注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)-注會(huì)《會(huì)計(jì)》預(yù)測(cè)試卷6

注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)-注會(huì)《會(huì)計(jì)》預(yù)測(cè)試卷6單選題（共12題，共12分）(1.)2×19年12月31日，某民間非營(yíng)利組織“會(huì)費(fèi)收入”余額為200萬(wàn)元，未對(duì)其用途設(shè)置限制；“捐贈(zèng)收入”（江南博哥）科目的賬面余額為550萬(wàn)元，其中“限定性收入”明細(xì)科目余額300萬(wàn)元，“非限定性收入”明細(xì)科目余額為250萬(wàn)元；“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目余額為360萬(wàn)元；“管理費(fèi)用”科目余額為100萬(wàn)元；“籌資費(fèi)用”科目余額為40萬(wàn)元；“其他費(fèi)用”科目余額為20萬(wàn)元。該民間非營(yíng)利組織2×19年年初的“非限定性凈資產(chǎn)”貸方余額為150萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×19年年末該民間非營(yíng)利組織的“非限定性凈資產(chǎn)”余額為()。A.380萬(wàn)元B.600萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.240萬(wàn)元正確答案：C參考解析：2×19年年末該民間非營(yíng)利組織的“非限定性凈資產(chǎn)”余額＝150＋200＋250－360－100－40－20＝80（萬(wàn)元）。(2.)2×19年12月31日，甲租賃公司與乙公司簽訂一項(xiàng)租賃合同，將一套大型電子設(shè)備出租給乙公司，租賃期為5年（即2×20年1月1日～2×24年12月31日），乙公司從2×20年起每年年末支付租金180萬(wàn)元，租賃開(kāi)始日該資產(chǎn)為全新設(shè)備，估計(jì)使用年限為5年，2×20年1月1日，該設(shè)備公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為800萬(wàn)元。甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)1萬(wàn)元。合同中約定，如果乙公司能夠在每年年末的最后一天及時(shí)付款，則給予減少年租金5萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)。租賃期屆滿時(shí)，乙公司享有優(yōu)惠購(gòu)買該設(shè)備的選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)為1萬(wàn)元，估計(jì)租賃期屆滿日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為100萬(wàn)元。在租賃期間，如果乙公司終止租賃，需支付的款項(xiàng)為剩余租賃期間的固定租金支付金額。不考慮其他因素，甲租賃公司2×20年1月1日確認(rèn)的租賃收款額為()。A.877萬(wàn)元B.902萬(wàn)元C.876萬(wàn)元D.900萬(wàn)元正確答案：C參考解析：租賃收款額＝（180－5）×5＋1＝876（萬(wàn)元）。優(yōu)惠購(gòu)買價(jià)1萬(wàn)元遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值100萬(wàn)元，因此在2×19年12月31日就可合理確定乙公司將會(huì)行使這種選擇權(quán)，購(gòu)買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格應(yīng)計(jì)入租賃收款額中。(3.)下列各項(xiàng)費(fèi)用均由企業(yè)承擔(dān)，不考慮其他因素，屬于合同取得成本的是()。A.盡職調(diào)查費(fèi)B.簽訂合同過(guò)程中所發(fā)生的差旅費(fèi)C.合同投標(biāo)費(fèi)D.銷售傭金正確答案：D參考解析：無(wú)論是否取得合同均會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、盡職調(diào)查費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)，選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，是屬于為取得合同所發(fā)生的增量成本，應(yīng)選D。(4.)某企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：應(yīng)收賬款（借方）10000美元，81000元人民幣；銀行存款（借方）30000美元，258000元人民幣；應(yīng)付賬款（貸方）6000美元，49200元人民幣；短期借款（貸方）2000美元，16500元人民幣；長(zhǎng)期借款（貸方）15000美元，124200元人民幣。12月31日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.5元人民幣，該企業(yè)期末應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益金額為()。A.5150元B.850元C.1400元D.4600元正確答案：D參考解析：應(yīng)收賬款匯兌損益＝10000×8.5－81000＝4000（元）（匯兌收益，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用）銀行存款匯兌損益＝30000×8.5－258000＝－3000（元）（匯兌損失，增加財(cái)務(wù)費(fèi)用）應(yīng)付賬款匯兌損益＝6000×8.5－49200＝1800（元）（匯兌損失，增加財(cái)務(wù)費(fèi)用）短期借款匯兌損益＝2000×8.5－16500＝500（元）（匯兌損失，增加財(cái)務(wù)費(fèi)用）長(zhǎng)期借款匯兌損益＝15000×8.5－124200＝3300（元）（匯兌損失，增加財(cái)務(wù)費(fèi)用）因此，企業(yè)期末應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益金額＝－4000＋3000＋1800＋500＋3300＝4600（萬(wàn)元）。各業(yè)務(wù)分錄為：借：應(yīng)收賬款4000財(cái)務(wù)費(fèi)用4600貸：銀行存款3000應(yīng)付賬款1800短期借款500長(zhǎng)期借款3300(5.)下列項(xiàng)目中，會(huì)產(chǎn)生直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失的是()。A.出售固定資產(chǎn)凈收益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）所產(chǎn)生的匯兌差額C.因聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他方增資擴(kuò)股導(dǎo)致投資方持股比例下降但仍具有重大影響，投資方享有被投資單位增資后凈資產(chǎn)份額的增加額D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額正確答案：B參考解析：直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失通過(guò)“其他綜合收益”科目核算，選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)A，通過(guò)“資產(chǎn)處置損益”科目核算；選項(xiàng)C，通過(guò)“資本公積——其他資本公積”科目核算；選項(xiàng)D，通過(guò)“資本公積——其他資本公積”科目核算。