000萬元(不能提供有效憑據(jù))，開發(fā)成本5000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)評估確定該商場的重置成本價為20000萬元，成新度折扣率為70％，允許扣除的有關稅金及附加1200萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算土地增值稅時該商場的評估價格。(2)計算土地增值稅時是否能扣除取得土地使用權所支付的金額4000萬元，并說明理由。(3)計算土地增值稅時允許扣除的項目金額合計數(shù)。(4)計算轉(zhuǎn)讓商場時應繳納的土地增值稅。正確答案：參考解析：(1)該商場的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=20000×70％=14000(萬元)。(2)不能扣除。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的，在計算土地增值稅時不能扣除。(3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=14000+1200=15200(萬元)。(4)增值額=30000-15200=14800(萬元)。增值率=14800÷15200×100％=97．37％，適用稅率為40％，速算扣除系數(shù)為5％。轉(zhuǎn)讓商場應繳納的土地增值稅=14800×40％-15200×5％=5160(萬元)。(40.)位于某縣城的甲高爾夫球廠（以下簡稱“甲廠”）主要生產(chǎn)各類高爾夫球及球具，2019年11月發(fā)生下列業(yè)務：（1）進口一批高爾夫球桿桿頭，貨物成交價400萬元，甲廠另行承擔并支付運抵我國口岸前的運費及保險費支出12萬元。（2）甲廠將進口高爾夫球桿桿頭40%加工成A型高爾夫球球桿。當月將生產(chǎn)的A型高爾夫球球桿全部對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售金額400萬元、稅額52萬元。（3）受乙高爾夫球廠（以下簡稱“乙廠”）委托加工一批A型高爾夫球球桿，雙方約定由甲廠提供原料，乙廠支付加工費。甲廠將剩余的進口高爾夫球桿桿頭全部投入加工，當月將加工完畢的高爾夫球球桿交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費金額420萬元、加工費20萬元。其他相關資料：高爾夫球桿桿頭關稅稅率30%，高爾夫球及球具消費稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務（1）應繳納的消費稅稅額和增值稅稅額。（2）計算業(yè)務（2）甲廠應繳納的消費稅稅額。（3）判斷業(yè)務（3）是否為消費稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務并說明理由。（4）指出業(yè)務（3）的消費稅納稅義務人及計稅依據(jù)。（5）計算業(yè)務（3）應繳納消費稅稅額正確答案：參考解析：（1）業(yè)務（1）進口高爾夫球桿桿頭的組成計稅價格=（400+12）×（1+30%）÷（1-10%）=595.11（萬元）。進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=595.11×10%=59.51（萬元）；進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=595.11×13%=77.36（萬元）。合計=59.51+77.36=136.87（萬元）。（2）外購已稅高爾夫球桿桿頭為原料生產(chǎn)的高爾夫球球桿，在計算消費稅時準予按照生產(chǎn)領用量扣除已納的消費稅稅款。業(yè)務（2）應繳納的消費稅稅款=400×10%-59.51×40%=16.20（萬元）。（3）不屬于消費稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務。稅法中規(guī)定的委托加工的應稅消費品是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只是收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。在本業(yè)務中，乙廠是委托方，甲廠是受托方，由于是甲廠提供的主要材料，所以不能作為委托加工應稅消費品業(yè)務處理。（4）業(yè)務（3）的消費稅納稅義務人是甲廠；該業(yè)務應按照甲廠銷售自制應稅消費品處理，計稅依據(jù)為甲廠當月銷售同類A型高爾夫球球桿的銷售價格=400/40%×60%=600（萬元）。（5）業(yè)務（3）應繳納的消費稅稅額=600×10%-59.51×60%=24.29（萬元）。(41.)甲鞭炮、焰火生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種類型的鞭炮、焰火，2019年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）當月生產(chǎn)A型鞭炮1500箱，銷售給乙商貿(mào)公司1300箱，每箱不含稅銷售價格為950元；其余200箱通過該企業(yè)自設非獨立核算門市部銷售，每箱不含稅銷售價格為980元。