注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》名師預(yù)測(cè)試卷3

注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》名師預(yù)測(cè)試卷3單選題（共24題，共24分）(1.)依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報(bào)的期限是（）。A.自簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起3（江南博哥）0日內(nèi)B.自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)C.向有關(guān)部門辦理過(guò)戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)D.自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收回款項(xiàng)之日起10日內(nèi)正確答案：B參考解析：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。(2.)下列關(guān)于稅款征收的陳述，不正確的是()。A.延期繳納稅款，最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月B.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅款優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得C.納稅人在享受減免稅期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)D.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金正確答案：D參考解析：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金的特殊情況。(3.)某造船廠（增值稅一般納稅人），2020年4月銷售自造80米長(zhǎng)的游艇5艘，收取價(jià)稅合計(jì)金額7500萬(wàn)元；銷售自制的4米長(zhǎng)的水上娛樂(lè)摩托艇15艘，收取價(jià)稅合計(jì)金額60萬(wàn)元。該造船廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是()萬(wàn)元。（已知游艇的消費(fèi)稅稅率10%）A.663.72B.750C.756D.669.02正確答案：A參考解析：應(yīng)納消費(fèi)稅的游艇是指長(zhǎng)度大于8米（含）小于90米（含）的；水上娛樂(lè)的摩托艇不屬于征稅范圍。該造船廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=7500÷（1+13%）×10%=663.72（萬(wàn)元）。(4.)甲卷煙批發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年7月批發(fā)150箱卷煙給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，取得含稅價(jià)款3510000元；批發(fā)給卷煙零售企業(yè)80箱卷煙，取得不含稅價(jià)款2340000元。則甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A.643500B.701000C.277400D.423600正確答案：C參考解析：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅，所以只有零售給消費(fèi)者的80箱卷煙需要繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝2340000×11%＋80×250＝277400（元）。(5.)某外國(guó)公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，也未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，從中國(guó)境內(nèi)取得所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，下列表述錯(cuò)誤的是()。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以收入全額為應(yīng)納稅所得額B.租金以收入全額減除費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額正確答案：B參考解析：租金以收入全額為應(yīng)納稅所得額。(6.)位于市區(qū)的某公司2020年5月應(yīng)繳納增值稅150萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅200萬(wàn)元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅50萬(wàn)元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅80萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)為()。A.15萬(wàn)元B.17萬(wàn)元C.21萬(wàn)元D.24萬(wàn)元正確答案：D參考解析：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加，一律不予退（返）還。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=200×（7%+3%+2%）=24（萬(wàn)元）。(7.)某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13％，退稅率為9％。2019年12月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的金額400萬(wàn)元、稅額52萬(wàn)元。12月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，出口貨物取得銷售額折合人民幣300萬(wàn)元，上月增值稅留抵稅額5萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額為()萬(wàn)元。A.12B.27C.19D.8正確答案：D參考解析：“免、抵、退’’稅不得免征和抵扣稅額=300×(13％-9％)=12(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×13％-(52-12)-5=-19(萬(wàn)元)，出口貨物免抵退稅額=300×9％=27(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=19(萬(wàn)元)，當(dāng)期免抵稅額=27-19=8(萬(wàn)元)。(8.)境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2019年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入2000萬(wàn)元（不含增值稅，下同），取得境內(nèi)乙公司支付的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入3500萬(wàn)元，該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)位于境內(nèi)且凈值為2800萬(wàn)元。2019年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.550B.1800C.270D.1600正確答案：C參考解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=2000×10%+（3500-2800）×10%=270（萬(wàn)元）。(9.)下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()。