(6.)甲民辦學(xué)校在2×19年12月7日收到一筆200萬(wàn)元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。甲民辦學(xué)校應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為()。A.政府補(bǔ)助收入——非限定性收入B.政府補(bǔ)助收入——限定性收入C.捐贈(zèng)收入——限定性收入D.捐贈(zèng)收入——非限定性收入正確答案：B參考解析：取得有限定用途的政府補(bǔ)助款應(yīng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助收入——限定性收入。(7.)對(duì)于丙公司而言，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，影響費(fèi)用要素的是()。A.丙公司處置一項(xiàng)專利權(quán)發(fā)生的凈損失B.丙公司授予管理人員100萬(wàn)份等待期為3年的股票期權(quán)C.丙公司宣告分配現(xiàn)金股利D.丙公司實(shí)際收到先征后返方式返還的所得稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”中，屬于計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失，分錄如下：借：銀行存款累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)處置損益貸：無(wú)形資產(chǎn)選項(xiàng)B，等待期內(nèi)丙公司分錄如下：借：管理費(fèi)用貸：資本公積——其他資本公積符合題意；選項(xiàng)C，分錄如下：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利影響所有者權(quán)益和負(fù)債要素；選項(xiàng)D，分錄如下：借：銀行存款貸：其他收益影響資產(chǎn)和收入要素。(8.)關(guān)于承租人對(duì)租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，下列說(shuō)法中不正確的是()。A.在租賃期開(kāi)始日后，承租人應(yīng)當(dāng)以成本減累計(jì)折舊及累計(jì)減值損失計(jì)量使用權(quán)資產(chǎn)B.使用權(quán)資產(chǎn)均應(yīng)自租賃期開(kāi)始的當(dāng)月起計(jì)提折舊C.使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回D.如果租賃變更未作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃處理，則租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期縮短的，承租人應(yīng)當(dāng)調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并將相關(guān)利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：B參考解析：使用權(quán)資產(chǎn)通常應(yīng)自租賃期開(kāi)始的當(dāng)月計(jì)提折舊，當(dāng)月計(jì)提確有困難的，為便于實(shí)務(wù)操作，企業(yè)也可以選擇自租賃期開(kāi)始的下月起計(jì)提折舊。(9.)下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。A.將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行債務(wù)重組的，所清償債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積B.采用修改其他條款方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照金融工具相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量重組債務(wù)C.債權(quán)人應(yīng)將所放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.債權(quán)人受讓的資產(chǎn)為對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)投資的，其成本包括放棄債權(quán)的公允價(jià)值和可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金等其他成本正確答案：A參考解析：將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行債務(wù)重組的，所清償債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。(10.)關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的披露，下列說(shuō)法中不正確的是()。A.應(yīng)披露會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因B.應(yīng)披露當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額C.無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的，應(yīng)說(shuō)明該事實(shí)和原因以及開(kāi)始應(yīng)用變更后會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況D.應(yīng)披露在以前期間的附注中已經(jīng)披露的會(huì)計(jì)政策變更的信息正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的會(huì)計(jì)政策變更的信息。(11.)甲公司2×19年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×20年3月20日對(duì)外報(bào)出。2×20年3月3日，甲公司收到所在地政府于3月1日發(fā)布的通知，規(guī)定自2×18年8月1日起，對(duì)裝機(jī)容量在2.5萬(wàn)千瓦及以上有發(fā)電收入的水庫(kù)和水電站，按照上網(wǎng)電量9厘/千瓦時(shí)征收庫(kù)區(qū)基金。按照該通知界定的征收范圍，甲公司所屬已投產(chǎn)電站均需繳納庫(kù)區(qū)基金。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A.作為2×20年發(fā)生的事項(xiàng)在2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2×19年財(cái)務(wù)報(bào)表的當(dāng)年發(fā)生數(shù)及年末數(shù)C.作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述2×19年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)并重述相關(guān)的比較信息D.