（2）當月生產(chǎn)B型鞭炮1000箱，銷售給丙商貿(mào)公司650箱，每箱不含稅銷售價格為1200元；將200箱換取火藥廠的火藥，雙方按易貨價格開具了增值稅專用發(fā)票；剩余的150箱作為春節(jié)福利發(fā)給本企業(yè)職工。已知甲企業(yè)B型鞭炮的不含稅最高銷售價格為1500元，不含稅平均銷售價格為1200元。（3）受托為縣城的丁企業(yè)加工一批新型鞭炮，丁企業(yè)提供的原材料金額為800000元，甲企業(yè)收取不含增值稅加工費50000元，甲企業(yè)無同類產(chǎn)品的市場價格。丁企業(yè)收回該批鞭炮后以不含稅價1200000元全部出售。其他相關資料：鞭炮的消費稅稅率為15%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算甲企業(yè)銷售給乙商貿(mào)公司鞭炮應繳納的消費稅。（2）計算甲企業(yè)銷售給丙商貿(mào)公司鞭炮應繳納的消費稅。（3）計算甲企業(yè)應代收代繳的消費稅。（4）業(yè)務（3）中丁企業(yè)用于銷售的鞭炮是否應繳納消費稅，并說明理由，如果需要繳納，計算應繳納的消費稅。（5）計算甲企業(yè)當月應繳納的消費稅合計金額。（不含代收代繳的消費稅）正確答案：參考解析：（1）銷售給乙商貿(mào)公司鞭炮應繳納的消費稅＝950×1300×15%＝185250（元）（2）銷售給丙商貿(mào)公司鞭炮應繳納的消費稅＝650×1200×15%＝117000（元）（3）組成計稅價格＝（800000＋50000）÷（1－15%）＝1000000（元）應代收代繳消費稅＝1000000×15%＝150000（元）（4）需要繳納消費稅。委托加工業(yè)務中，受托方的計稅價格＝（800000＋50000）÷（1－15%）＝1000000（元），低于直接銷售價格1200000元。此處屬于將委托加工收回的應稅消費品以高于受托方的計稅價格出售，需要繳納消費稅。應繳納的消費稅＝1200000×15%－150000＝30000（元）（5）稅法規(guī)定，納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。門市部銷售鞭炮應繳納的消費稅＝980×200×15%＝29400（元）用鞭炮換取火藥應繳納的消費稅＝1500×200×15%＝45000（元）作為福利發(fā)給職工應繳納的消費稅＝1200×150×15%＝27000（元）甲企業(yè)當月應繳納的消費稅合計金額＝185250＋117000＋29400＋45000＋27000＝403650（元）(42.)我國居民企業(yè)甲公司（所得稅稅率為25%）在境外進行了投資，相關投資架構及持股比例如下圖（1）甲公司持有A國乙公司70%股權，A國的所得稅稅率為20%。2019年乙公司實現(xiàn)應納稅所得額為1000萬元，在A國繳納企業(yè)所得稅200萬元。乙公司稅后利潤全部進行了分配，A國預提所得稅稅率為10%，乙公司按規(guī)定扣繳了預提所得稅。（2）B國丙公司當年實現(xiàn)應納稅所得額為1800萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，當年丙公司未進行利潤分配。（3）甲公司2019年境內(nèi)應納稅所得額為2000萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）判斷丙公司能否納入甲公司間接抵免優(yōu)惠政策范圍并說明理由（僅考慮持股比例）。（2）判斷乙公司能否納入甲公司間接抵免優(yōu)惠政策范圍并說明理由（僅考慮持股比例）。（3）請計算甲公司來自乙公司的股息所得直接繳納和間接負擔的稅額。（4）請計算甲公司來自乙公司的股息所得的實際抵免稅額。（5）請計算甲公司實際在我國應繳納的企業(yè)所得稅正確答案：參考解析：（1）不符合間接抵免條件，因為甲公司對丙公司的間接持股比例=70%×25%=17.5%，小于20%。（2）符合間接抵免條件，因為甲公司對乙公司的直接持股比例為70%，大于20%。（3）乙公司扣繳的預提所得稅=（1000-200）×70%×10%=56（萬元）。乙公司所納稅額屬于由甲公司負擔的部分=200×70%=140（萬元）。甲公司來自乙公司的股息所得直接繳納和間接負擔的稅額=56+140=196（萬元）。（4）抵免限額=1000×70%×25%=175（萬元），甲公司來自乙公司的股息所得直接繳納和間接負擔的稅額為196萬元，兩者相比取小者，因此實際抵免稅額為175萬元。（5）甲公司應繳納的企業(yè)所得稅=（2000+1000×70%）×25%-175=500（萬元）。(43.)位于北京的甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2019年6月具體經(jīng)營業(yè)務如下：（1）A市某樓盤住宅樓建造業(yè)務（該項目于2018年年初開工），取得含稅收入6000萬元并開具了增值稅專用發(fā)票。另外得到對方支付的提前竣工獎200萬元，由于甲公司將部分業(yè)務進行了分包，支付分包款含稅金額3000萬元，取得分包商（采用一般計稅方法）開具的增值稅專用發(fā)票。（2）B市市政廣場工程項目，該項目為甲供工程，甲公司對此項目選擇了簡易計稅方法。取得含稅收入4000萬元并開具了增值稅普通發(fā)票，甲公司將部分業(yè)務進行了分包，支付分包款含稅金額1500萬元，取得分包商開具的增值稅普通發(fā)票。（3）將位于北京市市區(qū)的一處倉庫對外出租，該倉庫2010年購置，購買時價格為400萬元，雙方約定每月不含稅租金5萬元，對方一次性預付三年租金因此給予8折優(yōu)惠（折扣額和金額在同一張發(fā)票的金額欄注明），甲公司當月實際收到不含稅租金144萬元，甲公司選擇簡易計稅辦法。