企業(yè)納稅作業(yè)指導(dǎo)書

企業(yè)納稅作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u17258第一章納稅概述 3236271.1納稅基本概念 3105531.1.1納稅的定義 3233401.1.2納稅主體 373731.1.3納稅對象 3113741.1.4稅種與稅率 3120841.1.5企業(yè)納稅義務(wù) 4174921.1.6企業(yè)納稅權(quán)利 421836第二章稅收政策與法規(guī) 4305391.1.7企業(yè)所得稅概述 42041.1.8企業(yè)所得稅稅率 428771.1.9企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 5222051.1.10企業(yè)所得稅征收管理 5216831.1.11增值稅概述 557911.1.12增值稅稅率 5178861.1.13增值稅優(yōu)惠政策 581391.1.14增值稅征收管理 5181651.1.15個人所得稅政策 5119871.1.16房產(chǎn)稅政策 6109011.1.17土地增值稅政策 6314681.1.18印花稅政策 626112第三章納稅申報與繳納 6234661.1.19納稅申報的基本概念 6134201.1.20納稅申報流程 685961.1.21納稅申報表格的種類 7178631.1.22納稅申報表格填寫注意事項 7246631.1.23現(xiàn)金繳納 7237061.1.24轉(zhuǎn)賬繳納 881051.1.25電子繳納 871461.1.26委托扣款繳納 8204971.1.27其他繳納方式 83405第四章企業(yè)所得稅計算與申報 828701.1.28概述 8267701.1.29具體計算方法 990611.1.30申報期限 9127101.1.31申報途徑 9256991.1.32申報材料 998841.1.33申報流程 9142881.1.34優(yōu)惠政策類型 917971.1.35申請條件 9127091.1.36申請流程 1018171第五章增值稅計算與申報 10280451.1.37增值稅基本概念 1050001.1.38增值稅稅率及征收率 10113141.1.39增值稅計算方法 10315751.1.40進(jìn)項稅額抵扣 10224441.1.41增值稅申報時間 11260621.1.42增值稅申報材料 1142801.1.43增值稅申報流程 1151141.1.44增值稅發(fā)票的種類 11129001.1.45增值稅發(fā)票的領(lǐng)購 115131.1.46增值稅發(fā)票的使用 12267021.1.47增值稅發(fā)票的保管 1229933第六章其他稅種計算與申報 1250341.1.48土地增值稅概述 1282111.1.49土地增值稅計算方法 12239791.1.50土地增值稅申報程序 12262061.1.51房產(chǎn)稅概述 1325621.1.52房產(chǎn)稅計算方法 1380071.1.53房產(chǎn)稅申報程序 13293331.1.54城市維護(hù)建設(shè)稅概述 13174771.1.55城市維護(hù)建設(shè)稅計算方法 1375741.1.56城市維護(hù)建設(shè)稅申報程序 1321236第七章納稅評估與風(fēng)險管理 14106531.1.57概述 14208081.1.58具體方法 14265011.1.59概述 1532061.1.60具體方法 15307301.1.61完善企業(yè)內(nèi)部控制制度 15125071.1.62加強(qiáng)稅收法律法規(guī)學(xué)習(xí) 15131811.1.63優(yōu)化納稅籌劃 1617331.1.64建立納稅風(fēng)險評估機(jī)制 1651391.1.65加強(qiáng)外部合作與溝通 1619627第八章納稅爭議處理 16244601.1.66概述 1657221.1.67具體類型 16295211.1.68申請?zhí)幚?17105571.1.69審查與調(diào)查 17282111.1.70處理決定 17172941.1.71執(zhí)行與監(jiān)督 1734431.1.72協(xié)商解決 17281141.1.73調(diào)解解決 17324451.1.74行政復(fù)議 18126301.1.75行政訴訟 18141321.1.76其他途徑 189103第九章納稅籌劃與稅收優(yōu)惠 1881421.1.77納稅籌劃的定義與意義 18300931.1.78納稅籌劃的基本方法 18106341.1.79稅收優(yōu)惠政策的分類 19286341.1.80稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容 19123511.1.81稅收優(yōu)惠申請條件 19180481.1.82稅收優(yōu)惠享受程序 1923361.1.83稅收優(yōu)惠管理 1919975第十章納稅合規(guī)與內(nèi)部控制 20169371.1.84概述 2086231.1.85納稅合規(guī)的主要內(nèi)容 205191.1.86納稅合規(guī)的具體要求 2031241.1.87概述 20133761.1.88內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容 21204341.1.89內(nèi)部控制制度設(shè)計的具體要求 21193691.1.90概述 2139531.1.91納稅合規(guī)與內(nèi)部控制評價的主要內(nèi)容 21300511.1.92納稅合規(guī)與內(nèi)部控制評價的具體要求 22第一章納稅概述1.1納稅基本概念1.1.1納稅的定義納稅，是指納稅人在法定范圍內(nèi)，按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，將其所得或財產(chǎn)的一部分，無償?shù)厣辖唤o國家的一種經(jīng)濟(jì)行為。納稅是現(xiàn)代社會國家財政收入的主要來源，是每個企業(yè)和公民應(yīng)盡的義務(wù)。1.1.2納稅主體納稅主體，又稱納稅人，是指依法應(yīng)當(dāng)納稅的單位和個人。