作為會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整2×19年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)并調(diào)整相關(guān)的比較信息正確答案：B參考解析：該事項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的“編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)能夠合理預(yù)計(jì)取得并應(yīng)當(dāng)加以考慮的可靠信息”，也不屬于“前期財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息”，既不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，也不屬于會(huì)計(jì)政策變更，因2×19年財(cái)務(wù)報(bào)告尚未報(bào)出，所以應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整2×19年財(cái)務(wù)報(bào)表的當(dāng)年發(fā)生數(shù)及年末數(shù)，選項(xiàng)B正確。(12.)甲公司為增值稅一般納稅人，與不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的增值稅稅率為9%。甲公司投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×4年1月1日，甲公司將一項(xiàng)辦公樓轉(zhuǎn)作投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日，該項(xiàng)辦公樓的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面原值為5500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。20×5年1月1日，甲公司收回該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)后將其處置，處置價(jià)款為6000萬(wàn)元（不含稅），處置前該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為5800萬(wàn)元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的處置損益為()。A.700萬(wàn)元B.400萬(wàn)元C.－100萬(wàn)元D.1200萬(wàn)元正確答案：A參考解析：轉(zhuǎn)換當(dāng)日，確認(rèn)的其他綜合收益的金額＝5000－（5500－1000）＝500（萬(wàn)元），投資性房地產(chǎn)處置時(shí)要將原計(jì)入其他綜合收益與公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝6000－5800＋500＝700（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)處理：20×4年1月1日，借：投資性房地產(chǎn)——成本5000累計(jì)折舊1000貸：固定資產(chǎn)5500其他綜合收益50020×4年12月31日，由于出售時(shí)投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值5800萬(wàn)元，與其初始入賬金額5000萬(wàn)元的差額800萬(wàn)元就是持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)的金額，借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)800貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80020×5年1月1日，出售時(shí)，借：銀行存款6540貸：其他業(yè)務(wù)收入6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）540借：其他業(yè)務(wù)成本5800貸：投資性房地產(chǎn)——成本5000——公允價(jià)值變動(dòng)800將持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益800貸：其他業(yè)務(wù)成本800將自用轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本，借：其他綜合收益500貸：其他業(yè)務(wù)成本500多選題（共10題，共10分）(13.)下列關(guān)于附服務(wù)年限條件的權(quán)益結(jié)算股份支付的處理，表述正確的有()。A.服務(wù)期限條件屬于非可行權(quán)條件B.附服務(wù)年限條件的權(quán)益結(jié)算股份支付，應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按照修正后的職工比例，確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用的金額C.企業(yè)將附服務(wù)年限條件的權(quán)益結(jié)算股份支付的服務(wù)年限條件延長(zhǎng)的，在處理可行權(quán)條件時(shí)不應(yīng)考慮該修改D.企業(yè)將附服務(wù)年限條件的權(quán)益結(jié)算股份支付的服務(wù)年限條件縮短的，在處理可行權(quán)條件時(shí)應(yīng)考慮該項(xiàng)修改正確答案：B、C、D參考解析：股份支付條件的種類包括可行權(quán)條件和非可行權(quán)條件，而可行權(quán)條件包括服務(wù)期限條件和業(yè)績(jī)條件，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。(14.)下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為加速折舊法C.存貨的發(fā)出計(jì)量方法由先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)平均法D.固定資產(chǎn)凈殘值率由5%改為4%正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)A，屬于正常的會(huì)計(jì)處理，與會(huì)計(jì)估計(jì)變更無(wú)關(guān)。選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)政策變更。(15.)甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2×19年為建造某房地產(chǎn)項(xiàng)目籌集建造資金，下列發(fā)生的業(yè)務(wù)中，屬于借款費(fèi)用的有()。A.發(fā)行一般公司債券籌集資金200萬(wàn)元B.發(fā)行普通股票籌集資金300萬(wàn)元C.所占用的某項(xiàng)外幣專門借款期末確認(rèn)的本金和利息的匯兌差額70萬(wàn)元D.因占用的一筆一般借款而確認(rèn)的利息費(fèi)用60萬(wàn)元正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)A，屬于取得的借款本金，不屬于借款費(fèi)用；選項(xiàng)B屬于權(quán)益性資金，不屬于借款費(fèi)用。借款費(fèi)用是企業(yè)借入資金所付出的代價(jià)，它包括借款利息費(fèi)用以及因外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，還包括因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，因此選項(xiàng)CD正確。(16.)關(guān)于投資性主體，下列說(shuō)法正確的有()。A.如果母公司是投資性主體，僅需要將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍B.如果母公司是非投資性主體.應(yīng)該將其所控制的全部主體均納入合并范圍C.