注會(huì)稅法-2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題第二套

注會(huì)稅法-2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題第二套單選題（共24題，共24分）(1.)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是()。A.債務(wù)的豁免B.接受企（江南博哥）業(yè)的捐贈(zèng)款C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D.取得的權(quán)益性投資收益正確答案：C參考解析：不征稅收入包括：（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入—專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金。(2.)稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)享有的權(quán)利是()。A.起訴權(quán)B.反訴權(quán)C.應(yīng)訴權(quán)D.撤訴權(quán)正確答案：C參考解析：在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作為被告；與民事訴訟不同，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴。(3.)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的比例是()。A.25%B.75%C.50%D.100%正確答案：B參考解析：科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的比例是75%。(4.)下列從境外進(jìn)入我國(guó)港口，免征船舶噸稅的船舶是()。A.拖船B.非機(jī)動(dòng)駁船C.養(yǎng)殖漁船D.執(zhí)照期滿(mǎn)24小時(shí)內(nèi)上下的客貨船正確答案：C參考解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征船舶噸稅。(5.)根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。A.煙葉稅實(shí)行定額稅率B.煙葉稅的納稅地點(diǎn)為煙葉收購(gòu)地C.煙葉稅的納稅人是銷(xiāo)售煙葉的單位D.沒(méi)收違法收購(gòu)的煙葉，由銷(xiāo)售煙葉的單位按銷(xiāo)售額納稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A：煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%；選項(xiàng)C：煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位；選項(xiàng)D：查處沒(méi)收的違法收購(gòu)的煙葉，由收購(gòu)罰沒(méi)煙葉的單位按照購(gòu)買(mǎi)金額計(jì)算繳納煙葉稅。(6.)居民個(gè)人取得的下列所得中，適用按次征收個(gè)人所得稅的是()。A.個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)所得B.出租房產(chǎn)取得的租金所得C.在公司任職取得的季度獎(jiǎng)D.承包某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)取得的經(jīng)營(yíng)所得正確答案：B參考解析：選項(xiàng)AD：經(jīng)營(yíng)所得按年計(jì)稅；選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)租賃所得按次計(jì)稅；選項(xiàng)C：工資、薪金所得按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。(7.)農(nóng)村居民王某，2018年6月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于種植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅（符合當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)）。假設(shè)耕地占用稅稅額為20元/平方米。王某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅()元。A.5000B.10000C.40000D.30000正確答案：A參考解析：（1）占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)需要繳納耕地占用稅，占用耕地從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)不需要繳納耕地占用稅；（2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；（3）王某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅=500×20×50%=5000（元）。(8.)2018年3月，某原油開(kāi)采企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷(xiāo)售原油取得不含稅銷(xiāo)售額3560萬(wàn)元，開(kāi)采過(guò)程中的加熱、修井使用原油1噸，用10噸原油與汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)換取一輛汽車(chē)，原油不含稅銷(xiāo)售價(jià)格0.38萬(wàn)元/噸，原油資源稅率6%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬(wàn)元。A.182.56B.213.60C.213.83D.213.85正確答案：C參考解析：開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=（3560+0.38×10）×6%=213.83（萬(wàn)元）。(9.)單位和個(gè)人發(fā)生下列行為，應(yīng)繳納契稅的是()。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)C.承受不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)D.贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)正確答案：C參考解析：本題考查契稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)C當(dāng)選，契稅的納稅人是房屋、土地權(quán)屬的承受方，轉(zhuǎn)讓方無(wú)需繳納契稅，需要繳納土地增值稅。(10.)某運(yùn)輸企業(yè)2017年初擁有小轎車(chē)5輛，2017年3月外購(gòu)貨車(chē)12輛(整備質(zhì)量為10噸)并于當(dāng)月辦理登記手續(xù)。假設(shè)貨車(chē)年稅額為整備質(zhì)量每噸50元，小轎車(chē)年稅額為每輛500元，該企業(yè)2017年應(yīng)繳納車(chē)船稅()元。A.2500B.7000C.8500D.7500正確答案：D參考解析：該企業(yè)2017年應(yīng)納車(chē)船稅=5×500+12×10×50÷12×10=7500（元）。(11.)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是()。A.依法在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)B.依法在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)正確答案：D參考解析：非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。