A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用當(dāng)月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B，納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C，納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(10.)下列關(guān)于環(huán)保稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的是()。A.應(yīng)稅大氣污染物，應(yīng)當(dāng)按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)保稅B.第一類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前三項(xiàng)征收環(huán)保稅C.其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前五項(xiàng)征收環(huán)保稅D.應(yīng)稅固體廢物，按照當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量征收環(huán)保稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B：第一類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前五項(xiàng)征收環(huán)保稅。選項(xiàng)C：其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前三項(xiàng)征收環(huán)保稅。選項(xiàng)D：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計(jì)稅依據(jù)，排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量。(11.)下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的是()。A.契稅的計(jì)稅依據(jù)不含可以抵扣的增值稅B.買賣裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)不包括裝修費(fèi)用C.承受國(guó)有土地，契稅計(jì)稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金D.房屋交換雙方，契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋交換的價(jià)格正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)；選項(xiàng)C，不得因減免土地出讓金而減免契稅；選項(xiàng)D，土地使用權(quán)交換、房屋交換，計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。(12.)下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是()。A.外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資B.具有一定商業(yè)價(jià)值的貨樣C.因保管不慎造成損壞的進(jìn)口貨物D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項(xiàng)C，海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅；選項(xiàng)D，關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。(13.)根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的是()。A.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利B.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于個(gè)人消費(fèi)C.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品D.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。(14.)鄧某將其位于市區(qū)的住房于2019年1月按照市場(chǎng)價(jià)格出租給他人用于居住，租期為2年，每月不含稅租金3800元，一次性收取了兩年的租金，2019年1月鄧某對(duì)其房屋進(jìn)行了修繕，修繕費(fèi)用2000元，則鄧某2019年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。（不考慮其他稅費(fèi)及其附加）A.3400B.2876.89C.3182.86D.4640正確答案：A參考解析：財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅中允許扣除的修繕費(fèi)用每次800元為限，一次扣不完的，下次可以繼續(xù)扣除，所以本題發(fā)生的修繕費(fèi)用在1月扣除800元，2月可以繼續(xù)扣除800元，3月扣除剩下的400元；個(gè)人以市場(chǎng)價(jià)格出租住房，減按10%的稅率繳納個(gè)人所得稅。該年度總的個(gè)人所得稅＝（3800－800－800）×10%＋（3800－800－800）×10%＋（3800－400－800）×10%＋（3800－800）×10%×9＝3400（元）。(15.)根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)一定金額的無(wú)需辦理年度匯算。這一金額是()元。A.1200B.800C.600D.400正確答案：D參考解析：納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，無(wú)需辦理年度匯算。(16.)進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)按照適用的稅率征稅，下列關(guān)于稅率運(yùn)用的表述，錯(cuò)誤的是()。A.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率B.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率C.因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率正確答案：D參考解析：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。(17.)根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法中，不正確的是()。A.僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人B.必須發(fā)生在責(zé)令限期繳納稅款期滿之后C.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施前，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)D.對(duì)逾期不履行法定義務(wù)的納稅人必須告誡在先，執(zhí)行在后正確答案：A參考解析：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人。(18.)下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于稅收部門規(guī)章的是()。A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》B.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》D.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B，屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C，屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。(19.)根據(jù)稅法的適用原則，下列說(shuō)法不正確的是()。A.根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力B.