在我國，納稅主體包括企業(yè)、個體工商戶、個人以及其他依法應(yīng)納稅的組織。1.1.3納稅對象納稅對象，是指稅收法律法規(guī)規(guī)定的應(yīng)納稅的財產(chǎn)、收入或其他經(jīng)濟(jì)利益。納稅對象包括商品、勞務(wù)、所得、財產(chǎn)等。1.1.4稅種與稅率（1）稅種：稅種是指國家根據(jù)不同納稅對象和納稅環(huán)節(jié)設(shè)置的稅收種類。我國現(xiàn)行稅制主要包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。（2）稅率：稅率是指稅收的計征比例，是衡量稅收負(fù)擔(dān)的重要指標(biāo)。稅率分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率等。第二節(jié)企業(yè)納稅義務(wù)與權(quán)利1.1.5企業(yè)納稅義務(wù)（1）企業(yè)所得稅：企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定，將其所得的一定比例繳納企業(yè)所得稅。（2）增值稅：企業(yè)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者進(jìn)口貨物，應(yīng)按照規(guī)定的稅率繳納增值稅。（3）其他稅種：企業(yè)還應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，繳納其他相關(guān)稅種，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。1.1.6企業(yè)納稅權(quán)利（1）知情權(quán)：企業(yè)有權(quán)了解稅收法律法規(guī)、稅收政策及其實施情況。（2）申報權(quán)：企業(yè)有權(quán)按照規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅事項。（3）申訴權(quán)：企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅決定不服時，有權(quán)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議或者向人民法院提起訴訟。（4）減免稅權(quán)：企業(yè)符合國家規(guī)定的減免稅條件的，有權(quán)申請減免稅。（5）保密權(quán)：企業(yè)有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對其商業(yè)秘密和納稅信息予以保密。（6）受益權(quán)：企業(yè)依法享受稅收優(yōu)惠政策的權(quán)利。（7）其他權(quán)利：企業(yè)依法享有其他與納稅相關(guān)的權(quán)利。第二章稅收政策與法規(guī)第一節(jié)企業(yè)所得稅政策1.1.7企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅是指企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)和境外所得的所得額，依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。企業(yè)所得稅是國家稅收體系中的重要組成部分，對于調(diào)節(jié)企業(yè)利潤、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。1.1.8企業(yè)所得稅稅率（1）一般稅率：一般為25%。（2）優(yōu)惠稅率：根據(jù)國家政策，對特定行業(yè)、區(qū)域、項目等給予20%、15%、10%等優(yōu)惠稅率。1.1.9企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（1）高新技術(shù)企業(yè)：減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）小型微利企業(yè)：減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（3）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)：對符合條件的投資收益，減半征收企業(yè)所得稅。（4）研發(fā)費用加計扣除：企業(yè)研發(fā)費用，可以按照實際發(fā)生額的75%加計扣除。1.1.10企業(yè)所得稅征收管理（1）企業(yè)所得稅按年度計算，分月或分季預(yù)繳。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了后5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅申報表。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到申報表后，對企業(yè)的納稅情況進(jìn)行審核。第二節(jié)增值稅政策1.1.11增值稅概述增值稅是對商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征收的一種稅。增值稅具有中性稅收、避免重復(fù)征稅的特點，是國際上普遍采用的稅種。1.1.12增值稅稅率（1）基本稅率：一般為17%。（2）優(yōu)惠稅率：根據(jù)國家政策，對特定商品和服務(wù)給予13%、11%、6%等優(yōu)惠稅率。1.1.13增值稅優(yōu)惠政策（1）小規(guī)模納稅人：月銷售額不超過10萬元（含10萬元）的，免征增值稅。（2）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品：免征增值稅。（3）增值稅起征點：月銷售額不超過30萬元的，免征增值稅。1.1.14增值稅征收管理（1）增值稅按月或按季計算，分次預(yù)繳。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銷售商品或提供勞務(wù)后，向購買方開具增值稅發(fā)票。