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，應(yīng)該自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)所有的子公司不予以合并，其會(huì)計(jì)處理參照部分處置子公司股權(quán)但不喪失控制權(quán)的原則處理D.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C，母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并，其會(huì)計(jì)處理參照部分處置子公司股權(quán)但不喪失控制權(quán)的處理原則。(17.)甲公司以400萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司出售一座廠房，交易前該建筑物的賬面原值是240萬(wàn)元，累計(jì)折舊是40萬(wàn)元。與此同時(shí)，甲公司與乙公司簽訂了合同，取得了該廠房18年的使用權(quán)（全部剩余使用年限為40年），年租金為24萬(wàn)元，于每年年末支付。根據(jù)交易的條款和條件，甲公司轉(zhuǎn)讓廠房符合新收入準(zhǔn)則中關(guān)于銷售成立的條件。假設(shè)不考慮初始直接費(fèi)用和各項(xiàng)稅費(fèi)的影響。該廠房在銷售當(dāng)日的公允價(jià)值為360萬(wàn)元。甲、乙公司均確定租賃內(nèi)含年利率為5%。下列說(shuō)法正確的有()。[已知（P/A，5%，18）＝11.6896]A.由于達(dá)到收入確認(rèn)條件，甲公司應(yīng)將與轉(zhuǎn)讓至乙公司的權(quán)利的相關(guān)的利得確認(rèn)為資產(chǎn)處置損益B.銷售價(jià)格400萬(wàn)元高于公允價(jià)值360萬(wàn)元的部分作為乙公司向甲公司提供的額外融資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.年付款額中與租賃相關(guān)的金額為20.58萬(wàn)元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)金額為280.55萬(wàn)元正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)C，年付款額現(xiàn)值＝24×（P/A，5%，18）＝24×11.6896＝280.55（萬(wàn)元），純粹租賃成分付款額的現(xiàn)值=280.55-40=240.55（萬(wàn)元），年付款額中與額外融資相關(guān)的金額＝40/（P/A，5%，18）＝3.42（萬(wàn)元），純粹租賃成分年付款額＝24－3.42＝20.58（萬(wàn)元），或=240.55/（P/A，5%，18）=20.58（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，甲公司按與租回獲得的使用權(quán)部分占該廠房的原賬面金額的比例計(jì)算售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)，使用權(quán)資產(chǎn)＝該廠房的賬面價(jià)值（240－40）×（純粹租賃成分租賃付款額現(xiàn)值240.55/該廠房的公允價(jià)值360）＝133.64（萬(wàn)元）（存在小數(shù)尾差）。(18.)企業(yè)按照公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，下列各項(xiàng)有關(guān)確定公允價(jià)值的表述中，不正確的有()。A.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先使用市場(chǎng)法，其次使用收益法或成本法B.企業(yè)以公允價(jià)值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)將母公司自子公司購(gòu)入存貨時(shí)的購(gòu)買價(jià)格確定為該存貨的公允價(jià)值C.資產(chǎn)或負(fù)債不存在主要市場(chǎng)的，在確定公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)假設(shè)出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在該資產(chǎn)或負(fù)債的最有利市場(chǎng)進(jìn)行D.企業(yè)使用經(jīng)紀(jì)人等第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的出價(jià)或要價(jià)計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將其提供的出價(jià)或要價(jià)確定為第三層次輸入值正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)采用估值技術(shù)確定資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆椒?，不存在?yōu)先選擇的方法；選項(xiàng)B，只有當(dāng)有證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方之間的交易價(jià)格是按照市場(chǎng)條款進(jìn)行的，才可以作為確定公允價(jià)值的基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該出價(jià)或要價(jià)的性質(zhì)去判斷，不能一概而論。(19.)20×2年4月8日，甲公司就欠乙公司的1000萬(wàn)元貨款進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用普通股400萬(wàn)股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元，該股份的公允價(jià)值為900萬(wàn)元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。乙公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了80萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，公允價(jià)值為900萬(wàn)元，取得股權(quán)后對(duì)甲公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策能產(chǎn)生重大影響。甲公司于8月5日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)。對(duì)于上述債權(quán)債務(wù)，甲公司和乙公司均以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。不考慮其他因素，下列表述正確的有()。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元B.乙公司因放棄債權(quán)而享有股份的入賬價(jià)值為900萬(wàn)元C.甲公司計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)為500萬(wàn)元D.乙公司可以不轉(zhuǎn)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益，不確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D，應(yīng)收賬款終止確認(rèn)時(shí)，其對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備也要一并轉(zhuǎn)銷。