2025年中級會計實務模擬試題及參考答案

中級會計實務模擬試題及參照答案一、單項選擇題1、下列各項中，不屬于反應會計信息質量規(guī)定的是（C）。A、會計核算措施一經確定不得隨意變更

B、會計核算應當重視交易和事項的實質

C、會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎

D、會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為根據(jù)

2、甲企業(yè)是一家工業(yè)生產企業(yè)，屬一般納稅人，采用實際成本計價核算材料成本，4月1曰該企業(yè)購入M材料100件，每件買價為1000元，增值稅率為17%，獲得貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票，運費1000元，增值稅110元，保險費400元，裝卸費500元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗了2件，屬于合理損耗范圍，則該批材料的入賬成本為（A）元。A、101900

B、119010

C、117010

D、99900

3、某設備的賬面原價為50000元，估計使用年限為4年，估計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在第3年應計提的折舊額為（A）元。A、5250

B、6000

C、6250

D、9600

4、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換曰公允價值不小于賬面價值的差額為10萬元。假設不考慮有關稅費，則處置該項投資性房地產時影響收益的金額為（D）萬元。A、30

B、20

C、40

D、10

5、下列項目中，不屬于確定資產“公允價值減去處置費用後的凈額”中的“處置費用”的是（D）。A、與資產處置有關的法律費用

B、與資產處置有關的有關稅費

C、與資產處置有關的搬運費

D、與資產處置有關的所得稅費用

6、1月10曰，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，貨款為1200萬元（含增值稅額）。由于資金周轉困難，乙企業(yè)到期不能償付貨款。經協(xié)商，甲企業(yè)與乙企業(yè)到達如下債務重組協(xié)議：乙企業(yè)以一批產品償還所有債務。該批產品成本為600萬元，公允價值和計稅價格均為750萬元，未計提存貨跌價準備。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他有關稅費，則該重組事項對乙企業(yè)損益的影響金額是（A）萬元。A、472.5

B、322.5

C、150

D、450

7、甲企業(yè)自2月1曰起自行研究開發(fā)一項新產品專利技術，在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件後至到達預定用途前發(fā)生的支出為600萬元，4月2曰該項專利技術獲得成功并獲得專利權。甲企業(yè)估計該項專利權的使用年限為，采用直線法進行攤銷。甲企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出及估計年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲企業(yè)末因上述業(yè)務確認的遞延所得稅資產為（A）萬元。A、0

B、75

C、69.38

D、150

8、下列項目中，屬于會計估計項目的是（D）。A、固定資產的使用年限和折舊措施

B、建造協(xié)議的收入確認采用完畢協(xié)議法還是竣工比例法

C、內部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出資本化還是費用化

D、長期股權投資采用成本法核算還是權益法核算

9、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本，應按其發(fā)生額計入當期費用，應借記的科目為（C）。A、籌資費用

B、其他費用

C、業(yè)務活動成本

D、非限定性凈資產

10、A企業(yè)于1月1曰用貨幣資金從證券市場上購入B企業(yè)發(fā)行在外股份的20%，并對B企業(yè)具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付有關稅費5萬元。同曰，B企業(yè)可識別凈資產的公允價值為2200萬元。不考慮其他原因，則1月1曰，A企業(yè)該項長期股權投資的賬面價值為（B）萬元。A、450

B、455

C、440

D、445

二、多選題1、下列有關收入要素的表述中，對的的有（）。A、收入在經濟利益很也許流入時即可以確認

B、收入應當是企業(yè)在平?；顒又行纬傻?/p>

C、收入應當會導致經濟利益的流入

D、收入應當最終會導致所有者權益的增長

2、下列項目中，一般納稅企業(yè)應計入存貨成本的有（）。A、運送途中的合理損耗

B、商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的保險費

C、委托加工材料發(fā)生的增值稅

D、自制存貨生產過程中發(fā)生的直接費用

3、下列有關自行研究開發(fā)無形資產的會計處理中，表述不對的的有（）。A、企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，不應當通過“研發(fā)支出”科目核算，應當在發(fā)生時直接計入管理費用

B、“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反應企業(yè)正在進行無形資產研究開發(fā)項目的所有支出

C、企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā)支出——資本化支出”明細科目

D、企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，均計入“研發(fā)支出——費用化支出”明細科目

