注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題單選題（共25題，共25分）(1.)下列有關(guān)控制對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.控制是否得到執(zhí)行不會(huì)影響注冊(cè)（江南博哥）會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B.控制運(yùn)行有效性的測(cè)試結(jié)果會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C.控制在所審計(jì)期間內(nèi)是否發(fā)生變化會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果D.上年度審計(jì)中是否發(fā)現(xiàn)控制缺陷會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果正確答案：A參考解析：A項(xiàng)，控制有助于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性時(shí)，除了考慮可能的風(fēng)險(xiǎn)外，還要考慮控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷和遏制作用。(2.)下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常是舞弊導(dǎo)致的，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常是錯(cuò)誤導(dǎo)致的B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能構(gòu)成特別風(fēng)險(xiǎn)D.所有被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表都可能存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A參考解析：A項(xiàng)，財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條。(3.)在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，不影響樣本規(guī)模的是()。A.控制的類型B.可容忍偏差率C.控制運(yùn)行的相關(guān)期間的長(zhǎng)短D.選取樣本的方法正確答案：D參考解析：在控制測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素如下：①可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)；②可容忍偏差率（B項(xiàng)）；③預(yù)計(jì)總體偏差率；④總體規(guī)模；⑤其他因素?？刂七\(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)（年或季度），需要測(cè)試的樣本越多（C項(xiàng)），因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)整個(gè)擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)?？刂瞥绦蛟綇?fù)雜，測(cè)試的樣本越多。樣本規(guī)模還取決于所測(cè)試的控制的類型（A項(xiàng)），通常對(duì)人工控制實(shí)施的測(cè)試要多過(guò)自動(dòng)化控制，因?yàn)槿斯た刂聘菀装l(fā)生錯(cuò)誤和偶然的失敗，而針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用，曾經(jīng)測(cè)試過(guò)的自動(dòng)化控制一般都能保持可靠運(yùn)行。(4.)下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的要素和范圍時(shí)通常無(wú)需考慮的是()。A.審計(jì)程序的范圍B.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度C.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)D.審計(jì)方法正確答案：A參考解析：審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：①被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；②擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；③識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；④已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度（B項(xiàng)）；⑤識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍（C項(xiàng)）；⑥當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；⑦審計(jì)方法（D項(xiàng)）和使用的工具。(5.)下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用分析程序B.對(duì)某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分析程序可能比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效C.分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定D.分析程序所使用的信息可能包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)正確答案：A參考解析：A項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段和審計(jì)結(jié)束時(shí)的總體復(fù)核階段必須運(yùn)用分析程序。B項(xiàng)，當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。C項(xiàng)，分析程序有其運(yùn)用的前提和基礎(chǔ)，它并不適用于所有的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定。D項(xiàng)，分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。(6.)下列各項(xiàng)中，不受被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行直接影響的是()。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程的了解C.需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的制定正確答案：D參考解析：信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用（D項(xiàng)）。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須更深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)，因?yàn)橄到y(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)（A項(xiàng)）、業(yè)務(wù)流程和控制的了解（B項(xiàng)）、審計(jì)工作的執(zhí)行以及需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)（C項(xiàng)）都有直接的影響。(7.)下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.樣本代表性與如何選取樣本相關(guān)B.樣本代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)C.樣本代表性通常與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率相關(guān)D.樣本代表性與樣本規(guī)模相關(guān)正確答案：D參考解析：代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)（B項(xiàng)），與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)，而與如何選取樣本相關(guān)（A項(xiàng)）。此外，代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)（C項(xiàng)），比如，異常情況導(dǎo)致的樣本錯(cuò)報(bào)就不具有代表性。(8.)下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的說(shuō)法中，正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日起60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔B.如對(duì)同一財(cái)務(wù)信息出具兩份日期相近的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在較早的審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔C.