注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)-注會(huì)《會(huì)計(jì)》模擬試卷5

注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)-注會(huì)《會(huì)計(jì)》模擬試卷5單選題（共12題，共12分）(1.)甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％，2×18年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年4月30日，2（江南博哥）×18年所得稅匯算清繳于2×19年5月30日完成。其他資料如下：甲公司2×18年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元并確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。2×19年3月20日法院判決甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失80萬(wàn)元，甲公司決定不再上訴并執(zhí)行判決支付80萬(wàn)元。假定該訴訟損失已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅前扣除。下列有關(guān)甲公司2×18年財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)表述中不正確的是()。A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整2×18年財(cái)務(wù)報(bào)表B.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元C.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的其他應(yīng)付款80萬(wàn)元D.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元正確答案：B參考解析：訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2×18年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：2×18年借：營(yíng)業(yè)外支出60貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60借：遞延所得稅資產(chǎn)15貸：所得稅費(fèi)用152×19年借：預(yù)計(jì)負(fù)債60以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外支出20貸：其他應(yīng)付款80借：其他應(yīng)付款80貸：銀行存款80【提示】涉及現(xiàn)金收付的不屬于日后事項(xiàng)，不需要調(diào)整，該筆分錄為2×19年進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理。借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅資產(chǎn)15借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅20貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用20(2.)下列有關(guān)企業(yè)合并涉及的或有對(duì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理表述中不正確的是()。A.同一控制下企業(yè)合并涉及的或有對(duì)價(jià)，或有對(duì)價(jià)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的，該預(yù)計(jì)負(fù)債與其結(jié)算金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益B.同一控制下企業(yè)合并涉及的或有對(duì)價(jià)，或有對(duì)價(jià)確認(rèn)資產(chǎn)的，該資產(chǎn)與其結(jié)算金額的差額不影響損益C.非同一控制下企業(yè)合并涉及的或有對(duì)價(jià)，滿足資產(chǎn)或負(fù)債確認(rèn)條件的，按照其在購(gòu)買日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本D.非同一控制下企業(yè)合并涉及的或有對(duì)價(jià)，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，同一控制下企業(yè)合并涉及的或有對(duì)價(jià)，或有對(duì)價(jià)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的，該預(yù)計(jì)負(fù)債與其結(jié)算金額的差額計(jì)入資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))不足沖減的，調(diào)整留存收益。(3.)2×18年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得乙公司60％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相同)。2×19年1月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資2700萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。乙公司增發(fā)股票后，甲公司對(duì)乙公司持股比例下降為40％，對(duì)乙公司喪失控制權(quán)但仍具有重大影響。2×18年1月1日至2×19年1月1日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，假定無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。2×19年1月1日，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。A.確認(rèn)其他綜合收益80萬(wàn)元B.確認(rèn)投資收益80萬(wàn)元C.確認(rèn)其他綜合收益-420萬(wàn)元D.確認(rèn)投資收益-420萬(wàn)元正確答案：B參考解析：2×19年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=2700×40％(因增資擴(kuò)股而增加的凈資產(chǎn)份額)-3000×(60％-40％)／60％(持股比例下降部分對(duì)應(yīng)賬面價(jià)值)=80(萬(wàn)元)。(4.)2020年1月2日，甲公司采用融資租賃方式將一條生產(chǎn)線出租給乙公司。租賃合同規(guī)定：(1)租賃期為10年，每年年末收取固定租金20萬(wàn)元；(2)乙公司提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為10萬(wàn)元；(3)與乙公司和甲公司均無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為5萬(wàn)元。簽訂租賃合同過(guò)程中甲公司發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、傭金1萬(wàn)元。乙公司對(duì)于取得的使用權(quán)資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。甲公司租賃內(nèi)含利率為6％，不考慮其他因素。則下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確的是()。[已知：(P／A，6％，10)=7．3601；(P／F，6％，10)=0．5584]A.甲公司租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的租賃收款額為215萬(wàn)元B.2020年乙公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用的金額為9.17萬(wàn)元C.2020年12月31日，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“使用權(quán)資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為138.78萬(wàn)元D.2020年12月31日，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“租賃負(fù)債”項(xiàng)目的金額為130.47萬(wàn)元正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，甲公司租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款=20×10+10+5=215(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，租賃期開(kāi)始日，租賃負(fù)債的入賬金額=20×(P／A，6％，10)+10×(P／F，6％，10)=152．79(萬(wàn)元)，2020年乙公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用的金額=152．79×6％=9．17(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，2020年12月31日，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中使用權(quán)資產(chǎn)項(xiàng)目的金額=152．79-152．79／10=137．