財務會計實務 教案5（第二章）二.銀行存款支付結算

《財務會計實務》課單元教學設計方案教師：序號：5授課時間授課班級上課地點教學單元名稱第二章貨幣資金第二節(jié)銀行存款二.銀行存款支付結算（銀行本票、商業(yè)匯票、托收承付、委托收款信用證、匯兌、信用卡）課時2教學目標1.銀行本票結算流程、收付雙方的賬務處理；2.銀行匯票結算流程、收付雙方的賬務處理；3.匯兌結算方式的結算流程、收付雙方的賬務處理4.托收承付結算方式的結算流程、收付雙方的賬務處理；5.委托收款方式的結算流程、收付雙方的賬務處理。教學重點各種結算方式下收付雙方的賬務處理依據(jù)及賬務處理教學難點各種結算方式的結算流程目標群體大數(shù)據(jù)與會計專業(yè)高職學生教學環(huán)境多媒體教室或一體化教室教學方法混合式教學模式、案例教學；講授；啟發(fā)引導；互動時間安排教學過程設計組織教學（2分鐘）考勤、填寫教學日志，調(diào)節(jié)課堂氣氛，調(diào)動學生主動參與課堂，創(chuàng)造和諧活潑課堂，做好接受新知識的準備工作。復習回顧導入新課演示講授（10分鐘）與銀行匯票對比講解展示小結角色扮演演示流程小結演示講解

（30分鐘）“四票”對比講解角色扮演演示講解（10分鐘）演示講解（20分鐘）舉例講授教師演示流程師生共同分析演示講解演示講解

（5分鐘）演示講解（5分鐘）演示講解（2分鐘）教師或學生課堂小結（5分鐘）注意對比第三節(jié)銀行存款（三）銀行本票1.定義銀行本票，是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種，定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。銀行本票票樣（見圖２—9、2—10）。適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域所有款項的結算?？梢赞D賬，注明現(xiàn)金字樣的可以提取現(xiàn)金。2.銀行本票的有關規(guī)定（1）一律記名，允許背書轉讓（2）提示付款期：付款期最長不得超過2個月（3）銀行本票喪失，失票人可以向出票銀行請求付款或退款3.銀行本票結算程序（見圖２－11）4.收付款單位賬務處理付款單位：（１）付款單位申請辦理銀行本票，填寫“銀行本票業(yè)務委托書”，送交銀行，根據(jù)銀行本票申請書回單聯(lián)。借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款（２）持票結算時，根據(jù)有關發(fā)票賬單借：原材料應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金—銀行本票收款單位：收款單位收到銀行本票，應填寫“進賬單”送存銀行，根據(jù)“進賬單”回單聯(lián)及有關單證等。借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）總結：定義銀行本票是出票銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)適用范圍適用于同城單位和個人所有款項的結算種類不定額本票金額起點為100元定額本票1000元、5000元、10000元、50000元主要規(guī)定一律記名，允許背書轉讓提示付款期：付款期最長不得超過2個月銀行本票喪失，失票人可以向出票銀行請求付款或退款賬務處理付款單位：通過“其他貨幣資金”賬戶收款單位：直接記入“銀行存款”賬戶實戰(zhàn)演練20××年04月25日，華盛實業(yè)股份有限公司購買辦公用具，貨款以銀行本票結算58500元，請根據(jù)背景資料填寫銀行本票申請書。同日，華盛實業(yè)股份有限公司簽發(fā)期限為壹個月的銀行本票。要求：1.登錄出納崗位實訓系統(tǒng)2.填寫銀行本票申請書3.更換角色簽發(fā)銀行本票想一想

