注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》押題卷

注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》押題卷單選題（共52題，共52分）(1.)甲公司于2×17年1月1日以公允價(jià)值500000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)債券投資組合，將其分類（江南博哥）為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2×18年1月1日，將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價(jià)值為490000萬(wàn)元，已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為6000萬(wàn)元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量）。假定不考慮其他因素的影響，下列說法中不正確的是()。A.重分類日交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為490000萬(wàn)元B.重分類日其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為4000萬(wàn)元C.重分類日應(yīng)將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生的信用減值對(duì)應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)到交易性金融資產(chǎn)的減值中D.重分類日結(jié)轉(zhuǎn)的債權(quán)投資的賬面價(jià)值為494000萬(wàn)元正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，重分類日，將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為交易性金融資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不存在減值。(2.)下列有關(guān)盈余公積的表述正確的是()。A.企業(yè)計(jì)提法定盈余公積的基數(shù)包括年初未分配利潤(rùn)B.企業(yè)在提取盈余公積之前可以向投資者分配利潤(rùn)C(jī).企業(yè)提取的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本和擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)D.企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，不得用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A不正確，企業(yè)計(jì)提法定盈余公積的基數(shù)不包括年初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)B不正確，企業(yè)在提取盈余公積之前不得向投資者分配利潤(rùn)，分配順序不能顛倒；選項(xiàng)D不正確。企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條:一是用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。按照現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，即稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的期間為五年。二是用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過五年期間未彌補(bǔ)足額的，尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)用所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。三是以盈余公積彌補(bǔ)虧損。企業(yè)以提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)提議，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。(3.)下列關(guān)于合營(yíng)企業(yè)的相關(guān)說法中，不正確的是()。A.合營(yíng)企業(yè)，是指合營(yíng)方僅對(duì)該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)益的合營(yíng)安排B.合營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)是參與方對(duì)于合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利，即單獨(dú)主體（而不是參與方）享有與安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與安排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)C.企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的，則被投資方屬于其合營(yíng)企業(yè)D.任何一個(gè)合營(yíng)方均不能單獨(dú)控制合營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)B，當(dāng)合營(yíng)安排屬于合營(yíng)企業(yè)時(shí)，參與方對(duì)合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利，即單獨(dú)主體自身享有與安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與安排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)。比如合營(yíng)企業(yè)發(fā)生虧損，則合營(yíng)方應(yīng)當(dāng)按照各自的持股比例來確認(rèn)各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)，而不是對(duì)合營(yíng)企業(yè)具體的負(fù)債承擔(dān)義務(wù)。選項(xiàng)C，企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的，則被投資方屬于其聯(lián)營(yíng)企業(yè)。(4.)2×18年4月20日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)股權(quán)投資，支付價(jià)款2250萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元。2×18年6月10日，甲公司收到購(gòu)買時(shí)未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2×18年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司購(gòu)入的該項(xiàng)股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.2230B.2170C.2180D.2105正確答案：B參考解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)初始計(jì)量按照公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)量，不包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，所以初始入賬價(jià)值=2250+20-100=2170（萬(wàn)元）。(5.)甲公司共有2000名員工，從2×18年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪休假制度，規(guī)定每名職工每年可享受7個(gè)工作日帶薪休假，未使用的年休假可向后結(jié)轉(zhuǎn)1個(gè)年度，超過期限未使用的作廢，員工離職時(shí)也不能取得現(xiàn)金支付。2×18年12月31日，每名職工當(dāng)年平均未使用帶薪休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)并預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用，甲公司預(yù)計(jì)2×19年有1800名員工將享受不超過7天帶薪休假，剩余200名員工每人將平均享受8．5天休假，該200名員工中150名為銷售部門人員，50名為總部管理人員。甲公司平均每名員工每個(gè)工作日工資為400元。甲公司職工年休假以后進(jìn)先出為基礎(chǔ)，即有關(guān)休假首先從當(dāng)年可享受的權(quán)利中扣除。甲公司2×18年年末因累積帶薪缺勤計(jì)入管理費(fèi)用的金額為()元。A.0B.30000C.90000D.120000正確答案：B參考解析：關(guān)于累積帶薪缺勤，企業(yè)每年年末應(yīng)該預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的職工薪酬。甲公司在2×18年年末預(yù)計(jì)2×19年職工的年休假情況如下：150名銷售部門人員和50名總部管理人員每人平均可以享受8．5天休假，甲公司規(guī)定每名職工每年可享受7個(gè)工作日帶薪休假，平均每名員工每個(gè)工作日工資為400元。因此甲公司2×18年因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用=1.5×150×400=90000（元），應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用=1.5×50×400=30000（元）。相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用30000銷售費(fèi)用90000貸：應(yīng)付職工薪酬120000(6.)下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)取得的政府補(bǔ)助的是()。A.政府部門對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼B.政府部門無(wú)償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本D.政府部門先征后返的增值稅正確答案：C參考解析：本題考查的是政府補(bǔ)助的核算范圍。政府部門對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)A不選，政府部門無(wú)償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B不選；政府與企業(yè)之間的關(guān)系是投資者與被投資者之間的關(guān)系，屬于權(quán)益性投資，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)C應(yīng)選；政府部門先征后返的增值稅屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)D應(yīng)選。(7.)2×21年，甲公司發(fā)生的事項(xiàng)如下：①2月1日，以500萬(wàn)元價(jià)款出售其持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為320萬(wàn)元，其中成本為300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元；②6月1日，按面值出售一項(xiàng)債權(quán)投資，其賬面價(jià)值為980萬(wàn)元，其中成本明細(xì)科目為1000萬(wàn)元，債權(quán)投資減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元；③9月1日，與乙公司簽訂一項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，按照協(xié)議約定：甲公司將向乙公司出售其持有A公司20％的股權(quán)投資，處置價(jià)款為2600萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓等變更手續(xù)將于次年2月辦理完成；當(dāng)日，該股權(quán)投資已處于可出售狀態(tài)。該股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元，其中投資成本明細(xì)1200萬(wàn)元，損益調(diào)整明細(xì)1300萬(wàn)元。不考慮其他因素．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司的處理，表述不正確的是()。A.甲公司應(yīng)終止確認(rèn)該交易性金融資產(chǎn)B.甲公司應(yīng)終止確認(rèn)該債權(quán)投資C.甲公司因上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)投資收益320萬(wàn)元D.甲公司應(yīng)將對(duì)A公司的股權(quán)投資劃分為持有待售類別正確答案：C參考解析：事項(xiàng)①和②：甲公司轉(zhuǎn)移了對(duì)金融資產(chǎn)的控制權(quán)和所有權(quán)，因此應(yīng)該終止確認(rèn)，并確認(rèn)處置投資收益；事項(xiàng)③：企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成，應(yīng)將其劃分為持有待售類別，并按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。