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到增值稅申報表后，對企業(yè)的納稅情況進(jìn)行審核。第三節(jié)其他稅種政策1.1.15個人所得稅政策（1）個人所得稅稅率：根據(jù)所得額的不同，分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%等七檔稅率。（2）個人所得稅優(yōu)惠政策：對工資薪金、稿酬、特許權(quán)使用費等所得，給予5000元的起征點優(yōu)惠。1.1.16房產(chǎn)稅政策（1）房產(chǎn)稅稅率：根據(jù)房產(chǎn)原值的不同，分為1.2%、1.5%、3%等三檔稅率。（2）房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策：對個人自用住房，給予免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠。1.1.17土地增值稅政策（1）土地增值稅稅率：根據(jù)增值額的不同，分為30%、40%、50%、60%等四檔稅率。（2）土地增值稅優(yōu)惠政策：對符合條件的房地產(chǎn)項目，給予減免土地增值稅的優(yōu)惠。1.1.18印花稅政策（1）印花稅稅率：根據(jù)合同金額的不同，分為0.05%、0.1%、0.3%、0.5%等四檔稅率。（2）印花稅優(yōu)惠政策：對特定合同，如購銷合同、運輸合同等，給予減免印花稅的優(yōu)惠。第三章納稅申報與繳納第一節(jié)納稅申報流程1.1.19納稅申報的基本概念納稅申報是指納稅人在規(guī)定的時間內(nèi)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送有關(guān)納稅事項的報告。納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)的重要環(huán)節(jié)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的基礎(chǔ)。1.1.20納稅申報流程（1）準(zhǔn)備申報材料：納稅人需根據(jù)稅務(wù)規(guī)定，準(zhǔn)備好相關(guān)財務(wù)報表、納稅申報表等申報材料。（2）申報方式選擇：納稅人可以選擇現(xiàn)場申報、網(wǎng)上申報、郵寄申報等申報方式。（3）申報時間：納稅人應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行納稅申報，逾期申報將產(chǎn)生滯納金。（4）申報程序：（1）現(xiàn)場申報：納稅人攜帶申報材料到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對申報材料進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后，辦理申報手續(xù)。（2）網(wǎng)上申報：納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務(wù)網(wǎng)站，按照提示填寫申報表，提交成功后，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行審核。（3）郵寄申報：納稅人將申報材料通過郵寄方式送達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對申報材料進(jìn)行審核。（5）申報結(jié)果反饋：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的申報材料進(jìn)行審核后，將反饋申報結(jié)果，納稅人應(yīng)根據(jù)反饋信息進(jìn)行相應(yīng)處理。第二節(jié)納稅申報表格填寫1.1.21納稅申報表格的種類納稅申報表格包括增值稅申報表、企業(yè)所得稅申報表、個人所得稅申報表等，不同類型的納稅人需填寫相應(yīng)的申報表格。1.1.22納稅申報表格填寫注意事項（1）填寫內(nèi)容真實、完整：納稅人應(yīng)保證申報表格中的數(shù)據(jù)真實、完整，不得漏報、虛報。（2）仔細(xì)閱讀填寫說明：納稅人在填寫申報表格前，應(yīng)仔細(xì)閱讀填寫說明，保證理解表格中的各項指標(biāo)含義。（3）規(guī)范填寫：納稅人在填寫申報表格時，應(yīng)使用規(guī)定的字體、字號，保持字跡清晰。（4）按時申報：納稅人應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)完成申報表格的填寫，并按時提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。（5）保存申報資料：納稅人在完成申報后，應(yīng)將申報表格及相關(guān)資料保存?zhèn)洳?。第三?jié)納稅繳納方式1.1.23現(xiàn)金繳納現(xiàn)金繳納是指納稅人直接將稅款以現(xiàn)金形式繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)。現(xiàn)金繳納適用于小額稅款，納稅人需在規(guī)定時間內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理現(xiàn)金繳納手續(xù)。1.1.24轉(zhuǎn)賬繳納轉(zhuǎn)賬繳納是指納稅人通過銀行將稅款轉(zhuǎn)賬至稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的賬戶。轉(zhuǎn)賬繳納適用于大額稅款，納稅人需在規(guī)定時間內(nèi)辦理轉(zhuǎn)賬繳納手續(xù)。1.1.25電子繳納電子繳納是指納稅人通過網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等電子渠道繳納稅款。電子繳納具有方便、快捷的特點，適用于各類納稅人。1.1.26委托扣款繳納委托扣款繳納是指納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂委托扣款協(xié)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時間內(nèi)從納稅人指定的銀行賬戶扣除稅款。