如注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日起60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔正確答案：C參考解析：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)（C項(xiàng)）。(9.)下列各項(xiàng)溝通中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式的是()。A.在接受委托后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通B.在上市公司審計(jì)中，與治理層溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)C.在上市公司審計(jì)中，與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性D.在接受委托前，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通正確答案：C參考解析：對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通（C項(xiàng)）。(10.)下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)通常無(wú)需考慮的是()。A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目的B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.被審計(jì)單位的性質(zhì)正確答案：B參考解析：在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素：①被審計(jì)單位的性質(zhì)（D項(xiàng)）；②財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（A項(xiàng)）；③財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（例如，財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表）；④法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（C項(xiàng)）。(11.)下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.并非所有審計(jì)業(yè)務(wù)都需要確定實(shí)際執(zhí)行的重要性C.實(shí)際執(zhí)行的重要性可以被用作細(xì)節(jié)測(cè)試中的可容忍錯(cuò)報(bào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性正確答案：B參考解析：ABD三項(xiàng)，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額作為實(shí)際執(zhí)行的重要性。C項(xiàng)，可容忍錯(cuò)報(bào)可以看作實(shí)際執(zhí)行的重要性這個(gè)概念在抽樣程序中的運(yùn)用。(12.)下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性金額越高C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性可能需要在審計(jì)過(guò)程中作出修改D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性正確答案：B參考解析：對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響（A項(xiàng)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性（D項(xiàng)）。由于存在下列原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性（C項(xiàng)）和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）：①審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分）；②獲取新信息；最新題庫(kù)，考前[超壓卷]，，③通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化。B項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，表明企業(yè)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施更多的審計(jì)程序，設(shè)定較低的重要性金額。(13.)對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分審計(jì)工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)正確答案：B參考解析：B項(xiàng)，如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性。根據(jù)對(duì)組成注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序。(14.)下列有關(guān)項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中向其他專業(yè)人士進(jìn)行咨詢的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()A.如項(xiàng)目組遇到的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)不重大，可以不進(jìn)行咨詢B.咨詢記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可C.被咨詢者可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的其他專業(yè)人士D.項(xiàng)目組在進(jìn)行咨詢前應(yīng)當(dāng)取得項(xiàng)目合伙人的批準(zhǔn)正確答案：D參考解析：A項(xiàng)，如果項(xiàng)目組認(rèn)為在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的在技術(shù)、職業(yè)道德及其他等方面的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)不重大，或在項(xiàng)目組內(nèi)部通過(guò)咨詢和研討等方式能夠得到解決，可以不向其他專業(yè)人士咨詢。B項(xiàng)，項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。C項(xiàng)，被咨詢者既可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他專業(yè)人士，在適當(dāng)情況下，也可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的其他專業(yè)人士。(15.)下列人員中，應(yīng)當(dāng)遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用的內(nèi)部專家B.來(lái)自其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.其工作被用作審計(jì)證據(jù)的被審計(jì)單位管理層的專家D.為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供直接協(xié)助的被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員正確答案：A參考解析：內(nèi)部專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工（包括臨時(shí)員工），因此需要遵守所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》制定的政策和程序（選項(xiàng)A正確）。BCD三項(xiàng)，外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束。(16.)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?。下列各?xiàng)中，通常不屬于控制目的的是()。A.使審計(jì)工作底稿清晰顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員B.允許項(xiàng)目組以外的經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿C.防止在審計(jì)工作底稿歸檔后未經(jīng)授權(quán)刪除或增加審計(jì)工作底稿D.