工程造價(jià)咨詢服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案

工程造價(jià)咨詢服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案

目錄

第一節(jié)安全控制方案.......................................................................2

第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理方案.......................................................................4

一、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)......................................................................4

二、風(fēng)險(xiǎn)管理體系......................................................................5

三、風(fēng)險(xiǎn)管理方法......................................................................7

四、風(fēng)險(xiǎn)管理措施......................................................................8

第三節(jié)工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和防范措施............................................................12

第四節(jié)風(fēng)險(xiǎn)防范措施......................................................................17

㈣重大問(wèn)題（事項(xiàng)）報(bào)告制度..............................................................19

第五節(jié)工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范措施.....................................................21

第六節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制制度......................................................................25

第七節(jié)風(fēng)險(xiǎn)防范控制制度及措施...........................................................27

㈣重大問(wèn)題（事項(xiàng)）報(bào)告制度.............................................................29

第八節(jié)工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施分析.......................................................31

第九節(jié)保密措施、廉風(fēng)險(xiǎn)防控措施.........................................................35

一、工作保密制度.....................................................................35

二、工作廉政制度.....................................................................38

第十節(jié)工作保密制度......................................................................43

第十一節(jié)工作廉政制度....................................................................46

第十二節(jié)造價(jià)咨詢項(xiàng)目保密措施...........................................................51

第十三節(jié)廉政規(guī)章制度實(shí)施計(jì)劃...........................................................53

第十四節(jié)廉政管理制度....................................................................53

第一章總則..............................................................................53

第二章基本準(zhǔn)則.........................................................................54

第三章職業(yè)道德.........................................................................54

第六條咨詢?nèi)藛T須嚴(yán)格按照行業(yè)管理部門的要求，持證上崗。...............................54

第八條咨詢?nèi)藛T必須回避與其有利害關(guān)系的咨詢業(yè)務(wù)。.....................................54

第十二條咨詢?nèi)藛T不得竊取公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)、技術(shù)圖紙、軟件程序等保密資料。.................55

第十六條咨詢?nèi)藛T不得將公司的業(yè)務(wù)客戶推薦給他人而收取傭金。............................55

第十八條咨詢?nèi)藛T不得同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上單位執(zhí)業(yè)。..................................55

第四章廉潔自律.........................................................................55

第二十一條不得在執(zhí)業(yè)過(guò)程中實(shí)施商業(yè)賄賂，擾亂市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)。............................55

第二十三條不得利用公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用假公濟(jì)私。...................56

第二十八條禁止在供應(yīng)商、施工方等利益相關(guān)方報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人支付的有關(guān)票據(jù)。...............56

第三十條法律、法規(guī)、規(guī)章禁止的其他行為。...............................................56

第十五節(jié)制定廉潔管理規(guī)章制度措施.......................................................56

第十一條公司員工不得將公司的業(yè)務(wù)客戶推薦給他人而收取傭金。............................57

第十六節(jié)預(yù)防泄密風(fēng)險(xiǎn)措施................................................................58

第十七節(jié)咨詢?cè)靸r(jià)服務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)...........................................................59

第一節(jié)

1

第二節(jié)安全控制方案

一.風(fēng)險(xiǎn)控制制度

為保證工程造價(jià)咨詢質(zhì)量我公司制定制定了《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度》、《審前

報(bào)告制度》、《建設(shè)工程預(yù)結(jié)決算審核核驗(yàn)證辦法》、《員工職業(yè)道德準(zhǔn)則》和《員

工個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)基金制度》等內(nèi)部管理制度。對(duì)造價(jià)咨詢風(fēng)險(xiǎn)的防范、造價(jià)咨詢?nèi)?/p>

員的廉政執(zhí)業(yè)、造價(jià)咨詢質(zhì)量的保障均做出了詳盡的規(guī)定同時(shí)建立了定期學(xué)習(xí)、

交流、宣傳工程造價(jià)咨詢風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)制現(xiàn)將上述管理制度中有關(guān)造價(jià)咨詢風(fēng)

險(xiǎn)防范及質(zhì)量控制措施的要點(diǎn)歸納如下

1、造價(jià)咨詢風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估：我們認(rèn)為造價(jià)咨詢風(fēng)險(xiǎn)是指項(xiàng)目的相關(guān)送審資料

存在重大的錯(cuò)誤或漏報(bào)而造價(jià)咨詢?nèi)藛T審核后未能發(fā)現(xiàn)而發(fā)表不恰當(dāng)咨詢意見(jiàn)

的可能性。造價(jià)咨詢風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三部分。固有風(fēng)

險(xiǎn)是指不存在相關(guān)內(nèi)部控制制度時(shí)某一事項(xiàng)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性?？?/p>

制風(fēng)險(xiǎn)是指某一事項(xiàng)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正

的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào).但造價(jià)咨詢?nèi)藛T在實(shí)施

必要的審核后仍未能發(fā)現(xiàn)予以發(fā)現(xiàn)的可能性.

2、加強(qiáng)對(duì)造價(jià)咨詢?nèi)藛T的管理嚴(yán)格保守在咨詢工作獲知的秘密當(dāng)委托單位

有特別的保密要求時(shí)即時(shí)對(duì)造價(jià)咨詢?nèi)藛T進(jìn)行保密教育在造價(jià)咨詢過(guò)程中嚴(yán)格

執(zhí)行國(guó)家有關(guān)保密規(guī)定.要求我單位造價(jià)咨詢?nèi)藛T在與相關(guān)單位有親屬或利害

關(guān)系時(shí)予以聲明實(shí)行回避。

3、復(fù)核及造價(jià)咨詢成果文件的簽發(fā)制度

我公司的質(zhì)量管理專職部門應(yīng)不定期地檢查項(xiàng)目組工作力求反映我公司的

整體執(zhí)業(yè)水平。聘請(qǐng)技術(shù)專家參與造價(jià)咨詢工作我單位已建立有多行業(yè)專家?guī)?/p>

必要時(shí)我們將根據(jù)造價(jià)咨詢工作的需要聘請(qǐng)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專家參與造價(jià)咨

2

詢工作以利于對(duì)造價(jià)咨詢中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做出正確的判斷.

二.內(nèi)部防范措施

獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)是我們每個(gè)造價(jià)咨詢?nèi)藛T內(nèi)基本操守，也是公司生存、

發(fā)展、壯大的根本出路。規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)業(yè)紀(jì)律是確保業(yè)務(wù)質(zhì)量的基礎(chǔ).

（1）咨詢?nèi)蝿?wù)，工程師完成初審后，必須及時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人書面報(bào)告初審

結(jié)果，上報(bào)初步審核明細(xì)表電子版。資料不全或不完善不能確定部分，要在書面

報(bào)告中逐項(xiàng)說(shuō)明。

（2）整個(gè)審核過(guò)程中，禁止造價(jià)技術(shù)人員直接或間接與甲方、施工方聯(lián)系，

需與甲方、施工方聯(lián)系時(shí)，由負(fù)責(zé)人進(jìn)行。

（3）經(jīng)單位負(fù)責(zé)人初步復(fù)核無(wú)誤后，由負(fù)責(zé)人聯(lián)系委托人并向委托人報(bào)告

初審結(jié)果。禁止造價(jià)技術(shù)人員向委托人直接匯報(bào)工作.

（4）由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通知甲方，由甲方聯(lián)系施工方核對(duì)。或經(jīng)委托人同意由

負(fù)責(zé)人聯(lián)系施工方核對(duì)，絕對(duì)禁止造價(jià)技術(shù)人員與委托人或施工方聯(lián)系核對(duì)。

（5）咨詢?nèi)蝿?wù)與施工方核對(duì)時(shí)，由負(fù)責(zé)人具體安排。并要求甲方與監(jiān)理方

派代表全程參加。在核對(duì)過(guò)程中甲方與監(jiān)理方共同做出的補(bǔ)充資料（包括對(duì)賬

時(shí)所做現(xiàn)場(chǎng)說(shuō)明）。必須書面紀(jì)錄于統(tǒng)一格式的“詢證工作底稿”，并要求甲方

現(xiàn)場(chǎng)代表及監(jiān)理統(tǒng)一簽字并蓋章；條件允許的，咨詢服務(wù)人員要現(xiàn)場(chǎng)勘證。其真

實(shí)性、合法性必須先經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn).