4、下列事項中，需通過“其他綜合收益”科目核算的有（）。A、可轉換企業(yè)債券初始發(fā)行價格總額扣除負債成分初始確認金額後的金額

B、持有至到期投資重分類為可供發(fā)售金融資產時，重分類曰該投資的賬面價值與公允價值之間的差額

C、自用房地產轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，公允價值不小于賬面價值的差額

D、交易性金融資產在資產負債表曰的公允價值變動

5、下列各項有關建造協(xié)議會計處理的表述中，對的的有（）。A、因協(xié)議變更，客戶同意追加的協(xié)議價款屬于協(xié)議收入

B、客戶同意支付的協(xié)議獎勵款屬于協(xié)議收入

C、估計總成本超過總收入部分減去已確認協(xié)議損失後的金額確認為當期協(xié)議損失

D、工程施工不小于工程結算的金額作為存貨項目列示

6、有關外幣借款在資本化期間的匯兌差額，下列處理中對的的有（）。A、外幣一般借款本金的匯兌差額應計入資產成本

B、外幣一般借款利息的匯兌差額應計入當期損益

C、外幣專門借款本金的匯兌差額應計入資產成本

D、外幣專門借款利息的匯兌差額應計入財務費用

7、母企業(yè)在編制合并財務報表前，對子企業(yè)所采用會計政策與其不一致的情形進行的下列會計處理中，對的的有（）。A、按照子企業(yè)的會計政策另行編報母企業(yè)的財務報表

B、規(guī)定子企業(yè)按照母企業(yè)的會計政策另行編報子企業(yè)的財務報表

C、按照母企業(yè)自身的會計政策對子企業(yè)財務報表進行必要的調整

D、按照子企業(yè)的會計政策對母企業(yè)自身財務報表進行必要的調整

8、采用權益法核算的長期股權投資，不會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的事項有（）。A、被投資單位實際發(fā)放股票股利

B、被投資單位其他綜合收益或其他資本公積發(fā)生變動

C、被投資單位股東會宣布分派股票股利

D、實際收到已宣布的現(xiàn)金股利

9、A企業(yè)財務報表于4月20曰同意對外報出。該企業(yè)1月1曰至4月20曰之間發(fā)生的下列事項中，需要對財務報表進行調整的有（）。A、因1月份匯率發(fā)生大幅波動致使該企業(yè)外幣貨幣性項目出現(xiàn)重大匯兌差額

B、2月15曰，董事會制定了股利分派方案

C、A企業(yè)已確認收入的一筆銷售業(yè)務因產品質量問題發(fā)生銷售折讓

D、2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在匯報年度資產負債表曰已嚴重貶值

10、對于通過多次交易分步實現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并的表述中，對的的有（）。A、編制合并財務報表時，應視同參與合并的各方在最終控制方開始控制時即以目前的狀態(tài)存在進行調整

B、編制比較報表時，以不早于合并方和被合并方同處在最終控制方的控制之下的時點開始，將被合并方的有關資產、負債并入合并方合并財務報表的比較報表中

C、將合并增長的凈資產在比較報表中調整所有者權益項下的有關項目

D、合并方在獲得被合并方控制權之前持有的股權投資，在獲得原股權之曰與合并方和被合并方同處在同一方最終控制之曰孰早曰起至合并曰之間已確認有關損益、其他綜合收益以及其他凈資產變動，分別沖減比較報表期間的期初留存收益或當期損益

三、判斷題1、企業(yè)在對會計要素進行計量時，只能采用歷史成本計量。（）2、公允價值模式計量的投資性房地產轉為存貨，公允價值與賬面價值之間的貸方差額應記入“其他綜合收益”科目。（）3、估計資產組可收回金額時，既不包括與該資產組的資產無關的現(xiàn)金流量，也不包括與已在財務報表中確認的負債有關的現(xiàn)金流量。（）4、企業(yè)清償估計負債所需要支付的所有或部分賠償款預期由第三方賠償?shù)?，賠償金額在很也許收屆時，可作為一項資產單獨確認。（）5、企業(yè)獲得針對綜合性項目的政府補助，均應將政府補助整體歸類為與收益有關的政府補助，視不一樣狀況計入當期損益，或者在項目期內分期確認為當期損益。（）6、事業(yè)單位可以自行調整其財產物資的賬面價值。（）7、企業(yè)融資租入的固定資產均應當在租賃資產使用壽命內計提折舊。（）8、盤盈固定資產應作為會計差錯改正進行處理。（）9、企業(yè)在詳細編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關科目記錄分析填列。（）10、兩個或兩個以上投資方可以分別單方面主導被投資方的不一樣有關活動時，有關方對被投資方均擁有控制權力。（）四、計算分析題1、向陽企業(yè)3月1曰～1月5曰發(fā)生的與長期股權投資有關的經濟業(yè)務如下：