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段保護(hù)信息的完整性和安全性正確答案：C參考解析：無(wú)論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)下列目的：①使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員（A項(xiàng)）；②在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性（D項(xiàng)）；③防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿；④允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿（B項(xiàng)）。在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿（C項(xiàng)）。(17.)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性B.審計(jì)證據(jù)的可靠性影響審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性可能受測(cè)試方法的影響D.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容之一正確答案：B參考解析：AD兩項(xiàng)，充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性，相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容。BC兩項(xiàng)，相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)系，用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響；可靠性是指證據(jù)的可信程度，審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。(18.)下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.預(yù)期使用者不包括被審計(jì)單位的管理層B.預(yù)期使用者可能不是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人C.預(yù)期使用者不包括執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法識(shí)別所有的預(yù)期使用者正確答案：A參考解析：由于審計(jì)意見(jiàn)有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對(duì)管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會(huì)成為預(yù)期使用者之一（A項(xiàng)），但不是唯一的預(yù)期使用者。(19.)下列做法中，通常無(wú)法應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。A.改變控制測(cè)試的時(shí)間B.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間C.改變審計(jì)程序的范圍D.改變審計(jì)程序的性質(zhì)正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)下列方式，應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：①改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等（D項(xiàng)）；②改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會(huì)計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試（B項(xiàng)）；③改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等（C項(xiàng)）。(20.)在對(duì)被審計(jì)單位同時(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的是()。A.了解企業(yè)層面控制B.對(duì)重大業(yè)務(wù)流程實(shí)施穿行測(cè)試C.確定細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本量D.確定重要性水平正確答案：B參考解析：盡管內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估（B項(xiàng)）、重要性水平的確定（D項(xiàng)）、樣本規(guī)模的確定（C項(xiàng)）、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。(21.)下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的固有限制來(lái)源的是()。A.管理層可能不提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可能不恰當(dāng)D.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要作出判斷正確答案：C參考解析：審計(jì)的固有限制源于：①財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的主體和核心是財(cái)務(wù)報(bào)表。管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過(guò)程中需要作出判斷（D項(xiàng)）。②審計(jì)程序的性質(zhì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制。例如，管理層或其他人員可能有意或無(wú)意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息（A項(xiàng)）。③在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要（B項(xiàng)）。(22.)下列有關(guān)保存審計(jì)工作底稿的做法中，錯(cuò)誤的是()。A.自審計(jì)工作底稿歸檔日起保存10年B.自所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)表日起保存15年C.無(wú)限期保存所有審計(jì)工作底稿D.自審計(jì)報(bào)告日起保存10年正確答案：A參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。(23.)對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.不同組成部分的組成部分重要性可以相同B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的組成部分重要性是否適當(dāng)C.并非所有組成部分都需要組成部分重要性D.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性正確答案：B參考解析：如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛啠瘓F(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，為這些組成部分確定組成部分重要性（B項(xiàng)）。(24.)下列有關(guān)書(shū)面聲明的作用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.要求管理層提供書(shū)面聲明而非口頭聲明，可以提高管理層聲明的質(zhì)量B.在某些情況下，書(shū)面聲明可能可以為相關(guān)事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.書(shū)面聲明可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍D.書(shū)面聲明是審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源正確答案：B參考解析：盡管書(shū)面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（B項(xiàng)）。(25.)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.審計(jì)證據(jù)可能包括與管理層認(rèn)定相矛盾的信息B.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)證據(jù)可能包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息D.審計(jì)證據(jù)可能包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息正確答案：B參考解析：在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用（B項(xiàng)）。多選題（共10題，共10分）(26.)下列各項(xiàng)中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的有()。A.內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)C.審計(jì)和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)正確答案：A、D參考解析：AD兩項(xiàng)，鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。審計(jì)屬于合理保證（高水平保證）的鑒證業(yè)務(wù)。