（6）與施工方核對(duì)時(shí)，原則上應(yīng)要求在本單位會(huì)議室進(jìn)行,特殊情況確需在

甲方辦公場(chǎng)所核對(duì)的，應(yīng)經(jīng)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),單位應(yīng)有兩人在場(chǎng),相互協(xié)助工作

（7）工程師最終定案前應(yīng)向負(fù)責(zé)人報(bào)告最終結(jié)果,核對(duì)結(jié)束，與核對(duì)前初審

結(jié)果不一致部分要有充分證據(jù)支持。

（8）在做咨詢?nèi)蝿?wù)時(shí)，堅(jiān)決不允許任何員工與施工方互留聯(lián)系方式，私下

3

接觸（包括通電話、吃飯、搭便車等），如有違反立即解除勞動(dòng)合同.所有基木

工資、績(jī)效工資等全部罰沒(méi)。

（9）員工應(yīng)潔身自愛(ài)，不辜負(fù)事務(wù)所、委托方的信任，堅(jiān)決不允許工程師

收受施工方或投標(biāo)人錢物，如有違反，所有基本工資、績(jī)效工資等全部罰沒(méi)，

觸犯法律的必將追究其法律責(zé)任。

第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理方案

一、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

1.任何一項(xiàng)工程計(jì)?劃，不論規(guī)模大小，自初始規(guī)劃直至完工運(yùn)營(yíng)，皆須相

當(dāng)時(shí)日才能完成，其中牽涉到的變量多具不確定性，因此一項(xiàng)計(jì)劃不論設(shè)計(jì)上

有多完善，仍可能面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)。

2.其中有些風(fēng)險(xiǎn)可以事先預(yù)知并描述其可能產(chǎn)生的后果，進(jìn)而依其可能的

后果尋求解決之道，而使計(jì)劃順利進(jìn)行，另外尚有若干風(fēng)險(xiǎn)則非人為所能控制，

自然也無(wú)法預(yù)期其對(duì)計(jì)劃可能造成的影響，只能透過(guò)契約的規(guī)定，將風(fēng)險(xiǎn)適度

分擔(dān)或采用保險(xiǎn)方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移由其他機(jī)構(gòu)承擔(dān)，使沖擊降到最小，進(jìn)行項(xiàng)目

風(fēng)險(xiǎn)管理順利達(dá)成目標(biāo)。

3.而本項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的目的即在于借由事前的系統(tǒng)分析，預(yù)先掌握各

項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的后果及影響，并擬定處置之道，分擔(dān)或減輕風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及損失，

以確保能夠順利執(zhí)行，達(dá)成項(xiàng)目的目標(biāo)。

4.盡力規(guī)避工程質(zhì)量、進(jìn)度和安全風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后產(chǎn)生的損失降低

到最少，以業(yè)主和保險(xiǎn)公司簽訂的保險(xiǎn)合同為依據(jù)，并針對(duì)主要承保的建筑安

裝工程一切險(xiǎn)、建筑工程人身傷害險(xiǎn)、建筑工程質(zhì)量保修險(xiǎn)等三種險(xiǎn)種存在的

風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，盡力減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與造成的損失。

4

二、風(fēng)險(xiǎn)管理體系

（一）工程造價(jià)咨詢的主要工作構(gòu)成

L我們把工程造價(jià)咨詢作為一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行管理。要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，

首先就要弄清項(xiàng)目的組成、各個(gè)組成部分的性質(zhì)以及它們之間的相互關(guān)系。項(xiàng)

目工作分解結(jié)構(gòu)就是完成這項(xiàng)任務(wù)的有力工具。

2.工程造價(jià)咨詢中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要可通過(guò)項(xiàng)目從業(yè)人員、專家和管理人員

根據(jù)常識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和判斷來(lái)識(shí)別，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的主體是項(xiàng)目管理班子，特別是

項(xiàng)目經(jīng)理。根據(jù)WBS,我們可從項(xiàng)目的各個(gè)階段分別分析項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)項(xiàng)目的全過(guò)程，以下我們對(duì)咨詢各階段具體風(fēng)險(xiǎn)做進(jìn)一

步的分析。

（二）簽訂合同階段的風(fēng)險(xiǎn)

1.客戶提出難以滿足的要求。例如，當(dāng)客戶提出費(fèi)用過(guò)低、時(shí)間過(guò)緊其至

是一些違反規(guī)定的、不合理的要求時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生該風(fēng)險(xiǎn)。

2.自身不具備完成本項(xiàng)咨詢內(nèi)容的能力。例如，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)沒(méi)有相應(yīng)的

專業(yè)人員或沒(méi)有足夠的專業(yè)人員，預(yù)計(jì)在時(shí)間上不能按期完成，項(xiàng)目超出本機(jī)

構(gòu)的資質(zhì)許可范圍等，出現(xiàn)此類情形時(shí)，會(huì)產(chǎn)生該風(fēng)險(xiǎn)。

3.造價(jià)咨詢合同不規(guī)范。如收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不明確、收費(fèi)期限不明確、服務(wù)內(nèi)容

不明確、違約責(zé)任不明確、解決糾紛的方式不明確等。

（三）咨詢準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn)

1.沒(méi)有資料交接明細(xì)清單，今后萬(wàn)一發(fā)生糾紛時(shí)無(wú)據(jù)可循。

2.接收的項(xiàng)目資料不完整、不規(guī)范或不合法，給咨詢成果造成直接影響。

3.項(xiàng)目部的組成不合理，人員配備不當(dāng)，不能按要求完成咨詢工作。

4.對(duì)一些大型、復(fù)雜項(xiàng)目，實(shí)施方案制定不當(dāng)，使咨詢不能順利進(jìn)行。

5

（四）咨詢實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)

L咨詢的依據(jù)不準(zhǔn)確。例如在造價(jià)審核過(guò)程中，對(duì)簽證手續(xù)不完善的施工

簽證未能提出，對(duì)其他的一些技術(shù)資料的合法性、完善性未能進(jìn)一步識(shí)別，對(duì)

定額等基本依據(jù)的應(yīng)用不當(dāng)?shù)取?/p>

2.在工程造價(jià)的計(jì)算過(guò)程中，工程量計(jì)算不準(zhǔn)確，材料價(jià)格取定不正確，

費(fèi)用計(jì)算不正確等。

3.不能進(jìn)行進(jìn)度控制，導(dǎo)致不能按合同約定的時(shí)間完成咨詢項(xiàng)目。

4.業(yè)主在這個(gè)階段提出額外的要求。如增加服務(wù)內(nèi)容、終止服務(wù)等。由于

造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)的多樣性，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)，應(yīng)具體分析其風(fēng)險(xiǎn)。

（五）校核與出具成果階段的風(fēng)險(xiǎn)

1.沒(méi)有進(jìn)行自我校核和二級(jí)復(fù)核；二級(jí)復(fù)核未達(dá)到相應(yīng)的要求而導(dǎo)致咨詢

成果發(fā)生錯(cuò)誤。

2.咨詢成果格式不正確或不完整。例如，咨詢成果中未提供應(yīng)有的報(bào)告；

咨詢報(bào)告中對(duì)咨詢的基礎(chǔ)資料和依據(jù)未做約定；未按要求簽字、加蓋印章；造

價(jià)咨詢項(xiàng)目的結(jié)果未經(jīng)業(yè)主和承包商的確認(rèn)等。

（六）收尾工作階段的風(fēng)險(xiǎn)

1.未及時(shí)交付咨詢成果。

2.對(duì)方違約，未能及時(shí)收取咨詢費(fèi)或未收到咨詢費(fèi)。

3.未及時(shí)移交業(yè)主資料；移交資料時(shí)沒(méi)有接收方簽字的清單。

4.未按要求進(jìn)行資料歸檔。

（七）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

編制完成后，工程量的誤差率控制在5%,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及總工審核后工程量

的誤差應(yīng)控制在5%。以內(nèi)。經(jīng)甲方或施工單位核對(duì)后，接近零誤差。在向上級(jí)

6

備案時(shí)要求積極配合，按有關(guān)要求修改，爭(zhēng)取一次，最多兩次通過(guò)。

（A）制度總結(jié)

風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，關(guān)鍵是我們對(duì)工程造價(jià)咨詢中存在的風(fēng)險(xiǎn)做出正確的認(rèn)識(shí)、

權(quán)衡利弊，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。在戰(zhàn)略上藐視它，在技術(shù)上重視它。我們

要完善造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)管理平臺(tái)，建立一套風(fēng)險(xiǎn)防查機(jī)制，對(duì)發(fā)生的問(wèn)題

及時(shí)糾正，并在實(shí)踐中不斷完善、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制的方法與手段，最終使項(xiàng)目在

時(shí)間、質(zhì)量和費(fèi)用等方面達(dá)到滿意的目標(biāo)，創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益

三、風(fēng)險(xiǎn)管理方法

1.絕大多數(shù)情況下，風(fēng)險(xiǎn)并非顯而易見(jiàn)，也不容易辨識(shí)和預(yù)測(cè)，至少不容

易準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)

2.風(fēng)險(xiǎn)通常具有隱蔽特征，而人們常常容易被一些表面現(xiàn)象迷惑，或被一

些細(xì)小利益所引誘而看不到內(nèi)在的危險(xiǎn)，因此辨識(shí)和衡量（計(jì)量）風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)

管理中尤為重要。

3.在項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程中，通常都伴有多種風(fēng)險(xiǎn)，而每種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、頻

率及可能造成損失的嚴(yán)重性各不相同，有些活動(dòng)可能潛伏多種風(fēng)險(xiǎn)，但造成損

失并不十分關(guān)鍵。

4.有些活動(dòng)雖然只有一種或兩種風(fēng)險(xiǎn)，但其發(fā)生的頻率高，還有些活動(dòng)可

能面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類不多，發(fā)生的頻率也不高，但卻是致命的，這些不同的情況

要求風(fēng)險(xiǎn)管理人不僅要善于辨識(shí)，還要善于衡量，善于比較，選擇預(yù)期損失小

的管理辦法，抓主要矛盾。

5.辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程包括對(duì)所有可能的風(fēng)險(xiǎn)事件來(lái)源和結(jié)果進(jìn)行實(shí)事求是的

調(diào)查，辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)必須系統(tǒng)、持續(xù)，嚴(yán)格分類并恰如其分地評(píng)價(jià)其嚴(yán)重程度。

6.這里強(qiáng)調(diào)的是不確定性的客觀存在，這項(xiàng)工作包括兩項(xiàng)內(nèi)容：即首先要

7

辨認(rèn)所發(fā)現(xiàn)或推測(cè)的因素是否存在不確定性，如果是確定無(wú)疑的，則無(wú)所謂風(fēng)

險(xiǎn)，眾所周知的結(jié)果不會(huì)構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)不確定性由客觀存在的第二項(xiàng)內(nèi)容就

是確認(rèn)這種不確定性是客觀存在的，是確定無(wú)疑的，而不是憑空想象的，辨識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)的第一步工作就是確認(rèn)不確定性和它的客觀存在。