51(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表中租賃負(fù)債項(xiàng)目根據(jù)“租賃負(fù)債”期末的賬面價(jià)值減去資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償?shù)淖赓U負(fù)債填列，所以2020年12月31日乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中租賃負(fù)債項(xiàng)目的金額=[152．79×(1+6％)-20]×(1+6％)-20=130．47(萬(wàn)元)。(5.)甲公司（原租賃承租人）與乙公司（原租賃出租人）就一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備簽訂了一項(xiàng)為期5年的租賃合同。在第3年年初，甲企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)租給丙公司，期限為原租賃的剩余3年時(shí)間。轉(zhuǎn)租賃的期限覆蓋了原租賃的所有剩余期限，綜合考慮其他因素，甲公司判斷其實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與該項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的幾乎全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，甲公司將該項(xiàng)轉(zhuǎn)租賃分類為融資租賃。假設(shè)不考慮初始直接費(fèi)用等其他因素。下列有關(guān)甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述不正確的是()。A.甲公司應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)轉(zhuǎn)租賃投資凈額C.甲公司應(yīng)當(dāng)將使用權(quán)資產(chǎn)與轉(zhuǎn)租賃投資凈額之間的差額確認(rèn)為損益D.轉(zhuǎn)租期間，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)轉(zhuǎn)租賃的融資收益正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，甲公司應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)并確認(rèn)轉(zhuǎn)租賃投資凈額。在資產(chǎn)負(fù)債表中保留原租賃的租賃負(fù)債，確認(rèn)原租賃的利息費(fèi)用，該負(fù)債代表應(yīng)付原租賃出租人的租賃付款額。(6.)甲公司記賬本位幣為人民幣。12月1日，甲公司以每股6港元價(jià)格購(gòu)入H股股票10萬(wàn)股，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)港元，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1港元=1．1元人民幣。由于市價(jià)變動(dòng)，月末該H股股票的價(jià)格為每股6．5港元，當(dāng)日匯率為1港元=1．2元人民幣，則該以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)對(duì)甲公司該年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()萬(wàn)元人民幣。A.12.9B.11.9C.10.9D.9.9正確答案：C參考解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始入賬成本=6×10×1．1=66(萬(wàn)元人民幣)，投資收益借方=1×1．1=1．1(萬(wàn)元人民幣)；月末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=6．5×10×1．2-66=12(萬(wàn)元人民幣)；因此，該以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)對(duì)甲公司該年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=12-1．1=10．9(萬(wàn)元人民幣)。(7.)甲公司持有一筆于2×14年7月1日從銀行借入的五年期長(zhǎng)期借款，下列關(guān)于該長(zhǎng)期借款在2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.假定甲公司在2×18年12月1日與銀行完成長(zhǎng)期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債B.假定甲公司在2×19年2月1日（財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年3月31日）完成長(zhǎng)期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)負(fù)債C.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長(zhǎng)期借款到期前可以自行決定是否展期，無(wú)須征得債權(quán)人同意，并且甲公司在2×18年12月31日前已決定展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債D.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議規(guī)定，甲公司在長(zhǎng)期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同的長(zhǎng)期借款，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債正確答案：D參考解析：2×18年12月1日已完成長(zhǎng)期再融資或展期，則在2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中該長(zhǎng)期借款到期時(shí)間已超過(guò)1年，應(yīng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債，選項(xiàng)A正確；2×19年2月1日，完成再融資或展期，但在2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日該長(zhǎng)期借款尚未展期，到期日小于1年，仍應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債列示，選項(xiàng)B正確；甲公司可自行決定是否展期且在2×18年12月31日前已決定展期，該長(zhǎng)期借款應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債列示，選項(xiàng)C正確；重新獲得的借款應(yīng)當(dāng)作為新的負(fù)債列報(bào)，原一年內(nèi)到期的借款應(yīng)該作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(8.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的是()。A.甲公司持有一項(xiàng)可轉(zhuǎn)換債券，每份債券的面值為1000元，自發(fā)行結(jié)束之日起滿六個(gè)月后的第一個(gè)交易日起至可轉(zhuǎn)債到期日止，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股發(fā)行方的普通股B.丙公司持有一項(xiàng)永續(xù)債，該債券按市場(chǎng)利率支付利息，發(fā)行人可自主決定在任一時(shí)點(diǎn)回購(gòu)該工具，并向持有人支付面值和累計(jì)應(yīng)付利息，如果發(fā)行人無(wú)法保證后續(xù)償付能力，可以不支付該工具利息，且遞延支付利息不產(chǎn)生額外的利息C.戊公司正常往來(lái)形成的具有一定信用期限的應(yīng)收賬款，戊公司擬根據(jù)應(yīng)收賬款的合同現(xiàn)金流量收取現(xiàn)金，且不打算提前處置應(yīng)收賬款D.乙公司在銷售中通常會(huì)給予客戶一定期間的信用期。為了盤活存量資產(chǎn)，提高資金使用效率，乙公司與銀行簽訂應(yīng)收賬款無(wú)追索權(quán)保理總協(xié)議，銀行向乙公司一次性授信10億元人民幣，乙公司可以在需要時(shí)隨時(shí)向銀行出售應(yīng)收賬款(該應(yīng)收賬款符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征)。歷史上乙公司頻繁向銀行出售應(yīng)收賬款，且出售金額重大，上述出售滿足終止確認(rèn)的規(guī)定正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，該債券投資其反映的回報(bào)與基本借貸安排不一致，即回報(bào)與發(fā)行人的權(quán)益價(jià)值掛鉤，相關(guān)合同現(xiàn)金流量并非本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，可轉(zhuǎn)換債券作為一個(gè)整體進(jìn)行評(píng)估，不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；選項(xiàng)B，發(fā)行人可能延遲支付利息，而這些延遲利息金額并不產(chǎn)生額外利息。利息金額不是以未償付本金金額為基礎(chǔ)的貨幣時(shí)間價(jià)值的對(duì)價(jià)，不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；選項(xiàng)D，乙公司管理應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)模式符合“既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)”，且該應(yīng)收賬款符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征，因此應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。(9.)