因此應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（500—320）+（1000—980）=200（萬(wàn)元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(8.)2×21年11月，A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2×22年2月向B公司銷售100件產(chǎn)品，合同價(jià)格為每件50萬(wàn)元。如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為1600萬(wàn)元。該產(chǎn)品銷售合同構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。至2×21年年末，A公司已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，產(chǎn)品成本為每件55萬(wàn)元，產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升至每件60萬(wàn)元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。A公司2×21年年末正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1600萬(wàn)元C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000萬(wàn)元D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元正確答案：D參考解析：如果執(zhí)行合同，可變現(xiàn)凈值＝100×50＝5000（萬(wàn)元）；產(chǎn)品成本＝100×55＝5500（萬(wàn)元）；執(zhí)行合同損失＝5500－5000＝500（萬(wàn)元）。如果不執(zhí)行合同，支付違約金為1600萬(wàn)元，同時(shí)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售可獲利＝100×（60－55）＝500（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同的損失＝1600－500＝1100（萬(wàn)元）。執(zhí)行合同虧損500萬(wàn)元＜不執(zhí)行合同虧損1100萬(wàn)元，A公司選擇執(zhí)行合同，由于合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，因此對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)計(jì)提減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失500貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500(9.)甲公司2021年末，持有待售資產(chǎn)余額為540萬(wàn)元，持有待售負(fù)債余額為300萬(wàn)元，下列對(duì)于甲公司2021年資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)持有待售類別的列報(bào)說法正確的是()。A.持有待售資產(chǎn)和負(fù)債以抵銷后的金額240萬(wàn)元列示B.持有待售資產(chǎn)在非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下列示C.持有待售負(fù)債在非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目下列示D.持有待售資產(chǎn)列示540萬(wàn)元，持有待售負(fù)債列示300萬(wàn)元正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，持有待售資產(chǎn)和負(fù)債不能以抵銷后的金額列示；選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，持有待售資產(chǎn)和持有待售負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債列示；選項(xiàng)D正確，持有待售資產(chǎn)列示540萬(wàn)元，持有待售負(fù)債列示300萬(wàn)元。(10.)甲公司與乙公司簽訂合同，約定由乙公司代甲公司銷售300件A商品，每件商品成本為100元，商品已經(jīng)發(fā)出。合同約定乙公司應(yīng)按每件150元對(duì)外銷售，甲公司按不含增值稅銷售價(jià)格的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。甲公司對(duì)消費(fèi)者承擔(dān)商品的主要責(zé)任。不考慮其他因素，在A商品銷售業(yè)務(wù)中，下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理中不正確的是()。A.甲公司是主要責(zé)任人B.乙公司是代理人C.在A商品對(duì)外銷售之前，乙公司擁有對(duì)A商品的控制權(quán)D.乙公司應(yīng)按預(yù)期有權(quán)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，在A商品轉(zhuǎn)讓給客戶之前，甲公司擁有對(duì)A商品的控制權(quán)。(11.)甲公司發(fā)生的外幣交易及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理如下：（1）為建造固定資產(chǎn)借入外幣專門借款，資本化期間將該外幣專門借款的利息和匯兌損益計(jì)入在建工程成本；（2）自境外市場(chǎng)購(gòu)入的存貨，期末按外幣可變現(xiàn)凈值與即期匯率計(jì)算的結(jié)果確定其可變現(xiàn)凈值，并以此為基礎(chǔ)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；（3）以外幣計(jì)價(jià)的其他權(quán)益工具投資，期末按外幣市價(jià)與即期匯率計(jì)算的結(jié)果確定其公允價(jià)值，并以此為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益；（4）收到投資者投入的外幣資本，按照即期匯率近似匯率折算實(shí)收資本。不考慮其他因素，甲公司對(duì)上述外幣交易進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是()。A.以外幣計(jì)價(jià)的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)的確認(rèn)B.外幣專門借款利息及匯兌損益的處理C.以外幣計(jì)價(jià)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提D.投資者作為出資投入的外幣資本的折算正確答案：D參考解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(12.)2×21年1月1日，甲公司以5100萬(wàn)元銀行存款作為對(duì)價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的一批一般公司債券，期限為4年，面值為5000萬(wàn)元，票面年利率為4%，每年年末付息，到期一次還本。甲公司購(gòu)入該項(xiàng)債券投資后，擬長(zhǎng)期持有，按期收取利息、到期收回本金，但如果未來市場(chǎng)利率大幅變動(dòng)時(shí)，甲公司不排除將該項(xiàng)債券投資出售以實(shí)現(xiàn)收益最大化。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為()。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.其他應(yīng)收款正確答案：B參考解析：該項(xiàng)金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量為“本金加利息”，甲公司管理該項(xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，又有出售的動(dòng)機(jī)，因此應(yīng)將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。(13.)2×22年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司所取得的這部分股權(quán)占乙公司總股份的2％。甲公司對(duì)乙公司不具有重大影響，擬長(zhǎng)期持有該項(xiàng)股權(quán)投資。2×22年末，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為150萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列說法中不正確的是()。A.甲公司購(gòu)入的該項(xiàng)股權(quán)投資的入賬價(jià)值102萬(wàn)元B.甲公司上述事項(xiàng)對(duì)其2×22年損益的影響金額為48萬(wàn)元C.甲公司應(yīng)通過“其他權(quán)益工具投資”科目核算該項(xiàng)股權(quán)投資D.甲公司因上述事項(xiàng)所確認(rèn)的其他綜合收益在未來期間不應(yīng)轉(zhuǎn)入損益正確答案：B參考解析：本題中甲公司擬長(zhǎng)期持有該項(xiàng)股權(quán)投資，說明甲公司的持有目的是非交易性的，所以應(yīng)將該項(xiàng)股權(quán)投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。其在2×22年10月12日的入賬價(jià)值=10×10+2=102（萬(wàn)元），在2×22年所確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不影響損益，并將在未來期間轉(zhuǎn)入留存收益。(14.)下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是()。A.資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算B.所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算D.在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的全部外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，應(yīng)按處置比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。(15.)甲公司在提供2×21年第三季度的季度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是()。A.第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相一致B.第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)以2×21年7月1日至2×21年9月30日為基礎(chǔ)C.第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告中的附注應(yīng)當(dāng)以2×21年1月1日至本2×21年9月30日為基礎(chǔ)進(jìn)行披露D.第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)對(duì)自2×20年資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的重要的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行披露正確答案：B參考解析：中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)以年初至本中期期末為基礎(chǔ)，選項(xiàng)B不正確。(16.)甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×1年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1050萬(wàn)元，永久性差異資料如下：20×1年收到的國(guó)債利息收入50萬(wàn)元；因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款100萬(wàn)元。暫時(shí)性差異資料如下：年初遞延所得稅負(fù)債余額為100萬(wàn)元，年末余額為125萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異；年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為150萬(wàn)元，年末余額為200萬(wàn)元，上述遞延所得稅資產(chǎn)均產(chǎn)生于交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。不考慮其他因素，甲公司20×1年計(jì)算的所得稅費(fèi)用是()。A.262.5萬(wàn)元B.287.5萬(wàn)元C.275萬(wàn)元D.300萬(wàn)元正確答案：C參考解析：甲公司20×1年的所得稅費(fèi)用＝（1050－50＋100－25/25%＋50/25%）×25%＋（25－50）＝275（萬(wàn)元）。快速計(jì)算：1050×25%＋永久性差異（－50＋100）×25%＝262.5＋12.5＝275（萬(wàn)元）。(17.)下列關(guān)于企業(yè)合并中的或有對(duì)價(jià)的處理，表述不正確的是()。A.