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制C.新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法作廢正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的。(20.)下列各項(xiàng)中免征增值稅的是()。A.廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)B.增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品C.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)D.2020年期間，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售罕見(jiàn)病藥品正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅；選項(xiàng)B、C，均享受即征即退優(yōu)惠政策；選項(xiàng)D，自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。(21.)下列關(guān)于增值稅銷售額的說(shuō)法，不正確的是()。A.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款B.在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均以各自換出運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額C.在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額D.一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得做任何扣除正確答案：D參考解析：一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。(22.)下列關(guān)于車船稅征收管理表述錯(cuò)誤的是()。A.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月B.車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地C.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納D.對(duì)于依法不需要購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅正確答案：A參考解析：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。(23.)下列商品中，實(shí)行復(fù)合計(jì)征關(guān)稅的是()。A.原油B.錄像機(jī)C.啤酒D.膠卷正確答案：B參考解析：選項(xiàng)ACD屬于從量計(jì)征關(guān)稅。(24.)某單位經(jīng)批準(zhǔn)占用基本農(nóng)田15000平方米，其中500平方米用于建造幼兒園，3000平方米用于建造醫(yī)院，其余用于建造購(gòu)物中心。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為每平方米25元。則該單位應(yīng)繳納的耕地占用稅()元。A.310000B.150000C.431250D.560000正確答案：C參考解析：學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅。占用基本農(nóng)田的按照適用稅額加按150%征收。該單位應(yīng)繳納的耕地占用稅=（15000-500-3000）×25×150%=431250（元）。多選題（共14題，共14分）(25.)下列關(guān)于煙葉稅征收管理的說(shuō)法，正確的有()。A.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人向煙葉銷售者付訖收購(gòu)煙葉款項(xiàng)或者開(kāi)具收購(gòu)煙葉憑據(jù)的當(dāng)日B.煙葉稅由收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收C.煙葉稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為煙葉發(fā)出的當(dāng)日D.煙葉稅由生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收正確答案：A、B參考解析：煙葉稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人向煙葉銷售者付訖收購(gòu)煙葉款項(xiàng)或者開(kāi)具收購(gòu)煙葉憑據(jù)的當(dāng)日，由煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。(26.)下列各項(xiàng)中，符合契稅規(guī)定的有()。A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房免征契稅B.某人中獎(jiǎng)獲得一套不含增值稅市場(chǎng)價(jià)格為60萬(wàn)元的住房，應(yīng)以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅C.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅D.甲向乙無(wú)償贈(zèng)送一套市場(chǎng)價(jià)格為60萬(wàn)元(不含增值稅，下同)的住房，同時(shí)乙向甲贈(zèng)送一幅市場(chǎng)價(jià)格為20萬(wàn)元的書畫作品，乙應(yīng)以40萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)ABC符合稅法規(guī)定；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，乙應(yīng)以獲贈(zèng)房屋的市場(chǎng)價(jià)格60萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。(27.)下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)檢查方法的有()。A.比較分析法B.交叉稽核法C.全查法D.順查法正確答案：A、B、C、D參考解析：稅務(wù)檢查的方法有：全查法、抽查法、順查法、逆查法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法、調(diào)賬檢查法、比較分析法、控制計(jì)算法、審閱法、核對(duì)法、觀察法、外調(diào)法、盤存法、交叉稽核法。(28.)下列企業(yè)或個(gè)人中，屬于車輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的有()。A.在境內(nèi)購(gòu)置并使用汽車掛車的運(yùn)輸企業(yè)B.在境內(nèi)購(gòu)置并使用排氣量為250毫升摩托車的李某C.在境內(nèi)購(gòu)置并使用挖掘機(jī)的建筑公司D.在境內(nèi)購(gòu)置并使用地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛的運(yùn)營(yíng)公司正確答案：A、B參考解析：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛，所以選項(xiàng)C、D中的建筑公司和運(yùn)營(yíng)公司不屬于車輛購(gòu)置稅的納稅人。(29.)根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。A.在境內(nèi)收購(gòu)晾曬煙葉的單位和個(gè)人是煙葉稅的納稅人B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)日C.納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.煙葉稅實(shí)行定額稅率正確答案：B、C參考解析：本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的內(nèi)容，要注意對(duì)煙葉稅的整體把握。