甲公司適用的所得稅稅率為25％，2×18年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1050萬(wàn)元，永久性差異資料如下：企業(yè)安置殘疾人支付的工資50萬(wàn)元；因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款100萬(wàn)元。暫時(shí)性差異資料如下：年初遞延所得稅負(fù)債余額為100萬(wàn)元，年末余額為125萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異；年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為150萬(wàn)元，年末余額為200萬(wàn)元，上述遞延所得稅資產(chǎn)均產(chǎn)生于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。不考慮其他因素，甲公司2×18年的所得稅費(fèi)用為()。A.262.5萬(wàn)元B.287.5萬(wàn)元C.275萬(wàn)元D.300萬(wàn)元正確答案：C參考解析：甲公司2×18年的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅(1050-50+100+50／25％)×25％-遞延所得稅收益(200-150)=275(萬(wàn)元)；或者：2×18年所得稅費(fèi)用=[1050+永久性差異(-50+100)]×25％=275(萬(wàn)元)?！咎崾?】與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益，不影響所得稅費(fèi)用。【提示2】企業(yè)安置殘疾人員的職工工資在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。(10.)下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中錯(cuò)誤的是()。A.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值高于其賬面余額的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益B.母公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給子公司的房地產(chǎn)，個(gè)別報(bào)表中應(yīng)當(dāng)作為母公司的投資性房地產(chǎn)，但在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)作為企業(yè)集團(tuán)的自用房地產(chǎn)C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益D.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D不正確，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。(11.)甲公司為從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的公司，根據(jù)稅法規(guī)定，2×20年度免交企業(yè)所得稅。甲公司2×20年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬(wàn)元；（2）向股東分配股票股利4500萬(wàn)元；（3）接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬(wàn)元；（4）外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬(wàn)元；（5）因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1200萬(wàn)元；（6）因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬(wàn)元；（7）持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)本年公允價(jià)值上升60萬(wàn)元；（8）因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入其他綜合收益貸方的金額50萬(wàn)元；（9）因以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)回預(yù)期損失準(zhǔn)備180萬(wàn)元。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×20年12月31日所有者權(quán)益總額的影響金額為()萬(wàn)元。A.-1280B.-460C.-1100D.-635正確答案：C參考解析：上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×20年12月31日所有者權(quán)益總額的影響金額=350+70-1200-560+60+180=-1100（萬(wàn)元），事項(xiàng)（1）、（2）及事項(xiàng)（8）均為所有者權(quán)益的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，不影響所有者權(quán)益總額。(12.)甲公司2019年1月1日以9600萬(wàn)元的價(jià)格通過(guò)非同一控制下控股合并方式取得丙公司60％股權(quán)。購(gòu)買日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元。假定丙公司的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，該資產(chǎn)組不存在減值跡象。至2019年12月31日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的該資產(chǎn)組的可收回金額為12600萬(wàn)元。則甲公司2019年12月31日合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A.200B.240C.360D.400正確答案：C參考解析：甲公司在購(gòu)買日確認(rèn)的商譽(yù)=9600-15000×60％=600(萬(wàn)元)，2019年12月31日丙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=12000+600÷60％=13000(萬(wàn)元)，包括商譽(yù)在內(nèi)的該資產(chǎn)組的可收回金額為12600萬(wàn)元，該資產(chǎn)組減值=13000-12600=400(萬(wàn)元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為1000萬(wàn)元(600／60％)，所以減值損失只沖減商譽(yù)400萬(wàn)元，但合并報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中商譽(yù)減值的金額=400×60％=240(萬(wàn)元)，合并報(bào)表中列示的商譽(yù)的賬面價(jià)值=600-400×60％=360(萬(wàn)元)。多選題（共10題，共10分）(13.)下列對(duì)股份支付的會(huì)計(jì)處理表述正確的有()。A.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整B.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本費(fèi)用C.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本(或沖減庫(kù)存股)和資本公積(股本溢價(jià))，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積(其他資本公積)D.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將對(duì)應(yīng)的資本公積(其他資本公積)沖減成本費(fèi)用正確答案：A、C參考解析：對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整（選項(xiàng)A正確）。企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本溢價(jià)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積(其他資本公積)（選項(xiàng)C正確）。如果因未滿足市場(chǎng)條件全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將對(duì)應(yīng)的資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)入資本公積(股本溢價(jià))，但不需要沖減已確認(rèn)的成本費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(14.)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表于2020年4月10日?qǐng)?bào)出。假定其2020年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整2019年財(cái)務(wù)報(bào)表的有()。