委托扣款繳納適用于定期繳納固定金額稅款的納稅人。1.1.27其他繳納方式除上述繳納方式外，還包括刷卡繳納、支票繳納等。納稅人可根據(jù)自身實際情況選擇合適的繳納方式。第四章企業(yè)所得稅計算與申報第一節(jié)企業(yè)所得稅計算方法1.1.28概述企業(yè)所得稅是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)，依據(jù)稅法規(guī)定，對其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得依法繳納的稅款。企業(yè)所得稅的計算方法主要包括以下步驟：（1）確定企業(yè)應(yīng)納稅所得額企業(yè)應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)，扣除成本、費用、稅金、損失等支出后的利潤總額。計算公式為：企業(yè)應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)費用營業(yè)稅金及附加營業(yè)外收入營業(yè)外支出。（2）計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整事項根據(jù)稅法規(guī)定，部分收入和支出項目需進(jìn)行納稅調(diào)整。主要包括以下事項：（1）彌補(bǔ)虧損：企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以按照規(guī)定予以彌補(bǔ)。（2）加計扣除：企業(yè)研發(fā)費用、技術(shù)改造費用等，可以按照規(guī)定加計扣除。（3）稅法規(guī)定的其他調(diào)整事項。（3）計算企業(yè)所得稅稅額企業(yè)所得稅稅額=企業(yè)應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)。1.1.29具體計算方法（1）直接計算法：根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額和適用稅率直接計算企業(yè)所得稅稅額。（2）間接計算法：先計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)稅法規(guī)定的稅率、速算扣除數(shù)等計算企業(yè)所得稅稅額。第二節(jié)企業(yè)所得稅申報流程1.1.30申報期限企業(yè)所得稅申報分為月（季）度和年度申報。月（季）度申報應(yīng)在月（季）度終了后的15日內(nèi)進(jìn)行；年度申報應(yīng)在年度終了后的5個月內(nèi)進(jìn)行。1.1.31申報途徑（1）電子稅務(wù)局：企業(yè)可以通過電子稅務(wù)局進(jìn)行企業(yè)所得稅申報。（2）窗口申報：企業(yè)也可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口進(jìn)行申報。1.1.32申報材料（1）企業(yè)所得稅申報表：包括主表、附表及相關(guān)資料。（2）財務(wù)報表：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。（3）其他相關(guān)資料：如企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、相關(guān)合同、協(xié)議等。1.1.33申報流程（1）準(zhǔn)備申報材料：企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)備好申報所需的各項材料。（2）填寫申報表：企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定格式，認(rèn)真填寫企業(yè)所得稅申報表。（3）提交申報材料：企業(yè)將申報材料提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交的申報材料進(jìn)行審核。（5）確認(rèn)申報結(jié)果：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，企業(yè)應(yīng)按照審核結(jié)果確認(rèn)申報結(jié)果。第三節(jié)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的申請1.1.34優(yōu)惠政策類型企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要包括減免稅、加速折舊、加計扣除等。1.1.35申請條件企業(yè)申請企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)具備以下條件：（1）符合國家產(chǎn)業(yè)政策。（2）符合稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策條件。（3）具備相關(guān)資質(zhì)和條件。（4）提供真實、完整的申請材料。1.1.36申請流程（1）企業(yè)自查：企業(yè)應(yīng)對照優(yōu)惠政策條件，自查是否符合申請條件。（2）準(zhǔn)備申請材料：企業(yè)應(yīng)根據(jù)優(yōu)惠政策要求，準(zhǔn)備好相關(guān)申請材料。（3）提交申請材料：企業(yè)將申請材料提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交的申請材料進(jìn)行審核。（5）審核結(jié)果反饋：稅務(wù)機(jī)關(guān)將審核結(jié)果反饋給企業(yè)。（6）享受優(yōu)惠政策：企業(yè)按照審核結(jié)果，享受相應(yīng)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。