非同一控制下企業(yè)合并中的或有對(duì)價(jià)構(gòu)成金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量并將其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益B.非同一控制下企業(yè)合并中的或有對(duì)價(jià)構(gòu)成金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的，應(yīng)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融工具C.同一控制下或有對(duì)價(jià)屬于資產(chǎn)的，確認(rèn)為其他應(yīng)收款，屬于負(fù)債的，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.非同一控制下企業(yè)合并中的或有對(duì)價(jià)屬于權(quán)益性質(zhì)的，應(yīng)作為權(quán)益性交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理正確答案：B參考解析：非同一控制下企業(yè)合并中的或有對(duì)價(jià)構(gòu)成金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量并將其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B不正確。(18.)甲公司是一家生產(chǎn)及銷售文具、辦公用品的綜合企業(yè)，2×21年1月1日向乙公司銷售一批某型號(hào)打印機(jī)，同時(shí)約定，甲公司未來兩年向乙公司提供該型號(hào)打印機(jī)的硒鼓、墨盒等專用耗材。該型號(hào)打印機(jī)的專用耗材僅由甲公司生產(chǎn)，無(wú)其他廠家供應(yīng)，且甲公司在市場(chǎng)上對(duì)其單獨(dú)進(jìn)行銷售，每臺(tái)打印機(jī)所耗用專用耗材的平均銷售價(jià)格為300元；乙公司也可以在市場(chǎng)上直接購(gòu)買甲公司生產(chǎn)的專用耗材。該批打印機(jī)購(gòu)入后即可正常使用。假定不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。A.該項(xiàng)合同中存在銷售設(shè)備和提供專用耗材兩項(xiàng)履約義務(wù)B.該項(xiàng)合同中銷售設(shè)備和提供專用耗材構(gòu)成一項(xiàng)履約義務(wù)C.該項(xiàng)合同中銷售設(shè)備構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，提供專用耗材不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，應(yīng)于銷售發(fā)生時(shí)將其計(jì)入銷售費(fèi)用D.該項(xiàng)合同中銷售設(shè)備構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，提供專用耗材不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，應(yīng)于實(shí)際提供耗材時(shí)將其計(jì)入銷售費(fèi)用正確答案：A參考解析：由于該型號(hào)打印機(jī)的專用耗材僅有甲公司生產(chǎn)，無(wú)其他廠家供應(yīng)，且甲公司可以在市場(chǎng)上單獨(dú)出售，客戶可以從打印機(jī)與單獨(dú)購(gòu)買的專用耗材一起使用中獲益，即打印機(jī)與專用耗材是可以明確區(qū)分的，因此該項(xiàng)合同包含兩項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)A正確。(19.)下列各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.固定資產(chǎn)報(bào)廢毀損凈損失在“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目列報(bào)B.處置投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的收入應(yīng)在“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列報(bào)C.債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，所清償債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，在“投資收益”項(xiàng)目列報(bào)D.自國(guó)家取得的重大自然災(zāi)害補(bǔ)助款，在“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目列報(bào)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C符合題意，債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，所清償債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，在“其他收益”項(xiàng)目列報(bào)。(20.)甲上市公司2×21年1月1日發(fā)行在外的普通股為60000萬(wàn)股。2×21年度甲公司與計(jì)算每股收益相關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)，每10股送3股股票股利，除權(quán)日為6月1日；（2）7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期股份回購(gòu)合同，承諾2年后以每股12元的價(jià)格回購(gòu)股東持有的2000萬(wàn)股普通股；（3）8月1日，根據(jù)已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高級(jí)管理人員3000萬(wàn)份股票期權(quán)，每份股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可按6元的價(jià)格購(gòu)買甲公司1股普通股；（4）10月1日，發(fā)行6000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2×22年4月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股普通股。甲公司當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元，2×21年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為117000萬(wàn)元。甲公司2×21年度的稀釋每股收益是()。A.1.5元/股B.1.52元/股C.1.53元/股D.1.48元/股正確答案：D參考解析：因承諾回購(gòu)股票調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝2000×（12/10－1）＝400（萬(wàn)股）；因授予高級(jí)管理人員股票期權(quán)調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝3000×（1－6/10）＝1200（萬(wàn)股）；因發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝6000×（1－6/10）＝2400（萬(wàn)股）。稀釋每股收益＝117000/[60000×1.3＋（400×6/12＋1200×5/12＋2400×3/12）]＝1.48（元）。(21.)下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)和商譽(yù)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要計(jì)提攤銷B.尚未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)不需要進(jìn)行減值測(cè)試C.商譽(yù)應(yīng)當(dāng)至少于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試D.具有融資性質(zhì)的分期付款方式購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按照其現(xiàn)值確定初始入賬價(jià)值正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不需要計(jì)提攤銷，但是至少應(yīng)于每年年度終了時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試；選項(xiàng)BC，尚未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)、企業(yè)合并所形成的商譽(yù)應(yīng)至少每年年末進(jìn)行減值測(cè)試；選項(xiàng)D，企業(yè)采用分期付款方式購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)的，以該資產(chǎn)的現(xiàn)銷價(jià)格確定其初始入賬價(jià)值，現(xiàn)銷價(jià)格等于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，分錄為：借：無(wú)形資產(chǎn)【現(xiàn)值】未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款在以后期間按照實(shí)際利率法對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偂?22.)企業(yè)發(fā)行的下列金融工具中，應(yīng)當(dāng)分類為權(quán)益工具的是()。A.甲公司與客戶簽訂合同約定，1個(gè)月后以200萬(wàn)元等值自身普通股償還所欠客戶300萬(wàn)元債務(wù)B.乙公司發(fā)行500萬(wàn)元的3年后將轉(zhuǎn)換為普通股的優(yōu)先股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為前一個(gè)月內(nèi)工作日的普通股平均市價(jià)C.丙公司向子公司發(fā)行一份以自身股票為標(biāo)的看漲期權(quán)，合同約定以現(xiàn)金凈額結(jié)算D.丁公司發(fā)行了股利率為5%的不可贖回累積優(yōu)先股，公司可自行決定是否派發(fā)股利正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A和B，企業(yè)以自身權(quán)益工具結(jié)算，因結(jié)算的普通股數(shù)量是可變的，所以應(yīng)分類為金融負(fù)債；選項(xiàng)C，合同約定以現(xiàn)金凈額結(jié)算，企業(yè)存在向其他方交付現(xiàn)金的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)分類為金融負(fù)債；選項(xiàng)D，丁公司可無(wú)條件地避免支付股利，屬于權(quán)益工具。(23.)甲公司是乙公司的股東。2×21年6月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款2000萬(wàn)元，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。為解決乙公司的資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司、乙公司的其他債權(quán)人共同決定對(duì)乙公司的債務(wù)進(jìn)行重組，并于2×21年7月15日與乙公司簽訂了債務(wù)重組合同。根據(jù)債務(wù)重組合同的約定，甲公司免除70%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，乙公司其他債權(quán)人免除30%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，豁免的債務(wù)在合同簽訂當(dāng)日解除，對(duì)于其余未豁免的債務(wù)，乙公司應(yīng)于2×21年8月底前償還。2×21年8月20日，甲公司收到乙公司支付的賬款600萬(wàn)元。不考慮其他因素，乙公司2×21年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資本公積為()萬(wàn)元。A.0B.1400C.800D.600正確答案：C參考解析：乙公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積=2000×（70%-30%）=800（萬(wàn)元）。(24.)2x22年2月1日，甲公司向銀行借款3000萬(wàn)元專門用于建設(shè)廠房，預(yù)計(jì)建設(shè)期為2年。該項(xiàng)借款年利率為5％，期限為3年，分期付息到期還本。2×22年2月1日，工程開工并支付工程款1000萬(wàn)元，2×22年8月1日，工程出現(xiàn)質(zhì)量問題被相關(guān)部門責(zé)令限期整改，2×22年12月1日，工程整改完成并開工，當(dāng)日支付工程款500萬(wàn)元。企業(yè)將閑置資金用于購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品，月利率為0．2％。不考慮其他因素，2×22年甲公司應(yīng)資本化的借款利息是()。A.87.5萬(wàn)元B.60.5萬(wàn)元C.137.5萬(wàn)元D.110.5萬(wàn)元正確答案：B參考解析：本題考查的是專門借款利息資本化金額的計(jì)算。2×22年2月1日為借款日、開工日和資產(chǎn)支出日，開始資本化時(shí)點(diǎn)為2×22年2月1日。