A.3月12日，某項(xiàng)于2019年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺(tái)，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司2019年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬準(zhǔn)備高于原預(yù)計(jì)金額C.5月2日，自2019年9月即已開(kāi)始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)D.4月5日，發(fā)現(xiàn)2019年一項(xiàng)重要交易會(huì)計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，導(dǎo)致虛增2019年利潤(rùn)正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)B，自然災(zāi)害導(dǎo)致的重大損失，因自然災(zāi)害在資產(chǎn)負(fù)債表日前并不存在，故屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)調(diào)整2019年財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)C不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)，不應(yīng)調(diào)整2019年財(cái)務(wù)報(bào)表。(15.)下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理表述正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以自身的性質(zhì)判斷政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)采用總額法還是凈額法。B.通常情況下，對(duì)同類或類似政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)只能選用一種方法C.總額法下，企業(yè)先收到補(bǔ)助資金，再購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷時(shí)將遞延收益分期計(jì)入損益D.總額法下，企業(yè)先開(kāi)始購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)，再收到補(bǔ)助資金，則應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計(jì)入損益正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A不正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，判斷某一類政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)采用總額法還是凈額法。(16.)下列有關(guān)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理方法的表述中，正確的有()。A.土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造自用項(xiàng)目等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊C.對(duì)企業(yè)持有以備經(jīng)營(yíng)出租的空置建筑物或在建建筑物，只要董事會(huì)作出正式書(shū)面決議，明確表明將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也可視為投資性房地產(chǎn)D.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，停止自用將其用于賺取租金或資本增值時(shí)，若投資性房地產(chǎn)是按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)A，土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。(17.)關(guān)于政府單位置換換入庫(kù)存物品的處理，下列說(shuō)法中正確的有()。A.單位置換換入的庫(kù)存物品，應(yīng)按照確定的成本入賬，借記“庫(kù)存物品”科目B.置換過(guò)程中的實(shí)際支付的相關(guān)支出，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)貸記“銀行存款”等科目。在預(yù)算會(huì)計(jì)中應(yīng)貸記“資金結(jié)存”科目C.按照置換借貸方的差額，借記“其他收入”科目，或貸記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目D.按照置換借貸方的差額，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目，或貸記“其他收入”科目正確答案：A、B、D參考解析：?jiǎn)挝恢脫Q換入的庫(kù)存物品驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記"庫(kù)存物品"科目，按照換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，按照置換過(guò)程中發(fā)生的其他相關(guān)支出，貸記"銀行存款"等科目，按照借貸方差額，借記"資產(chǎn)處置費(fèi)用"科目或貸記"其他收入"科目。對(duì)于置換過(guò)程中實(shí)際支付的相關(guān)支出，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記"其他支出"科目，貸記"資金結(jié)存"科目。(18.)甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司起訴乙公司侵犯其專利權(quán)，至年末法院尚未判決，甲公司預(yù)計(jì)很可能勝訴并獲得賠償，但甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；（2）甲公司購(gòu)入材料超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值確認(rèn)當(dāng)期存貨成本；（3）甲公司某項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，將其賬面價(jià)值一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；（4）有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣暫時(shí)性差異，從而確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)甲公司下列會(huì)計(jì)處理所遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的有()。A.起訴乙公司侵犯專利權(quán)，甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，遵循了謹(jǐn)慎性要求B.按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值確認(rèn)當(dāng)期存貨成本，遵循了可靠性要求C.將專利技術(shù)的賬面價(jià)值一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，符合了可比性要求D.期末確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，遵循了實(shí)質(zhì)重于形式要求正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)B，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求；選項(xiàng)D，遵循的是謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。(19.)下列各項(xiàng)中，屬于以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目有()。A.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)B.因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的其他綜合收益C.分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具的公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值形成的其他綜合收益正確答案：A、B參考解析：以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目，主要包括：重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)、按照權(quán)益法核算因被投資單位重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)導(dǎo)致的權(quán)益變動(dòng)，投資企業(yè)按持股比例計(jì)算確認(rèn)的該部分其他綜合收益項(xiàng)目，以及在初始確認(rèn)時(shí)，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該指定后不得撤銷，即當(dāng)該類非交易性權(quán)益工具終止確認(rèn)時(shí)原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)損益不得重分類進(jìn)損益。(20.)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的表述正確的有()。A.子公司將作為投資性房地產(chǎn)的建筑物出租給集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)使用，母公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面作為固定資產(chǎn)反映B.母公司將借款作為實(shí)收資本投入子公司用于長(zhǎng)期資產(chǎn)的建造，母公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面反映借款利息的資本化金額C.