選項(xiàng)A：在中國(guó)境內(nèi)收購(gòu)晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人；選項(xiàng)D：煙葉稅實(shí)行“比例稅率”，稅率為20％。(30.)根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本B.委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，由委托方在其機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅C.對(duì)于帶料加工的金銀首飾，應(yīng)首先按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方未提供材料成本的，委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B：委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方（個(gè)人除外）代收代繳消費(fèi)稅。選項(xiàng)D：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上如實(shí)注明（或以其他方式提供）材料成本，未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。(31.)根據(jù)我國(guó)申請(qǐng)人“受益所有人”身份判定的規(guī)定，下列從中國(guó)取得股息所得的申請(qǐng)人為“受益所有人”的有()。A.締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司B.締約對(duì)方政府C.被締約對(duì)方非上市居民公司間接持股80％的申請(qǐng)人D.締約對(duì)方居民個(gè)人正確答案：A、B、D參考解析：下列申請(qǐng)人從中國(guó)取得的所得為股息時(shí)，可不根據(jù)規(guī)定的因素進(jìn)行綜合分析，直接判定申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份：（1）締約對(duì)方政府；（2）締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司；（3）締約對(duì)方居民個(gè)人；（4）申請(qǐng)人被第（1）至（2）項(xiàng)中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國(guó)居民或締約對(duì)方居民。(32.)下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有()。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人在國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)以及進(jìn)口環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫(kù)C.納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅D.納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅而被加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額；選項(xiàng)D：納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅而被加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。(33.)下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有()。A.耕地占用稅實(shí)行一次性征收B.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅C.納稅人占用耕地，應(yīng)該在耕地所在地申報(bào)納稅D.耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。(34.)企業(yè)開(kāi)采或取用的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有()。A.北京市地下水B.天然氣C.煤成(層)氣D.人造石油正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D：不屬于資源稅的征稅范圍。(35.)下列各項(xiàng)中暫不適用稅務(wù)文書電子送達(dá)規(guī)定（試行）的有()。A.稅收保全措施決定書B(niǎo).稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書C.阻止出境決定書D.稅務(wù)行政處罰決定書（含簡(jiǎn)易程序處罰）正確答案：A、B、C參考解析：稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書（不含簡(jiǎn)易程序處罰）、稅收保全措施決定書、稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書、阻止出境決定書以及稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政復(fù)議過(guò)程中使用的稅務(wù)文書等暫不適用稅務(wù)文書電子送達(dá)規(guī)定（試行）規(guī)定。(36.)根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有()。A.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理導(dǎo)致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效B.噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應(yīng)當(dāng)向原發(fā)照海關(guān)書面申請(qǐng)核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，并補(bǔ)繳稅款C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款D.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，不計(jì)算銀行同期存款利息正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)B，噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應(yīng)當(dāng)向原發(fā)照海關(guān)書面申請(qǐng)核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，不再補(bǔ)稅；選項(xiàng)D，海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)在二十四小時(shí)內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息。(37.)下列項(xiàng)目不得享受個(gè)人所得稅免稅優(yōu)惠的有()。A.外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼B.外籍個(gè)人取得現(xiàn)金形式的伙食補(bǔ)貼C.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款D.個(gè)人取得的企業(yè)債券利息收入正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)B，外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，免征個(gè)人所得稅，所以現(xiàn)金形式的伙食補(bǔ)貼不享受免稅優(yōu)惠；選項(xiàng)D，國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息是免稅的，對(duì)于企業(yè)債券利息沒(méi)有免稅規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算納稅。(38.)