選項(xiàng)AB屬于我國(guó)的居民企業(yè)，選項(xiàng)C不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。(12.)下列所得，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是()。A.居民企業(yè)來(lái)自于境外的所得B.小型企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的股息所得D.高新技術(shù)企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得正確答案：C參考解析：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得來(lái)源于境內(nèi)的所得適用10%的稅率。(13.)2016年1月甲居民企業(yè)以800萬(wàn)元直接投資乙居民企業(yè)，取得股權(quán)40%。2017年12月，甲企業(yè)將所持乙企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓。取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元。投資期間乙企業(yè)累計(jì)盈余公積和未分配利潤(rùn)400萬(wàn)元。下列關(guān)于甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是()。A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元B.應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得200萬(wàn)元C.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元D.應(yīng)確認(rèn)股息紅利所得840萬(wàn)元正確答案：B參考解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。所以應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額=1000-800=200（萬(wàn)元）。(14.)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)視同銷(xiāo)售的是()。A.將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)B.將外購(gòu)材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)C.將自產(chǎn)貨物用于在建工程D.將外購(gòu)禮品用于交際應(yīng)酬正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC：屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入。(15.)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除的是()。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的支出B.購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用原材料的支出C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出D.購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)的支出正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；選項(xiàng)BD：購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的支出形成企業(yè)相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，不能在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。(16.)2016年3月某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租貨方式租入臨街商鋪一間，租期8年。2018年3月公司發(fā)生商鋪改建支出20萬(wàn)元。關(guān)于該筆改建支出，正確的企業(yè)所得稅處理是()。A.按2年分期攤銷(xiāo)扣除B.按6年分期攤銷(xiāo)扣除C.在發(fā)生的當(dāng)期一次性扣除D.按8年分期攤銷(xiāo)扣除正確答案：B參考解析：租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。(17.)下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠的是()。A.種植油料作物的所得B.種植豆類(lèi)作物的所得C.種植香料作物的所得D.種植糖料作物的所得正確答案：C參考解析：本題考查企業(yè)所得稅減半征收的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)C當(dāng)選，企業(yè)從事下列所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。選項(xiàng)ABD不當(dāng)選，蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植，免征企業(yè)所得稅。(18.)2018年5月，某鎢礦開(kāi)采企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷(xiāo)售自采鎢礦原礦，取得不含稅銷(xiāo)售額20000元，另收取從礦區(qū)到車(chē)站運(yùn)輸費(fèi)用3480元。將自采鎢礦原礦加工為精礦銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額30000元。鎢礦原礦與精礦的換算比為1.5，鎢礦資源稅稅率6.5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()元。A.3250.00B.3445.00C.3900.00D.4192.50正確答案：C參考解析：納稅人銷(xiāo)售（或者視同銷(xiāo)售）其自采原礦的，可采用成本法或者市場(chǎng)法將原礦的銷(xiāo)售額換算為精礦銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅。其中市場(chǎng)法公式：精礦銷(xiāo)售額=原礦銷(xiāo)售額×換算比。精礦的銷(xiāo)售額=20000×1.5+30000=60000（元）；精礦銷(xiāo)售額不包括從礦區(qū)到車(chē)站、碼頭或用戶(hù)指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用，企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=60000×6.5%=3900（元）。(19.)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的所得來(lái)源地是()。A.交易活動(dòng)發(fā)生地B.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地C.負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地D.受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A：銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)C：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。