B項(xiàng)，審閱屬于有限保證（低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平）的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出審閱結(jié)論的基礎(chǔ)。C項(xiàng)，除審計(jì)、審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)，有的提供的是合理保證，有的提供的是有限保證，不能一概而論。(27.)下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的有()。A.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性C.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍正確答案：A、B、C、D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平（將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體）的目的有：①?zèng)Q定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（D項(xiàng)）；②識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（A項(xiàng)）；③確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。在整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性。在形成審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定類別交易、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來(lái)評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響（C項(xiàng)）和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見(jiàn)的影響。通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%（B項(xiàng)）。(28.)下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)需要考慮的有()。A.審計(jì)證據(jù)適用的期間B.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)C.被審計(jì)單位的控制環(huán)境D.何時(shí)能得到相關(guān)信息正確答案：A、B、C、D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素包括：①控制環(huán)境（C項(xiàng)）。②何時(shí)能得到相關(guān)信息（D項(xiàng)）。③錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)（B項(xiàng)）④審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)（A項(xiàng)）。⑤編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間，尤其是編制某些披露的時(shí)間，這些披露為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表或現(xiàn)金流量表中記錄的金額提供了進(jìn)一步解釋。(29.)下列情形中，可能損害項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員客觀性的有()。A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員由項(xiàng)目合伙人推薦B.項(xiàng)目合伙人就審計(jì)意見(jiàn)類型向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員進(jìn)行咨詢C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員曾經(jīng)擔(dān)任所復(fù)核項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確答案：A、B、D參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要制定政策和程序，以保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。因此，這些政策和程序要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：①如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選（A項(xiàng)）；②在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)（B項(xiàng)）；③不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策；④不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形（D項(xiàng)）。(30.)在執(zhí)行接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的程序時(shí)，下列情形中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托的有()。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該客戶存在密切的商業(yè)關(guān)系B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時(shí)間C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該客戶存在利益沖突D.有信息表明該客戶缺乏誠(chéng)信正確答案：A、B、D參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：①能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源（B項(xiàng)）；②能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求（A項(xiàng)）；③已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信（D項(xiàng)）。如果識(shí)別出潛在的利益沖突，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)而非直接拒絕（C項(xiàng)）。(31.)如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定是否存在重大不確定性。下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有()。A.評(píng)價(jià)與管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的內(nèi)部控制是否運(yùn)行有效B.考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息C.如果管理層未對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，提請(qǐng)管理層進(jìn)行評(píng)估D.要求管理層提供有關(guān)未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書(shū)面聲明正確答案：B、C、D參考解析：如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序（包括考慮緩解因素），獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。這些程序應(yīng)當(dāng)包括：①如果管理層尚未對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，提請(qǐng)其進(jìn)行評(píng)估（C項(xiàng)）。②評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃，這些計(jì)劃的結(jié)果是否可能改善目前的狀況，以及管理層的計(jì)劃對(duì)于具體情況是否可行。③如果被審計(jì)單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，且對(duì)預(yù)測(cè)的分析是評(píng)價(jià)管理層未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃時(shí)所考慮的事項(xiàng)或情況的未來(lái)結(jié)果的重要因素，評(píng)價(jià)用于編制預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性，并確定預(yù)測(cè)所基于的假設(shè)是否具有充分的支持。④考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息（B項(xiàng)）。