第五章增值稅計算與申報第一節(jié)增值稅計算方法1.1.37增值稅基本概念增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國現(xiàn)行的增值稅制度采用間接稅方式，即在商品或勞務(wù)的每個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，由銷售方代扣代繳購買方應(yīng)納的增值稅。1.1.38增值稅稅率及征收率（1）增值稅稅率：我國增值稅稅率分為6%、9%、13%三檔，具體稅率根據(jù)商品或勞務(wù)的不同類別確定。（2）增值稅征收率：增值稅征收率分為3%、5%兩檔，適用于小規(guī)模納稅人和部分特定行業(yè)。1.1.39增值稅計算方法（1）按照稅率計算增值稅：增值稅稅額=計稅銷售額×稅率（2）按照征收率計算增值稅：增值稅稅額=計稅銷售額×征收率1.1.40進(jìn)項稅額抵扣進(jìn)項稅額是指納稅人在購進(jìn)商品或勞務(wù)時支付的增值稅稅額。根據(jù)我國稅法規(guī)定，納稅人在銷售商品或勞務(wù)時，可以將購進(jìn)的商品或勞務(wù)所支付的增值稅稅額，從其應(yīng)納增值稅稅額中抵扣。第二節(jié)增值稅申報流程1.1.41增值稅申報時間增值稅申報分為月申報和季度申報兩種方式，具體申報時間根據(jù)納稅人的納稅期限確定。（1）月申報：納稅人應(yīng)在每月終了后的15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報上月應(yīng)納增值稅。（2）季度申報：納稅人應(yīng)在季度終了后的15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報本季度應(yīng)納增值稅。1.1.42增值稅申報材料（1）增值稅納稅申報表及其附列資料。（2）發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票領(lǐng)購申請表、發(fā)票使用情況報告等發(fā)票管理資料。（3）其他與增值稅申報有關(guān)的資料。1.1.43增值稅申報流程（1）準(zhǔn)備申報材料：納稅人根據(jù)實際經(jīng)營情況，整理相關(guān)申報材料。（2）填寫申報表：納稅人按照稅法規(guī)定，正確填寫增值稅納稅申報表及其附列資料。（3）申報納稅：納稅人將申報材料提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，按照規(guī)定程序辦理納稅申報手續(xù)。（4）領(lǐng)取發(fā)票：納稅人在申報納稅后，根據(jù)實際需要領(lǐng)取發(fā)票。第三節(jié)增值稅發(fā)票管理1.1.44增值稅發(fā)票的種類我國增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和增值稅電子發(fā)票三種。1.1.45增值稅發(fā)票的領(lǐng)購（1）納稅人首次領(lǐng)購發(fā)票，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，提交相關(guān)資料。（2）納稅人領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)按照規(guī)定繳納發(fā)票工本費。（3）納稅人在領(lǐng)購發(fā)票后，應(yīng)妥善保管，不得轉(zhuǎn)借、出租、出借或轉(zhuǎn)讓。1.1.46增值稅發(fā)票的使用（1）納稅人在銷售商品或勞務(wù)時，應(yīng)按照規(guī)定開具增值稅發(fā)票。（2）納稅人使用增值稅發(fā)票時，應(yīng)保證發(fā)票的真實性、合法性和有效性。（3）納稅人不得使用偽造、變造、作廢的增值稅發(fā)票。1.1.47增值稅發(fā)票的保管（1）納稅人應(yīng)建立健全增值稅發(fā)票保管制度，保證發(fā)票的安全。（2）納稅人應(yīng)定期對增值稅發(fā)票進(jìn)行盤點，發(fā)覺短少、丟失等情況，應(yīng)及時報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（3）納稅人在終止經(jīng)營或變更納稅人名稱、地址等事項時，應(yīng)將剩余的增值稅發(fā)票繳回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第六章其他稅種計算與申報第一節(jié)土地增值稅計算與申報1.1.48土地增值稅概述土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。1.1.49土地增值稅計算方法（1）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入；（2）計算扣除項目金額，包括：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）開發(fā)土地的成本和費用；（3）新建房及配套設(shè)施的成本和費用；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（5）其他扣除項目。（3）計算土地增值額，即轉(zhuǎn)讓收入減去扣除項目金額；（4）確定適用稅率，根據(jù)增值額占扣除項目金額的比例，采用超額累進(jìn)稅率；（5）計算土地增值稅，即土地增值額乘以適用稅率。1.1.50土地增值稅申報程序（1）納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《土地增值稅納稅申報表》；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對申報表進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后，納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定繳納土地增值稅。第二節(jié)房產(chǎn)稅計算與申報1.1.51房產(chǎn)稅概述房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)所有權(quán)人或者使用權(quán)人，就其房產(chǎn)所取得的收益征收的一種財產(chǎn)稅。