(20.)關(guān)于資源稅的處理中，下列說(shuō)法正確的是()。A.以自采原礦加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷(xiāo)售非應(yīng)稅產(chǎn)品繳納資源稅B.以自采原礦加工為精礦無(wú)償贈(zèng)送，視同銷(xiāo)售精礦繳納資源稅C.以自采的原煤加工為洗選煤自用，視同銷(xiāo)售原煤繳納資源稅D.以自采原礦洗選后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷(xiāo)售原礦繳納資源稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A：以自采原礦加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同銷(xiāo)售原礦；選項(xiàng)C：以自采原煤加工為洗選煤自用的，視同銷(xiāo)售洗選煤；選項(xiàng)D：以自采原礦洗選后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷(xiāo)售精礦。(21.)某企業(yè)2017年支付正式職工的合理工資總額1000萬(wàn)元、臨時(shí)工工資30萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)年拔繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A.7.40B.8.00C.28.00D.9.76正確答案：A參考解析：企業(yè)因雇用臨時(shí)工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=(1000+30)×2%=20.60(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.40(28-20.60)萬(wàn)元。(22.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說(shuō)法，正確的是()。A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅C.無(wú)論產(chǎn)權(quán)所有人是否在房屋所在地,均由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅D.納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；選項(xiàng)C：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；選項(xiàng)D：納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。(23.)2018年3月，某公司銷(xiāo)售自用辦公樓，不能取得評(píng)估價(jià)格，該公司提供的購(gòu)房發(fā)票所載購(gòu)房款為1200萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)日期為2008年1月1日。購(gòu)入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)80萬(wàn)元。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額()萬(wàn)元。A.1280B.1880C.1895D.1940正確答案：B參考解析：允許扣除項(xiàng)目金額=1200×（1+5%×10）+80=1880（萬(wàn)元）。(24.)下列情形中，需要繳納土地增值稅的是()。A.個(gè)人銷(xiāo)售商鋪B.企業(yè)吸收合并過(guò)程中涉及房地產(chǎn)過(guò)戶(hù)C.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府收回房地產(chǎn)D.因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確，對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅，個(gè)人銷(xiāo)售商鋪沒(méi)有稅收優(yōu)惠，需要按照規(guī)定交納土地增值稅；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的土地增值稅暫不征收。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，免征土地增值稅。多選題（共14題，共14分）(25.)目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。A.鉛蓄電池B.高爾夫車(chē)C.變壓器油D.翡翠首飾正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)BC，高爾夫車(chē)、變壓器油不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。(26.)下列各項(xiàng)中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A.名勝古跡用地B.免稅單位無(wú)償使用納稅單位土地C.個(gè)人所有的居住房屋用地D.國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C，屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠的范圍。(27.)根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。A.個(gè)人擁有土地使用權(quán)的，以個(gè)人為納稅人B.單位擁有土地使用權(quán)的，以單位為納稅人C.土地使用權(quán)出租的，以承租人為納稅人D.土地使用權(quán)屬未確定的，以實(shí)際使用人為納稅人E.土地使用權(quán)屬共有的，以共有各方為納稅人正確答案：A、B、D、E參考解析：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)AB當(dāng)選、選項(xiàng)C不當(dāng)選，城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納，土地使用權(quán)出租的，應(yīng)以擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人，即出租人為納稅人。選項(xiàng)D當(dāng)選，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人。選項(xiàng)E當(dāng)選，土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。(28.)下列各項(xiàng)，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目繳納印花稅的有()A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.專(zhuān)利實(shí)施許可合同C.商品房銷(xiāo)售合同D.專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同正確答案：A、B、C參考解析：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和專(zhuān)利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同。選項(xiàng)D，專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，按照“技術(shù)合同”稅目繳納印花稅。(29.)下列免征水資源稅的有()。A.抽水蓄能發(fā)電取用水B.取用污水處理再生水C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水D.