（4）20日從國外進口一批塔吊，關稅完稅價格為500萬元，另外運抵我國港口前發(fā)生運費12萬元，保險費未知。該批塔吊既用于簡易計稅項目，又用于一般計稅項目。（5）為一般計稅項目購進鋼筋，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬；支付一般計稅項目使用車輛天然氣加氣費，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元。（6）公司車輛發(fā)生交通事故，C保險公司以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任，現(xiàn)金賠付金額為22萬元。甲公司委托C保險公司進行車輛修理，支付含稅修理費22萬，取得車輛修理廠開具的增值稅專用發(fā)票。（7）當月報銷勞務派遣員工甲差旅費，其中機票2.38萬元（含燃油附加費0.5萬元，機場建設費0.2萬元）；收到員工乙報銷公路客票，注明金額0.7萬元，未標明員工乙信息。（8）當月甲公司因管理不善，將原購進已抵扣進項稅額的水泥全部損毀，原抵扣的進項稅額為80萬元。其他相關資料：本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月申報抵扣。進口塔吊的關稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務（1）甲公司在A市應預繳的增值稅。（2）計算業(yè)務（2）甲公司在B市應預繳的增值稅。（3）計算業(yè)務（3）應繳納的增值稅。（4）計算業(yè)務（4）進口塔吊應繳納的關稅。（5）計算業(yè)務（4）進口塔吊應繳納的增值稅。（6）計算業(yè)務（5）可以抵扣的進項稅額。（7）計算業(yè)務（6）的銷項稅額。（8）說明業(yè)務（6）保險公司能否抵扣進項稅額，并說明理由。（9）計算業(yè)務（7）可以抵扣進項稅額。（10）計算甲公司申報納稅時應向北京市主管稅務機關實際繳納的增值稅正確答案：參考解析：（1）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務采用一般計稅方法計稅的，在建筑服務發(fā)生地預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%=（6000+200-3000）÷（1+9%）×2%=58.72（萬元）。（2）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務采用簡易計稅方法計稅的，在建筑服務發(fā)生地預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%=（4000-1500）÷（1+3%）×3%=72.82（萬元）。（3）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。業(yè)務（3）出租倉庫應繳納增值稅=144×5%=7.2（萬元）。（4）進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價加運費”的3‰計算保險費。應納關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=（500+12）×（1+3‰）×10%=51.35（萬元）。（5）進口環(huán)節(jié)增值稅=（關稅完稅價格+關稅）×13%=[（500+12）×（1+3‰）+51.35]×13%=73.44（萬元）。（6）業(yè)務（5）增值稅進項稅額=200×13%+10×9%=26.9（萬元）。（7）業(yè)務（6）增值稅銷項稅額為0，被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。（8）保險公司不可以抵扣進項稅額，應由甲公司抵扣進項稅額。理由：提供保險服務的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。業(yè)務（6）甲公司可抵扣的增值稅進項稅額=22÷1.13×13%=2.53（萬元）。（9）業(yè)務（7）增值稅進項稅額=（2.38-0.2）÷（1+9%）×9%=0.18（萬元）。取得未標明員工身份信息的公路客票，不得抵扣進項稅額。（10）甲公司銷項：業(yè)務（1）：（6000+200）÷（1+9%）×9%=511.93（萬元）；甲公司進項：3000÷（1+9%）×9%+73.44+26.9+2.53+0.18-80=270.76（萬元）；甲公司申報納稅時應向北京市主管稅務機關實際繳納增值稅=511.93-270.76+7.2+72.82-58.72-72.82=189.65（萬元）。(44.)某市大型商場為增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生如下業(yè)務：(1)銷售干姜、橄欖油等取得含稅收入5萬元；銷售蔬菜取得含稅收入8萬元；銷售速凍食品、方便面、副食品等取得含稅銷售收入10萬元；銷售其他食品取得含稅收入50萬元。(2)首飾柜臺以舊換新銷售金首飾，新首飾零售價為14萬元，舊金首飾作價2萬元。實際取得貨款價稅合計12萬元。(3)商場家電部以分期收款方式批發(fā)銷售一批進口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額300萬元，