2025年中級會計實務模擬試題

中級會計實務模擬試題中級會計實務模擬試題1單項選擇題下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得和損失的是（）。A、其他債權(quán)投資的公允價值變動B、交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動C、投資性房地產(chǎn)的公允價值變動D、接受投資時形成的資本溢價【答案】A【解析】解析：利得或損失由三部分構(gòu)成：一是直接計入所有者權(quán)益的“其他綜合收益”;二是計入當期損益的營業(yè)外收入或營業(yè)外支出;三是計入當期損益的資產(chǎn)處置損益。選項A應記入“其他綜合收益”科目，符合題意。單項選擇題X企業(yè)委托Y企業(yè)代為加工一批應稅消費品（非金銀首飾），收回後直接對外銷售。雙方均為增值稅一般納稅人。X企業(yè)發(fā)出材料的實際成本為200萬元，支付加工費（不含增值稅）40萬元、增值稅額6.4萬元、消費稅額32萬元。不考慮其他原因，則X企業(yè)收回該批委托加工物資的實際成本為（）萬元。A、240B、246.8C、272D、46.8【答案】C【解析】解析：本題考核委托加工獲得存貨成本的計量。X企業(yè)收回該批委托加工品的成本=200+40+32=272（萬元）。委托加工應稅消費品，假如加工收回後直接用于銷售或用于持續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品，消費稅計入成本;用于持續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，消費稅不計入成本，計入“應交稅費--應交消費稅”借方。單項選擇題遠方企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為16%，2×5月初自華宇企業(yè)購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，實際支付買價120萬元，增值稅19.2萬元;另支付運雜費6萬元（假定不考慮運費抵扣進項稅的原因），途中保險費16萬元;安裝過程中，領(lǐng)用一批外購原材料，成本12萬元，售價為13萬元，支付安裝人員工資10萬元，該設(shè)備在2×9月1曰到達預定可使用狀態(tài)，則該項設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A、164B、165C、149D、166.21【答案】A【解析】解析：設(shè)備的入賬價值=120+6+16+12+10=164（萬元）。單項選擇題企業(yè)處置一項權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，長期股權(quán)投資各明細科目的金額為：成本400萬元，損益調(diào)整借方200萬元，其他權(quán)益變動借方40萬元。處置該項投資收到的價款為700萬元。處置該項投資的收益為（）萬元。A、700B、640C、60D、100【答案】D【解析】解析：處置該項投資的收益=700-640+40=100（萬元）。單項選擇題20__年1月20曰，甲企業(yè)自行研發(fā)的某項非專利技術(shù)已經(jīng)到達預定可使用狀態(tài)，合計研究支出為80萬元，合計開發(fā)支出為250萬元（其中符合資本化條件的支出為200萬元）;但使用壽命不能合理確定。20__年12月31曰，該項非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。假定不考慮有關(guān)稅費，甲企業(yè)應就該項非專利技術(shù)計提的減值準備為（）萬元。A、20B、70C、100D、150【答案】A【解析】解析：該無形資產(chǎn)使用壽命不能確定，不需要進行攤銷，因此甲企業(yè)應就該項非專利技術(shù)計提的減值準備=200-180=20（萬元）?！締雾椷x擇題】X企業(yè)以一棟廠房和一項專利權(quán)與Y企業(yè)的一項長期股權(quán)投資（對被投資方不構(gòu)成控制）進行非貨幣性資產(chǎn)互換。X企業(yè)換出廠房的賬面原價為500萬元，合計折舊為125萬元，公允價值為390萬元;換出專利權(quán)的賬面原價為60萬元，合計攤銷為12萬元，公允價值為50萬元。Y企業(yè)換出長期股權(quán)投資的賬面原價為375萬元，已計提減值準備為16萬元，公允價值為350萬元。X企業(yè)另向Y企業(yè)收取銀行存款90萬元作為補價。假定該非貨幣性資產(chǎn)互換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他原因，X企業(yè)換入Y企業(yè)長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。A、333B、423C、350D、359【答案】A【解析】不具有商業(yè)實質(zhì)狀況下，換入資產(chǎn)的入賬價值=（500-125）+（60-12）-90=333（萬元）。多選題下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)後續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，表述對的的有（）。A、投資性房地產(chǎn)後續(xù)計量模式變更時公允價值不小于賬面價值的差額，計入資本公積B、已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件的可以從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式C、投資性房地產(chǎn)後續(xù)計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，計入公允價值變動損益D、投資性房地產(chǎn)後續(xù)計量模式變更時的處理，一般不影響當期損益【答案】BD【解析】解析：投資性房地產(chǎn)後續(xù)計量模式變更，屬于會計政策變更，應調(diào)整留存收益，一般不影響當期損益。多選題下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，對的的有（）。