1.1.52房產(chǎn)稅計算方法（1）確定房產(chǎn)的原值，包括購置價、建筑安裝工程費、配套設(shè)施費等；（2）計算房產(chǎn)的折舊，采用直線法或者年限平均法；（3）計算房產(chǎn)的余值，即原值減去折舊；（4）確定房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，一般為房產(chǎn)余值的70%；（5）根據(jù)房產(chǎn)稅的稅率（1.2%），計算應(yīng)納稅額。1.1.53房產(chǎn)稅申報程序（1）納稅人應(yīng)在每年3月1日至5月31日，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《房產(chǎn)稅納稅申報表》；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對申報表進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后，納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。第三節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅計算與申報1.1.54城市維護(hù)建設(shè)稅概述城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的單位和個人，就其取得的銷售收入、營業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入等，按照規(guī)定的稅率征收的一種稅。1.1.55城市維護(hù)建設(shè)稅計算方法（1）確定應(yīng)稅收入，包括銷售收入、營業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入等；（2）根據(jù)所在地區(qū)的稅率（一般為5%），計算應(yīng)納稅額。1.1.56城市維護(hù)建設(shè)稅申報程序（1）納稅人應(yīng)在每月15日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《城市維護(hù)建設(shè)稅納稅申報表》；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對申報表進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后，納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。第七章納稅評估與風(fēng)險管理第一節(jié)納稅評估方法1.1.57概述納稅評估是指企業(yè)通過對納稅申報資料、財務(wù)報表、稅務(wù)登記等相關(guān)信息的分析，對企業(yè)的納稅情況進(jìn)行評價的過程。以下是幾種常見的納稅評估方法：（1）比較分析法：通過對企業(yè)不同時期納稅情況的比較，分析企業(yè)納稅趨勢和變化情況。（2）同行業(yè)比較法：將企業(yè)納稅情況與同行業(yè)其他企業(yè)進(jìn)行比較，找出企業(yè)納稅異常的原因。（3）財務(wù)指標(biāo)分析法：運用財務(wù)指標(biāo)，如稅負(fù)率、利潤率等，分析企業(yè)納稅情況。（4）數(shù)據(jù)挖掘法：通過收集企業(yè)歷史納稅數(shù)據(jù)，運用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，發(fā)覺潛在的納稅異常情況。1.1.58具體方法（1）比較分析法（1）縱向比較：將企業(yè)不同時期的納稅情況進(jìn)行對比，分析企業(yè)納稅趨勢。（2）橫向比較：將企業(yè)納稅情況與同行業(yè)其他企業(yè)進(jìn)行比較，找出企業(yè)納稅異常的原因。（2）同行業(yè)比較法（1）選擇同行業(yè)企業(yè)：根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)，選擇具有代表性的同行業(yè)企業(yè)。（2）對比納稅情況：對比企業(yè)納稅情況，分析企業(yè)納稅異常的原因。（3）財務(wù)指標(biāo)分析法（1）稅負(fù)率分析：計算企業(yè)稅負(fù)率，分析企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。（2）利潤率分析：計算企業(yè)利潤率，分析企業(yè)盈利能力。（4）數(shù)據(jù)挖掘法（1）收集歷史納稅數(shù)據(jù)：收集企業(yè)歷史納稅數(shù)據(jù)，包括納稅申報表、財務(wù)報表等。（2）運用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)：運用關(guān)聯(lián)規(guī)則、聚類分析等數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，發(fā)覺潛在的納稅異常情況。第二節(jié)納稅風(fēng)險評估1.1.59概述納稅風(fēng)險評估是指企業(yè)對可能存在的納稅風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和控制的過程。以下是幾種常見的納稅風(fēng)險評估方法：（1）定性分析法：通過專家評估、問卷調(diào)查等方式，對納稅風(fēng)險進(jìn)行定性分析。（2）定量分析法：運用統(tǒng)計學(xué)、概率論等數(shù)學(xué)方法，對納稅風(fēng)險進(jìn)行定量分析。（3）模型評估法：構(gòu)建納稅風(fēng)險評估模型，對企業(yè)納稅風(fēng)險進(jìn)行評估。1.1.60具體方法（1）定性分析法（1）專家評估：邀請稅務(wù)專家、財務(wù)專家等，對企業(yè)納稅風(fēng)險進(jìn)行評估。（2）問卷調(diào)查：設(shè)計問卷調(diào)查表，收集企業(yè)內(nèi)部員工對納稅風(fēng)險的認(rèn)識和看法。（2）定量分析法（1）運用統(tǒng)計學(xué)方法：運用概率論、統(tǒng)計學(xué)原理，分析企業(yè)納稅風(fēng)險。（2）運用概率論方法：通過構(gòu)建概率模型，計算企業(yè)納稅風(fēng)險發(fā)生的概率。