支付金額使用主體使用地域轉讓期限銀行匯票實際的金額單位或個人同城或異地允許背書轉讓1個月銀行本票確定的金額單位或個人同城允許背書轉讓2個月四、商業(yè)匯票1.定義種類及適用范圍商業(yè)匯票，是出票人簽發(fā)的，委托銀行在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)持有人的票據(jù)。商業(yè)匯票必須經(jīng)過承兌，即由承兌人在匯票上簽上“承兌”字樣并蓋章，一經(jīng)承兌，承兌人即負有到期無條件付款的責任。種類：按商業(yè)匯票按其承兌人的不同（1）商業(yè)承兌匯票：是由付款單位承兌的匯票。（2）銀行承兌匯票：是由付款單位的開戶銀行承兌的匯票。適用于：同城或異地在銀行開立賬戶的法人之間以及其他組織之間，具有真實的交易關系或債權債務關系的款項結算。（1）銀行承兌匯票票樣（圖２－1２）（2）商業(yè)承兌匯票的結算程序（圖2—13）2.商業(yè)匯票的有關規(guī)定（1）一律記名，允許背書轉讓（2）承兌期限由交易雙方確定，但最長不超過6個月。（3）必須以真實的交易關系或者債權債務關系為基礎，持票人可以向銀行貼現(xiàn)。3.結算程序（1）銀行承兌匯票的結算程序（圖２－14）（2）商業(yè)承兌匯票的結算程序（圖2—15）實戰(zhàn)演練20××年03月10日，華盛實業(yè)股份有限公司向北京百貨批發(fā)站購買商品58500元，采購合同約定貨款以商業(yè)承兌匯票結算，期限4個月。（由華盛股份有限公司出票，并于20××年03月10日承兌）要求：1.登錄出納崗位實訓系統(tǒng)2.付款人出票業(yè)務處理4.收付雙方賬務處理收款單位：“應收票據(jù)”付款單位：“應付票據(jù)”具體第三章再詳細講述。（五）匯兌匯兌，是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人根據(jù)需要選擇使用。適用于異地單位和個人各種款項的結算。1.定義匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌:分為信匯、電匯兩種。適用范圍：適用于異地單位和個人各種款項的結算。2.主要規(guī)定3.結算程序（見圖2—16）4.收付雙方賬務處理付款單位：辦理匯款手續(xù)，根據(jù)銀行退回的“匯兌憑證回單”:借：材料采購（或原材料或庫存商品）應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款收款單位：根據(jù)銀行信（電）匯憑證收款通知：借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（六）托收承付1.定義托收承付，是指收款單位根據(jù)購銷合同發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，由付款單位向銀行承認付款的一種結算方式。托收承付結算款項的劃回方法，分郵寄和電報兩種，由收款單位選擇使用。托收承付結算方式的結算程序分為托收和承付兩個階段。一是托收階段，收款單位根據(jù)購銷合同發(fā)運貨物，取得運輸部門的發(fā)運證件等，填寫“托收承付結算憑證”，并附發(fā)運證件或其他有關證明和交易單證送交銀行，委托銀行辦理托收；開戶銀行受理后，將托收承付結算憑證的回單聯(lián)退回收款單位，證明已經(jīng)辦妥托收手續(xù)。二是承付階段，付款單位收到銀行轉來的托收承付結算憑證支款通知和所附單據(jù)，進行審核并承付貨款。2.主要規(guī)定：（1）必須有合法的購銷合同；（2）代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算；（3）適用于異地訂有合同的商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應款項的結算；（4）托收承付結算每筆的金額起點為10000元。新華書店系統(tǒng)每筆結算的金額起點為1000元。3.結算程序（見圖2—17）4.收付雙方賬務處理收款單位：（1）發(fā)出商品，辦妥托收手續(xù)，根據(jù)銀行退回退單時：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（2）收到款項，根據(jù)銀行托收承付憑證回單：借：銀行存款貸：應收賬款付款單位：承付貨款，根據(jù)托收承付“支款通知”：借：材料采購（或原材料或庫存商品）應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款（七）委托收款委托收款，是指收款單位委托銀行向付款單位收取款項的結算方式。委托收款結算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款單位選用。適用于同城、異地各種款項的結算，單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款單位債務證明款項的結算，也可以使用委托收款結算方式。與托收承付結算對比(八)信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡的分類有多種信用卡允許善意透支。透支期限為60天，透支額度各銀行規(guī)定。信用卡購物消費支付時：借：有關賬戶貸：銀行存款特約商戶收款時借：銀行存款貸：有關賬戶（九）信用證信用證，是指開證行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證用于國際結算。信用證：不可撤銷、不可轉讓的跟單信用證。付款單位用“其他貨幣資金”課堂小結：1.銀行本票種類、主要規(guī)定、結算流程、賬務處理2.商業(yè)匯票種類、主要規(guī)定、結算流程