7.建立初步清單是辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的操作起點(diǎn)，清單中應(yīng)明確列出客觀存在的和

潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)包括各種影響生產(chǎn)率、操作運(yùn)行、質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的各種

因素，建立清單可通過(guò)對(duì)一系列調(diào)查表進(jìn)行深入研究、分析而制定。

8.初步檢查清單通常作為風(fēng)險(xiǎn)管理工作的起點(diǎn)，作為確定更準(zhǔn)確的清單的

基礎(chǔ)，多數(shù)情況下，清單中必須列出有分析或參考價(jià)值的各種數(shù)據(jù)。

9.根據(jù)初步風(fēng)險(xiǎn)清單中開(kāi)列的各種重要的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，推測(cè)與其相關(guān)聯(lián)的各

種合理的可能性，包括人身傷害、自然災(zāi)害、時(shí)間和成本、節(jié)約或超支等方面。

10.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類具有雙重目的，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類能加深對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)

識(shí)卻理解，通過(guò)分類，辨清了風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，從而有助于制定風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施

截至目前我司受委托的造價(jià)咨詢項(xiàng)目還未出現(xiàn)最終的結(jié)算造價(jià)突破初始概

算的案例。主要在于我司的全過(guò)程造價(jià)管理與控制中將造價(jià)工作的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)

進(jìn)行了有效的控制，并在工作中得到了業(yè)主的積極支持與配合。結(jié)合我司以往

的造價(jià)控制管理經(jīng)驗(yàn)就工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中可能導(dǎo)致最終造價(jià)突破初始概算的

原因及預(yù)防辦法主要有以下幾點(diǎn)：

1.加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的管理

建設(shè)單位在設(shè)計(jì)概算批復(fù)之后，改變項(xiàng)目的建筑功能、標(biāo)準(zhǔn)、檔次等導(dǎo)致

造價(jià)突破初始概算批復(fù)額。為此建議業(yè)主一是在施工圖設(shè)計(jì)過(guò)程中盡可能避免

8

建筑功能、標(biāo)準(zhǔn)，檔次的提高，嚴(yán)格按可研的功能定位、設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)、檔次實(shí)

施，二是要對(duì)設(shè)計(jì)單位提出限額設(shè)計(jì)的要求，以預(yù)防突破概算。

2.加強(qiáng)對(duì)施工圖紙質(zhì)量的管理

咨詢單位在施工過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)變更的審核，一是要對(duì)擬發(fā)生的設(shè)計(jì)

變更進(jìn)行費(fèi)用測(cè)算，二是要核查設(shè)計(jì)變更的原因。根據(jù)我們的項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，

有些設(shè)計(jì)變更是由于前期設(shè)計(jì)深度不夠或設(shè)計(jì)質(zhì)量缺陷造成了施工過(guò)程的重復(fù)

調(diào)整修改，從而導(dǎo)致造價(jià)突破初始概算批復(fù)額。為此建議業(yè)主應(yīng)加強(qiáng)前期的設(shè)

計(jì)管理，一是盡可能給出飽滿的設(shè)計(jì)時(shí)間保質(zhì)保量的完成設(shè)計(jì)任務(wù)，二是在設(shè)

計(jì)委托合同中對(duì)設(shè)計(jì)單位的圖紙質(zhì)量約定罰則，如果發(fā)生設(shè)計(jì)質(zhì)量缺陷造成的

設(shè)計(jì)變更應(yīng)予以追究，以預(yù)防突破概算。

3.加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)控制價(jià)的管理

招標(biāo)階段往往由于業(yè)主要求趕進(jìn)度、不科學(xué)的壓縮招標(biāo)時(shí)間造成的圖紙、

招標(biāo)文件、清單的“三不統(tǒng)一”，使招標(biāo)清單、招標(biāo)控制價(jià)編制質(zhì)量較低，同時(shí)

給施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)帶來(lái)了不響應(yīng)或不平衡報(bào)價(jià)的可乘之機(jī)，對(duì)工程的結(jié)算

極為不利，從而造成造價(jià)突破初始概算。為避免此種情況的發(fā)生，應(yīng)合理科學(xué)

安排招投標(biāo)工作，一是對(duì)設(shè)計(jì)單位的設(shè)計(jì)工作要給出合理的時(shí)間安排，盡量使

招標(biāo)圖紙與施工圖一致，二是對(duì)咨詢單位工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)編制及審核

要給出合理的工作時(shí)間，以便于把握施工前的投資控制。

4.加強(qiáng)對(duì)工程洽商的管理

咨詢單位在施工過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工程洽商的審核，一是要對(duì)擬發(fā)生的工程

洽商進(jìn)行費(fèi)用測(cè)算，二是要核查提出工程洽商的原因。根據(jù)我們的項(xiàng)目管理經(jīng)

驗(yàn)，有些工程洽商是施工單位為了簡(jiǎn)便施工方法、提高施工效率而提出的要求，

這些要求根據(jù)合同約定，往往是屬于技術(shù)變更，不應(yīng)由業(yè)主承擔(dān)費(fèi)用。因此咨

9

詢單位應(yīng)及時(shí)提出為業(yè)主做好工程洽商簽證的建議，以便于把握施工中的投資

控制。

5.加強(qiáng)對(duì)合同的管理

施工總包合同、施工分包合同及各類供貨合同的簽訂，直接影響著工程投

資，特別是施工總包合同對(duì)建安工程造價(jià)控制起著至關(guān)重要的作用。因此合司

中“合同價(jià)調(diào)整”、“結(jié)算方式”、“暫估價(jià)材料調(diào)整”“人工及主要材料設(shè)備價(jià)調(diào)

整”等相關(guān)造價(jià)條款約定不清，可操作性差造成最終結(jié)算突破概算額，為此咨

詢單位應(yīng)協(xié)助業(yè)主加強(qiáng)對(duì)合同的評(píng)審，消除潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

6.加強(qiáng)對(duì)工程索賠及反索賠的管理

在工程施工過(guò)程中，施工單位往往會(huì)因?yàn)殚_(kāi)工時(shí)間的延誤、甲指分包工程

質(zhì)量或工期問(wèn)題、甲供材料及設(shè)備的質(zhì)量或到貨時(shí)間問(wèn)題、施工條件與合同約

定不符等等情況提出工期索賠及費(fèi)用索賠，這些索賠如果控制不好，將會(huì)是一

筆非常大的費(fèi)用。我公司在咨詢服務(wù)過(guò)程，注重收集工程索賠及反索賠的資料，

利用我們?cè)谒痉ㄨb定工作上的經(jīng)驗(yàn)，不僅要在工程索賠要求中尋找有利于業(yè)主

一方的信息及理由，還要在施工過(guò)程中注意尋找反索賠的事件，以最大努力保

護(hù)好業(yè)主的利益。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理防范措施

1.因業(yè)主方提供的咨詢資料不全、矛盾，新工藝，新材料無(wú)相關(guān)計(jì)價(jià)依據(jù)，

業(yè)主的想法不明確，造成咨詢成果不真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。因施工方案的不及時(shí)確定性，

工程施工相關(guān)方的配合不一致，造成在工程跟蹤中的咨詢成果不能及時(shí)確定的

風(fēng)險(xiǎn)。

2.因收集的咨詢材料不齊全及虛假資料?，施工方的虛、漏報(bào)計(jì)算成果造成

咨詢結(jié)果偏差的風(fēng)險(xiǎn)。因咨詢?nèi)藛T素質(zhì)良莠不齊，專業(yè)技術(shù)欠缺，溝通協(xié)調(diào)能

10

力差，職業(yè)道德出軌的風(fēng)險(xiǎn)。

3.在三審過(guò)程中對(duì)于固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)而未做到檢查發(fā)現(xiàn)糾正的風(fēng)險(xiǎn)，

在咨詢工作中我們要求咨詢?nèi)藛T應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎性，合理運(yùn)用專業(yè)判

斷，對(duì)咨詢風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定并實(shí)施相應(yīng)的咨詢程序，以將咨詢風(fēng)險(xiǎn)降低到

可接受的程度。

4.本工程項(xiàng)目體量入、周期長(zhǎng)、參與單位多、綜合性很強(qiáng)，造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)

較大。通過(guò)認(rèn)真分析，發(fā)現(xiàn)容易出現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量問(wèn)座的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提前做好防范預(yù)

案十分重要。

5.前期準(zhǔn)備階段造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要包括項(xiàng)目拆遷、勘測(cè)設(shè)計(jì)，施工預(yù)算，

招標(biāo)投標(biāo)，合同簽訂等節(jié)點(diǎn)?，F(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要包括施工過(guò)程

中的施工進(jìn)度，工程質(zhì)量，隱蔽工程，材料價(jià)格，現(xiàn)場(chǎng)變更簽證及資金撥付等

六大節(jié)點(diǎn)。

6.在接受咨詢?nèi)蝿?wù)后，項(xiàng)目組充分調(diào)查、分析所收集資料的完整性、有效

性、可靠性以及資料的形成過(guò)程，并向建設(shè)方、跟蹤審計(jì)方、施工方等相關(guān)單

位的當(dāng)事人了解證實(shí)，做出正確的判斷，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目實(shí)行“多溝通、多了解”

的理念，并對(duì)每次的溝通做溝通表記錄。

7.在進(jìn)行上述了解并做出對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)后，根據(jù)咨詢

服務(wù)類型要求確定檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。在固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下，必須

降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，也就是說(shuō)必須加大三審工作檢查的量，明確問(wèn)題在糾偏表中。

8.根據(jù)受托項(xiàng)目的規(guī)模和具體情況，制定計(jì)劃，有針對(duì)性地配置具備相應(yīng)