⑤要求管理層和治理層（如適用）提供有關(guān)未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書(shū)面聲明（D項(xiàng)）。(32.)下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有()。A.如經(jīng)客戶許可，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給第三方B.未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所許可，項(xiàng)目組不得將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給客戶C.如客戶提出要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給客戶D.未經(jīng)客戶許可，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給第三方正確答案：A、B參考解析：業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所（B項(xiàng)）可自主決定是否允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿（C項(xiàng)），但披露這些信息不得損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。除特定情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有：①取得客戶的授權(quán)（A項(xiàng)正確）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員對(duì)客戶的信息負(fù)有保密的義務(wù)，對(duì)此，相關(guān)職業(yè)道德要求和業(yè)務(wù)約定書(shū)都有規(guī)定和要求。未經(jīng)客戶的許可，除下述兩種情況外（D項(xiàng)），會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。②根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。③接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。(33.)對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列各項(xiàng)因素中，集團(tuán)項(xiàng)目組在確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作類型以及參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度時(shí)，需要考慮的有()。A.是否識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)B.對(duì)集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)，以及其是否得到執(zhí)行的判斷C.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解D.組成部分的重要程度正確答案：A、B、C、D參考解析：集團(tuán)項(xiàng)目組確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度，受下列因素影響：①組成部分的重要程度（D項(xiàng)）；②識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)（A項(xiàng)）；③對(duì)集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)，以及其是否得到執(zhí)行的判斷（B項(xiàng)）；④集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解（C項(xiàng)）。(34.)在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)控制偏差的說(shuō)法中，正確的有()。A.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大樣本規(guī)模進(jìn)行測(cè)試B.如果發(fā)現(xiàn)控制偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定偏差對(duì)與所測(cè)試控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響C.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是人為有意造成的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)方案的影響正確答案：B、C、D參考解析：ACD三項(xiàng)，如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差或人為有意造成的偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象以及對(duì)審計(jì)方案的影響。B項(xiàng)，如果發(fā)現(xiàn)控制偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定對(duì)下列事項(xiàng)的影響：①與所測(cè)試控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；②需要獲取的審計(jì)證據(jù)；③控制運(yùn)行有效性的結(jié)論。(35.)下列有關(guān)首次審計(jì)業(yè)務(wù)的期初余額審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有()。A.為確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定適用于期初余額的重要性水平B.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額實(shí)施審計(jì)程序的范圍C.即使上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無(wú)需專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)D.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估本期財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)的影響正確答案：B、C、D參考解析：A項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，一般無(wú)須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，也無(wú)須確定適用于期初余額的重要性水平問(wèn)答題（共7題，共7分）(36.)甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，評(píng)估認(rèn)為商譽(yù)減值存在特別風(fēng)險(xiǎn)。與商譽(yù)減值審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）因甲公司管理層在實(shí)施商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)利用了外部專家的工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與商譽(yù)減值相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)，無(wú)需對(duì)其進(jìn)行了解。（2）甲公司管理層在預(yù)測(cè)資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)采用的未來(lái)五年收入增長(zhǎng)率明顯高于過(guò)去三年的實(shí)際增長(zhǎng)率，且缺乏在手訂單支持。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層進(jìn)行了訪談，并檢查了管理層批準(zhǔn)的未來(lái)五年預(yù)算，據(jù)此認(rèn)可了管理層的假設(shè)。（3）甲公司商譽(yù)減值測(cè)試使用的折現(xiàn)率明顯低于同行業(yè)可比公司的平均值，管理層聘請(qǐng)的評(píng)估專家解釋其原因是甲公司融資成本較低。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)管理層得到了同樣的解釋，據(jù)此認(rèn)可了折現(xiàn)率的合理性。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)?jiān)u估專家對(duì)甲公司某項(xiàng)商譽(yù)的減值測(cè)試結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)了專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)、客觀性及專長(zhǎng)領(lǐng)域，獲取了專家的復(fù)核報(bào)告，并實(shí)施特定程序?qū)＜夜ぷ鞯那‘?dāng)性作出了評(píng)價(jià)，據(jù)此認(rèn)可了專家的工作。