A、存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本B、存貨跌價準備一般應當按照單個存貨項目計提，也可分類計提C、債務人因債務重組轉(zhuǎn)出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的有關(guān)存貨跌價準備D、發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應于資產(chǎn)負債表曰調(diào)整為實際成本【答案】ABD【解析】解析：本題考核存貨的有關(guān)核算。選項C，債務人因債務重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對應的存貨跌價準備要對應的結(jié)轉(zhuǎn)。多選題在具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)或者換出資產(chǎn)的公允價值可以可靠計量的狀況下，下列說法對的的有（）。A、假如換出的資產(chǎn)是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，則換出的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬面價值和公允價值之間的差額計入營業(yè)外收支B、假如換出的是企業(yè)持有的存貨，則需要按公允價值確認收入，同步按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本C、假如換出的資產(chǎn)是其他債權(quán)投資，則其他債權(quán)投資賬面價值和公允價值之間的差額，確認資本公積D、假如換出的資產(chǎn)是投資性房地產(chǎn)，則投資性房地產(chǎn)的賬面價值和公允價值之間的差額計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出【答案】AB【解析】解析：本題考核換出資產(chǎn)處置損益的歸屬。選項C，應計入投資收益;選項D，應按公允價值確認收入，同步按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。多選題不是所有的資產(chǎn)組都獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入B、假如幾項資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場，雖然部分或者所有這些產(chǎn)品均供內(nèi)部使用，則也表明這幾項資產(chǎn)的組合可以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入C、假如企業(yè)各生產(chǎn)線都是獨立生產(chǎn)、管理和監(jiān)控的，則各生產(chǎn)線很也許分別認定為單獨的資產(chǎn)組D、企業(yè)資產(chǎn)組認定後，不得隨意變更，特定條件下也是可以變更的【答案】BCD【解析】解析：本題考核資產(chǎn)組的認定。選項A，資產(chǎn)組能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入是認定資產(chǎn)組的最關(guān)鍵原因。企業(yè)為購建固定資產(chǎn)借入的專門借款產(chǎn)生的借款費用，不需要資本化的有（）。A、資本化期間內(nèi)，發(fā)生非正常中斷且中斷時間持續(xù)超過三個月B、資本化期間內(nèi)，發(fā)生非正常中斷且中斷時間僅兩個月C、需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)成果表明資產(chǎn)可以正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時D、繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時【答案】ACD【解析】解析：選項B應繼續(xù)資本化?！締雾椷x擇題】某企業(yè)外購一項交易性金融資產(chǎn)，支付的價款為180萬元，其中包括已到期但尚未領(lǐng)取的利息5萬元，另支付交易費用3萬元，則該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A、180B、175C、172D、177【答案】B【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的會計處理。獲得交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費用計入投資收益，不影響交易性金融資產(chǎn)的入賬價值。因此，本題交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=180-5=175（萬元）?！径噙x題】有有關(guān)或有資產(chǎn)的論述對的的有（）。A、或有資產(chǎn)不確認為資產(chǎn)B、企業(yè)一般不應披露或有資產(chǎn)C、或有資產(chǎn)一旦符合資產(chǎn)確認條件，企業(yè)應將其單獨確認計量D、或有資產(chǎn)一旦符合資產(chǎn)確認條件，企業(yè)應將其沖減估計負債【答案】ABC【解析】或有資產(chǎn)符合資產(chǎn)確認條件應單獨確認。判斷題對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不管有無減值跡象，期末都需要對其進行減值測試。（）【答案】√【解析】解析：本題考核使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的核算。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不進行攤銷，但至少應當于每年年度終了，對其進行減值測試。判斷題因債務重組已確認為估計負債的或有應付金額，在隨即會計期間最終沒有發(fā)生的，企業(yè)應沖銷已確認的估計負債，同步確認為資本公積。（）【答案】√【解析】解析：本題考核修改其他債務條件。根據(jù)新準則的規(guī)定，因債務重組已確認為估計負債的或有應付金額，在隨即會計期間最終沒有發(fā)生的，企業(yè)應沖銷已確認的估計負債，同步確認為營業(yè)外收入。判斷題企業(yè)銷售商品波及商業(yè)折扣的，應按扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷售收入。（）【答案】×【解析】解析：商業(yè)折扣，是指企業(yè)為增進商品銷售而在商品標價上予以的價格折扣。企業(yè)銷售商品波及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣後的金額確定銷售收入。