政治素質(zhì)、政策水平、執(zhí)業(yè)資格及專業(yè)技術(shù)，有經(jīng)驗(yàn)、穩(wěn)定且執(zhí)業(yè)能力突出的

專職人員開(kāi)展咨詢工作。

9.嚴(yán)格保守在審核工作獲知的秘密，當(dāng)委托單位有特別的保密要求時(shí)，及

11

時(shí)對(duì)審核人員進(jìn)行保密教育，在咨詢過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)保密規(guī)定。

10.切實(shí)履行三級(jí)復(fù)核程序，即對(duì)咨詢報(bào)告及相關(guān)工作底稿（工程量計(jì)算書）

履行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門組長(zhǎng)及部門專審人三級(jí)復(fù)核程序，且三級(jí)復(fù)核程序須貫

徹在審核工作全過(guò)程中，復(fù)核過(guò)程將形成必要的工作底稿供委托單位查驗(yàn)。最

終咨詢報(bào)告等咨詢成果文件最終均由單位負(fù)責(zé)人簽批。

11.在處理重人、疑難問(wèn)題或重人事項(xiàng)時(shí)，嚴(yán)禁審核人員以過(guò)于自信、不以

為然的態(tài)度或以僥幸心理擅自做出審核結(jié)論。部門組長(zhǎng)組織公司跟蹤審計(jì)、招

標(biāo)、設(shè)計(jì)方面的專業(yè)人員和單位負(fù)責(zé)人一起進(jìn)行討論，形成一致意見(jiàn)后向委托

單位匯報(bào)，以便委托單位協(xié)調(diào)解決。

第三節(jié)工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和防范措施

一、本工程合同的特點(diǎn)

1、采用可調(diào)價(jià)格方式來(lái)確定總價(jià)。

2、風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)取和風(fēng)險(xiǎn)范圍以外合同價(jià)款調(diào)整等，這些風(fēng)險(xiǎn)按合同條款

執(zhí)行。

3、合同價(jià)款調(diào)整的方法=中標(biāo)價(jià)+設(shè)計(jì)變更+經(jīng)濟(jì)簽證+調(diào)差文件。

4、招標(biāo)文件中注明的主材由承包商和發(fā)包人按暫控價(jià)共同商定采購(gòu)。

二、本工程存在的風(fēng)險(xiǎn)

1、設(shè)計(jì)變更的風(fēng)險(xiǎn)

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2、經(jīng)濟(jì)簽證的風(fēng)險(xiǎn)

3、材料價(jià)格變化的風(fēng)險(xiǎn)

4、自然災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)

5、天氣氣候變化的風(fēng)險(xiǎn)

6、人為的風(fēng)險(xiǎn)

7、地下不可見(jiàn)地質(zhì)條件的風(fēng)險(xiǎn)

三、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1、建設(shè)項(xiàng)目的敏感性、兔雜性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目十分敏

感，是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)之一，審計(jì)人員所受的壓力較大；工程項(xiàng)目投資規(guī)模比

較大，建設(shè)過(guò)程中可變因素多；審計(jì)過(guò)程中涉及的子目、涉及的專業(yè)較廣、需

要進(jìn)行專業(yè)判斷的次數(shù)較多，審計(jì)結(jié)論的爭(zhēng)議性較大、確定性較差等。這種攵

雜而又敏感的審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、內(nèi)控制度不健全或未有效運(yùn)行而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位建設(shè)項(xiàng)目

一般不多，建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度不健全甚至沒(méi)有。有些建設(shè)單位即使制定了完

整的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度，也未必有效執(zhí)行。有的因管理人員敷衍塞責(zé)而失

效；有的因建設(shè)單位與施工單位相互勾結(jié)而失效；有的因建設(shè)環(huán)境或項(xiàng)目規(guī)模

的改變而削弱或失效；有的內(nèi)控制度純粹就是為了應(yīng)付外部檢查，根本未執(zhí)行

等等。工程項(xiàng)目管理不規(guī)范，給工程造價(jià)審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)人員素質(zhì)缺陷迨成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。工程造價(jià)審計(jì)涉及工程建設(shè)的各個(gè)

專業(yè)，審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏相應(yīng)的專業(yè)人員。尤其是基層審計(jì)機(jī)關(guān)，常常是一個(gè)人充

當(dāng)多面手，邊干邊學(xué)，遇到各專業(yè)中缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題時(shí)，審計(jì)人員難有準(zhǔn)

確、合理的判斷，這些“缺乏專業(yè)勝任能力”的表現(xiàn)都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，

13

由于某些審計(jì)人員職業(yè)道德欠缺，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題“視而不見(jiàn)”或是“知情

不報(bào)”，也給工程造價(jià)審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

4、審計(jì)組織管理不當(dāng)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。受復(fù)合型審計(jì)人力資源的限制，往

往由不熟悉工程造價(jià)的人員主審工程造價(jià)審計(jì)項(xiàng)目，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生；有些

審計(jì)組為了趕進(jìn)度，簡(jiǎn)化審計(jì)操作規(guī)程，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生；有些審計(jì)人員缺

乏協(xié)調(diào)與溝通的能力，難以爭(zhēng)取建設(shè)單位和施工單位的配合與支持，也導(dǎo)致審

計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

5、利用社會(huì)人力與技術(shù)資源參與審計(jì)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)限于工程

技術(shù)力量，常常將工程造價(jià)審計(jì)交給所聘請(qǐng)的專業(yè)技術(shù)人員或委托社會(huì)中介機(jī)

構(gòu)完成。雖然緩解了審計(jì)人力與技術(shù)資源不足的矛盾，但帶來(lái)了一些導(dǎo)致審計(jì)

風(fēng)除的因素。如：所聘請(qǐng)的專業(yè)技術(shù)人員或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的咨詢?nèi)藛T的職業(yè)道

德及業(yè)務(wù)水平如何、是否與審計(jì)對(duì)象存在應(yīng)回避關(guān)系等。

四、工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1、項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)應(yīng)按下列程序進(jìn)行工程計(jì)量和工程款支付工作。

承包單位統(tǒng)計(jì)經(jīng)專業(yè)監(jiān)理工程師質(zhì)量驗(yàn)收合格的工程量，按施工合同的約

定填報(bào)工程量清單和工程款支付申請(qǐng)表。

專業(yè)工程師按施工合同的約定審核工程量清單和工程款支付申請(qǐng)表，并報(bào)

總監(jiān)理工程師審定。

工程師簽署工程支付證書，并報(bào)建設(shè)單位。

1、總工程師應(yīng)從造價(jià)，項(xiàng)目的功能要求，質(zhì)量和工期等方面審查工程變更

的方案，

并在工程變更實(shí)施前與建設(shè)單位、承包單位協(xié)商確定工程變更的價(jià)款。

14

3、項(xiàng)目機(jī)構(gòu)應(yīng)按施工合同約定的工程量計(jì)量規(guī)則和支付條款進(jìn)行工程量計(jì)

量司工程款支付。

4、專業(yè)工程師應(yīng)及時(shí)建立月完成工程和工作量統(tǒng)計(jì)表，對(duì)實(shí)際完成量與計(jì)

劃完成量進(jìn)行比較分析，按監(jiān)理規(guī)范制定調(diào)整措施，在監(jiān)理.月報(bào)中向建設(shè)單位

報(bào)告。

5、專業(yè)工程師應(yīng)及時(shí)收集，整理有關(guān)的施工和監(jiān)理資料，為處理費(fèi)用索賠

提供證據(jù)。

6、項(xiàng)目機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)按施工合同的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行竣工結(jié)算審核，對(duì)竣工結(jié)算

的價(jià)款總額與建設(shè)單位和承包單位進(jìn)行協(xié)商。

7、未經(jīng)質(zhì)量驗(yàn)收合格的工程量或不符合施工合同規(guī)定的工程量，應(yīng)拒絕計(jì)

量前拒簽該部分的工程款支付申請(qǐng)。

（二）材料價(jià)格變化的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

由于工程施工期間較長(zhǎng)，材料價(jià)格一般都會(huì)或多或少的發(fā)生變化。對(duì)于業(yè)

主而言，材料價(jià)格變化也不可避免。只有通過(guò)合同措施來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)。

（三）自然災(zāi)害和天氣變化及地下不可見(jiàn)地質(zhì)條件的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

對(duì)于自然災(zāi)害和天氣變化及地下不可見(jiàn)地質(zhì)條件的風(fēng)險(xiǎn)，一般而言，可以

通過(guò)有效控制措施使其造成的影響減至最低。

（四）人為的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施

這種風(fēng)險(xiǎn)是人為的原因，因此可以通過(guò)組織措施進(jìn)行預(yù)防控制。涉及工程

造價(jià)的一切文件、報(bào)表必須由總監(jiān)理工程師進(jìn)行費(fèi)用控制，由專業(yè)監(jiān)理工程師

提供各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、工程計(jì)量數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮專業(yè)人員優(yōu)勢(shì)。

1、建立健全工程造價(jià)審計(jì)的法律法規(guī)。目前"工程造價(jià)審計(jì)的相關(guān)法律制

度已滯后于審計(jì)工作的現(xiàn)狀。近幾年來(lái)，涉及固定資產(chǎn)投資工程造價(jià)審計(jì)的行

15

政訴訟案件中，審計(jì)機(jī)關(guān)敗訴的例子屢見(jiàn)不鮮，就是佐證。因此，建立健全較

為明確的工程造價(jià)審計(jì)法律制度，特別是明確工程造價(jià)審計(jì)結(jié)論在《合同法》

中的法律地位，在現(xiàn)階段顯得尤其重要。在國(guó)家尚未出臺(tái)相關(guān)的法律制度之前，

各地方可通過(guò)地方法規(guī)的形式在這方面做出

明確規(guī)定，以解當(dāng)務(wù)之急。

2、將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于工程造價(jià)審計(jì)全過(guò)程。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，特別