工程因非正常中斷且時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，需要暫停資本化（2×22年8月1日至2×22年12月1日），2×22年借款利息費(fèi)用應(yīng)資本化7個(gè)月（2×22年2月1日至2×22年7月31日、2×22年12月1日至2×22年12月31日），2×22年2月1日至2×22年7月31日閑置資金收益=（3000—1000）×0．2％×6=24（萬(wàn)元），2×22年12月1日至2×22年12月31日閑置資金收益=（3000—1000—500）×0．2％×1=3（萬(wàn)元），2×22年借款費(fèi)用應(yīng)資本化的金額=3000×5％×7／12一（24+3）=60．5（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未扣除閑置資金收益；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，誤按11個(gè)月計(jì)算專門借款利息費(fèi)用資本化金額，且未扣除閑置資金收益；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤按11個(gè)月計(jì)算專門借款利息費(fèi)用資本化金額。(25.)下列各項(xiàng)關(guān)于政府單位特定業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的一般原則中,錯(cuò)誤的是()。A.政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制B.單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余C.對(duì)于單位應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理D.對(duì)于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)核算正確答案：C參考解析：對(duì)于單位應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，僅需要進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，不需要進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(26.)甲公司在某購(gòu)物平臺(tái)開設(shè)了店鋪，顧客在該平臺(tái)下單，甲公司根據(jù)客戶訂單聯(lián)系快遞公司向客戶發(fā)貨。運(yùn)輸費(fèi)用由甲公司承擔(dān)。另外，甲公司向客戶承諾，如商品無(wú)質(zhì)量問題，客戶也有權(quán)在收到貨物后7天內(nèi)無(wú)理由退貨并退款，甲公司該商品的退貨率無(wú)法估計(jì)。甲公司對(duì)店鋪售出的商品確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)應(yīng)為()。A.甲公司收到客戶訂單時(shí)B.甲公司發(fā)出商品時(shí)C.客戶收到貨物時(shí)D.客戶收到貨物滿7天時(shí)正確答案：D參考解析：客戶在收到貨物7天內(nèi)有權(quán)無(wú)理由退貨并退款，并且預(yù)計(jì)退貨率無(wú)法可靠估計(jì)，在此之前，出售的商品不滿足取得的對(duì)價(jià)很可能收回的條件，故不能確認(rèn)收入。(27.)20×1年1月1日，甲公司以銀行存款100萬(wàn)元取得乙公司10%的股權(quán)，確認(rèn)為其他權(quán)益工具投資。20×1年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬(wàn)元。20×2年1月1日，甲公司改變投資意圖，又以銀行存款240萬(wàn)元取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)施加重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。增資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，甲公司所持有的原股權(quán)的公允價(jià)值仍為120萬(wàn)元。假定甲公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，不考慮其他因素，下列表述不正確的是()。A.增資后，甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)應(yīng)改按長(zhǎng)期股權(quán)投資核算并采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為360萬(wàn)元C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為360萬(wàn)元D.甲公司追加投資當(dāng)日應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入90萬(wàn)元正確答案：C參考解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝120＋240＝360（萬(wàn)元），占乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝1500×30%＝450（萬(wàn)元），前者小于后者，需要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本進(jìn)行調(diào)整，因此長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為450萬(wàn)元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入90（450－360）萬(wàn)元。本題會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本360貸：其他權(quán)益工具投資——成本100——公允價(jià)值變動(dòng)20銀行存款240借：其他綜合收益20貸：盈余公積2利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)18借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本90貸：營(yíng)業(yè)外收入90(28.)2×21年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)2000萬(wàn)股普通股（每股面值為1元，市價(jià)為5元），取得乙公司70%股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)100萬(wàn)元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率超過10%，甲公司需要另外向乙公司原股東支付300萬(wàn)元的合并對(duì)價(jià)；當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)乙公司未來3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率很可能超過10%。該項(xiàng)交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本為()萬(wàn)元。A.10400B.10300C.10000D.10100正確答案：B參考解析：業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)屬于為企業(yè)合并發(fā)生的初始直接費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用；甲公司需要另外支付的300萬(wàn)元的合并對(duì)價(jià)很可能發(fā)生，需要計(jì)入合并成本；因此，甲公司該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本=2000×5+300=10300（萬(wàn)元）。參考會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資10300貸：股本2000資本公積——股本溢價(jià)8000（2000×5-2000）交易性金融負(fù)債300借：管理費(fèi)用100貸：銀行存款100(29.)甲公司2×21年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為1200萬(wàn)股。2×21年4月1日甲公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期回購(gòu)合同，承諾一年后以每股7.2元的價(jià)格回購(gòu)其發(fā)行在外的480萬(wàn)股普通股。假設(shè)該普通股2×21年4月至12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股6元。不考慮其他因素，甲公司2×21年度稀釋每股收益為()。A.0.47元/股B.0.40元/股C.0.46元/股D.0.50元/股正確答案：A參考解析：2×21年度甲公司屬于盈利企業(yè)，承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性。調(diào)整增加的普通股股數(shù)=480×7.2/6-480=96（萬(wàn)股），稀釋每股收益=600/（1200+96×9/12）=0.47（元/股）。(30.)下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)B.保修期結(jié)束時(shí)應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額C.資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的未決訴訟，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，原本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計(jì)訴訟損失，但企業(yè)所作的估計(jì)卻與當(dāng)時(shí)的事實(shí)嚴(yán)重不符，按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行處理正確答案：A參考解析：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。(31.)甲公司在購(gòu)建一大型生產(chǎn)設(shè)備時(shí)存在兩筆一般借款：第一筆為2×20年8月1日借入的1000萬(wàn)元，借款年利率為8%，期限為3年；第二筆為2×21年7月1日借入的500萬(wàn)元，借款年利率為10%，期限為5年。該企業(yè)2×21年1月1日開始購(gòu)建固定資產(chǎn)，1月1日發(fā)生支出800萬(wàn)元，3月1日發(fā)生支出200萬(wàn)元，9月1日發(fā)生支出600萬(wàn)元，對(duì)于未使用的一般借款，企業(yè)將其存入銀行之中，2×21年度閑置資金產(chǎn)生利息收益5萬(wàn)元，2×21年末工程尚未完工，則該企業(yè)2×21年為購(gòu)建生產(chǎn)設(shè)備占用一般借款應(yīng)予費(fèi)用化的利息金額為()。A.9.8萬(wàn)元B.4.8萬(wàn)元C.83.2萬(wàn)元D.95.2萬(wàn)元正確答案：B參考解析：資本化率＝（1000×8%＋500×10%×6/12）/（1000＋500×6/12）×100%＝8.4%。2×21年共發(fā)生資產(chǎn)支出1600萬(wàn)元，但是對(duì)于一般借款只借入1500萬(wàn)元，對(duì)于另外100萬(wàn)元并不是占用的一般借款，同時(shí)一般借款閑置資金收益沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以2×21年一般借款利息資本化金額＝（800×12/12＋200×10/12＋500×4/12）×8.4%＝95.2（萬(wàn)元）；應(yīng)付利息＝1000×8%＋500×10%/2＝105（萬(wàn)元），2×21年費(fèi)用化的利息金額＝105－95.2－5＝4.8（萬(wàn)元）。注意：一般借款的利息收入都是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的，不能沖減資本化金額。(32.)2022年4月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。合同生效日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為20000萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備4000萬(wàn)元，其公允價(jià)值為18000萬(wàn)元；乙公司按每股18元的價(jià)格增發(fā)每股面值為1元的普通股股票1000萬(wàn)股，以此償還甲公司債務(wù)；甲公司取得該股權(quán)后占乙公司發(fā)行在外股份的60％，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。在此之前，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2022年4月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損益為()萬(wàn)元。A.零B.2000C.4000D.6000正確答案：B參考解析：甲公司（債權(quán)人）應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損益=放棄債權(quán)的公允價(jià)值-放棄債權(quán)的賬面價(jià)值=18000-（20000-4000）=2000（萬(wàn)元）。(33.)