（3）模型評估法（1）構(gòu)建評估模型：根據(jù)企業(yè)實際情況，構(gòu)建納稅風(fēng)險評估模型。（2）評估企業(yè)納稅風(fēng)險：運用評估模型，對企業(yè)納稅風(fēng)險進(jìn)行評估。第三節(jié)納稅風(fēng)險防范措施1.1.61完善企業(yè)內(nèi)部控制制度（1）建立健全財務(wù)管理制度：保證企業(yè)財務(wù)報表真實、完整、合規(guī)。（2）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險意識：提高企業(yè)員工對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理。1.1.62加強(qiáng)稅收法律法規(guī)學(xué)習(xí)（1）定期組織稅收法律法規(guī)培訓(xùn)：提高企業(yè)員工稅收法律法規(guī)知識水平。（2）關(guān)注稅收政策變化：及時了解稅收政策變化，調(diào)整企業(yè)納稅策略。1.1.63優(yōu)化納稅籌劃（1）合理安排稅收籌劃：充分利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。（2）遵循稅收法律法規(guī)：保證企業(yè)納稅籌劃合法合規(guī)。1.1.64建立納稅風(fēng)險評估機(jī)制（1）設(shè)立納稅風(fēng)險評估部門：專門負(fù)責(zé)企業(yè)納稅風(fēng)險評估工作。（2）定期開展納稅風(fēng)險評估：及時發(fā)覺和防范納稅風(fēng)險。1.1.65加強(qiáng)外部合作與溝通（1）建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好關(guān)系：保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，了解稅收政策動態(tài)。（2）與專業(yè)稅務(wù)顧問合作：借助專業(yè)稅務(wù)顧問的力量，提高企業(yè)納稅風(fēng)險管理水平。第八章納稅爭議處理第一節(jié)納稅爭議類型1.1.66概述納稅爭議是指在稅收征管過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間因?qū)Χ愂辗煞ㄒ?guī)的理解、適用及征管行為的合法性、合理性等方面產(chǎn)生的分歧。根據(jù)爭議的性質(zhì)和內(nèi)容，納稅爭議可以分為以下幾種類型：（1）稅收政策爭議（2）稅收征管行為爭議（3）稅收違法案件爭議（4）稅收籌劃爭議（5）稅收退還爭議（6）稅收擔(dān)保爭議（7）稅收處罰爭議1.1.67具體類型（1）稅收政策爭議：指納稅人對稅收法律法規(guī)、政策文件的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在分歧。（2）稅收征管行為爭議：指納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收、管理、檢查等行為提出異議。（3）稅收違法案件爭議：指納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的稅收違法行為及處罰結(jié)果提出異議。（4）稅收籌劃爭議：指納稅人對稅收籌劃方案是否合法、合規(guī)產(chǎn)生爭議。（5）稅收退還爭議：指納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款的決定及金額提出異議。（6）稅收擔(dān)保爭議：指納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的稅收擔(dān)保提出異議。（7）稅收處罰爭議：指納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)給予的行政處罰提出異議。第二節(jié)納稅爭議處理流程1.1.68申請?zhí)幚砑{稅爭議發(fā)生后，納稅人應(yīng)按照以下流程向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)幚恚海?）提交書面申請，說明爭議類型、事實及理由。（2）提供相關(guān)證據(jù)材料。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行審查。1.1.69審查與調(diào)查（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅爭議申請進(jìn)行審查，對事實不清、證據(jù)不足的，可以要求納稅人補(bǔ)充證據(jù)。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查過程中應(yīng)當(dāng)保證納稅人的合法權(quán)益。1.1.70處理決定（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審查結(jié)果，對納稅爭議作出處理決定。（2）處理決定應(yīng)當(dāng)說明理由，并在規(guī)定時間內(nèi)送達(dá)納稅人。1.1.71執(zhí)行與監(jiān)督（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行處理決定，對納稅爭議進(jìn)行妥善處理。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對處理決定的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，保證爭議得到解決。第三節(jié)納稅爭議解決途徑1.1.72協(xié)商解決（1）納稅爭議發(fā)生后，納稅人可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)商，尋求解決途徑。（2）協(xié)商過程中，雙方應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、公開的原則。