是工程造價(jià)審計(jì)相對(duì)于其它審計(jì)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更大。開(kāi)展工程造價(jià)審計(jì)，

要注重內(nèi)控制度的測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要注重從審計(jì)項(xiàng)目計(jì)戈k人員結(jié)構(gòu)搭配、

審計(jì)作業(yè)流程、審計(jì)結(jié)果與處理處罰等各個(gè)方面監(jiān)控管理。審計(jì)人員在進(jìn)行工

程造價(jià)審計(jì)時(shí)，頭腦中應(yīng)始終繃緊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這根弦，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于工程造

價(jià)審計(jì)全過(guò)程中，時(shí)刻不忘防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、打造復(fù)合型專業(yè)結(jié)構(gòu)審計(jì)隊(duì)伍。一是改善審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)。除配備

必要的財(cái)會(huì)審計(jì)專業(yè)人員外，要注重選配一些懂各種工程的專業(yè)技術(shù)人員，充

實(shí)工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍。二是建立職業(yè)資格準(zhǔn)入制度。對(duì)進(jìn)入投資審計(jì)部門的人

員嚴(yán)格把關(guān)，以確保工程造價(jià)審計(jì)人員具備專業(yè)勝任能力。三是是改善審計(jì)人

員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。建立審計(jì)人員后續(xù)教育制度，樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的思想，針對(duì)工程

造價(jià)審計(jì)工作需要，系統(tǒng)地、有計(jì)劃地組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知

識(shí)，以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求。

4、加強(qiáng)管理控制與協(xié)調(diào)。首先，安排工程造價(jià)審計(jì)計(jì)劃要量力而行，盡量

保證工程造價(jià)審計(jì)任務(wù)與工程造價(jià)審計(jì)力量基本匹配。其次，審計(jì)組人員搭配

要注意專業(yè)結(jié)構(gòu)組合，主審必須由熟悉工程造價(jià)的人員擔(dān)任。第三，審計(jì)過(guò)程

中，審計(jì)人員應(yīng)講究“溝通與協(xié)調(diào)”這一審計(jì)技巧，積極爭(zhēng)取被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)

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施工管理人員的配合與支持，就有關(guān)問(wèn)題在第一時(shí)間與他們達(dá)成一致，以便有

效防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5、謹(jǐn)慎利用社會(huì)審計(jì)人力與技術(shù)資源。首先，謹(jǐn)慎選擇聘請(qǐng)的專業(yè)技術(shù)人

員或委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)行委托前，應(yīng)對(duì)擬聘請(qǐng)對(duì)象的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、技術(shù)力

量、以往執(zhí)業(yè)情況、誠(chéng)信度進(jìn)行調(diào)查了解；其次，明確責(zé)任，對(duì)委托社會(huì)中介

組織審計(jì)的項(xiàng)目，通過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書明確雙方權(quán)力、責(zé)任和義務(wù)；第三，刈

委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的工程造價(jià)項(xiàng)目，實(shí)行專人全程跟班審計(jì)；第四，建立

委托社會(huì)中介組織審計(jì)管理制度，從源頭上降低委托審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

第四節(jié)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

為保證工程造價(jià)咨詢質(zhì)量，我公司制定制定了《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度》、《審

前報(bào)告制度》、《建設(shè)工程預(yù)（結(jié)）決算審核（核）驗(yàn)證辦法》、《員工職業(yè)道德準(zhǔn)

則》和《員工個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)基金制度》等內(nèi)部管理制度。對(duì)審核風(fēng)險(xiǎn)的防范、審核

人員的廉政執(zhí)業(yè)、審核質(zhì)量的保障均做出了詳盡的規(guī)定，同時(shí)建立了定期學(xué)習(xí)、

交流、宣傳工程造價(jià)咨詢風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)制，現(xiàn)將上述管理制度中有關(guān)審核風(fēng)險(xiǎn)

防范及質(zhì)量控制措施的要點(diǎn)歸納如下：

㈠審核風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

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我們認(rèn)為，審核風(fēng)險(xiǎn)是指被審核項(xiàng)目的相關(guān)送審資料存在重大的錯(cuò)誤或漏

報(bào)，而審核人員審核后未能發(fā)現(xiàn)而發(fā)表不恰當(dāng)審核意見(jiàn)的可能性.審核風(fēng)險(xiǎn)包括

固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三部分。

固有風(fēng)險(xiǎn)是指不存在相關(guān)內(nèi)部控制制度時(shí).，某一事項(xiàng)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)

的可能性。

控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一事項(xiàng)產(chǎn)生重人錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)

或糾正的可能性。

檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，但審核人員在實(shí)施必要的審

核后仍未能發(fā)現(xiàn)予以發(fā)現(xiàn)的可能性.

因此，在審核工作中我們要求審核人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎性,合理運(yùn)

用專業(yè)判斷,對(duì)審核風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,制定并實(shí)施相應(yīng)的審核程序，以將審核風(fēng)險(xiǎn)

降低到可接受的程度。

基于以上認(rèn)識(shí)，結(jié)合我們多年的審核經(jīng)驗(yàn),我們將采取以下審核風(fēng)險(xiǎn)防范措

施：

1、在接受審核任務(wù)后，項(xiàng)目組應(yīng)充分調(diào)查、分析所收集資料的完整性、有

效性、可靠性以及資料的形成過(guò)程，并向建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方等相關(guān)單位

的當(dāng)事人了解證實(shí)，做出正確的判斷，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目實(shí)行“多溝通、多了解”的

理念。

2、在進(jìn)行上述了解并做出對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)后，根據(jù)審核

風(fēng)險(xiǎn)模型確定檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。在固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下，必須降低

檢查風(fēng)險(xiǎn)，也就是說(shuō)必須加大審核工作檢查的量，獲取更多的審核依據(jù)，才能發(fā)

表審核意見(jiàn)。

㈡加強(qiáng)對(duì)審核人員的管理

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1、根據(jù)受托項(xiàng)目的規(guī)模和具休情況，制定計(jì)劃，有針對(duì)性地配置具備相應(yīng)

政治素質(zhì)、政策水平、執(zhí)業(yè)資格及專業(yè)技術(shù)，有經(jīng)驗(yàn)、穩(wěn)定且執(zhí)業(yè)能力突出的

專職人員開(kāi)展審核工作。

2、嚴(yán)格保守在審核工作獲知的秘密，當(dāng)委托單位有特別的保密要求時(shí)?，即

時(shí)時(shí)審核人員進(jìn)行保密教育，在審核過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)保密規(guī)定；

3、要求我單位審核人員在與被審核單位有親屬或利害關(guān)系時(shí)，予以聲明，

實(shí)行回避.

㈢復(fù)核及審核成果文件的簽發(fā)制度

1、切實(shí)履行三級(jí)復(fù)核程序，即對(duì)審核報(bào)告及相關(guān)工作底稿（工程量計(jì)算書）

履行審核組長(zhǎng)、審核組所在部門及中介審核機(jī)構(gòu)質(zhì)量管理專職部門（通常為業(yè)

務(wù)指導(dǎo)部）三級(jí)復(fù)核程序，且三級(jí)兔核程序須貫徹在審核工作全過(guò)程中，身核

過(guò)程將形成必要的工作底稿供委托單位查驗(yàn)。

2、我單位的審核報(bào)告等審核成果文件最終均由單位負(fù)責(zé)人簽批。

3、我公司的質(zhì)量管理專職部門應(yīng)不定期地檢查項(xiàng)目組工作，力求反映我公

司的整體執(zhí)業(yè)水平。

㈣重大問(wèn)題（事項(xiàng)）報(bào)告制度

在處理重大、疑難問(wèn)題或重大事項(xiàng)時(shí),我單位嚴(yán)禁審核人員以過(guò)于自信、不

以為然的態(tài)度或以僥幸心理擅自做出審核結(jié)論。因而，審核組內(nèi)部應(yīng)對(duì)審核中

發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題進(jìn)行討論,并及時(shí)向公司技術(shù)管理部門和單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，形成

一致意見(jiàn)后盡早向委托單位匯報(bào)，以便于委托單位協(xié)調(diào)解決。

㈤聘請(qǐng)技術(shù)專家參與審核工作

我單位已建立有多行業(yè)專家?guī)?，必要時(shí)，我們將根據(jù)審核工作的需要，聘請(qǐng)

技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專家參與審核工作，以利于對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做出正確的

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判斷.

因認(rèn)真對(duì)待、接受委托單位的年度考評(píng)及質(zhì)量檢查

我們將積極主動(dòng)地配合委托單位進(jìn)行的年度考評(píng)和質(zhì)量檢查，保證不以任

何理由拒絕或拖延接受檢查。若考評(píng)、檢查中發(fā)現(xiàn)我單位出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，我們

將接受委托單位的處罰并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，時(shí)責(zé)任人給予通報(bào)批評(píng)、罰

款、警告、降級(jí)、停業(yè)反省、除名、解除勞動(dòng)合同等處罰。

（七）工作總（?。┙Y(jié)制度

我單位要求審核人員按照項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的安排適時(shí)進(jìn)行工作總（小）結(jié)，對(duì)

于審核周期較長(zhǎng)（超過(guò)1個(gè)月）的審核項(xiàng)目，要求審核人員每個(gè)月都要做出審核

工作小結(jié)，以便于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及中介審核機(jī)構(gòu)稽核組及時(shí)歸納出共性的問(wèn)題并

妥善安排下一步審核工作.