計算分析題甲企業(yè)20__年此前執(zhí)行原行業(yè)會計制度，由于甲企業(yè)公開發(fā)行股票、債券，同步因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化而成為大中型企業(yè)，按照準則規(guī)定應當從20__年1月1曰起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，企業(yè)保留的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。該企業(yè)的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定已按照新的會計科目進行了新舊科目的轉(zhuǎn)換。有關(guān)資料如下：（1）對子企業(yè)（丙企業(yè)）投資的後續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對丙企業(yè)的投資20__年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更曰該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。（2）將所有短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其後續(xù)計量改為公允價值計量。該短期投資20__年年初賬面價值為__萬元，公允價值為1900萬元。變更曰該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為__萬元。（3）開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。20__年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用1200萬元，本年攤銷計入管理費用10萬元，稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的175%，按照稅法攤銷為17.5萬元。（4）管理用固定資產(chǎn)的估計使用年限由改為8年，折舊措施由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該管理用固定資產(chǎn)本來每年折舊額為100萬元（與稅法規(guī)定相似），按8年及雙倍余額遞減法計算，20__年計提的折舊額為220萬元。變更曰該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相似。（5）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷措施由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲企業(yè)生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20__年年初賬面余額為1000萬元，原每年攤銷100萬元（與稅法的規(guī)定相似），合計攤銷額為300萬元，未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷，20__年攤銷120萬元。變更曰該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相似。本年生產(chǎn)的產(chǎn)品已對外銷售。、根據(jù)上述業(yè)務判斷與否屬于會計政策變更或會計估計變更;屬于會計政策變更的假如需要追溯的，編制其20__年采用追溯調(diào)整法的會計分錄，假如不需要追溯的，編制其20__年采用未來適使用方法的有關(guān)會計分錄，同步闡明與否確認遞延所得稅;屬于會計估計變更的，編制其20__年采用未來適使用方法的有關(guān)會計分錄，同步闡明與否確認遞延所得稅。（答案中的金額以萬元為單位）【答案】對的答案：業(yè)務（1）①屬于會計政策變更，且應采用追溯調(diào)整法②借：盈余公積50（500×10%）利潤分派——未分派利潤450（500×90%）貸：長期股權(quán)投資500業(yè)務（2）①屬于會計政策變更，且應采用追溯調(diào)整法②借：遞延所得稅資產(chǎn)25（100×25%）盈余公積7.5（75×10%）利潤分派——未分派利潤67.5（75×90%）貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動100業(yè)務（3）①屬于會計政策變更，采用未來適使用方法②借：管理費用10貸：合計攤銷10③不確認遞延所得稅業(yè)務（4）①屬于會計估計變更，采用未來適使用方法②借：管理費用220貸：合計折舊220③確認遞延所得稅資產(chǎn)30（120×25%）萬元業(yè)務（5）①屬于會計估計變更，采用未來適使用方法②借：制造費用120貸：合計攤銷120③確認遞延所得稅資產(chǎn)5（20×25%）萬元中級會計實務模擬試題2【單項選擇題】在債務重組中，債權(quán)人收到債務人用以抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)，不考慮其他原因，則該抵債資產(chǎn)的入賬價值是（）。A.該抵債資產(chǎn)在債務人賬上的賬面價值B.該抵債資產(chǎn)在債務人賬上的成本C.該抵債資產(chǎn)的公允價值D.該抵債資產(chǎn)在債務人賬上的賬面余額【答案】C【解析】在債務重組中，債權(quán)人收到債務人用以抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應按其公允價值入賬?！径噙x題】有關(guān)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務，下列說法中對的的有（）。A.非現(xiàn)金資產(chǎn)屬于增值稅應稅項目的，則債務重組利得應為轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的含稅公允價值與重組債務賬面價值的差額B.債務人以固定資產(chǎn)清償債務，應將固定資產(chǎn)的公允價值與該項固定資產(chǎn)賬面價值的差額作為轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的損益處理;清理費用應沖減債務重組利得C.