（5）2020年第一季度，甲公司某重要子公司的醫(yī)用防護(hù)產(chǎn)品開(kāi)始熱銷，管理層認(rèn)為該事項(xiàng)不影響與該子公司相關(guān)的商譽(yù)的減值測(cè)試。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了期后相關(guān)產(chǎn)品的銷售情況，認(rèn)可了管理層的做法。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：（1）不恰當(dāng)。商譽(yù)減值涉及會(huì)計(jì)估計(jì)/商譽(yù)減值存在特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制。（2）不恰當(dāng)。關(guān)鍵假設(shè)的證據(jù)不充分/未對(duì)明顯不合理的假設(shè)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（3）不恰當(dāng)。詢問(wèn)管理層不足以證實(shí)管理層專家的說(shuō)法。（4）恰當(dāng)。（5）恰當(dāng)。(37.)上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2013年度起擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2017年12月因個(gè)人原因調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，2019年12月起重新?lián)渭坠緦徲?jì)項(xiàng)目合伙人。（2）甲公司是上市公司乙公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)。項(xiàng)目經(jīng)理B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2020年1月6日購(gòu)買了乙公司股票2000股。乙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。（3）丙公司是甲公司的不重大子公司，其內(nèi)審部聘請(qǐng)XYZ公司提供投資業(yè)務(wù)流程專項(xiàng)審計(jì)服務(wù)。提供該服務(wù)的項(xiàng)目組成員不是甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。（4）2019年10月，甲公司聘請(qǐng)XYZ公司提供招聘董事會(huì)秘書(shū)的服務(wù)，包括物色候選人、組織面試并向甲公司匯報(bào)面試結(jié)果。由甲公司董事會(huì)確定最終聘用人選。（5）2019年11月，甲公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)丁公司與XYZ公司簽訂協(xié)議，授權(quán)XYZ公司代理丁公司的軟件使用許可。丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在甲公司經(jīng)營(yíng)的直播平臺(tái)上推出了線上會(huì)計(jì)培訓(xùn)課程，按照正常商業(yè)條款向甲公司支付使用費(fèi)。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：(38.)制造業(yè)企業(yè)甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）在測(cè)試2019年度營(yíng)業(yè)成本時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了成本核算系統(tǒng)中結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本的設(shè)置，并檢查了財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)營(yíng)業(yè)成本計(jì)算表的復(fù)核審批記錄，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了甲公司2019年度的營(yíng)業(yè)成本。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了甲公司2019年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，測(cè)試了明細(xì)表中的存貨數(shù)量、單位成本和可變現(xiàn)凈值，檢查了明細(xì)表的計(jì)算準(zhǔn)確性，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）甲公司對(duì)生產(chǎn)工人采用計(jì)件工資制。在對(duì)直接人工成本實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了生產(chǎn)部門提供的產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告和人事部門提供的計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)了相關(guān)信息的可靠性，據(jù)此計(jì)算了直接人工成本的預(yù)期值。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2019年12月31日對(duì)甲公司的存貨盤點(diǎn)實(shí)施了監(jiān)盤。因人手不足，管理層和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別執(zhí)行了其中的八個(gè)和兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)的盤點(diǎn)。在管理層完成八個(gè)倉(cāng)庫(kù)的盤點(diǎn)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了管理層編制的盤點(diǎn)表，從中選取項(xiàng)目執(zhí)行了抽盤，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了盤點(diǎn)結(jié)果。（5）甲公司年末存放于第三方倉(cāng)庫(kù)的原材料金額重大。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向第三方倉(cāng)庫(kù)函證了這些原材料的名稱、規(guī)格和數(shù)量，并測(cè)試了其單價(jià)，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了這些原材料的年末賬面價(jià)值。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：（1）不恰當(dāng)。應(yīng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。僅通過(guò)獲取被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)無(wú)法保證預(yù)期值的精確度。（4）不恰當(dāng)。存貨盤點(diǎn)是被審計(jì)單位的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)參與被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)。（5）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)獲取存貨狀況相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。(39.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲取并閱讀了甲公司2019年年度報(bào)告的最終版本，發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)。因與管理層和治理層溝通后該錯(cuò)報(bào)未得到更正，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在甲公司股東大會(huì)上通報(bào)該事項(xiàng)，但不重新出具審計(jì)報(bào)告。（2）因受新冠肺炎疫情影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)乙公司某海外重要子公司執(zhí)行審計(jì)工作，擬對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露了乙公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在的重大不確定性和未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中增加與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性部分，提醒報(bào)表使用者關(guān)注這一情況。（3）丙公司管理層以無(wú)法做出準(zhǔn)確估計(jì)為由未對(duì)2019年末的長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)后，認(rèn)為上述事項(xiàng)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大且廣泛的影響，擬對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。