工作小結(jié)參考提綱如下：

1、己核實(shí)無(wú)誤應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整的主要內(nèi)容；

2、發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)但尚未落實(shí)，有可能進(jìn)行調(diào)整的主要內(nèi)容；

3、因建設(shè)單位工程管理問(wèn)題，致使工程造價(jià)偏高且難以糾正的主要內(nèi)容；

4、因資料不完善難以確認(rèn)造價(jià)的主要內(nèi)容；

5、因缺乏經(jīng)驗(yàn)或其他原因難以判斷造價(jià)是否合理的主要內(nèi)容；

6、工作中面臨的困難；

7、需要提交審核組討論的問(wèn)題；

8、相關(guān)建議。

對(duì)于大型項(xiàng)目（投資超過(guò)1億元時(shí)），我單位要求審核組每隔半個(gè)月左右就召

開(kāi)一次單位有關(guān)負(fù)貢人參加的審核例會(huì)。

（A）經(jīng)驗(yàn)交流機(jī)制

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我單位已形成周期性（一般不超過(guò)半年）的經(jīng)驗(yàn)交流或業(yè)務(wù)討論會(huì)機(jī)制，就

工作中存在的問(wèn)題（事先由各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出）展開(kāi)討論，主要議題為：

1、在工作方式的有效性、可操作性和審核內(nèi)容的必要性和完整性方面存

在的問(wèn)題、建議及與之有關(guān)的經(jīng)驗(yàn)交流；

2、審核工作的成效如何，審核意見(jiàn)和建議是否能為相關(guān)單位接受、采納并

為芍益于其工作.

（加審核檔案的收集及整編

我們一貫認(rèn)為:技術(shù)檔案的收集、整理、歸集工作是體現(xiàn)單位形象和管理水

平的重要標(biāo)志之一，也是實(shí)現(xiàn)單位技術(shù)資源共享的重要基礎(chǔ)手段.為強(qiáng)化該項(xiàng)工

作，我單位已做出規(guī)定，凡不能及時(shí)完成項(xiàng)目技術(shù)資料歸檔工作的，一律暫緩結(jié)

算項(xiàng)目效益工資。

⑴執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金制度

我單位實(shí)行公司和員工個(gè)人雙重風(fēng)險(xiǎn)金制度，用于賠償因員工失職、失誤

造成的損失及支付因員工個(gè)人工作出現(xiàn)質(zhì)量事故而給予員工個(gè)人的經(jīng)濟(jì)處罰款

項(xiàng).此項(xiàng)制度自公司創(chuàng)立之日起即已實(shí)行，對(duì)我單位穩(wěn)定、持續(xù)執(zhí)業(yè)并應(yīng)對(duì)執(zhí)

業(yè)風(fēng)險(xiǎn)起到了良好的保障作用.

第五節(jié)工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范措施

如何搞好工程項(xiàng)目的造價(jià)控制，是一個(gè)值得關(guān)注的問(wèn)題，如何防范工程造

價(jià)審計(jì)中的風(fēng)、險(xiǎn)，是值得深思的。工程造價(jià)審計(jì)的性質(zhì)決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，工

程造價(jià)審計(jì)與其它專業(yè)審計(jì)存在較大的不同。因此必須就具體的工程造價(jià)審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體的分析，以便得出針對(duì)性的防范措施。

L工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

首先，風(fēng)險(xiǎn)是一種可能性和不確定性，是指特定事件，措施或者行動(dòng)對(duì)特

21

定的組織產(chǎn)生不利影響或?qū)е虏涣己蠊目赡苄浴６┕み^(guò)程中的多變性容易

造成審計(jì)期間工作忽略和疏漏。一個(gè)工程項(xiàng)目的實(shí)施，要經(jīng)過(guò)很多復(fù)雜的相互

交織相互影響的環(huán)節(jié)。在這個(gè)過(guò)程中，往往受到人為因素和自然條件的約束而

出現(xiàn)多變性。同時(shí)建筑材料價(jià)格的起落，政策法規(guī)的啟廢調(diào)整，也可造成工程

實(shí)施的多變性。這顯然給審計(jì)工作增加了更多的工作量和難度，審計(jì)人員如果

對(duì)某個(gè)細(xì)節(jié)忽略或者疏漏都會(huì)給工程造價(jià)的真實(shí)性帶來(lái)不同程度的影響。

其次，工程造價(jià)審計(jì)的滯后性容易造成審計(jì)質(zhì)量下降和工程造價(jià)不實(shí)。

工程造價(jià)審計(jì)滯后性主要有以下兩點(diǎn)：第一，審計(jì)機(jī)制的滯后，基建項(xiàng)目種類

繁多。這些項(xiàng)目雖然規(guī)模大小不一，但都具有自己的特點(diǎn)。要開(kāi)展對(duì)這些項(xiàng)目

的審計(jì)，需要專業(yè)知識(shí)比較全面的審計(jì)人員實(shí)施。很多審計(jì)單位對(duì)基建項(xiàng)目的

審計(jì)都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)上，極少系統(tǒng)的開(kāi)展工程造價(jià)的審計(jì)。第二，介入

審計(jì)的滯后。近兒年的實(shí)踐證明審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的介入，大部分在時(shí)

間上是滯后的。

另外，還有一些其他方面的風(fēng)險(xiǎn)：（1）由于企業(yè)內(nèi)部各部門之間溝通不暢

及業(yè)務(wù)之間的不配合所致。（2）由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)過(guò)多干預(yù)，以及諸多利益公司謀

私利，相互聯(lián)合造成的。

2、應(yīng)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2.1解決審計(jì)中人員的問(wèn)題

工程造價(jià)審計(jì)所涉及的知識(shí)領(lǐng)域比較寬，同時(shí)包含有技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的內(nèi)容，

所以，通常工程造價(jià)的審計(jì)需多人合作才能完成。審計(jì)報(bào)告具有法律效力，不

僅涉及到相關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)利益，而且涉及某些人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，所以

審計(jì)人員必須具備較高的職業(yè)素質(zhì)和技能。因此工程造價(jià)審計(jì)人員必須同時(shí)熟

悉工程造價(jià)審計(jì)相關(guān)的審計(jì)法規(guī)和建筑造價(jià)法規(guī)，如何謹(jǐn)慎處理審計(jì)法規(guī)與建

22

設(shè)合同之間的矛盾。充分休現(xiàn)工程造價(jià)審計(jì)人員執(zhí)法專業(yè)水準(zhǔn)。造就一批具有

專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人才，充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)作用。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)必須根據(jù)當(dāng)

前工程造價(jià)審計(jì)的實(shí)際情況，有計(jì)劃、有步驟地挑選和充實(shí)人才，切實(shí)配置必

要地審計(jì)力量；其次，通過(guò)個(gè)中不同的渠道和方法，把專業(yè)培訓(xùn)有機(jī)的結(jié)合起

來(lái)，讓工程審計(jì)人員有更多地學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。同時(shí)由于工程造價(jià)審計(jì)涉及多方面的

利益，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，堅(jiān)持客觀公正地披露和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)。

遵守職業(yè)道德是審計(jì)人員的行為規(guī)范是我們防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)，審計(jì)人

員必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在審計(jì)工作過(guò)程中力求實(shí)事求是，客觀公正，廉潔自律，

嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)和程序辦事。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的根本是審計(jì)執(zhí)法質(zhì)量問(wèn)題,

也就是審計(jì)人員素質(zhì)問(wèn)題。優(yōu)良的職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)是降低防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的

根本保證。

2.2建立并落實(shí)責(zé)任機(jī)制

在對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的過(guò)程中建立落實(shí)責(zé)任機(jī)制。首先，審計(jì)人員要明確自

己的工作范圍和審計(jì)責(zé)任，對(duì)每一事項(xiàng)的形成和終結(jié)、每個(gè)有關(guān)數(shù)據(jù)的咨詢和

取證以及引用法規(guī)、政策的準(zhǔn)確程度都必須符合審計(jì)的要求和程序。特別在審

計(jì)工作分合過(guò)程中的工作結(jié)合部，防止由于彼此的依賴出現(xiàn)遺漏。其次，從個(gè)

人分工負(fù)責(zé)來(lái)看，審計(jì)組長(zhǎng)要對(duì)該審計(jì)事項(xiàng)負(fù)總的責(zé)任，要認(rèn)真貫徹領(lǐng)導(dǎo)交辦

事項(xiàng)和整個(gè)審計(jì)方案的實(shí)施，同時(shí)還要及時(shí)了解掌握全組工作的進(jìn)展合狀況，

對(duì)重要問(wèn)題要親自參與鑒證、取證和定性，努力協(xié)調(diào)解決審計(jì)與被審計(jì)之間的

疑難問(wèn)題，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)化解在萌芽狀態(tài)。審計(jì)員也應(yīng)該及時(shí)準(zhǔn)確的向分管的領(lǐng)

導(dǎo)卻審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議報(bào)告審計(jì)工作的情況，如是反映審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)中所遇到

的問(wèn)題，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)協(xié)助排憂解難，并作到準(zhǔn)確的審計(jì)意見(jiàn)。另一方面審計(jì)

員還要分清與被審計(jì)單位的責(zé)任關(guān)系，妥善保護(hù)自己，不要因責(zé)任劃分不清招

23

惹審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2.3堅(jiān)持依法審計(jì)

在工程造價(jià)審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)該堅(jiān)持依法審計(jì)，準(zhǔn)確運(yùn)用法律、

法規(guī)。依法審計(jì)應(yīng)該貫穿于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的始終。從每個(gè)項(xiàng)目的選定到審計(jì)的