根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有()。A.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅B.對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)委托境外的研發(fā)費(fèi)用按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用1/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除D.對(duì)企業(yè)投資者持有2019—2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)C，企業(yè)委托境外的研發(fā)費(fèi)用按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除；選項(xiàng)D，對(duì)企業(yè)投資者持有2019—2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。問(wèn)答題（共6題，共6分）(39.)位于建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品種植、銷售業(yè)務(wù)，公司占地3萬(wàn)平方米，其中種植用地2．5萬(wàn)平方米，職工宿舍和辦公用地0．5萬(wàn)平方米；房產(chǎn)原值300萬(wàn)元。公司2019年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將房產(chǎn)原值50萬(wàn)元的辦公室從7月1日起出租給其他企業(yè)使用，租期12個(gè)月，月租金0．2萬(wàn)元(不含增值稅，下同)，每月月初收取租金。(2)9月與當(dāng)?shù)啬辰鹑跈C(jī)構(gòu)簽訂融資租賃合同一份，租賃價(jià)值30萬(wàn)元的鮮果揀選機(jī)一臺(tái)，租期5年，租金共計(jì)40萬(wàn)元，每年支付8萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：①城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額每平方米5元；②公司所在省政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％；③金額以元為單位計(jì)算。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算該公司2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)計(jì)算該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(3)計(jì)算該公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的印花稅。(4)計(jì)算該公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的印花稅。正確答案：參考解析：(1)該公司2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(3-2．5)×5×10000=25000(元)。(2)該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=300×(1-30％)×1．2％×6／12×10000+(300-50)×(1-30％)×1．2％×6／12×10000+0．2×6×12％×10000=24540(元)。(3)該公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的印花稅=0．2×12×1‰×10000=24(元)。(4)該公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的印花稅=40×0．05‰×10000=20(元)。(40.)我國(guó)居民企業(yè)甲在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)投資結(jié)構(gòu)及持股比例如下：2019年經(jīng)營(yíng)及分配狀況如下：（1）B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為12%，丙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額800萬(wàn)元，丙企業(yè)將部分稅后利潤(rùn)按持股比例進(jìn)行了分配。（2）A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為10%。乙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納稅所得總額在A國(guó)計(jì)算稅額抵免時(shí)已包含投資收益還原計(jì)算的間接稅款）1000萬(wàn)元，其中來(lái)自丙企業(yè)的投資收益為100萬(wàn)元，按照12%的稅率繳納B國(guó)預(yù)提所得稅12萬(wàn)元；乙企業(yè)在A國(guó)享受稅收抵免后實(shí)際繳納的稅額180萬(wàn)元，乙企業(yè)將全部稅后利潤(rùn)按持股比例進(jìn)行了分配。（3）居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其中來(lái)自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為2400萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）簡(jiǎn)述居民企業(yè)可適用境外所得稅收抵免的稅額范圍。（2）判斷企業(yè)丙分回企業(yè)甲的投資收益能否適用間接抵免優(yōu)惠政策并說(shuō)明理由。（3）判斷企業(yè)乙分回企業(yè)甲的投資收益能否適用間接抵免優(yōu)惠政策并說(shuō)明理由。（4）計(jì)算企業(yè)乙所納稅額屬于由企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額。（5）計(jì)算企業(yè)甲取得來(lái)源于企業(yè)乙投資收益的抵免限額。（6）計(jì)算企業(yè)甲取得來(lái)源于企業(yè)乙投資收益的實(shí)際抵免額。正確答案：參考解析：（1）居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。（2）企業(yè)丙不能適用間接抵免優(yōu)惠政策。由于企業(yè)甲對(duì)于企業(yè)丙的持股比例為15%（50%×30%），未達(dá)到20%的要求。（3）企業(yè)乙適用間接抵免優(yōu)惠政策。由于企業(yè)甲對(duì)企業(yè)乙的持股比例為50%，達(dá)到了20%的要求。間接抵免條件：直接或者間接持股方式合計(jì)持股20%以上（含）。關(guān)于持股比例的計(jì)算：“并聯(lián)”相加，“串聯(lián)”相乘。（4）由企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額＝[乙企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額（180＋12）＋乙企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額0]×乙企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息404（808×50%）÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額808（1000－180－12）＝96（萬(wàn)元）間接抵免條件：直接或者間接持股方式合計(jì)持股20%以上（含）。關(guān)于持股比例的計(jì)算：“并聯(lián)”相加，“串聯(lián)”相乘。（5）企業(yè)甲應(yīng)納稅總額＝［2400＋（404＋96）］×25%＝［2400＋500］×25%＝725（萬(wàn)元）抵免限額＝725×500÷（2400+500）＝125（萬(wàn)元）（6）可抵免境外稅額＝（1000－180－12）×50%×10%（直接繳納）＋96（間接負(fù)擔(dān)）＝136.4（萬(wàn)元）136.4＞125，實(shí)際抵免額為125萬(wàn)元。