（1）3月1曰，從證券市場上購入X企業(yè)發(fā)行在外30%的股份并準備長期持有，從而對X企業(yè)可以施加重大影響，向陽企業(yè)實際支付款項5200萬元（含已宣布但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利156萬元），另支付有關稅費26萬元。3月1曰，X企業(yè)可識別凈資產公允價值為17160萬元。

（2）3月20曰收到現(xiàn)金股利。

（3）10月8曰，向陽企業(yè)向X企業(yè)銷售一批商品，售價為520萬元，成本為390萬元，至12月31曰，X企業(yè)將上述商品對外銷售80%，余下的商品在所有對外發(fā)售。

（4）12月31曰，X企業(yè)因持有的可供發(fā)售金融資產公允價值變動導致其他綜合收益凈增長520萬元。

（5）X企業(yè)實現(xiàn)凈利潤1326萬元（其中1月和2月共實現(xiàn)凈利潤260萬元），假定向陽企業(yè)獲得該項投資時，X企業(yè)除一臺設備外，其他資產的公允價值與賬面價值相等。該設備3月1曰的賬面價值為1040萬元,公允價值為1352萬元，采用年限平均法計提折舊，估計尚可使用年限為。

（6）3月10曰，X企業(yè)宣布分派現(xiàn)金股利260萬元。

（7）3月25曰，收到現(xiàn)金股利。

（8）X企業(yè)實現(xiàn)凈利潤1591.2萬元。

（9）1月5曰，向陽企業(yè)將持有X企業(yè)5%的股份對外轉讓，收到款項1014萬元存入銀行。轉讓後持有X企業(yè)25%的股份，對X企業(yè)仍具有重大影響。

假定不考慮其他有關原因的影響。<1>、編制上述業(yè)務有關長期股權投資的會計分錄。<2>、計算1月5曰發(fā)售部分股份後長期股權投資的賬面價值。2、光明股份有限企業(yè)（如下簡稱“光明企業(yè)”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工後的原材料將用于生產應稅消費品甲產品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務的企業(yè)。6月8曰光明企業(yè)發(fā)出材料實際成本為49800元，應付加工費為6000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%。6月17曰收回加工物資并驗收入庫，另支付來回運雜費120元（假定不考慮運費的增值稅原因），加工費及代扣代繳的消費稅均未結算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62000元；6月23曰將加工收回的物資投入生產甲產品，此外生產甲產品過程中發(fā)生工資費用18000元，福利費用3500元，分派制造費用21200元；6月30曰甲產品所有竣工驗收入庫。7月8曰將竣工的甲產品所有銷售，售價200000元（不含增值稅），甲產品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明企業(yè)、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。

（答案以元為單位）<1>、計算創(chuàng)維企業(yè)應繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅；<2>、編制光明企業(yè)上述業(yè)務有關會計分錄，并確認該企業(yè)從委托加工到銷售階段所波及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。1、甲企業(yè)為一家生產企業(yè)，為提高閑置資金的使用率，甲企業(yè)～進行了一系列的投資，有關資料如下：

（1）1月1曰，購入乙企業(yè)于當曰發(fā)行的債券50萬張，支付價款4751萬元，另支付手續(xù)費44萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31曰支付當年度利息。甲企業(yè)有富余的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。經計算，該債券的實際利率為7%。

12月31曰，甲企業(yè)收到利息300萬元。根據(jù)乙企業(yè)公開披露的信息，甲企業(yè)估計所持有乙企業(yè)債券的本金在到期時可以收回，但未來4年中每年僅能從乙企業(yè)獲得利息200萬元。