軍隊(duì)通過(guò)城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)取用水E.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注水正確答案：A、B、E參考解析：選項(xiàng)C：在規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。選項(xiàng)D：除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過(guò)其他方式取用水的，免征水資源稅。(30.)關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅，下列說(shuō)法正確的有()。A.環(huán)境保護(hù)稅納稅人不包括家庭和個(gè)人B.環(huán)境保護(hù)稅稅率為統(tǒng)一比例稅率C.環(huán)境保護(hù)稅收入全部歸地方D.機(jī)動(dòng)車(chē)和船舶排放的應(yīng)稅污染物暫時(shí)免征環(huán)境保護(hù)稅E.環(huán)境保護(hù)稅是原有的排污費(fèi)“費(fèi)改稅”平移過(guò)來(lái)的稅收正確答案：A、C、D、E參考解析：選項(xiàng)B：環(huán)境保護(hù)稅稅額為定額稅和浮動(dòng)定額稅結(jié)合。(31.)下列情形中，以納稅人當(dāng)期污染物產(chǎn)生量作為排放量計(jì)征環(huán)境保護(hù)稅的有()。A.未依法安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備B.通過(guò)暗管方式違法排放污染物C.篡改、偽造污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)D.損毀或擅自移動(dòng)污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備E.規(guī)?；B(yǎng)殖以外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放污染物正確答案：A、B、C、D參考解析：納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：（1）未依法安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備或者未將污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備與環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)；（2）損毀或者擅自移動(dòng)、改變污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備；（3）篡改、偽造污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)；（4）通過(guò)暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運(yùn)行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物；（5）進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。(32.)企業(yè)取得的下列收入，應(yīng)一次性計(jì)入收入取得所屬納稅年度的有()。A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入C.接受捐贈(zèng)收入D.工期為兩年的船舶制造收入E.無(wú)法償付的應(yīng)付款收入正確答案：A、B、C、E參考解析：企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類(lèi)資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。(33.)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)下列支出超過(guò)稅法規(guī)定扣除限額標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有()。A.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出B.公益性捐贈(zèng)支出C.廣告費(fèi)支出D.職工教育經(jīng)費(fèi)支出E.職工福利費(fèi)支出正確答案：A、B、C、D參考解析：本題考查允許扣除的各項(xiàng)費(fèi)用超限額部分的規(guī)定。選項(xiàng)ABCD當(dāng)選，對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、公益性捐贈(zèng)支出，超過(guò)稅法規(guī)定扣除限額標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。公益性捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除，而職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)年限的限制。選項(xiàng)E不當(dāng)選，職工福利費(fèi)準(zhǔn)予扣除的限額是工資薪金總額14%，超過(guò)部分不得扣除。(34.)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理的有()。A.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的大修理支出D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出E.未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A：以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除；選項(xiàng)E：如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊。(35.)居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策的有()。A.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上的技術(shù)所有權(quán)的所得B.轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)的所得C.轉(zhuǎn)讓植物新品種的所得D.從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)100%的關(guān)聯(lián)方取得的轉(zhuǎn)讓所得E.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)的所得正確答案：A、B、C、E參考解析：本題考查技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠的適用范圍。選項(xiàng)D不當(dāng)選，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。選項(xiàng)ABCE當(dāng)選，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種的所有權(quán)、5年以上（含）全球獨(dú)占許可使用權(quán)、5年（含）以上的非獨(dú)占許可使用權(quán)。(36.)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)有()。A.地域管轄權(quán)B.居民管轄權(quán)C.公民管轄權(quán)D.所得來(lái)源管轄權(quán)E.