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2020年2月1日自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入的設(shè)備價(jià)款為1000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為130萬(wàn)元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成本為6萬(wàn)元；領(lǐng)用庫(kù)存商品的成本為180萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元；支付安裝工人薪酬10萬(wàn)元；支付其他費(fèi)用4萬(wàn)元。2020年10月18日設(shè)備安裝完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2021年應(yīng)提折舊為()萬(wàn)元。A.240B.260C.280D.448正確答案：D參考解析：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1000+6+180+10+4=1200（萬(wàn)元），采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，通常在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均分?jǐn)?。該設(shè)備第一年應(yīng)計(jì)提的折舊=1200×2／5=480（萬(wàn)元），第一年的折舊期間是從2020年11月至2021年10月，所以分給2021年的折舊=480×10／12=400（萬(wàn)元）；該設(shè)備第二年應(yīng)計(jì)提的折舊=（1200—480）×2／5=288（萬(wàn)元），第二年的折舊期間是從2021年11月至2022年10月，所以分給2021年的折舊=288×2／12=48（萬(wàn)元）；2021年計(jì)提的折舊總額=400+48=448（萬(wàn)元）。(34.)不考慮其他因素，下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)劃分為持有待售的資產(chǎn)是()。A.甲公司與A公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定將一臺(tái)正在更新改造的設(shè)備完工后轉(zhuǎn)讓給A公司，設(shè)備完工時(shí)間無(wú)法確定B.乙公司2019年10月1日與B公司達(dá)成銷售協(xié)議，約定于2020年12月31日將一棟自用辦公樓出售給B公司C.丙公司與C公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于次月1日將一條生產(chǎn)線出售給C公司，尚未完成的客戶訂單一并移交D.丁公司2019年1月1日與D公司達(dá)成協(xié)議，計(jì)劃將于次年2月10日將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給D公司，但尚未簽訂正式的書面協(xié)議正確答案：C參考解析：企業(yè)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：①可立即出售；②出售極可能發(fā)生。極可能發(fā)生是指：①企業(yè)出售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的決議由企業(yè)相應(yīng)級(jí)別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)；②企業(yè)已經(jīng)獲得確定的購(gòu)買承諾；③預(yù)計(jì)自劃分為持有待售類別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成。只有C項(xiàng)同時(shí)滿足這些條件，因此可以劃分為持有待售。(35.)日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的某項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備存在重大差錯(cuò)C.日后期間發(fā)生交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)D.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，計(jì)劃的事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在，不屬于日后事項(xiàng)；選項(xiàng)C，作為正常事項(xiàng)處理；選項(xiàng)D，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。(36.)2×21年10月，甲公司以一臺(tái)電子設(shè)備換入A公司的一批商品，甲公司換出設(shè)備的賬面原價(jià)為800000元，已提折舊300000元，已提減值準(zhǔn)備60000元，公允價(jià)值為500000元；A公司換出商品的賬面成本為300000元，公允價(jià)值為400000元；假定稅法規(guī)定，商品和設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%，且公允價(jià)值均等于計(jì)稅價(jià)格。A公司另向甲公司支付銀行存款113000元。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量，甲公司換入商品的入賬價(jià)值為()。A.300000元B.400000元C.452000元D.500000元正確答案：B參考解析：在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的情況下，甲公司收到的不含稅補(bǔ)價(jià)＝500000－400000＝100000（元），甲公司換入商品的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值500000－收到的不含稅補(bǔ)價(jià)100000＝400000（元）。甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理440000累計(jì)折舊300000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60000貸：固定資產(chǎn)800000借：庫(kù)存商品400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52000銀行存款113000貸：固定資產(chǎn)清理440000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65000資產(chǎn)處置損益60000A公司的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52000銀行存款113000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000貸：庫(kù)存商品300000(37.)2O21年1月1日，甲公司以增發(fā)2000萬(wàn)股本公司普通股股票和一臺(tái)大型設(shè)備為對(duì)價(jià)，取得乙公司30％的股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為6元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)300萬(wàn)元。用作對(duì)價(jià)的大型設(shè)備賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為42000萬(wàn)元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽２豢紤]其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是()萬(wàn)元。A.13300B.13100C.12600D.13000正確答案：D參考解析：甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=2000×6+1000=13000（萬(wàn)元）。(38.)甲公司20×1年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。20×1年4月1日，甲公司按市價(jià)新發(fā)行普通股200萬(wàn)股，此次增發(fā)后，發(fā)行在外普通股總數(shù)為1200萬(wàn)股。20×2年1月1日（日后期間），甲公司分配股票股利，以20×1年12月31日總股本1200萬(wàn)股為基數(shù)每10股送2股。假設(shè)不存在其他股數(shù)變動(dòng)因素。甲公司在20×2年利潤(rùn)表中列示的20×1年度基本每股收益為()。A.0.72元/股B.0.67元/股C.0.87元/股D.1元/股正確答案：A參考解析：日后期間分配股票股利，需對(duì)報(bào)告年度的每股收益進(jìn)行重新計(jì)算?；久抗墒找妫?000/（1000×1.2×3/12＋1200×1.2×9/12）＝0.72（元/股），或＝1000/（1000×1.2×12/12＋200×1.2×9/12）。1.2是代表“以20×1年12月31日總股本1200萬(wàn)股為基數(shù)每10股送2股”，所以當(dāng)發(fā)放股票股利后，新股數(shù)＝原股數(shù)＋原股數(shù)/10×2＝原股數(shù)×1.2。(39.)甲公司與乙公司簽訂合同，為其開發(fā)一套定制化軟件系統(tǒng)。根據(jù)約定，甲公司需在乙公司辦公現(xiàn)場(chǎng)通過乙公司的內(nèi)部模擬系統(tǒng)進(jìn)行軟件開發(fā)并存儲(chǔ)于乙公司的內(nèi)部模擬系統(tǒng)中，開發(fā)過程中形成的產(chǎn)出所有權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)均歸乙公司所有。如果甲公司被中途更換，其他供應(yīng)商無(wú)法利用甲公司已完成工作，需要重新執(zhí)行軟件定制工作。乙公司對(duì)甲公司開發(fā)過程中形成的代碼和程序沒有合理用途，也不能夠利用開發(fā)過程中形成的程序、文檔從中獲取經(jīng)濟(jì)利益。乙公司將組織里程碑驗(yàn)收和終驗(yàn)，并按照合同約定分階段付款，其中預(yù)付款比例為合同價(jià)款的10％，里程碑驗(yàn)收時(shí)付款比例為合同價(jià)款的50％，終驗(yàn)階段付款比例為合同價(jià)款的40％。如果乙公司違約，需向甲公司支付合同價(jià)款20％的違約金。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。A.因甲公司需在乙公司辦公現(xiàn)場(chǎng)通過乙公司的內(nèi)部模擬系統(tǒng)進(jìn)行軟件開發(fā)并存儲(chǔ)于乙公司的內(nèi)部模擬系統(tǒng)中，所以，合同屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)B.甲公司因在乙公司提供的內(nèi)部模擬系統(tǒng)進(jìn)行軟件開發(fā)，屬于客戶能夠控制企業(yè)在建的商品，屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算履約進(jìn)度確定收入C.此合同屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，應(yīng)在軟件開發(fā)完成并經(jīng)乙公司終驗(yàn)合格后確認(rèn)收入D.甲公司為乙公司定制軟件，且按里程碑進(jìn)度結(jié)算合同款項(xiàng)，滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算履約進(jìn)度確定收入正確答案：C參考解析：滿足以下三個(gè)條件之一的，屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)：（1）客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益；如果甲公司被中途更換，新供應(yīng)商需要重新執(zhí)行軟件定制工作，所以乙公司在甲公司履約的同時(shí)并未取得并消耗甲公司軟件開發(fā)過程中所帶來的經(jīng)濟(jì)利益（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。（2）客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品；甲公司雖然在乙公司的辦公場(chǎng)地的模擬系統(tǒng)中開發(fā)軟件產(chǎn)品，乙公司也擁有軟件開發(fā)過程中形成的所有程序、文檔等所有權(quán)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)，可以主導(dǎo)其使用，但上述安排主要是基于信息安全的考慮，乙公司并不能夠合理利用開發(fā)過程中形成的程序、文檔，并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益，所以乙公司不能夠控制甲公司履約過程中在建的商品（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。（3）企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)；甲公司履約過程中產(chǎn)出的商品為定制軟件，具有不可替代用途，但是，乙公司按照合同約定分階段付款，預(yù)付款僅10％，后續(xù)進(jìn)度款僅在相關(guān)里程碑達(dá)到及終驗(yàn)時(shí)才支付，且如果乙公司違約，僅需支付合同價(jià)款20％的違約金，表明甲公司并不能在整個(gè)合同期內(nèi)任一時(shí)點(diǎn)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取能夠補(bǔ)償其已發(fā)生成本和合理利潤(rùn)的款項(xiàng)（選項(xiàng)D錯(cuò)誤），因此，該定制軟件開發(fā)業(yè)務(wù)不滿足屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的條件，屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)（選項(xiàng)C正確）。