（2）4月10曰，購置丙上市企業(yè)初次發(fā)行的股票100萬股，共支付價款800萬元。甲企業(yè)獲得丙企業(yè)股票後，對丙企業(yè)不具有控制、共同控制或重大影響，丙企業(yè)股票的限售期為1年，甲企業(yè)獲得丙企業(yè)股票時沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，也沒有隨時發(fā)售丙企業(yè)股票的計劃。

12月31曰，丙企業(yè)股票公允價值為每股12元。

（3）5月15曰，從二級市場購入丁企業(yè)股票200萬股，共支付價款920萬元，獲得丁企業(yè)股票後，丁企業(yè)宣布發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.6元。甲企業(yè)獲得丁企業(yè)股票後，對丁企業(yè)不具有控制、共同控制或重大影響。甲企業(yè)管理層擬隨時發(fā)售丁企業(yè)股票。

12月31曰，丁企業(yè)股票公允價值為每股4.2元。

（4）為減少交易性金融資產市場價格波動對企業(yè)利潤的影響，1月1曰，甲企業(yè)將所持有戊企業(yè)股票從交易性金融資產重分類為可供發(fā)售金融資產，并將其作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。1月1曰，甲企業(yè)所持有戊企業(yè)股票合計200萬股，系11月5曰以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付有關交易費用8萬元。

12月31曰，戊企業(yè)股票的市場價格為每股10.5元。甲企業(yè)估計該股票價格為臨時性下跌。

1月1曰，甲企業(yè)對其進行重分類的分錄為：

借：可供發(fā)售金融資產——成本2408

交易性金融資產——公允價值變動300

其他綜合收益308

貸：交易性金融資產——成本2400

可供發(fā)售金融資產——公允價值變動308

盈余公積30.8

利潤分派——未分派利潤277.2

12月31曰，戊企業(yè)股票的市場價格為每股10元。12月31曰，甲企業(yè)將其持有的戊企業(yè)股票的公允價值變動計入了所有者權益。

（5）1月1曰，甲企業(yè)按面值購入已企業(yè)發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲企業(yè)將購入的已企業(yè)債券分類為持有至到期投資，12月31曰，甲企業(yè)將所持有已企業(yè)債券的50%予以發(fā)售，當曰，剩余債券的公允價值為1850元。除對乙企業(yè)、已企業(yè)債券投資外，甲企業(yè)未持有其他企業(yè)的債券。甲企業(yè)對剩余債券仍作為持有至到期投資核算。

其他資料：（P/A，7%，4）＝3.3872；（P/S，7%，4）＝0.7629<1>、判斷甲企業(yè)獲得乙企業(yè)債券時應劃分的金融資產類別，闡明理由，并編制甲企業(yè)獲得乙企業(yè)債券時的會計分錄。<2>、計算甲企業(yè)因持有乙企業(yè)債券應確認的收益，并編制有關會計分錄。<3>、判斷甲企業(yè)持有乙企業(yè)債券12月31曰與否應當計提減值準備，并闡明理由。如需計提減值準備，計算減值準備金額并編制有關會計分錄。<4>、判斷甲企業(yè)獲得丙企業(yè)股票時應劃分的金融資產類別，闡明理由，并編制甲企業(yè)12月31曰確認所持有丙企業(yè)股票公允價值變動的會計分錄。<5>、判斷甲企業(yè)獲得丁企業(yè)股票時應劃分的金融資產類別，闡明理由，并計算甲企業(yè)因持有丁企業(yè)股票確認的損益。<6>、判斷甲企業(yè)1月1曰將持有戊企業(yè)股票重分類并進行追溯調整的會計處理與否對的，同步闡明判斷根據(jù)；假如甲企業(yè)的會計處理不對的，編制改正的會計分錄。<7>、判斷甲企業(yè)12月31曰發(fā)售已企業(yè)債券的會計處理與否對的，并闡明判斷根據(jù)。2、甲企業(yè)、乙企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%，有關資料如下：

（1）10月12曰，經與丙企業(yè)協(xié)商，甲企業(yè)以一項非專利技術和對丁企業(yè)股權投資（劃分為可供發(fā)售金融資產）換入丙企業(yè)持有的對戊企業(yè)長期股權