債務人以債券清償債務時，應將有關(guān)金融資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，作為轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的處置損益處理;有關(guān)金融資產(chǎn)的公允價值與重組債務的賬面價值的差額，作為債務重組利得D.債務人以庫存材料清償債務，應視同銷售進行核算，獲得的收入作為主營業(yè)務收入處理【答案】AC【解析】清理費用應是計入資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，選項B錯;庫存材料的銷售收入應是作為其他業(yè)務收入處理，選項D錯?！締雾椷x擇題】對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的債務重組，下列各項中，債權(quán)人應確認債務重組損失的是（）。A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值不不小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值不小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值不不小于重組債權(quán)賬面價值的差額D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值不不小于重組債權(quán)賬面價值的差額【答案】C【解析】債務重組損失是指債權(quán)人實際收到的抵債資產(chǎn)的公允價值不不小于債務賬面價值的差額，也就是債權(quán)人的讓步金額，因此答案C是對的的?！径噙x題】對于債權(quán)人而言，有關(guān)債務重組處理對的的有（）。A.未對重組債權(quán)計提減值準備的，應將重組債權(quán)的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、或者重組後債權(quán)的賬面價值之間的差額，確認為債務重組損失計入營業(yè)外支出B.已對重組債權(quán)計提減值準備的，應先將重組債權(quán)的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、或者重組後債權(quán)的賬面價值之間的差額沖減減值準備，沖減後尚有余額的，作為債務重組損失計入營業(yè)外支出，沖減後減值準備仍有余額的，應予以轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失C.債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等抵債資產(chǎn)的，應當以賬面價值的相對比例分派確定其各自入賬價值D.債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等抵債資產(chǎn)的，應當以其各自的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值【答案】ABD【解析】選項C，債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等抵債資產(chǎn)的，應當以各自的公允價值為基礎(chǔ)確定入賬價值?！締雾椷x擇題】債務人（股份有限企業(yè)）以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、將債務轉(zhuǎn)為資本并附或有條件等方式的組合清償某項債務，則該事項中，不會影響債務人當期損益的是（）。A.或有應付金額B.重組債務的賬面價值與債權(quán)人因重組享有股權(quán)的公允價值之間的差額C.抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額D.債權(quán)人因重組享有股權(quán)的公允價值與債務人確認的實收資本之間的差額【答案】D【解析】對于債務人來說，假如債務重組波及的或有應付金額滿足有關(guān)估計負債確認條件，則債務人應確認估計負債，影響債務重組利得，計入當期損益;重組債務的賬面價值與債權(quán)人因重組享有股權(quán)的公允價值之間的差額，屬于債務重組利得，計入當期損益;抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，屬于資產(chǎn)處置損益，影響當期損益;債權(quán)人因重組享有股權(quán)的公允價值與債務人確認的.實收資本之間的差額，應計入資本公積，不影響當期損益，因此應選D?！径噙x題】下列有關(guān)債務重組的說法中，不對的的有（）。A.在債務重組中，若波及多項非現(xiàn)金資產(chǎn)，應以非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)進行分派B.修改其他債務條件後，債權(quán)人波及或有應收金額的，計入重組後債權(quán)的入賬價值C.修改其他債務條件後，若債權(quán)人未來應收金額不小于應收債權(quán)的賬面價值，但不不小于應收債權(quán)賬面余額的，應將未來應收金額不小于應收債權(quán)賬面價值的差額，計入資本公積D.在混合重組方式下，債務人和債權(quán)人在進行賬務處理時，一般先考慮以現(xiàn)金清償，然後是以非現(xiàn)金資產(chǎn)或以債務轉(zhuǎn)為資本方式清償，最終才是修改其他債務條件【答案】ABC【解析】選項A，應當按照各項資產(chǎn)的公允價值入賬，不需要分派;選項B，債權(quán)人不應當確認或有應收金額，實際發(fā)生時，才計入當期損益;選項C，應當轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失，而不是計入資本公積?！径噙x題】下列有關(guān)債務重組會計處理的表述中，對的的有（）。A.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值不小于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值的差額計入資本公積B.債務人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務的，債權(quán)人將重組債務的賬面價值不小于有關(guān)股份公允價值的差額計入資產(chǎn)減值損失C.債務人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值不小于有關(guān)股份的公允價值的差額計入營業(yè)外收入D.債務人以修改其他債務條件進