收入來(lái)源管轄權(quán)正確答案：A、B參考解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)為地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。(37.)軟件企業(yè)的下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可在發(fā)生當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除的有()。A.職工培訓(xùn)費(fèi)B.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)C.訴訟費(fèi)D.非廣告性贊助支出E.工資薪金支出正確答案：A、B、C、E參考解析：選項(xiàng)D：不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。(38.)下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的說(shuō)法，正確的有()。A.納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已繳耕地占用稅B.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)的當(dāng)天C.納稅人占用耕地的，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅D.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門(mén)辦理手續(xù)通知的當(dāng)天E.土地管理部門(mén)在通知單位辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)正確答案：A、C、D、E參考解析：選項(xiàng)B：未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。問(wèn)答題（共6題，共6分）(39.)某生物制藥企業(yè)，2018年度實(shí)發(fā)工資5000萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生額為110萬(wàn)元，福利費(fèi)發(fā)生額為750萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)發(fā)生額為140萬(wàn)元。要求：計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。正確答案：參考解析：①工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝5000×2%＝100萬(wàn)元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝110－100＝10萬(wàn)元。②職工福利費(fèi)扣除限額＝5000×14%＝700萬(wàn)元。職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝750－700＝50萬(wàn)元。③職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝5000×8%＝400萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生額未超過(guò)扣除限額，不需要納稅調(diào)整。綜上，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝10＋50＝60萬(wàn)元。(40.)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司注冊(cè)地在甲市，2018年7月對(duì)其在乙市開(kāi)發(fā)的一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，相關(guān)資料如下：（1）2017年3月，公司經(jīng)“招拍掛”以24000萬(wàn)元取得該房地產(chǎn)項(xiàng)目的土地使用權(quán)，繳納了契稅。（2）自2017年4月起，公司對(duì)受讓土地進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)，發(fā)生開(kāi)發(fā)成本15000萬(wàn)元，發(fā)生與該項(xiàng)目相關(guān)的利息支出3000萬(wàn)元，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明。（3）2018年6月項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷(xiāo)售，共取得不含稅收入75000萬(wàn)元，允許扣除的有關(guān)稅金及附加360萬(wàn)元，已預(yù)繳土地增值稅750萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，省級(jí)政府規(guī)定其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%。要求：?jiǎn)栴}（1）：回答該公司辦理土地增值稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)。問(wèn)題（2）：計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額。問(wèn)題（3）：計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。問(wèn)題（4）：計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅。正確答案：參考解析：?jiǎn)栴}（1）：土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，“房地產(chǎn)所在地”，是指房地產(chǎn)的坐落地，即乙市的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。問(wèn)題（2）：允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額＝24000×（1＋5%）＝25200（萬(wàn)元）問(wèn)題（3）：允許扣除的開(kāi)發(fā)成本＝15000（萬(wàn)元）允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝3000＋（25200＋15000）×5%＝5010（萬(wàn)元）允許扣除的稅金及附加＝360（萬(wàn)元）其他扣除項(xiàng)目金額＝（25200＋15000）×20%＝8040（萬(wàn)元）允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)＝25200＋15000＋5010＋360＋8040＝53610（萬(wàn)元）問(wèn)題（4）：增值額＝75000－53610＝21390（萬(wàn)元）增值率＝21390÷53610×100%＝39.90%，適用稅率30%應(yīng)納土地增值稅＝21390×30%＝6417（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅＝6417－750＝5667（萬(wàn)元）(41.)某市一家進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2018年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從國(guó)外進(jìn)口中檔護(hù)膚品一批，該批貨物在國(guó)外的買(mǎi)價(jià)為200萬(wàn)元人民幣，由進(jìn)出口公司支付的購(gòu)貨傭金10萬(wàn)元人民幣，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)卸貨前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為30萬(wàn)元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。