(41.)2019年9月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司提供該房產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的資料如下：（1）2017年3月以8000萬(wàn)元拍得用于該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納契稅；因閑置1年，支付土地閑置費(fèi)400萬(wàn)元。（2）2018年5月開(kāi)始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開(kāi)發(fā)成本5000萬(wàn)元；按照銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息，銀行貸款憑證顯示利息支出1000萬(wàn)元。（3）2019年8月項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的80%，共計(jì)取得含稅收入20000萬(wàn)元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金198.20萬(wàn)元（不含增值稅和印花稅）；剩余面積進(jìn)行出租。（4）公司已按照3%的預(yù)征率預(yù)繳了土地增值稅600萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司按照一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅；開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照稅法規(guī)定的最高比例計(jì)算扣除）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）簡(jiǎn)要說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司進(jìn)行土地增值稅清算的理由。（2）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的為取得土地使用權(quán)所支付的金額。（3）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。（4）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)補(bǔ)繳的土地增值稅。（5）回答稅務(wù)機(jī)關(guān)能否對(duì)清算補(bǔ)繳的土地增值稅征收滯納金，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（6）回答稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告，在什么條件下可以采信。正確答案：參考解析：（1）房地產(chǎn)公司直接銷售可售建筑面積已達(dá)到80%，雖然未超過(guò)85%，但是剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其進(jìn)行土地增值稅的清算。（2）為取得土地使用權(quán)所支付的金額＝8000×80%×（1+5%）＝6720（萬(wàn)元）（3）允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝1000×80%+（6720+5000×80%）×5%＝1336（萬(wàn)元）（4）收入總額＝20000－20000÷（1＋9%）×9%＝18348.62（萬(wàn)元）允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)＝6720+5000×80%+1336+198.20+（6720+5000×80%）×20%＝14398.2（萬(wàn)元）增值率＝（18348.62-14398.2）÷14398.2×100%＝27.44%土地增值稅＝（18348.62-14398.2）×30%＝1185.13（萬(wàn)元）補(bǔ)繳土地增值稅＝1185.13-600＝585.13（萬(wàn)元）（5）納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。（6）稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式和要求對(duì)審核鑒證情況出具的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。(42.)中國(guó)公民王某是某科技有限公司的高管人員，為獨(dú)生子，父母均已年滿70周歲，與其妻育有一子，現(xiàn)就讀于某小學(xué)。2019年取得以下各項(xiàng)收入：（1）單位每月支付工資12000元，王某每月個(gè)人負(fù)擔(dān)部分的三險(xiǎn)一金為1500元，截止11月底累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款825元。（2）7月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，租期半年，每月收取不含增值稅租金收入3500元。7月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。（3）王某還擔(dān)任某公司獨(dú)立董事，12月份從該公司取得董事費(fèi)收入30000元。（4）12月份購(gòu)買體育彩票，中獎(jiǎng)收入5000元。（其他相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由王某100%扣除。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算2019年12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。（2）計(jì)算2019年王某出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮出租住房的其他稅費(fèi)）。（3）計(jì)算王某取得的董事費(fèi)收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（4）12月份王某體育彩票中獎(jiǎng)所得是否需要納稅，并說(shuō)明理由。如需要，計(jì)算其應(yīng)納稅額。（5）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或可申請(qǐng)的應(yīng)退稅額。指出2019年王某取得綜合所得是否需要辦理匯算清繳，并說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：（1）2019年12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額＝（12000×12－5000×12－1500×12－2000×12－1000×12）×3%－825＝75（元）（2）房屋修繕費(fèi)用每月扣除以800元為限，一次扣不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。個(gè)人出租住房適用10%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3500－800－800）×10%＋（3500－400－800）×10%＋（3500-800）×10%×4＝1500（元）（3）獨(dú)立董事費(fèi)收入按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。王某董事費(fèi)收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）（4）不需要納稅。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、體育彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10000元的暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。（5）綜合所得應(yīng)納稅額＝[12000×12＋30000×（1－20%）－5000×12－1500×12－2000×12－1000×12]×10%－2520＝2880（元）王某可申請(qǐng)的退稅額＝825＋75＋5200－2880＝3220（元）若王某申請(qǐng)退稅，需要辦理匯算清繳；若王某不申請(qǐng)退稅，則無(wú)需辦理匯算清繳。