結(jié)束，每個(gè)環(huán)節(jié)都要做到依法辦事，尤其是在實(shí)施審計(jì)檢查和提出處理定性期

間，正確地運(yùn)用法律法規(guī)是防止小題人做和避重就輕乃至出現(xiàn)徇私舞弊地關(guān)鍵。

這個(gè)環(huán)節(jié)抓好了，能真正體現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)客觀公正地審計(jì)宗旨和執(zhí)法水平，并且

可以從客觀上切實(shí)的降低工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4認(rèn)真做好審計(jì)過(guò)程中的各個(gè)實(shí)務(wù)性環(huán)節(jié)

首先，工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的重要環(huán)

節(jié)，審計(jì)人員不僅要熟練掌握工程量的計(jì)算規(guī)則，還應(yīng)對(duì)整個(gè)工程的設(shè)計(jì)和施

工有系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)。要做好工程量的計(jì)算。特別注意有無(wú)重算、漏算、虛增工程

量的現(xiàn)象。對(duì)招標(biāo)工程，首先看變更是否真實(shí)，變更簽證是否有效。然后確定

工程量是否重復(fù)計(jì)算，對(duì)照標(biāo)書和其他資料對(duì)變更部分增加的工程量進(jìn)行重點(diǎn)

審查，該減的要減下。修繕工程應(yīng)堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量工程量。在審計(jì)工程量時(shí)注意

抓好以下兩個(gè)方面：一是審計(jì)工程的立項(xiàng)過(guò)程是否正確，有無(wú)多列、少列或錯(cuò)

列現(xiàn)象。二是審計(jì)工程量計(jì)算其次，做好收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)。主要從把握工程項(xiàng)目

的四個(gè)要素入手：第一，審計(jì)實(shí)施合同。比如施工企業(yè)是否按照合同規(guī)定的取

費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，是否導(dǎo)致工程造價(jià)的多計(jì)。第二，審計(jì)單位工程造價(jià)。審計(jì)

查證時(shí)應(yīng)該注意掌握市場(chǎng)的價(jià)格行情。掌握一定區(qū)域內(nèi)同一時(shí)期的平均造價(jià)情

況,第三，審計(jì)工程費(fèi)用的計(jì)算過(guò)程。重點(diǎn)時(shí)審計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用在計(jì)算時(shí)所確定的

基數(shù)是否符合地方的文件規(guī)定，取費(fèi)系數(shù)是否與工程類別或施工企業(yè)資質(zhì)一致,

費(fèi)用內(nèi)容有無(wú)重復(fù)計(jì)算的問(wèn)題等。第四，審計(jì)設(shè)計(jì)變更是否真是，設(shè)計(jì)變更費(fèi)

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用的計(jì)算是否符合要求。

最后，主材是工程直接費(fèi)的重要組成部分，是計(jì)取絕大多數(shù)費(fèi)用的取費(fèi)基

礎(chǔ)C在主材用量上高估冒算的手法，一是多計(jì)工作量提高主材耗用，二是偷工

減料，采取虛開(kāi)發(fā)票、抬高價(jià)格的方法套取工程款。在審計(jì)時(shí)要控制施工單位

在價(jià)格上的高套，根據(jù)工程施工進(jìn)度表和各類材料的使用時(shí)間，對(duì)應(yīng)當(dāng)期的市

場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。因此做好主材差價(jià)審計(jì)異常的重要。對(duì)于按系數(shù)法計(jì)算的差

價(jià)部分，注意材差系數(shù)的變化和材差計(jì)算的基數(shù)規(guī)定，以地方有關(guān)主管部門每

季度下發(fā)的文件為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，注意材差系數(shù)計(jì)取的時(shí)間與施工進(jìn)度一致。以審

計(jì)材料用量和材料的實(shí)際價(jià)格為主。對(duì)那些可以據(jù)實(shí)調(diào)整的材料直接審查施工

企業(yè)的原始票據(jù)，特別對(duì)裝飾材料加強(qiáng)審計(jì)力度。材料單價(jià)的計(jì)取，是工程造

價(jià)的重要組成部分，也是工程造價(jià)審計(jì)的重要內(nèi)容，必須引起高度的重視。

第六節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

為保證工程造價(jià)咨詢質(zhì)量我公司制定制定了《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度》、《審前

報(bào)告制度》、《建設(shè)工程預(yù)結(jié)決算審核核驗(yàn)證辦法》、《員工職業(yè)道德準(zhǔn)則》和《員

工個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)基金制度》等內(nèi)部管理制度。對(duì)造價(jià)咨詢風(fēng)險(xiǎn)的防范、造價(jià)咨詢?nèi)?/p>

員的廉政執(zhí)業(yè)、造價(jià)咨詢質(zhì)量的保障均做出了詳盡的規(guī)定同時(shí)建立了定期學(xué)習(xí)、

交流、宣傳工程造價(jià)咨詢風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)制現(xiàn)將上述管理制度中有關(guān)造價(jià)咨詢風(fēng)

險(xiǎn)防范及質(zhì)量控制措施的要點(diǎn)歸納如下

1、造價(jià)咨詢風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估：我們認(rèn)為造價(jià)咨詢風(fēng)險(xiǎn)是指項(xiàng)目的相關(guān)送審資料

存在重大的錯(cuò)誤或漏報(bào)而造價(jià)咨詢?nèi)藛T審核后未能發(fā)現(xiàn)而發(fā)表不恰當(dāng)咨詢意見(jiàn)

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的可能性。造價(jià)咨詢風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三部分。固有風(fēng)

險(xiǎn)是指不存在相關(guān)內(nèi)部控制制度時(shí)某一事項(xiàng)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性?？?/p>

制風(fēng)險(xiǎn)是指某一事項(xiàng)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正

的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。但造價(jià)咨詢?nèi)藛T在實(shí)

施必要的審核后仍未能發(fā)現(xiàn)予以發(fā)現(xiàn)的可能性。

2、加強(qiáng)對(duì)造價(jià)咨詢?nèi)藛T的管理嚴(yán)格保守在咨詢工作獲知的秘密當(dāng)委托單位

有特別的保密要求時(shí)即時(shí)對(duì)造價(jià)咨詢?nèi)藛T進(jìn)行保密教育在造價(jià)咨詢過(guò)程中嚴(yán)格

執(zhí)行國(guó)家有關(guān)保密規(guī)定。要求我單位造價(jià)咨詢?nèi)藛T在與相關(guān)單位有親屬或利害

關(guān)系時(shí)予以聲明實(shí)行回避。

3、復(fù)核及造價(jià)咨詢成果文件的簽發(fā)制度

我公司的質(zhì)量管理專職部門應(yīng)不定期地檢查項(xiàng)目組工作力求反映我公司的

整體執(zhí)業(yè)水平。聘請(qǐng)技術(shù)專家參與造價(jià)咨詢工作我單位已建立有多行業(yè)專家?guī)?/p>

必要時(shí)我們將根據(jù)造價(jià)咨詢工作的需要聘請(qǐng)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專家參與造價(jià)咨

詢工作以利于對(duì)造價(jià)咨詢中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做出正確的判斷。

二.內(nèi)部防范措施

獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)是我們每個(gè)造價(jià)咨詢?nèi)藛T的基本操守，也是公司生

存、發(fā)展、壯大的根本出路。規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)業(yè)紀(jì)律是確保業(yè)務(wù)質(zhì)量的基礎(chǔ)。

（1）咨詢?nèi)蝿?wù)，工程師完成初審后，必須及時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人書面報(bào)告初審

結(jié)果，上報(bào)初步審核明細(xì)表電子版。資料不全或不完善不能確定部分，要在書

面報(bào)告中逐項(xiàng)說(shuō)明。

（2）整個(gè)審核過(guò)程中，禁止造價(jià)技術(shù)人員直接或間接與甲方、施工方聯(lián)系，

需與甲方、施工方聯(lián)系時(shí)，由負(fù)責(zé)人進(jìn)行。

（3）經(jīng)單位負(fù)責(zé)人初步復(fù)核無(wú)誤后，由負(fù)責(zé)人聯(lián)系委托人并向委托人報(bào)告

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初審結(jié)果。禁止造價(jià)技術(shù)人員向委托人直接匯報(bào)工作。

（4）由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通知甲方，由甲方聯(lián)系施工方核對(duì)。或經(jīng)委托人同意由

負(fù)責(zé)人聯(lián)系施工方核對(duì)，絕對(duì)禁止造價(jià)技術(shù)人員與委托人或施工方聯(lián)系核對(duì)。

（5）咨詢?nèi)蝿?wù)與施工方核對(duì)時(shí)，由負(fù)責(zé)人具體安排。并要求甲方與監(jiān)理方

派代表全程參加。在核對(duì)過(guò)程中甲方與監(jiān)理方共同做出的補(bǔ)充資料（包括對(duì)賬

時(shí)所做現(xiàn)場(chǎng)說(shuō)明）。必須書面紀(jì)錄于統(tǒng)一格式的“詢證工作底稿”，并要求甲方

現(xiàn)場(chǎng)代表及監(jiān)理統(tǒng)一簽字并蓋章；條件允許的，咨詢服務(wù)人員要現(xiàn)場(chǎng)勘證。其

真實(shí)性、合法性必須先經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)。

（6）與施工方核對(duì)時(shí)，原則上應(yīng)要求在本單位會(huì)議室進(jìn)行，特殊情況確需

在甲方辦公場(chǎng)所核對(duì)的，應(yīng)經(jīng)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，單位應(yīng)有兩人在場(chǎng)，相互協(xié)助工作