子公司發(fā)行一項(xiàng)權(quán)益工具，同時(shí)其母公司或集團(tuán)其他成員與該工具的持有方達(dá)成了其他附加協(xié)議，母公司或集團(tuán)其他成員對(duì)相關(guān)的支付金額(如股利)作出擔(dān)保，母公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將其分類為金融負(fù)債D.非同一控制下的企業(yè)合并形成反向收購(gòu)(構(gòu)成業(yè)務(wù))的，法律上的母公司有關(guān)的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并報(bào)表中以公允價(jià)值反映正確答案：A、B、C、D參考解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》相關(guān)規(guī)定，對(duì)于站在企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度的確認(rèn)和計(jì)量結(jié)果與其所屬的母公司或子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表層面的確認(rèn)和計(jì)量結(jié)果不一致的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)站在企業(yè)集團(tuán)角度對(duì)該特殊交易事項(xiàng)予以調(diào)整。(21.)2×19年4月1日，甲公司向乙公司簽出了一項(xiàng)以自身普通股為基礎(chǔ)的期權(quán)，行權(quán)日為2×20年3月31日。合同約定，如果乙公司行權(quán)，乙公司有權(quán)以每股92元的價(jià)格向甲公司購(gòu)買1500股普通股。2×19年4月1日，甲公司普通股每股市價(jià)95元、期權(quán)公允價(jià)值為6000元；2×19年12月31日，甲公司普通股每股市價(jià)90元、期權(quán)公允價(jià)值為5000元；2×20年3月31日，甲公司普通股每股市價(jià)90元、期權(quán)公允價(jià)值為3000元，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，有關(guān)甲公司的賬務(wù)處理正確的有()。A.若合同約定該期權(quán)以現(xiàn)金凈額結(jié)算，2×19年甲公司確認(rèn)對(duì)損益的影響金額為1000元B.若合同約定該期權(quán)以普通股凈額結(jié)算，甲公司應(yīng)當(dāng)將該期權(quán)劃分為金融負(fù)債C.若合同約定該期權(quán)以普通股總額結(jié)算，甲公司將該期權(quán)劃分為權(quán)益工具D.若合同約定乙公司對(duì)該期權(quán)具有結(jié)算選擇權(quán)，甲公司將期權(quán)確認(rèn)為一項(xiàng)衍生金融負(fù)債正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，若合同約定該期權(quán)以現(xiàn)金凈額結(jié)算，甲公司不能完全避免向乙公司支付現(xiàn)金的義務(wù)，因此甲公司應(yīng)當(dāng)將該期權(quán)劃分為金融負(fù)債，并通過(guò)“衍生工具”科目核算，所以2×19年甲公司確認(rèn)對(duì)損益的影響金額=6000-5000=1000(元)(衍生工具公允價(jià)值的變動(dòng)，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益)；選項(xiàng)B，若合同約定該期權(quán)以普通股凈額結(jié)算，由于結(jié)算時(shí)甲公司交付的股票數(shù)量不固定，因此甲公司應(yīng)當(dāng)將該期權(quán)劃分為金融負(fù)債；選項(xiàng)C，合同約定該期權(quán)以普通股總額結(jié)算，甲公司支付固定金額的現(xiàn)金同時(shí)將收到固定數(shù)量的普通股，因此甲公司應(yīng)當(dāng)將該期權(quán)劃分為權(quán)益工具；選項(xiàng)D，由于結(jié)算時(shí)乙公司有結(jié)算選擇權(quán)(如現(xiàn)金凈額、普通股凈額或普通股總額)的存在導(dǎo)致甲公司簽出的看跌期權(quán)不符合權(quán)益工具的定義，所以甲公司將該期權(quán)確認(rèn)為一項(xiàng)衍生金融負(fù)債。(22.)下列資產(chǎn)分類或轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。A.作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃開(kāi)始日B.將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值入賬，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入“其他綜合收益”科目C.因不再滿足合同現(xiàn)金流量測(cè)試，將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.因簽訂不可撤銷的出售協(xié)議，將對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資終止采用權(quán)益法核算并作為持有待售資產(chǎn)列報(bào)正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)A不正確，作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日；選項(xiàng)B不正確，將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)—成本”科目，按其賬面余額，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，貸記“其他綜合收益”科目或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。問(wèn)答題（共4題，共4分）(23.)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)2×20年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25萬(wàn)元(系預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用形成)，遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為零。2×20年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項(xiàng)：(1)1月1日，甲公司以3800萬(wàn)元取得對(duì)乙公司20％股權(quán)，并自取得當(dāng)日起向乙公司董事會(huì)派出1名董事，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。取得股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，均為16000萬(wàn)元。乙公司2×20年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，當(dāng)年取得的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資)2×20年年末市價(jià)相對(duì)于取得成本上升200萬(wàn)元。甲公司與乙公司2×20年未發(fā)生交易。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。(2)甲公司2×20年發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為400萬(wàn)元，資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為600萬(wàn)元。該研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)于2×20年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用5年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75％加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來(lái)期間按照無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額的175％予以稅前扣除。該無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值，稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。(3)甲公司2×20年發(fā)生廣告費(fèi)用1500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1200萬(wàn)元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。(4)甲公司2×20年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用60萬(wàn)元，2×20年12月預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬(wàn)元。(5)甲公司2×20年利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元。其他有關(guān)資料：本題中有關(guān)公司均為我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)，2×20年適用的所得稅稅率為25％，從2×18年開(kāi)始適用的所得稅稅率為15％，預(yù)計(jì)甲公司未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：(1)根據(jù)資料(1)、資料(2)，分別確定各交易或事項(xiàng)截至2×20年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，并說(shuō)明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其理由。