1.1.73調(diào)解解決（1）納稅爭議雙方可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)解。（2）調(diào)解應(yīng)當(dāng)遵循自愿、合法、公正的原則，達(dá)成調(diào)解協(xié)議。1.1.74行政復(fù)議（1）納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議。（2）復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法審查，作出復(fù)議決定。1.1.75行政訴訟（1）納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。（2）人民法院應(yīng)當(dāng)依法審理，作出裁判。1.1.76其他途徑（1）納稅人還可以通過行業(yè)協(xié)會、專業(yè)機(jī)構(gòu)等途徑，尋求解決納稅爭議的方法。（2）在特定情況下，納稅人可以向國家稅務(wù)總局反映問題，尋求幫助。第九章納稅籌劃與稅收優(yōu)惠第一節(jié)納稅籌劃基本方法1.1.77納稅籌劃的定義與意義納稅籌劃是指在法律法規(guī)和稅收政策允許的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合理安排，實現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)、提高經(jīng)濟(jì)效益的一種合法行為。納稅籌劃對于企業(yè)而言，具有重要的現(xiàn)實意義，可以降低企業(yè)稅收成本，提高市場競爭力。1.1.78納稅籌劃的基本方法（1）選擇合理的稅收制度：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點和稅收政策，選擇合適的稅收制度，如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。（2）利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)充分了解和運用各類稅收優(yōu)惠政策，降低稅收負(fù)擔(dān)。（3）合理安排收入與支出：企業(yè)可通過合理安排收入與支出時間，實現(xiàn)稅收籌劃。（4）資產(chǎn)負(fù)債的稅收籌劃：企業(yè)可通過資產(chǎn)折舊、債務(wù)重組等手段，實現(xiàn)稅收籌劃。（5）股權(quán)激勵與稅收籌劃：企業(yè)可通過股權(quán)激勵計劃，合理規(guī)避個人所得稅。第二節(jié)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策1.1.79稅收優(yōu)惠政策的分類（1）稅收減免：包括免征、減半征收、減征、退還等。（2）稅收抵免：包括增值稅抵免、企業(yè)所得稅抵免等。（3）稅收優(yōu)惠稅率：對特定行業(yè)或項目實行優(yōu)惠稅率。（4）稅收優(yōu)惠期限：對特定項目給予一定期限的稅收優(yōu)惠。1.1.80稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容（1）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：對高新技術(shù)企業(yè)給予增值稅、企業(yè)所得稅等方面的優(yōu)惠。（2）小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：對小型微利企業(yè)給予增值稅、企業(yè)所得稅等方面的優(yōu)惠。（3）創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠：對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)給予企業(yè)所得稅等方面的優(yōu)惠。（4）研發(fā)費用加計扣除：對企業(yè)研發(fā)費用給予加計扣除的稅收優(yōu)惠。（5）環(huán)保稅收優(yōu)惠：對環(huán)保項目給予增值稅、企業(yè)所得稅等方面的優(yōu)惠。第三節(jié)稅收優(yōu)惠申請與享受1.1.81稅收優(yōu)惠申請條件（1）企業(yè)應(yīng)具備相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的條件。（2）企業(yè)應(yīng)按照稅收優(yōu)惠政策要求提供相關(guān)證明材料。（3）企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。1.1.82稅收優(yōu)惠享受程序（1）企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)申請材料。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到申請材料后，按照規(guī)定程序進(jìn)行審核。（3）審核通過后，稅務(wù)機(jī)關(guān)為企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。（4）企業(yè)按照稅收優(yōu)惠政策規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。1.1.83稅收優(yōu)惠管理（1）企業(yè)應(yīng)建立健全稅收優(yōu)惠管理臺賬，及時記錄稅收優(yōu)惠政策的享受情況。（2）企業(yè)應(yīng)定期對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行評估，保證符合政策要求。（3）企業(yè)應(yīng)主動接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收優(yōu)惠管理，如實提供相關(guān)資料。第十章納稅合規(guī)與內(nèi)部控制第一節(jié)納稅合規(guī)要求1.1.84概述納稅合規(guī)是指企業(yè)在遵守國家稅收法律法規(guī)、履行納稅義務(wù)過程中，保證企業(yè)稅收行為的合法性、合規(guī)性。納稅合規(guī)要求企業(yè)建立健全的稅務(wù)管理體