(40.)下列各項(xiàng)目可能被出租人分類為經(jīng)營(yíng)租賃的是()。A.在租賃開始日，租賃收款額的現(xiàn)值占租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的30％B.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用C.承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值D.資產(chǎn)的所有權(quán)雖然不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分正確答案：A參考解析：出租人應(yīng)當(dāng)將除融資租賃以外的其他租賃分類為經(jīng)營(yíng)租賃。一項(xiàng)租賃存在下列一種或多種情形的，通常分類為融資租賃：①在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；②承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將行使該選擇權(quán)；③資產(chǎn)的所有權(quán)雖然不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（通常在75％及以上）；④在租賃開始日，租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值（通常在90％以上）；⑤租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。(41.)甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，?duì)該股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2×22年3月10日，甲公司將所持有乙公司股權(quán)投資中的50%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款800萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。甲公司無(wú)法再對(duì)乙公司施加重大影響，將剩余股權(quán)投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。出售時(shí)，所持有乙公司30%的股權(quán)的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，其中“投資成本”為1000萬(wàn)元，“損益調(diào)整”為300萬(wàn)元，“其他綜合收益”為100萬(wàn)元（均為被投資單位以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資公允價(jià)值變動(dòng)所產(chǎn)生），“其他權(quán)益變動(dòng)”為100萬(wàn)元。當(dāng)日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。甲公司因處置股權(quán)影響投資收益的金額為()。A.50萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.250萬(wàn)元D.300萬(wàn)元正確答案：D參考解析：甲公司因處置股權(quán)影響投資收益的金額＝800＋800－1500＋100＋100＝300（萬(wàn)元）。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：處置股權(quán)的處理：借：銀行存款800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本500——損益調(diào)整150——其他綜合收益50——其他權(quán)益變動(dòng)50投資收益50由于終止采用權(quán)益法核算，將原確認(rèn)的其他綜合收益（均為能重分類進(jìn)損益的情況）全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：借：其他綜合收益100貸：投資收益100由于終止采用權(quán)益法核算，將原確認(rèn)的資本公積全部轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益：借：資本公積——其他資本公積100貸：投資收益100剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日公允價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值為750萬(wàn)元，兩者差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益：借：其他權(quán)益工具投資800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本500——損益調(diào)整150——其他綜合收益50——其他權(quán)益變動(dòng)50投資收益50因此影響投資收益的金額＝50＋100＋100＋50＝300（萬(wàn)元）。(42.)下列各項(xiàng)中，計(jì)入其他綜合收益的是()。A.外幣報(bào)表折算差額B.投資者投入資產(chǎn)的公允價(jià)值大于所享有的股本的金額C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)確認(rèn)的權(quán)益成分公允價(jià)值D.接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，外幣報(bào)表折算差額計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)B，投資者投入資產(chǎn)的公允價(jià)值大于所享有的股本的金額計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，不屬于其他綜合收益；選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)權(quán)益成分的公允價(jià)值確認(rèn)為其他權(quán)益工具，轉(zhuǎn)股時(shí)其金額轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)，屬于權(quán)益性交易，確認(rèn)的其他權(quán)益工具不屬于其他綜合收益；選項(xiàng)D，接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，不屬于其他綜合收益。(43.)甲公司2021年5月通過非同一控制下企業(yè)合并的方式取得乙公司60％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。甲公司因該項(xiàng)企業(yè)合并確認(rèn)了商譽(yù)7200萬(wàn)元。2021年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元，按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額為18800萬(wàn)元。甲公司將乙公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，確定該資產(chǎn)組在2021年12月31日的可收回金額為22000萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估，甲公司判斷乙公司資產(chǎn)組不存在減值跡象。不考慮其他因素，甲公司在2021年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失金額是()萬(wàn)元。A.3200B.4000C.8800D.5280正確答案：D參考解析：完全商譽(yù)=7200／60％=12000（萬(wàn)元），包含完全商譽(yù)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值=18800+12000=30800（萬(wàn)元），可收回金額為22000萬(wàn)元，該資產(chǎn)組（包含商譽(yù)）應(yīng)計(jì)提減值的金額為8800萬(wàn)元（30800—22000），應(yīng)沖減商譽(yù)8800萬(wàn)元，合并報(bào)表中只反映歸屬于母公司的商譽(yù)，所以合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)的減值損失金額=8800×60％=5280（萬(wàn)元）。(44.)甲公司于2×18年12月31日以2800萬(wàn)元取得對(duì)乙公司95％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為2200萬(wàn)元。2×19年12月10日甲公司處置乙公司5％的股權(quán)取得價(jià)款220萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購(gòu)買日公允價(jià)值為基礎(chǔ)開始持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為3024萬(wàn)元。2×19年12月10日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3080萬(wàn)元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在企業(yè)合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在編制2×19年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因處置少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為()萬(wàn)元。A.66.8B.68.8C.68.6D.66正確答案：B參考解析：在合并報(bào)表中，因出售部分股權(quán)后，母公司仍能對(duì)被投資單位實(shí)施控制，被投資單位應(yīng)當(dāng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表。因此，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司自購(gòu)買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積。所以甲公司在編制2×19年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因處置少數(shù)股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積金額=220-3024×5％=68.8（萬(wàn)元）。(45.)甲公司為建造一項(xiàng)設(shè)備于2×22年發(fā)生資產(chǎn)支出情況如下：1月1日1800萬(wàn)元，6月1日1500萬(wàn)元，8月1日600萬(wàn)元，占用的一般借款有如下兩筆：2×21年3月1日取得，金額1800萬(wàn)元，借款期限3年，年利率6%，利息按年支付；2×22年6月1日取得一般借款2000萬(wàn)元，借款期限為5年，年利率為9%，利息按年支付。該設(shè)備于2×22年1月1日動(dòng)工建造，預(yù)計(jì)工期為2年，2×22年3月1日至7月1日因勞動(dòng)糾紛停工，7月1日恢復(fù)建造。則甲公司2×22年上半年一般借款費(fèi)用資本化金額為()。A.193.29萬(wàn)元B.19.38萬(wàn)元C.164.99萬(wàn)元D.155.39萬(wàn)元正確答案：B參考解析：甲公司2×22年上半年一般借款資本化率＝（1800×6%×6/12＋2000×9%×1/12）/（1800×6/6＋2000×1/6）＝3.23%；資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝1800×2/6＋1500×0/6＝600（萬(wàn)元）；甲公司2×22年上半年一般借款利息資本化金額＝600×3.23%＝19.38（萬(wàn)元）。(46.)下列有關(guān)輸入值的表述中，不正確的是()。A.企業(yè)使用估值技術(shù)時(shí)，應(yīng)同時(shí)使用可觀察輸入值和不可觀察輸入值B.輸入值是市場(chǎng)參與者所使用的假設(shè)，分為可觀察輸入值和不可觀察輸入值C.無(wú)論企業(yè)在以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債過程中是否使用不可觀察輸入值，其公允價(jià)值計(jì)量的目的仍是基于市場(chǎng)參與者角度，確定在當(dāng)前市場(chǎng)條件下計(jì)量日有序交易中該資產(chǎn)或負(fù)債的脫手價(jià)格D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇與市場(chǎng)參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易中會(huì)考慮的、并且與該資產(chǎn)或負(fù)債特征相一致的輸入值正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)使用估值技術(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用可觀察輸入值，僅當(dāng)相關(guān)的可觀察輸入值無(wú)法取得或取得不切實(shí)可行時(shí)才使用不可觀察輸入值。(47.)甲公司為增值稅一般納稅人。2×13年12月，甲公司購(gòu)入一條生產(chǎn)線，實(shí)際發(fā)生的成本為5000萬(wàn)元，其中控制裝置的成本為800萬(wàn)元。