債務(wù)人（甲公司）的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付賬款——乙公司1000貸：股本400（400×1）資本公積——股本溢價(jià)500（900－400）投資收益100（1000－900）債權(quán)人（乙公司）的會(huì)計(jì)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資900壞賬準(zhǔn)備80投資收益20貸：應(yīng)收賬款——甲公司1000(20.)下列項(xiàng)目中，不屬于終止經(jīng)營(yíng)的有()。A.甲公司在全國(guó)擁有500家規(guī)模相同的零售門店，甲公司決定將其位于某市的8家零售門店中的一家門店出售，并于2×18年10月27日與C公司正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議B.乙集團(tuán)擁有一家經(jīng)營(yíng)藥品批發(fā)業(yè)務(wù)的子公司A公司，藥品批發(fā)構(gòu)成乙集團(tuán)的一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)，且A公司在全國(guó)多個(gè)城市設(shè)立了營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。由于經(jīng)營(yíng)不善，乙集團(tuán)決定停止A公司的所有業(yè)務(wù)。至2×18年10月27日，已處置了A公司所有存貨并辭退了所有員工，但仍有一些債權(quán)等待收回，部分營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)門店的租約尚未到期，仍需支付租金費(fèi)用C.丙集團(tuán)正在關(guān)閉其主要從事放貸業(yè)務(wù)的子公司B公司，自2×18年2月1日起，B公司不再貸出新的款項(xiàng)，但仍會(huì)繼續(xù)收回未結(jié)貸款的本金和利息，直到原設(shè)定的貸款期結(jié)束D.丁公司決定關(guān)閉從事工程承包業(yè)務(wù)的W分部，要求W分部在完成現(xiàn)有承包合同后不再承接新的承包合同正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)A，不代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)，不屬于終止經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)B，主要業(yè)務(wù)終止，屬于終止經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)C和D，業(yè)務(wù)未完結(jié)，不屬于終止經(jīng)營(yíng)。(21.)企業(yè)在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，下列各項(xiàng)有關(guān)確定公允價(jià)值的表述中，錯(cuò)誤的有()。A.在確定資產(chǎn)的公允價(jià)值時(shí)，可同時(shí)獲取出價(jià)和要價(jià)的，應(yīng)使用要價(jià)作為資產(chǎn)的公允價(jià)值B.使用估值技術(shù)確定公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用市場(chǎng)上可觀察輸入值，在無(wú)法取得或取得可觀察輸入值不切實(shí)可行時(shí)才能使用不可觀察輸入值C.在根據(jù)選定市場(chǎng)的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易費(fèi)用對(duì)有關(guān)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整D.以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)首先假定出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在該資產(chǎn)或負(fù)債的最有利市場(chǎng)進(jìn)行正確答案：A、D參考解析：當(dāng)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債具有出價(jià)和要價(jià)時(shí)，企業(yè)可以使用出價(jià)和要價(jià)價(jià)差中在當(dāng)前市場(chǎng)情況下最能代表該資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值的價(jià)格計(jì)量該資產(chǎn)或負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)首先假定出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)進(jìn)行，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(22.)2×20年1月1日。甲公司采用分期收款方式銷售自產(chǎn)大型設(shè)備一臺(tái)，總價(jià)款為1600萬(wàn)元，在當(dāng)日收取價(jià)款600萬(wàn)元，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。另外1000萬(wàn)元自當(dāng)年起分5年于每年年末收取200萬(wàn)元。該設(shè)備在購(gòu)買當(dāng)日的公允價(jià)值為1465．9萬(wàn)元，成本為1200萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13％，同期市場(chǎng)利率為5％。不考慮其他因素。關(guān)于甲公司的賬務(wù)處理，下列說(shuō)法中不正確的有()。[(P／F，5％，5)=0．7835；(P／A，5％，5)=4．3295]A.2×20年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入1600萬(wàn)元B.甲公司該項(xiàng)設(shè)備的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)收款進(jìn)度分期結(jié)轉(zhuǎn)C.2×20年12月31日，甲公司應(yīng)分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益43.3萬(wàn)元D.2×20年甲公司因該事項(xiàng)形成的損益為400萬(wàn)元正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)A、B，企業(yè)采用分期收款方式銷售商品的，應(yīng)于2×20年1月1日按照銷售商品的現(xiàn)銷價(jià)格1465．9萬(wàn)元確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本1200萬(wàn)元。選項(xiàng)C，2×20年12月31日，甲公司應(yīng)分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益43．3萬(wàn)元[(200×4．3295)×5％]；選項(xiàng)D，2×20年甲公司影響損益的金額=1465．9-1200+43．3=309．2(萬(wàn)元)。問(wèn)答題（共4題，共4分）(23.)2020年1月1日，甲公司就某寫(xiě)字樓的第18層與乙公司簽訂了一份租賃協(xié)議。有關(guān)資料如下：(1)不可撤銷租賃期為5年，不含稅租金為每年10萬(wàn)元；在第5年年末，甲公司有權(quán)選擇以每年10萬(wàn)元續(xù)租5年，也有權(quán)選擇以200萬(wàn)元購(gòu)買該樓層。每年租金應(yīng)于每年年初支付。