該批貨物已報(bào)關(guān)，取得海關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。已知進(jìn)口護(hù)膚品的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為16%。要求：（1）計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。（2）計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。正確答案：參考解析：（1）關(guān)稅完稅價(jià)格＝（200＋30）＋（200＋30）×3‰＝230.69（萬(wàn)元）關(guān)稅應(yīng)納稅額＝230.69×10%＝23.07（萬(wàn)元）（2）增值稅應(yīng)納稅額＝（230.69＋23.07）×16%＝40.6（萬(wàn)元）（三）出口貨物的完稅價(jià)格1.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。（1）不包括出口關(guān)稅稅額。（2）包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（3）不包括在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。完稅價(jià)格=（離岸價(jià)格-單獨(dú)列明的境外運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)）÷（1+出口關(guān)稅稅率）。2.出口貨物海關(guān)估價(jià)方法出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并且與納稅人進(jìn)行價(jià)格磋商后，完稅價(jià)格由海關(guān)依次使用下列方法估定：（1）同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格；（2）同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的類(lèi)似貨物的成交價(jià)格；（3）根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類(lèi)似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用（包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格；（4）按照合理方法估定的價(jià)格。(42.)張某為我國(guó)居民納稅人，2018年取得境外某企業(yè)支付的有形動(dòng)產(chǎn)租賃所得10萬(wàn)元，該項(xiàng)收入境外納稅1萬(wàn)元并取得境外稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的完稅憑證，已知該國(guó)與我國(guó)之間尚未簽訂稅收協(xié)定。要求：（1）判斷張某取得的有形動(dòng)產(chǎn)租賃所得境外所納稅款是否能在本納稅年度足額抵扣并說(shuō)明理由。（2）計(jì)算張某從境外取得的有形動(dòng)產(chǎn)租賃所得在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。正確答案：參考解析：（1）可以足額抵扣。理由：境外所得抵免限額＝10×（1－20%）×20%＝1.6萬(wàn)元；根據(jù)計(jì)算結(jié)果，張某從境外某企業(yè)取得應(yīng)稅所得在境外繳納的個(gè)人所得稅額的抵免限額為1.6萬(wàn)元，其在境外實(shí)際繳納個(gè)人所得稅1萬(wàn)元，低于抵免限額，可以全額抵扣，并需在中國(guó)補(bǔ)繳差額部分的稅款。（2）在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝1.6－1＝0.6萬(wàn)元。(43.)其他相關(guān)資料：除上述收入外，張某2019年無(wú)其他收入；張某綜合所得的年度扣除金額為80000元。張某為我國(guó)居民納稅人，2019年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)行為：（1）取得境外某企業(yè)支付的專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)15萬(wàn)元，該項(xiàng)收入境外納稅1萬(wàn)元并取得境外稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的完稅憑證，已知該國(guó)與我國(guó)之間尚未簽訂稅收協(xié)定。問(wèn)題（1）：判斷張某取得的專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)境外所納稅款是否能在本納稅年度足額抵扣并說(shuō)明理由。問(wèn)題（2）：計(jì)算張某從境外取得的專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）以市場(chǎng)價(jià)200萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓2008年購(gòu)入的家庭唯一普通商品住房，原值60萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納稅費(fèi)0.6萬(wàn)元。問(wèn)題（3）：判斷張某轉(zhuǎn)讓住房是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅并說(shuō)明理由。（3）拍賣(mài)海外回流文物（已經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定），取得收入800萬(wàn)元，該文物無(wú)法確定財(cái)產(chǎn)原值。問(wèn)題（4）：說(shuō)明張某取得的拍賣(mài)收入繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的所得項(xiàng)目和稅率。問(wèn)題（5）：計(jì)算張某取得的拍賣(mài)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。正確答案：參考解析：1.不能足額抵扣。理由：境外所得抵免限額＝（150000×80%－80000）×10%－2520＝1480（元）張某從境外某企業(yè)取得應(yīng)稅所得在境外繳納的個(gè)人所得稅額的抵免限額為1480元，其在境外實(shí)際繳納個(gè)人所得稅1萬(wàn)元，高于抵免限額，只能按照抵免限額1480元抵免。2.在我國(guó)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝1480－1480＝0（元）3.不繳納個(gè)人所得稅。理由：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。4.適用的所得項(xiàng)目為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；征收率2%。5.應(yīng)納個(gè)人所得稅＝8000000×2%＝160000（元）(44.)其他相關(guān)資料：銷(xiāo)售貨物、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅稅率為16%，出口的退稅率為16%，不動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅稅率為10%，進(jìn)口護(hù)膚品的關(guān)稅稅率為10%，期初留抵稅額為0，相關(guān)票據(jù)均已比對(duì)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述