(2)計(jì)算甲公司2×20年應(yīng)交所得稅，編制甲公司2×20年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：參考解析：(1)事項(xiàng)(1)：甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2×20年12月31日的賬面價(jià)值=3800+500×20％+200×(1-25％)×20％=3930(萬(wàn)元)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為3800萬(wàn)元，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。理由：在甲公司擬長(zhǎng)期持有該投資的情況下，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成的暫時(shí)性差異將通過(guò)乙公司向甲公司分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的方式消除，在兩者適用所得稅稅率相同的情況下，有關(guān)利潤(rùn)在分回甲公司時(shí)是免稅的，不產(chǎn)生對(duì)未來(lái)期間的所得稅影響。事項(xiàng)(2)：該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2×20年12月31日的賬面價(jià)值=600-600／5×6／12=540(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=540×175％=945(萬(wàn)元)，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的可抵扣暫時(shí)性差異405萬(wàn)元，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該差異產(chǎn)生于自行研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，有關(guān)暫時(shí)性差異在產(chǎn)生時(shí)(交易發(fā)生時(shí))既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，同時(shí)亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況下，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。相應(yīng)地，因初始確認(rèn)差異所帶來(lái)的后續(xù)影響亦不應(yīng)予以確認(rèn)。(2)應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)5200-500×20％(長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法確認(rèn)的投資收益)-400×75％(內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用化加計(jì)扣除)-600／5×6／12×75％(內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定加計(jì)攤銷)-60(實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用)+40(預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用)+(1500-1200)(超標(biāo)的廣告費(fèi)用)=5035(萬(wàn)元)，甲公司2×20年應(yīng)交所得稅金額=5035×25％=1258．75(萬(wàn)元)。遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=(25／25％-60+40)×15％+300×15％=57(萬(wàn)元)，期初余額為25萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)本期增加額=57-25=32(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1226．75遞延所得稅資產(chǎn)32貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1258．75(24.)A有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“A公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。A公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。每半年編制一次財(cái)務(wù)報(bào)表。2×20年1月1日有關(guān)外幣賬戶期初余額如下：長(zhǎng)期借款本金300萬(wàn)美元，系A(chǔ)公司于2×19年1月1日與中國(guó)銀行簽訂《外幣借款合同》，向該行申請(qǐng)借入的，借款期限自2×19年1月1日起算，共36個(gè)月，年利率4％，按季度計(jì)提利息，到期一次還本付息。該借款合同標(biāo)明該筆美元借款專門用于一項(xiàng)已處于開(kāi)發(fā)階段的新產(chǎn)品X專利技術(shù)的研發(fā)。假設(shè)實(shí)際利率與約定利率相差不大（不考慮閑置資金的收益）。X專利技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目于2×19年1月1日進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，至2×20年1月1日，已發(fā)生資本化支出900萬(wàn)元人民幣。假定開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的支出全部可以資本化。2×20年第一季度A公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，A公司收到國(guó)外B公司追加的外幣資本800萬(wàn)美元，全部計(jì)入實(shí)收資本，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6．15元人民幣。（2）1月10日，進(jìn)口一批Y材料，材料價(jià)款50萬(wàn)美元尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．12元人民幣。以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅50萬(wàn)元，支付增值稅46．28萬(wàn)元。該批Y材料專門用于生產(chǎn)10臺(tái)Z型號(hào)機(jī)器。Z型號(hào)機(jī)器在國(guó)內(nèi)尚無(wú)市場(chǎng)，A公司所生產(chǎn)的Z型號(hào)機(jī)器主要用于出口。（3）1月20日，出口銷售一批K產(chǎn)品，價(jià)款20萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6．10元人民幣，款項(xiàng)尚未收到，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（4）2月2日，收到上年度末應(yīng)收賬款200萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．08元人民幣，該應(yīng)收賬款系2×19年出口銷售發(fā)生。（5）2月12日，以每股4美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的5萬(wàn)股B股股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，款項(xiàng)已支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．05元人民幣。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（6）2月17日，將50萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．10元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6．06元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6．14元人民幣。（7）X專利技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目在第一季度共發(fā)生職工薪酬150萬(wàn)元人民幣，款項(xiàng)尚未支付，共領(lǐng)用原材料250萬(wàn)元人民幣，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（8）3月31日，計(jì)提外幣長(zhǎng)期借款第一季度利息。3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=6．12元人民幣。2×20年第二季度A公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）X專利技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目在第二季度共發(fā)生職工薪酬180萬(wàn)元人民幣，款項(xiàng)尚未支付。領(lǐng)用原材料325．1萬(wàn)元人民幣，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（2）6月30日，計(jì)提外幣長(zhǎng)期借款第二季度利息。6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=6．25元人民幣。（3）6月30日，所購(gòu)入的乙公司B股股票的市價(jià)為每股6美元。