(2)為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為4萬(wàn)元，其中，3萬(wàn)元為向該樓層前任租戶支付的款項(xiàng)，1萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。(3)作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司1萬(wàn)元的傭金。(4)甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為10年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。(5)甲公司在租賃期開(kāi)始日評(píng)估認(rèn)為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，而不會(huì)行使購(gòu)買選擇權(quán)。(6)甲公司選擇自租賃期開(kāi)始的當(dāng)月對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊方法為直線法。(7)在2023年，該房產(chǎn)所在地房?jī)r(jià)顯著上漲，甲公司預(yù)計(jì)租賃期結(jié)束時(shí)該寫(xiě)字樓的第18層的市價(jià)為400萬(wàn)元，甲公司在2023年年末重新評(píng)估后認(rèn)為，能夠合理確定將行使上述購(gòu)買選擇權(quán)，而不會(huì)行使上述續(xù)租選擇權(quán)。截至2023年年末，甲公司尚未作出將行使上述購(gòu)買選擇權(quán)的最終決定。(8)在2024年年末，甲公司實(shí)際行使了購(gòu)買選擇權(quán)。其他資料：(1)甲公司于2020年1月1日即取得上述樓層的控制，將其用于公司日常辦公。(2)(P／A，5％，4)=3．5460；(P／F，5％，4)=0．8227；(P／A，5％，5)=4．3295；(P／F，5％，5)=0．7835；(P／A，5％，9)=7．1078；(P／F，5％，9)=0．6446；(P／A，5％，10)=7．7217；(P／F，5％，10)=0．6139。(3)假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：(1)判斷甲公司該項(xiàng)租賃的租賃期，并說(shuō)明理由。(2)計(jì)算甲公司在租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)，并編制甲公司在租賃期開(kāi)始日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司在2020年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用和對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額，并編制甲公司在2020年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)判斷甲公司在2023年年末是否應(yīng)重新計(jì)量租賃負(fù)債，并說(shuō)明理由。(5)編制甲公司行使購(gòu)買選擇權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。正確答案：參考解析：(1)甲公司該項(xiàng)租賃的租賃期為10年。理由：該項(xiàng)租賃的不可撤銷租賃期為5年，甲公司有權(quán)選擇以每年10萬(wàn)元續(xù)租5年，也有權(quán)選擇以200萬(wàn)元購(gòu)買該房產(chǎn)。甲公司在租賃期開(kāi)始日評(píng)估認(rèn)為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。(2)甲公司在租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債=10×(P／A，5％，9)=71．08(萬(wàn)元)；甲公司在租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)=10+10×(P／A，5％，9)+4-1=10+10×7．1078+4-1=84．08(萬(wàn)元)。甲公司在租賃期開(kāi)始日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：使用權(quán)資產(chǎn)84．08租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用18．92貸：租賃負(fù)債——租賃付款額90銀行存款13(3)甲公司在2020年對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額：84．08／10=8．41(萬(wàn)元)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(71．08×5％)3．55貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用3．55借：管理費(fèi)用8．41貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊8．41(4)甲公司在2023年年末不應(yīng)重新計(jì)量租賃負(fù)債。理由：該房產(chǎn)所在地區(qū)的房?jī)r(jià)上漲屬于市場(chǎng)情況發(fā)生的變化，不在甲公司的可控范圍內(nèi)。因此，雖然該事項(xiàng)導(dǎo)致購(gòu)買選擇權(quán)及續(xù)租選擇權(quán)的評(píng)估結(jié)果發(fā)生變化，但甲公司不需重新計(jì)量租賃負(fù)債。(5)甲公司在2021年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)]×5％=3．23(萬(wàn)元)。甲公司在2022年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)]×5％=2．89(萬(wàn)元)。甲公司在2023年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)-(10-2．89)]x5％=2．54(萬(wàn)元)。甲公司在2024年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)-(10-2．89)-(10-2．54)]×5％=2．16(萬(wàn)元)。甲公司行使購(gòu)買選擇權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)196．58使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊(8．41×5)42．05租賃負(fù)債——租賃付款額50貸：使用權(quán)資產(chǎn)84．08租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用(18．92-3．55-3．23-2．89-2．54-2．16)4．55銀行存款200(24.)A公司為上市公司，有關(guān)授予限制性股票資料如下：2×20年1月6日，A公司向25名公司高級(jí)管理人員授予了3000萬(wàn)股限制性股票，授予后鎖定3年。2×20年、2×21年、2×22年為申請(qǐng)解鎖考核年，每年的解鎖比例分別為30%、30%和40%，經(jīng)測(cè)算，授予日限制性股票的公允價(jià)值每股為10元。高級(jí)管理人員認(rèn)購(gòu)價(jià)格為授予日限制性股票的公允價(jià)值的50%，即5元。2×20年宣告現(xiàn)金股利共計(jì)1000萬(wàn)元（假定全部為限制性股票持有者的股利）。2×20年1月6日至2×22年12月31日，所授予股票不得上市流通或轉(zhuǎn)讓；激勵(lì)對(duì)象因獲授限制性股票而取得的現(xiàn)金股利由公司代管，作為應(yīng)付股利在解鎖時(shí)向激勵(lì)對(duì)象支付；對(duì)于未能解鎖的限制性股票，公司在回購(gòu)股票時(shí)應(yīng)扣除激勵(lì)對(duì)象已享有的該部分現(xiàn)金分紅。