甲公司對(duì)該生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×21年末，甲公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，更換控制裝置使其具有更高的性能。更換控制裝置的成本為1000萬(wàn)元，增值稅額為130萬(wàn)元。另外，更新改造過程中發(fā)生人工費(fèi)用80萬(wàn)元；外購(gòu)工程物資400萬(wàn)元（全部用于該生產(chǎn)線），增值稅額52萬(wàn)元。2×22年10月，生產(chǎn)線完成更新改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線更新改造后，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的入賬金額是()。A.4182萬(wàn)元B.4000萬(wàn)元C.5862萬(wàn)元D.5480萬(wàn)元正確答案：B參考解析：生產(chǎn)線計(jì)提折舊的時(shí)間為2×14年1月至2×21年12月，2×22年1月起不再計(jì)提折舊，所以，生產(chǎn)線已計(jì)提折舊8年，更新改造前生產(chǎn)線賬面價(jià)值=5000-5000／20×8=3000（萬(wàn)元）；更新改造時(shí)被替換裝置的賬面價(jià)值=800-800／20×8=480（萬(wàn)元），更新改造后生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=更新改造前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值-被替換部件賬面價(jià)值+更新改造支出=3000-480+（1000+80+400）=4000（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。(48.)甲公司于2020年1月1日向本企業(yè)200名高管每人授予100份股票期權(quán)作為職工獎(jiǎng)勵(lì)，并約定這些高管從2020年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股10元的價(jià)格購(gòu)買100股公司股票。甲公司預(yù)計(jì)每份股票期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為20元。甲公司的情況如下：2020年年底有10名高管離開，公司預(yù)計(jì)3年中離開的高管比例達(dá)到20％；2021年年底又有10名高管離開公司，公司預(yù)計(jì)第三年將不會(huì)再有人離開，將離職比例調(diào)整為15％，甲公司2021年年末應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用的金額為()萬(wàn)元。A.15B.10.67C.11.67D.12正確答案：D參考解析：甲公司2020年年末應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額=[200×（1-20％）×100×20×1／3]/10000=10．67（萬(wàn)元），2021年年末應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用的金額=[200×（1-15％）×100×20×2／3]/10000-10．67=12（萬(wàn)元）。(49.)下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果涉及損益調(diào)整，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，前期或有事項(xiàng)變?yōu)榇_定的事項(xiàng)的，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，在調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)數(shù)字之后，還要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露D.在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，公司董事會(huì)提出了報(bào)告年度現(xiàn)金股利分派方案，該公司據(jù)此調(diào)整了報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項(xiàng)C，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)已經(jīng)調(diào)整了會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露；選項(xiàng)D，對(duì)于日后期間董事會(huì)方案中的現(xiàn)金股利方案屬于非調(diào)整事項(xiàng)，公司應(yīng)將該事項(xiàng)在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露，但不能調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。(50.)2020年1月10日，甲公司購(gòu)入一塊土地使用權(quán)，以銀行存款支付3000萬(wàn)元，土地的使用年限為60年，并在該土地上出包建造辦公樓工程。2020年12月31日，該辦公樓工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部成本為15000萬(wàn)元（包含建造期間無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額）。該辦公樓的折舊年限為30年。假定不考慮凈殘值，土地使用權(quán)和辦公樓均采用直線法進(jìn)行攤銷和計(jì)提折舊。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算C.2020年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為18000萬(wàn)元D.2021年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為50萬(wàn)元和600萬(wàn)元正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理正確，企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)按照取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊；選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，2020年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為其建造成本15000萬(wàn)元，不含土地使用權(quán)價(jià)值；選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，2021年土地使用權(quán)攤銷額=3000／60=50（萬(wàn)元），辦公樓計(jì)提折舊=15000／30=500（萬(wàn)元）。(51.)甲公司2×21年發(fā)生的下列交易，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。A.向A公司發(fā)行自身普通股，取得A公司對(duì)B公司80％的股權(quán)B.以廠房?jī)敻端稢公司賬款的70％，其余款項(xiàng)以銀行存款支付C.以持有的公允價(jià)值為2355萬(wàn)元的對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資換取公允價(jià)值為2100萬(wàn)元的D公司20％股權(quán)，補(bǔ)價(jià)255萬(wàn)元已收取并存入銀行，交換以后甲公司能夠?qū)公司施加重大影響D.以不附追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票換取E公司專利權(quán)正確答案：C參考解析：以發(fā)行自身普通股的形式取得B公司股權(quán)，甲公司發(fā)行的自身普通股不屬于資產(chǎn)，所以不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；以廠房?jī)敻端稢公司賬款，不屬于資產(chǎn)與資產(chǎn)的交換，不構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；以對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資換取對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資，交易雙方均以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行，且補(bǔ)價(jià)比例符合規(guī)定（255／2355）＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，選項(xiàng)C正確；以商業(yè)承兌匯票換取E公司專利權(quán)，商業(yè)承兌匯票屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(52.)甲公司2×22年通過吸收合并方式取得乙公司一臺(tái)大型設(shè)備，該設(shè)備可以在A和B兩個(gè)市場(chǎng)進(jìn)行交易。A市場(chǎng)相同設(shè)備的成交價(jià)格為340萬(wàn)元，需支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元，將該設(shè)備運(yùn)至A市場(chǎng)需支付運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元；B市場(chǎng)相同設(shè)備的成交價(jià)格為350萬(wàn)元，需支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元，將該設(shè)備運(yùn)至B市場(chǎng)需要支付運(yùn)輸費(fèi)8萬(wàn)元。假定該設(shè)備沒有主要市場(chǎng)，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.甲公司確定最有利市場(chǎng)時(shí)，應(yīng)僅考慮運(yùn)輸費(fèi)，不考慮交易費(fèi)B.B市場(chǎng)為該設(shè)備的最有利市場(chǎng)C.甲公司在確定公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)D.甲公司應(yīng)確認(rèn)設(shè)備的公允價(jià)值為336萬(wàn)元正確答案：B參考解析：在判斷最有利市場(chǎng)時(shí)需要考慮交易費(fèi)用，選項(xiàng)A不正確；A市場(chǎng)出售該設(shè)備能夠收到的凈額＝340－1－3＝336（萬(wàn)元），B市場(chǎng)出售該設(shè)備能夠收到的凈額＝350－2－8＝340（萬(wàn)元），B市場(chǎng)為最有利市場(chǎng)，選項(xiàng)B正確；由于設(shè)備不存在主要市場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)使用最有利市場(chǎng)的價(jià)格，并考慮運(yùn)輸費(fèi)用，但不考慮交易費(fèi)用，因此甲公司應(yīng)確定該設(shè)備的公允價(jià)值＝350－8＝342（萬(wàn)元），選項(xiàng)C、D不正確。多選題（共48題，共48分）(53.)下列屬于政府補(bǔ)助的有()。A.糧食局給予的糧食儲(chǔ)備資金補(bǔ)貼B.對(duì)于具有先進(jìn)、優(yōu)秀、高新技術(shù)的企業(yè)給予一些獎(jiǎng)勵(lì)C.建造節(jié)能減排、減少環(huán)境污染的工程所獲得的補(bǔ)貼D.收到的增值稅出口退稅款正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，由于增值稅是價(jià)外稅，在對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí)，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)質(zhì)上是政府退回企業(yè)事先墊付的資金，并不是政府無(wú)償給予的貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于政府補(bǔ)助。(54.)甲公司（一般納稅人）發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有()。A.將自外部購(gòu)入的產(chǎn)品作為職工福利發(fā)放給職工，產(chǎn)品入賬成本為200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元B.期末盤虧一批原材料，經(jīng)查因管理不善導(dǎo)致，該批原材料入賬成本為150萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為19.5萬(wàn)元C.將一批工程物資用于辦公樓建造，該批工程物資成本100萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，購(gòu)入后準(zhǔn)備用于某動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的建造，后改變用途，用于該辦公樓的建造D.