存貨實(shí)際數(shù)量與賬面不符的會(huì)計(jì)處理分錄-財(cái)稅實(shí)操

1/4會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)存貨實(shí)際數(shù)量與賬面不符的會(huì)計(jì)處理分錄-財(cái)稅實(shí)操存貨實(shí)際數(shù)量與賬面不符，需根據(jù)盤(pán)盈或盤(pán)虧的情況進(jìn)行不同處理。先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目過(guò)渡，查明原因后再做進(jìn)一步的賬務(wù)處理。存貨盤(pán)盈時(shí)1.批準(zhǔn)前：發(fā)現(xiàn)存貨盤(pán)盈，應(yīng)按重置成本確定盤(pán)盈存貨的入賬價(jià)值，借記“原材料”“庫(kù)存商品”等存貨科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。例如，企業(yè)盤(pán)盈一批原材料，重置成本為5000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50002.批準(zhǔn)后：盤(pán)盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，沖減管理費(fèi)用，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。接上述例子，批準(zhǔn)后會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5000貸：管理費(fèi)用5000存貨盤(pán)虧時(shí)1.批準(zhǔn)前：發(fā)生存貨盤(pán)虧，應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”“庫(kù)存商品”等存貨科目。若存貨盤(pán)虧屬于非正常損失（如因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等），還需將該存貨購(gòu)進(jìn)時(shí)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。例如，企業(yè)盤(pán)虧一批庫(kù)存商品，賬面價(jià)值為8000元，其中因管理不善導(dǎo)致的非正常損失為3000元，該批商品適用的增值稅稅率為13%。批準(zhǔn)前會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢8390貸：庫(kù)存商品8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）390（3000×13%）2.批準(zhǔn)后：對(duì)于盤(pán)虧的存貨，應(yīng)根據(jù)造成盤(pán)虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。例如，上述盤(pán)虧存貨中，經(jīng)認(rèn)定有1000元屬于定額內(nèi)損耗，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。假設(shè)上述盤(pán)虧存貨中有2000元應(yīng)由責(zé)任人賠償，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2000屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。若上述盤(pán)虧存貨中，因自然災(zāi)害造成的損失扣除殘料價(jià)值500元、保險(xiǎn)賠償1500元后，凈損失為1000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款（殘料收入）500其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠償）1500營(yíng)業(yè)外支出——非常損失1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)