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的，需要辦理年度匯算清繳。(43.)位于甲省甲市的A建筑工程公司為增值稅一般納稅人。其2019年具體情況如下：(1)2019年5月初，A公司與B公司簽訂建造辦公樓(位于乙省乙市)合同。合同注明：建設(shè)工期從2019年5月至2019年年底，工程全部?jī)r(jià)款為1000萬(wàn)元，如果能提前一個(gè)月完工，B公司需支付A公司搶工費(fèi)10萬(wàn)元，2019年5月2日B企業(yè)支付預(yù)付款20萬(wàn)元。為了保證工程項(xiàng)目順利進(jìn)行，A公司把一部分工程分包給F公司，并于2019年5月3日A公司支付分包款40萬(wàn)元給F公司，并取得增值稅普通發(fā)票一張，該工程于2019年11月底完工。(2)2019年6月，A公司承接廠房建設(shè)工程(位于丙省丙市)并作為總包單位，因該工程量大，故A公司找C公司(一般納稅人)合作，C公司作為分包方收取A公司800萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票一張。該工程于2019年年底完工，A公司一次性收取工程價(jià)款2000萬(wàn)元。(3)2019年7月，A公司出售其外購(gòu)座落在本地的辦公樓一套，價(jià)格為1000萬(wàn)元。因購(gòu)置時(shí)間久遠(yuǎn)(2011年年初購(gòu)置)，購(gòu)置發(fā)票已經(jīng)丟失，但是有契稅完稅憑證，完稅憑證上注明計(jì)稅金額850萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。(4)2019年9月，A公司購(gòu)置新辦公樓(位于丁省丁市)一棟，并取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)格為1400萬(wàn)元。(5)2019年10月，A公司把其新購(gòu)置的辦公樓出租給D公司。租賃合同注明：租期從2019年10月至2020年9月，租金30萬(wàn)元／年，租金于2019年10月1日一次性支付。(6)2019年年底，A公司因員工數(shù)量不足，特與E公司(小規(guī)模納稅人)簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議。協(xié)議注明：E企業(yè)提供勞務(wù)派遣員工共10名，為A企業(yè)提供保安服務(wù)，服務(wù)期限為2019年12月。A企業(yè)支付E企業(yè)總計(jì)5萬(wàn)元，其中含有代A企業(yè)支付給10名派遣員工的工資及五險(xiǎn)一金共計(jì)3萬(wàn)元。E企業(yè)為A企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)5萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：企業(yè)提供建筑服務(wù)均采用一般計(jì)稅辦法進(jìn)行處理，收取的價(jià)款均為含稅價(jià)。假定相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)勾選確認(rèn)，當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額120萬(wàn)元。)要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問(wèn)題。如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)A企業(yè)銷項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)A企業(yè)銷項(xiàng)稅額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)A企業(yè)應(yīng)納增值稅額。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)A企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)A企業(yè)銷項(xiàng)稅額。(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)E企業(yè)增值稅稅額(全額計(jì)稅辦法)。(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)E企業(yè)增值稅稅額(差額計(jì)稅辦法)。(8)計(jì)算2019年A企業(yè)增值稅稅額(不考慮預(yù)繳的增值稅)。正確答案：參考解析：(1)業(yè)務(wù)(1)A企業(yè)銷項(xiàng)稅額=(1000+10)÷(1+9％)×9％=83．39(萬(wàn)元)(2)業(yè)務(wù)(2)A企業(yè)銷項(xiàng)稅額=2000÷(1+9％)×9％=165．14(萬(wàn)元)(3)業(yè)務(wù)(3)A企業(yè)應(yīng)納增值稅=(1000-850)÷(1+5％)×5％=7．14(萬(wàn)元)(4)業(yè)務(wù)(4)A企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1400×9％=126(萬(wàn)元)(5)業(yè)務(wù)(5)A企業(yè)銷項(xiàng)稅額=30÷(1+9％)×9％=2．48(萬(wàn)元)(6)業(yè)務(wù)(6)E企業(yè)增值稅稅額(全額計(jì)稅)=5÷(1+3％)×3％=0．15(萬(wàn)元)(7)業(yè)務(wù)(6)E企業(yè)增值稅稅額(差額計(jì)稅)=(5-3)÷(1+5％)×5％=0．1(萬(wàn)元)(8)2019年全年A企業(yè)增值稅稅額=83．39+165．14+7．14+2．48-126-120=12．15(萬(wàn)元)(44.)甲綜合服務(wù)公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）將一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租（該倉(cāng)庫(kù)購(gòu)置于2015年7月），每月不含稅租金收入20000元，共收取半年的租金120000元，該業(yè)務(wù)公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）甲公司有一處停車場(chǎng)地對(duì)外提供停車服務(wù)，當(dāng)月按照合同約定向客戶乙公司收取60個(gè)車位的不含稅停車費(fèi)30000元；為相鄰丙公司免費(fèi)提供5個(gè)車位全月停放車輛；為本公司職工免費(fèi)提供10個(gè)停車位全月停放車輛。該業(yè)務(wù)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。（3）與廣告公司簽訂合同，由廣告公司以倉(cāng)庫(kù)和停車場(chǎng)圍墻為載體涂刷電器廣告，期限一年，當(dāng)月公司收取全年不含稅費(fèi)用100000元；另外，廣告公司以甲公司自有車輛車身為載體張貼化妝品廣告，當(dāng)月取得全年不含稅收入20000元。該業(yè)務(wù)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。（4）代銷福利彩票取得不含稅手續(xù)費(fèi)收入20000元。（5）提供家政服務(wù)、婚慶服務(wù)，共取得不含稅收入60000元。（6）該公司自有的羽毛球館本月開(kāi)業(yè)，本月羽毛球館經(jīng)營(yíng)收入20000元，同時(shí)取得銷售飲品收入5000元。（7）2017年6月以本公司購(gòu)置的原值為4000000元的辦公樓作抵押，向某商業(yè)銀行貸款3000000元，貸款期限2年，年利率5%，該辦公樓購(gòu)入價(jià)為3600000元，購(gòu)入后發(fā)生裝修等其他費(fèi)用共計(jì)400000元。合同規(guī)定，抵押期間該辦公樓由銀行使用，公司不再支付利息。該業(yè)務(wù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（8）從汽車4S店購(gòu)進(jìn)一輛小汽車用于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，實(shí)際支付給4S店的全部?jī)r(jià)款為135600元（含稅），并取得增值稅