（7）工程師最終定案前應(yīng)向負(fù)責(zé)人報(bào)告最終結(jié)果。核對(duì)結(jié)束，與核對(duì)前初

審結(jié)果不一致部分要有充分證據(jù)支持。

（8）在做咨詢?nèi)蝿?wù)時(shí)，堅(jiān)決不允許任何員工與施工方互留聯(lián)系方式，私下

接觸（包括通電話、吃飯、搭便車等），如有違反立即解除勞動(dòng)合同。所有基本

工資、績(jī)效工資等全部罰沒(méi)。

（9）員工應(yīng)潔身自愛(ài)，不辜負(fù)事務(wù)所、委托方的信任，堅(jiān)決不允許工程師

收受施工方或投標(biāo)人錢物，如有違反，所有基本工資、績(jī)效工資等全部罰沒(méi)，

觸犯法律的必將追究其法律責(zé)任。

第七節(jié)風(fēng)險(xiǎn)防范控制制度及措施

為保證工程造價(jià)咨詢質(zhì)量，我公司制定制定了《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度》、《審

前報(bào)告制度》、《建設(shè)工程預(yù)（結(jié)）決算審核（核）驗(yàn)證辦法》、《員工職業(yè)道德準(zhǔn)

則》和《員工個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)基金制度》等內(nèi)部管理制度。對(duì)審核風(fēng)險(xiǎn)的防范、審核

人員的廉政執(zhí)業(yè)、審核質(zhì)量的保障均做出了詳盡的規(guī)定，同時(shí)建立了定期學(xué)習(xí)、

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交流、宣傳工程造價(jià)咨詢風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)制，現(xiàn)將上述管理制度中有關(guān)審核風(fēng)險(xiǎn)

防范及質(zhì)量控制措施的要點(diǎn)歸納如下：

㈠審核風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

我們認(rèn)為，審核風(fēng)險(xiǎn)是指被審核項(xiàng)目的相關(guān)送審資料存在重大的錯(cuò)誤或漏

報(bào)，而審核人員審核后未能發(fā)現(xiàn)而發(fā)表不恰當(dāng)審核意見(jiàn)的可能性.審核風(fēng)險(xiǎn)包括

固芍風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三部分。

固有風(fēng)險(xiǎn)是指不存在相關(guān)內(nèi)部控制制度時(shí).，某一事項(xiàng)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)

的可能性。

控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一事項(xiàng)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)

或糾正的可能性。

檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，但審核人員在實(shí)施必要的審

核后仍未能發(fā)現(xiàn)予以發(fā)現(xiàn)的可能性。

因此,在審核工作中我們要求審核人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎性，合理運(yùn)

用專業(yè)判斷，對(duì)審核風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定并實(shí)施相應(yīng)的審核程序，以將審核風(fēng)險(xiǎn)

降低到可接受的程度。

基于以上認(rèn)識(shí)，結(jié)合我們多年的審核經(jīng)驗(yàn)，我們將采取以下審核風(fēng)險(xiǎn)防范

措施：

1、在接受審核任務(wù)后,項(xiàng)目組應(yīng)充分調(diào)查、分析所收集資料的完整性、有

效性、可靠性以及資料的形成過(guò)程，并向建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方等相關(guān)單位

的當(dāng)事人了解證實(shí)，做出正確的判斷，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目實(shí)行“多溝通、多了解”的

理念。

2、在進(jìn)行上述了解并做出對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)后，根據(jù)審核

風(fēng)險(xiǎn)模型確定檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。在固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下，必須降低

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檢查風(fēng)險(xiǎn)，也就是說(shuō)必須加大審核工作檢查的量，獲取更多的審核依據(jù)，才能

發(fā)表審核意見(jiàn)。

㈡加強(qiáng)對(duì)審核人員的管理

1、根據(jù)受托項(xiàng)目的規(guī)模和具體情況，制定計(jì)劃，有針對(duì)性地配置具備相應(yīng)

政治素質(zhì)、政策水平、執(zhí)業(yè)資格及專業(yè)技術(shù)，有經(jīng)驗(yàn)、穩(wěn)定且執(zhí)業(yè)能力突出的專

職人員開(kāi)展審核工作。

2、嚴(yán)格保守在審核工作獲知的秘密，當(dāng)委托單位有特別的保密要求時(shí)，卻

時(shí)對(duì)■審核人員進(jìn)行保密教育，在審核過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)保密規(guī)定；

3、要求我單位審核人員在與被審核單位有親屬或利害關(guān)系時(shí)，予以聲明，

實(shí)行問(wèn)避。

㈢復(fù)核及審核成果文件的簽發(fā)制度

1、切實(shí)履行三級(jí)復(fù)核程序，即對(duì)審核報(bào)告及相關(guān)工作底稿（工程量計(jì)算書）

履行審核組長(zhǎng)、審核組所在部門及中介審核機(jī)構(gòu)質(zhì)量管理專職部門（通常為業(yè)

務(wù)指導(dǎo)部）三級(jí)復(fù)核程序，且三級(jí)復(fù)核程序須貫徹在審核工作全過(guò)程中，復(fù)核

過(guò)程將形成必要的工作底稿供委托單位查驗(yàn)。

2、我單位的審核報(bào)告等審核成果文件最終均由單位負(fù)責(zé)人簽批。

3、我公司的質(zhì)量管理專職部門應(yīng)不定期地檢查項(xiàng)目組工作，力求反映我公

司的整體執(zhí)業(yè)水平。

㈣重大問(wèn)題（事項(xiàng)）報(bào)告制度

在處理重大、疑難問(wèn)題或重大事項(xiàng)時(shí)，我單位嚴(yán)禁審核人員以過(guò)于自信、

不以為然的態(tài)度或以僥幸心理擅自做出審核結(jié)論。因而，審核組內(nèi)部應(yīng)對(duì)審核

中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題進(jìn)行討論，并及時(shí)向公司技術(shù)管理部門和單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，

形成一致意見(jiàn)后盡早向委托單位匯報(bào)，以便于委托單位協(xié)調(diào)解決。

29

㈤聘請(qǐng)技術(shù)專家參與審核工作

我單位已建立有多行業(yè)專家?guī)欤匾獣r(shí),我們將根據(jù)審核工作的需要，聘請(qǐng)

技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專家參與審核工作，以利于對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做出正確的判

斷C

因認(rèn)真對(duì)待、接受委托單位的年度考評(píng)及質(zhì)量檢查

我們將積極主動(dòng)地配合委托單位進(jìn)行的年度考評(píng)和質(zhì)量檢查，保證不以任

何理由拒絕或拖延接受檢查。若考評(píng)、檢查中發(fā)現(xiàn)我單位出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，我們將

接受委托單位的處罰并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，對(duì)責(zé)任人給予通報(bào)批評(píng)、罰款、

警告、降級(jí)、停業(yè)反省、除名、解除勞動(dòng)合同等處罰。

（七）工作總（?。┙Y(jié)制度

我單位要求審核人員按照項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的安排適時(shí)進(jìn)行工作總（小）結(jié)，對(duì)于

審核周期較長(zhǎng)（超過(guò)1個(gè)月）的審核項(xiàng)目，要求審核人員每個(gè)月都要做出審核工

作小結(jié)，以便于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及中介審核機(jī)構(gòu)稽核組及時(shí)歸納出共性的問(wèn)題并妥

善安排下一步審核工作。

工作小結(jié)參考提綱如下：

1、己核實(shí)無(wú)誤應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整的主要內(nèi)容；

2、發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)但尚未落實(shí)，有可能進(jìn)行調(diào)整的主要內(nèi)容；

3、因建設(shè)單位工程管理問(wèn)題,致使工程造價(jià)偏高且難以糾正的主要內(nèi)容；

4、因資料不完善難以確認(rèn)造價(jià)的主要內(nèi)容；

5、因缺乏經(jīng)驗(yàn)或其他原因難以判斷造價(jià)是否合理的主要內(nèi)容；

6、工作中面臨的困難；

7、需要提交審核組討論的問(wèn)題；

8、相關(guān)建議。

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對(duì)于大型項(xiàng)目（投資超過(guò)1億元時(shí)），我單位要求審核組每隔半個(gè)月左右就召

開(kāi)一次單位有關(guān)負(fù)責(zé)人參加的審核例會(huì)。

（A）經(jīng)驗(yàn)交流機(jī)制

我單位已形成周期性（一般不超過(guò)半年）的經(jīng)驗(yàn)交流或業(yè)務(wù)討論會(huì)機(jī)制，就

工作中存在的問(wèn)題（事先由各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出）展開(kāi)討論，主要議題為：

1、在工作方式的有效性、可操作性和審核內(nèi)容的必要性和完整性方面存

在的問(wèn)題、建議及與之有關(guān)的經(jīng)驗(yàn)交流；

2、審核工作的成效如何，審核意見(jiàn)和建議是否能為相關(guān)單位接受、采納并

為有益于其工作.

W審核檔案的收集及整編

我們一貫認(rèn)為：技術(shù)檔案的收集、整理、歸集工作是體現(xiàn)單位形象和管理

水平的重要標(biāo)志之一，也是實(shí)現(xiàn)單位技術(shù)資源共享的重要基礎(chǔ)手段。為強(qiáng)化該

項(xiàng)工作，我單位已做出規(guī)定，凡不能及時(shí)完成項(xiàng)目技術(shù)資料歸檔工作的，一律暫

緩結(jié)算項(xiàng)目效益工資。

（十）執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金制度

我單位實(shí)行公司集體和員工個(gè)人雙重風(fēng)險(xiǎn)金制度，用于賠償因員工失職、

失誤造成的損失及支付因員工個(gè)人工作出現(xiàn)質(zhì)量事故而給予員工個(gè)人的經(jīng)濟(jì)處

罰款項(xiàng)。此項(xiàng)制度自公司創(chuàng)立之日起即已實(shí)行，對(duì)我單位穩(wěn)定、持續(xù)執(zhí)業(yè)并應(yīng)

對(duì)執(zhí)