（4）截至6月30日，A公司于1月10日購(gòu)入的Y材料尚未投入生產(chǎn)，將Y材料加工成Z型號(hào)機(jī)器尚需投入120萬(wàn)元人民幣。Z型號(hào)機(jī)器在國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格已降至8萬(wàn)美元／臺(tái)，估計(jì)銷售10臺(tái)Z型號(hào)機(jī)器的銷售費(fèi)用及稅金為50萬(wàn)元人民幣。2×20年第三季度A公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）7月1日，X專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途。（2）8月3日，A公司將其持有乙公司的B股股票以每股8美元的價(jià)格全部出售，相關(guān)價(jià)款已存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6．30元人民幣。要求：（1）編制第一季度有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算第一季度末產(chǎn)生的匯兌損益并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制第二季度有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算第二季度末長(zhǎng)期借款產(chǎn)生的匯兌差額并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制第三季度有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮匯兌損益的確認(rèn)）。正確答案：參考解析：（1）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：①借：銀行存款——美元（800×6．15）4920貸：實(shí)收資本4920②借：原材料（50×6．12+50）356應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）46．28貸：應(yīng)付賬款——美元（50×6．12）306銀行存款——人民幣（50+46．28）96．28③借：應(yīng)收賬款——美元（20×6．10）122貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入122④借：銀行存款——美元（200×6．08）1216財(cái)務(wù)費(fèi)用4貸：應(yīng)收賬款——美元（200×6．10）1220⑤借：交易性金融資產(chǎn)——成本121貸：銀行存款——美元（20×6．05）121⑥借：銀行存款——人民幣（50×6．06）303財(cái)務(wù)費(fèi)用2貸：銀行存款——美元（50×6．10）305⑦借：研發(fā)支出——資本化支出400貸：應(yīng)付職工薪酬150原材料250⑧借：研發(fā)支出——資本化支出18．36貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息（300×4％×3／12×6．12）18．36（2）3月31日，計(jì)算第一季度末產(chǎn)生的匯兌損益：銀行存款（美元）產(chǎn)生的匯兌差額=（600+800+200-20-50）×6．12-（3660+4920+1216-121-305）=-6．4（萬(wàn)元人民幣）（損失）；應(yīng)收賬款（美元）產(chǎn)生的匯兌差額=（300+20-200）×6．12-（1830+122-1220）=2．4（萬(wàn)元人民幣）（收益）；應(yīng)付賬款（美元）產(chǎn)生的匯兌差額=（80+50）×6．12-（488+306）=1．6（萬(wàn)元人民幣）（損失）；因此，第一季度產(chǎn)生的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益=-6．4+2．4-1．6=-5．6（萬(wàn)元人民幣）；長(zhǎng)期借款——本金（美元）產(chǎn)生的匯兌差額=300×6．12-1830=6（萬(wàn)元人民幣）（損失）；長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息（美元）產(chǎn)生的匯兌差額=（12+3）×6．12-（73．2+18．36）=0．24（萬(wàn)元人民幣）（損失）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款——美元2．4財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額5．6貸：銀行存款——美元6．4應(yīng)付賬款——美元1．6借：研發(fā)支出——資本化支出6．24貸：長(zhǎng)期借款——本金（美元）6——應(yīng)計(jì)利息（美元）0．24（3）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：①借：研發(fā)支出——資本化支出505．1貸：應(yīng)付職工薪酬180原材料325．1②借：研發(fā)支出——資本化支出18．75貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息（300×4％×3／12×6．25）18．75③借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)66．5貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（5×6×6．25-121）66．5④6月30日，10臺(tái)Z型號(hào)機(jī)器的可變現(xiàn)凈值=8×10×6．25-50=450（萬(wàn)元人民幣），成本=356+120=476（萬(wàn)元人民幣），Z型號(hào)機(jī)器的可變現(xiàn)凈值低于其成本，發(fā)生減值，因此Y材料應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；Y材料的可變現(xiàn)凈值=8×10×6．25-120-50=330（萬(wàn)元人民幣），應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=356-330=26（萬(wàn)元人民幣）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失26貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備26（4）長(zhǎng)期借款——本金（美元）產(chǎn)生的匯兌差額=300×6．25-300×6．12=39（萬(wàn)元人民幣）（損失）；長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息（美元）產(chǎn)生的匯兌差額=（12+3+3）×6．25-[（12+3）×6．12+3×6．25]=1．95（萬(wàn)元人民幣）（損失）。借：研發(fā)支出——資本化支出40．95貸：長(zhǎng)期借款——本金（美元）39——應(yīng)計(jì)利息（美元）1．95（5）①X專利技術(shù)的初始入賬價(jià)值=900+400+18．36+6．24+505．1+18．75+40．95=1889．4（萬(wàn)元人民幣）。借：無(wú)形資產(chǎn)1889．4貸：研發(fā)支出——資本化支出1889．4②借：銀行存款——美元（8x5x6．30）252貸：交易性金融資產(chǎn)——成本121——公允價(jià)值變動(dòng)66．5投資收益64.5(25.)甲股份有限公司(本題簡(jiǎn)稱“甲公司”)是一家在深圳掛牌交易的上市公司，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略，發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)：(1)甲公司對(duì)乙公司投資資料如下：①2×19年1月1日，甲公司以當(dāng)日向乙公司原股東發(fā)行的2000萬(wàn)股普通股及一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備作為對(duì)價(jià)，取得乙公司80％的股權(quán)。甲公司所發(fā)行普通股的每股面值為1元，每股市價(jià)為30元；該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為7000萬(wàn)元，累計(jì)已提折舊3000萬(wàn)元，投資日公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。②在合并前，甲公司與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。③2×19年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為70000萬(wàn)元，其中股本為52000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為1600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為14400萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估，乙公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)和一批存貨外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。2×19年1月1日，乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元，公允價(jià)值為18000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊；該批存貨的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。④甲公司在合并過(guò)程中，為發(fā)行上述股票，向券商支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)2000萬(wàn)元。