期末盤虧一項(xiàng)動(dòng)產(chǎn)設(shè)備，經(jīng)查因管理不善導(dǎo)致，該設(shè)備購(gòu)入成本為300萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元，并且已進(jìn)行抵扣正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)A，外購(gòu)產(chǎn)品作為職工福利發(fā)放給職工，不能視同銷售，產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出計(jì)入成本費(fèi)用，選項(xiàng)B，因管理不善導(dǎo)致的原材料盤虧，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，需要轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)C，雖然購(gòu)入物資改變用途，但是仍用于在建工程（自建），所以進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)D，因管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)盤虧，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要部分轉(zhuǎn)出。(55.)企業(yè)對(duì)于發(fā)生的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)披露的內(nèi)容有()。A.開始應(yīng)用新會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)和具體應(yīng)用情況B.變更前采用的會(huì)計(jì)政策和變更后所采用的新會(huì)計(jì)政策C.當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整的金額D.在以前的附注中已披露的會(huì)計(jì)政策變更的信息正確答案：A、B、C參考解析：在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，不需要重復(fù)披露以前的附注中已披露的會(huì)計(jì)政策變更的信息，所以選項(xiàng)D不正確。(56.)下列關(guān)于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的表述中，正確的有()。A.工程物資的盤盈，在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，要沖減工程成本；如果發(fā)生在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.企業(yè)將固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前進(jìn)行試生產(chǎn)所取得的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)試運(yùn)行銷售相關(guān)的收入和成本分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)入當(dāng)期損益C.對(duì)于盤虧、報(bào)廢、毀損工程物資的成本減去保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額，工程已經(jīng)完工的，企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出D.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)的成本正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)B，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第15號(hào)》規(guī)定，企業(yè)將固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前產(chǎn)出的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)試運(yùn)行銷售相關(guān)的收入和成本分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)將試運(yùn)行銷售相關(guān)收入抵銷相關(guān)成本后的凈額沖減固定資產(chǎn)成本或者研發(fā)支出；選項(xiàng)D，除與存貨的生產(chǎn)和加工相關(guān)的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用按照存貨成本確定原則進(jìn)行處理外，行政管理部門、企業(yè)專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。(57.)下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有()。A.可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款遞減B.采用權(quán)益法核算的擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的公允凈利潤(rùn)份額所確認(rèn)的投資收益C.非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)D.內(nèi)部研究開發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減，雖不是因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的，但與可抵扣暫時(shí)性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來期間的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而減少未來期間的應(yīng)交所得稅，會(huì)計(jì)處理上視同可抵扣暫時(shí)性差異，符合條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。；選項(xiàng)B，采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)計(jì)量確認(rèn)投資收益產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時(shí)性差異，但是在長(zhǎng)期持有的情況下，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)轉(zhuǎn)回，故不需要確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)C，非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時(shí)性差異，但是如果確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購(gòu)買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價(jià)值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽(yù)的價(jià)值，商譽(yù)的賬面價(jià)值增加以后，可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)其賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)，所以不確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)D，內(nèi)部研究開發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額。雖然產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，但是由于該暫時(shí)性差異在產(chǎn)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅。(58.)下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.具有不確定性的潛在義務(wù)不能確認(rèn)為負(fù)債B.或有資產(chǎn)在預(yù)期很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)C.在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，要考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來事項(xiàng)等D.因或有事項(xiàng)預(yù)期可獲得補(bǔ)償在很可能收到時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)A正確，負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不確定性的潛在義務(wù)不能確認(rèn)為負(fù)債；選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤，或有資產(chǎn)只有在基本確定能收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來事項(xiàng)等因素，C選項(xiàng)正確。(59.)下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.支付在建工程人員工資100萬(wàn)元B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費(fèi)用10萬(wàn)元D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助800萬(wàn)元正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)C，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D，企業(yè)實(shí)際收到的政府補(bǔ)助，無(wú)論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，均在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(60.)下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益B.自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整當(dāng)期損益正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A，以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日；選項(xiàng)C，以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益。(61.)下列關(guān)于企業(yè)取得針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助處理B.作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理C.將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C、D正確，企業(yè)取得針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。(62.)下列關(guān)于企業(yè)發(fā)生匯兌差額的說法中，正確的有()。A.因外幣交易所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用C.因外幣銀行存款發(fā)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在資本化期間，外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。(63.)A公司2×21年年末存在下列業(yè)務(wù)：（1）持有B公司一筆債券投資，至2×21年年末剩余期限為2年，A公司準(zhǔn)備持有至到期；（2）持有C公司一筆債券投資，至2×21年末剩余期限為1年，A公司準(zhǔn)備持有至到期；（3）持有一批W原材料，該批原材料將于2×22年第一季度全部用于S產(chǎn)品的生產(chǎn)，S產(chǎn)品完工之后，預(yù)計(jì)將在2×23年第一季度之前全部對(duì)外銷售；（4）12月1日與D公司簽訂一項(xiàng)附銷售退回條款的產(chǎn)品銷售合同，2×22年4月30日之前可以退貨，預(yù)計(jì)退貨率為10%。上述業(yè)務(wù)涉及的資產(chǎn)中，A公司需要作為2×21年資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)性資產(chǎn)列報(bào)的有()。A.B公司債券投資B.C公司債券投資C.W原材料D.與D公司銷售業(yè)務(wù)中確認(rèn)為資產(chǎn)的應(yīng)收退貨成本正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)B，A公司2×21年末應(yīng)將其作為“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”列報(bào)，屬于流動(dòng)資產(chǎn)；選項(xiàng)C，資產(chǎn)將在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的，屬于流動(dòng)資產(chǎn)，W原材料一年內(nèi)將被耗用，因此屬于流動(dòng)資產(chǎn)；選項(xiàng)D，相關(guān)產(chǎn)品退貨期在一年內(nèi)，因此相應(yīng)的應(yīng)收退貨成本，應(yīng)“其他流動(dòng)資產(chǎn)”中列報(bào)。(64.)長(zhǎng)江公司是上市公司，2×19年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，授予50名高級(jí)管理