假定上述高管人員三年內(nèi)無(wú)人離職。（1）根據(jù)上述資料，編制A公司2×20年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）不考慮其他因素，編制A公司2×21年和2×22年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。正確答案：參考解析：（1）A公司的會(huì)計(jì)處理如下：向職工發(fā)行的限制性股票并按有關(guān)規(guī)定履行了注冊(cè)登記等增資手續(xù)，2×20年1月6日收到職工繳納的認(rèn)股款15000萬(wàn)元時(shí)：借：銀行存款（3000×5）15000貸：股本（3000×1）3000資本公積——股本溢價(jià)（3000×4）12000同時(shí)，就回購(gòu)義務(wù)確認(rèn)負(fù)債：借：庫(kù)存股15000貸：其他應(yīng)付款——限制性股票回購(gòu)義務(wù)15000②2×20年末借：管理費(fèi)用17500貸：資本公積——其他資本公積17500同時(shí)解鎖日：借：資本公積——其他資本公積9000貸：資本公積——股本溢價(jià)9000企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)1000貸：應(yīng)付股利——限制性股票股利1000同時(shí)借：其他應(yīng)付款——限制性股票回購(gòu)義務(wù)1000貸：庫(kù)存股1000實(shí)際支付20年解鎖部分時(shí)借：應(yīng)付股利——限制性股票股利（1000×30%）300貸：銀行存款300同時(shí)達(dá)到限制性股票解鎖條件而無(wú)需回購(gòu)的股票借：其他應(yīng)付款（15000×30%－1000）3500貸：庫(kù)存股（3000萬(wàn)股×30%×5－1000）3500該計(jì)劃為一次授予、分期行權(quán)的計(jì)劃，費(fèi)用在各期的分?jǐn)側(cè)绫?A公司一次授予、分期行權(quán)計(jì)劃費(fèi)用分?jǐn)偳闆r單位：萬(wàn)元（2）①2×21年借：管理費(fèi)用8500貸：資本公積——其他資本公積8500同時(shí)解鎖日：借：資本公積——其他資本公積9000貸：資本公積——股本溢價(jià)9000同時(shí)達(dá)到限制性股票解鎖條件而無(wú)需回購(gòu)的股票借：其他應(yīng)付款——限制性股票回購(gòu)義務(wù)（15000×30%）4500貸：庫(kù)存股（3000萬(wàn)股×30%×5）4500②2×22年借：管理費(fèi)用4000貸：資本公積——其他資本公積4000同時(shí)解鎖日：借：資本公積——其他資本公積12000貸：資本公積——股本溢價(jià)12000同時(shí)達(dá)到限制性股票解鎖條件而無(wú)需回購(gòu)的股票借：其他應(yīng)付款——限制性股票回購(gòu)義務(wù)（15000×40%）6000貸：庫(kù)存股（3000萬(wàn)股×40%×5）6000(25.)甲公司為一家大型商貿(mào)企業(yè)，2×19年至2×20年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）2×19年1月1日，甲公司通過(guò)一項(xiàng)現(xiàn)金結(jié)算的股份支付協(xié)議，向其100名銷售人員每人授予1萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)。行權(quán)條件為甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)8%，截至2×20年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為9%，截至2×21年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為10%；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。2×19年1月1日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元。2×19年年末，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%，甲公司預(yù)計(jì)截至2×20年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到9%。至年末已有2人離職，預(yù)計(jì)未來(lái)還將會(huì)有5人離職。2×19年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為9元。（2）2×19年7月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，約定乙公司以其一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備抵償所欠甲公司500萬(wàn)元貨款；該筆貨款形成的債權(quán)，在重組日公允價(jià)值為339萬(wàn)元，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備120萬(wàn)元。乙公司抵債設(shè)備賬面原值為410萬(wàn)元，已計(jì)提折舊60萬(wàn)元，稅法核定的增值稅銷項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元。甲公司為取得該設(shè)備另以銀行存款支付相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)及手續(xù)費(fèi)6萬(wàn)元，取得后將其作為固定資產(chǎn)核算。當(dāng)日已辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和債務(wù)結(jié)算等手續(xù)。（3）2×19年12月31日，甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議，約定以本公司一項(xiàng)自用的土地使用權(quán)和生產(chǎn)設(shè)備，換取乙公司一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)和一批原材料。當(dāng)日，甲公司土地使用權(quán)賬面價(jià)值800萬(wàn)元（成本為1000萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷200萬(wàn)元），公允價(jià)值為1200萬(wàn)元；生產(chǎn)設(shè)備賬面價(jià)值為160萬(wàn)元（成本為220萬(wàn)元，已計(jì)提折舊60萬(wàn)元），公允價(jià)值為200萬(wàn)元。乙公司交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為820萬(wàn)元（成本750萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為70萬(wàn)元），公允價(jià)值為900萬(wàn)元；原材料賬面成本為290萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），公允價(jià)值為300萬(wàn)元。當(dāng)日，相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)已辦妥，已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票；甲公司為取得原材料支付裝卸費(fèi)5萬(wàn)元；乙公司另向甲公司支付銀行存款295萬(wàn)元。