⑤乙公司2×19年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)11600萬(wàn)元，提取盈余公積1160萬(wàn)元；2×19年宣告分派2×18年現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益的金額為600萬(wàn)元(已扣除所得稅影響)。2×20年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10200萬(wàn)元，提取盈余公積1020萬(wàn)元，2×20年宣告分派2×19年現(xiàn)金股利2200萬(wàn)元。2×20年持有的上述其他債權(quán)投資未引起其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)。⑥乙公司2×19年1月1日留存的存貨在2×19年售出40％，剩余部分在2×20年全部售出。⑦甲公司與乙公司的內(nèi)部交易資料如下：甲公司2×19年銷售2000件A產(chǎn)品給乙公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，乙公司2×19年對(duì)外銷售A產(chǎn)品1200件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。乙公司2×20年對(duì)外銷售A產(chǎn)品800件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。甲公司2×19年6月10日出售一件B產(chǎn)品給乙公司，B產(chǎn)品售價(jià)為2000萬(wàn)元，成本為1200萬(wàn)元，乙公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。2×19年1月1日，甲公司與乙公司之間不存在應(yīng)收、應(yīng)付賬款；截至2×19年12月31日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品的全部賬款已收存銀行，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的余額為2000萬(wàn)元，甲公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元；2×20年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款的余額仍為2000萬(wàn)元，甲公司對(duì)其補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備300萬(wàn)元。(2)甲公司對(duì)丙公司投資資料如下：①2×19年1月2日，甲公司支付9000萬(wàn)元，取得丙公司40％的股權(quán)，取得投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為20000萬(wàn)元。取得該項(xiàng)股權(quán)后，甲公司對(duì)丙公司具有重大影響。②2×19年2月，丙公司將其生產(chǎn)的一批C產(chǎn)品銷售給甲公司，售價(jià)為4000萬(wàn)元，成本為2000萬(wàn)元。至2×19年12月31日，該批C產(chǎn)品已向外部獨(dú)立第三方銷售30％。至2×20年年末全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外出售。③2×19年3月，甲公司出售一批D商品給丙公司，商品成本為6000萬(wàn)元，售價(jià)為10000萬(wàn)元，至2×19年末，丙公司從甲公司購(gòu)入的D商品未出售給外部獨(dú)立的第三方。至2×20年末全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。④丙公司2×19年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)17400萬(wàn)元，2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)12600萬(wàn)元。(3)其他有關(guān)資料如下：①甲公司、乙公司及丙公司適用的所得稅稅率均為25％，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；②甲公司、乙公司及丙公司均按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)編制個(gè)別報(bào)表中甲公司在2×19年1月1日投資乙公司時(shí)及持有期間有關(guān)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算確定甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在2×19年和2×20年底應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司2×19年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷分錄。正確答案：參考解析：(1)①2×19年1月1日投資時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理4000累計(jì)折舊3000貸：固定資產(chǎn)7000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資66000貸：固定資產(chǎn)清理4000資產(chǎn)處置損益2000(6000-4000)股本2000資本公積—股本溢價(jià)58000借：資本公積—股本溢價(jià)2000貸：銀行存款2000②2×19年分派2×18年現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利1600(2000×80％)貸：投資收益1600③2×20年宣告分配2×19年現(xiàn)金股利2200萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利1760貸：投資收益1760(2)調(diào)整后丙公司2×19年度的凈利潤(rùn)=17400-(4000-2000)×(1-30％)×(1-25％)-(10000-6000)×(1-25％)=13350(萬(wàn)元)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=13350×40％=5340(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整5340貸：投資收益5340調(diào)整后丙公司2×20年度的凈利潤(rùn)=12600+(4000-2000)×(1-30％)×(1-25％)+(10000-6000)×(1-25％)=16650(萬(wàn)元)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=16650×40％=6660(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整6660貸：投資收益6660(3)①對(duì)甲公司與乙公司內(nèi)部交易的抵銷：A．內(nèi)部商品交易借：營(yíng)業(yè)收入10000(2000×5)貸：營(yíng)業(yè)成本10000借：營(yíng)業(yè)成本1600[800×(5-3)]貸：存貨1600借：遞延所得稅資產(chǎn)400貸：所得稅費(fèi)用400B．內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)收入2000貸：營(yíng)業(yè)成本1200固定資產(chǎn)—原價(jià)800借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊80(800÷5×6／12)貸：管理費(fèi)用80借：遞延所得稅資產(chǎn)180貸：所得稅費(fèi)用180C．內(nèi)部應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)抵銷借：應(yīng)付賬款2000貸：應(yīng)收賬款2000借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備200貸：信用減值損失200借：所得稅費(fèi)用50貸：遞延所得稅資產(chǎn)50(26.)甲公司是一家上市公司。2×20年至2×22年發(fā)生的有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：(1)2×20年6月30日，甲公司公告購(gòu)買P公司持有的乙公司60％的股權(quán)投資。購(gòu)買合同約定，以2×20年6月30日經(jīng)評(píng)估確定的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值180000萬(wàn)元為基礎(chǔ)，甲公司以每股9元的價(jià)格向P公司定向增發(fā)12000萬(wàn)股股票作為對(duì)價(jià)，購(gòu)買乙公司60％的股權(quán)。2×20年12月31日．甲公司定向增發(fā)股票12000萬(wàn)股，并于當(dāng)日辦理完畢相關(guān)股份登記。2×20年12月31日，以2×20年6月30日評(píng)估值為基礎(chǔ)調(diào)整后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為185000萬(wàn)元(其中，股本20000萬(wàn)元，資本公積105000萬(wàn)元，其他綜合收益2000萬(wàn)元，盈余公積5800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)52200萬(wàn)元)，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。甲公司與P公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司為取得該股權(quán)投資支付審計(jì)、評(píng)估費(fèi)1200萬(wàn)元。增發(fā)股票后，P公司所持有股票占甲公司股權(quán)比例的8％。購(gòu)買日，甲公司每股股票的市場(chǎng)價(jià)格為9．5元。(2)甲公司與P公司進(jìn)行該