（4）丁公司2019年度營(yíng)業(yè)收入和毛利率均大幅增長(zhǎng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為存在較高的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，將收入確認(rèn)作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后未發(fā)現(xiàn)收入確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)，擬將收入確認(rèn)作為審計(jì)報(bào)告中的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，并在審計(jì)對(duì)應(yīng)部分說(shuō)明，丁公司的收入確認(rèn)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了丁公司2019年度的營(yíng)業(yè)收入。（5）戊公司管理層在2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的多項(xiàng)重大不確定性。因無(wú)法判斷管理層采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表是否適當(dāng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒報(bào)表使用者關(guān)注戊公司因連續(xù)虧損已觸發(fā)證券交易所退市標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)提示公告。要求針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。不應(yīng)增加與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性部分。（3）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見(jiàn)。（4）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)。不應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。(40.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與函證相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）在發(fā)出詢證函前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果選取部分被詢證者，通過(guò)查詢公開(kāi)網(wǎng)站等方式，驗(yàn)證了甲公司管理層提供的被詢證者名稱和地址的準(zhǔn)確性，結(jié)果滿意。（2）甲公司2019年12月31日銀行借款賬面余額為零。為確認(rèn)這一情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在詢證函中將銀行借款項(xiàng)目用斜線劃掉。銀行回函顯示信息相符，結(jié)果滿意。（3）甲公司開(kāi)戶行乙銀行因受新冠肺炎疫情影響無(wú)法處理函證。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與乙銀行的上級(jí)銀行溝通后向其寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。（4）2020年3月現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開(kāi)始前，甲公司已收回2019年末的大部分應(yīng)收賬款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的收款單據(jù)和銀行對(duì)賬單，結(jié)果滿意，決定不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不發(fā)函的上述理由。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到丙公司通過(guò)電子郵件發(fā)來(lái)的其他應(yīng)收款回函掃描件后，向甲公司財(cái)務(wù)人員取得了丙公司財(cái)務(wù)人員的微信號(hào)，聯(lián)系對(duì)方核實(shí)了函證內(nèi)容，并在審計(jì)工作底稿中記錄了溝通情況及微信對(duì)話截屏。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。斜線劃掉表示該項(xiàng)目不適用，與發(fā)函目的不符/應(yīng)當(dāng)在銀行借款項(xiàng)目填寫零或無(wú)。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非不重要或函證很可能無(wú)效/收款單據(jù)和銀行對(duì)賬單可能不可靠。（5）不恰當(dāng)。沒(méi)有核實(shí)微信聯(lián)絡(luò)人的身份。(41.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與關(guān)聯(lián)方審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)關(guān)聯(lián)方名稱、關(guān)聯(lián)方自上期以來(lái)發(fā)生的變化、是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易以及交易的類型、定價(jià)政策和目的，向管理層了解了關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，并在審計(jì)工作底稿中記錄了詢問(wèn)情況。（2）甲公司與關(guān)聯(lián)方乙公司簽訂協(xié)議，向其轉(zhuǎn)讓一幢辦公樓并售后回租。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)交易影響重大，查閱了相關(guān)協(xié)議，評(píng)價(jià)了交易的商業(yè)合理性和交易價(jià)格的公允性，向管理層詢問(wèn)核實(shí)了交易條款，檢查了收款記錄和過(guò)戶文件，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了該交易的會(huì)計(jì)處理和披露。（3）甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，其向控股股東控制的集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的借款為公平交易。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該借款的利率與同期銀行借款利率進(jìn)行了比較，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了管理層的披露。（4）因會(huì)計(jì)人員疏忽，甲公司將與關(guān)聯(lián)方丙公司的交易誤披露為與關(guān)聯(lián)方丁公司的交易。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層作出調(diào)整，并檢查了其他關(guān)聯(lián)方交易的披露是否存在類似情況，結(jié)果滿意，因而未與治理層溝通該事項(xiàng)。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑甲公司2019年末新增的大客戶戊公司是甲公司的關(guān)聯(lián)方。管理層解釋戊公司是甲公司為開(kāi)拓某地市場(chǎng)而簽約的總經(jīng)銷商，并非關(guān)聯(lián)方。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱了相關(guān)的經(jīng)銷合同，向戊公司函證了銷售金額和應(yīng)收賬款余額，檢查了出庫(kù)物流單據(jù)和簽收記錄，結(jié)果滿意，認(rèn)可了管理層的解釋。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：（1）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問(wèn)關(guān)聯(lián)方的特征。（2）不恰當(dāng)。對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。（3）不恰當(dāng)。僅比較同期利率無(wú)法為交易條款是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（4）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通管理層有意或無(wú)意未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易。（5）恰當(dāng)。(42.)甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為800萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為40萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2019年6月，甲公司推出了應(yīng)用AI技術(shù)的新款洗衣機(jī)，新產(chǎn)品迅速占領(lǐng)市場(chǎng)并持續(xù)熱銷。甲公司自2019年末起以成本價(jià)清理舊款洗衣機(jī)庫(kù)存。（2）為使空調(diào)產(chǎn)品在激烈競(jìng)爭(zhēng)中保持市場(chǎng)占有率，