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且沒(méi)有證據(jù)表明換入資產(chǎn)公允價(jià)值更可靠。雙方取得資產(chǎn)之后，保持原持有目的和使用狀態(tài)不變。（4）2×19年12月31日，甲公司與丁公司簽訂一項(xiàng)合同，約定將一臺(tái)大型生產(chǎn)設(shè)備以300萬(wàn)元的價(jià)格銷售給丁公司，同日將其租回；協(xié)議約定租回期間，每年租金為120萬(wàn)元，于年末進(jìn)行支付，租期為3年。該設(shè)備賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，公允價(jià)值為290萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，甲公司對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定該資產(chǎn)的銷售不符合收入準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件。甲公司確定的租賃內(nèi)含利率為9.8%。假定該業(yè)務(wù)不考慮增值稅。（5）2×20年3月1日，甲公司向戊公司銷售一批商品，同時(shí)簽訂協(xié)議，約定2×20年6月30日甲公司將該商品購(gòu)回。協(xié)議約定，該商品銷售價(jià)款為600萬(wàn)元，回購(gòu)價(jià)格為650萬(wàn)元。3月1日，商品尚未發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到，并已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。該批商品的成本為450萬(wàn)元。6月30日回購(gòu)商品時(shí)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為650萬(wàn)元，增值稅額為84.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)支付。（6）2×20年年末，甲公司截至2×20年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到8.5%。甲公司預(yù)計(jì)截至2×21年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%。當(dāng)年無(wú)人離職，預(yù)計(jì)未來(lái)將會(huì)有3人離職。2×20年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10.5元。其他資料：上述公司均為增值稅一般納稅人，商品和動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用增值稅稅率為13%，不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)適用增值稅稅率為9%。（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司2×19年末應(yīng)確認(rèn)職工薪酬的金額，并編制股份支付相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)資料（2），計(jì)算甲公司取得抵債設(shè)備的入賬價(jià)值，并編制債務(wù)重組日甲公司和乙公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（3）根據(jù)資料（3），計(jì)算甲公司換入交易性金融資產(chǎn)和原材料入賬成本，并編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（4）根據(jù)資料（4），編制甲公司售后租回業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2×20年末長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目列報(bào)金額。（5）根據(jù)資料（5），編制甲公司2×20年與售后回購(gòu)相關(guān)的分錄。（6）根據(jù)資料（6），計(jì)算甲公司該項(xiàng)股份支付計(jì)劃2×20年末應(yīng)確認(rèn)職工薪酬的金額。正確答案：參考解析：（1）2×19年應(yīng)確認(rèn)增加的應(yīng)付職工薪酬＝（100－2－5）×1×9×1/2＝418.5（萬(wàn)元）分錄為：借：銷售費(fèi)用418.5貸：應(yīng)付職工薪酬418.5（2）取得抵債設(shè)備的入賬價(jià)值＝339－300×13%＋6＝306（萬(wàn)元）甲公司債務(wù)重組日會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)306應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39壞賬準(zhǔn)備120投資收益[（500－120）－339]41貸：應(yīng)收賬款500銀行存款6乙公司債務(wù)重組日會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理350累計(jì)折舊60貸：固定資產(chǎn)410借：應(yīng)付賬款500貸：固定資產(chǎn)清理350應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39其他收益（500－350－39）111（3）甲公司換入資產(chǎn)總成本＝1200＋200＋1200×9%＋200×13%－300×13%－295＝1200（萬(wàn)元）換入金融資產(chǎn)的，金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值入賬，因此交易性金融資產(chǎn)入賬成本＝900（萬(wàn)元），原材料入賬成本＝1200－900＋5＝305（萬(wàn)元）甲公司分錄為：借：固定資產(chǎn)清理160累計(jì)折舊60貸：固定資產(chǎn)220借：交易性金融資產(chǎn)900原材料305應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39銀行存款（295－5）290累計(jì)攤銷200貸：無(wú)形資產(chǎn)1000固定資產(chǎn)清理160應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）134資產(chǎn)處置損益（1200－800＋200－160）440（4）2×19年12月31日借：銀行存款300未確認(rèn)融資費(fèi)用60貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——本金（120×3）3602×20年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（300×9.8%）29.4貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用29.4借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——本金120貸：銀行存款120借：制造費(fèi)用80貸：累計(jì)折舊（240/3）802×20年末，長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值＝300＋29.4－120＝209.4（萬(wàn)元），長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目期末列報(bào)的金額＝209.4＋209.4×9.8%－120＝109.92（萬(wàn)元）。（5）發(fā)出商品時(shí)：借