財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)測(cè)試卷12

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)測(cè)試卷12單選題（共58題，共58分）(1.)下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)（江南博哥）換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益B.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益D.以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益正確答案：C參考解析：采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值，選擇A和B錯(cuò)誤；采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(2.)某企業(yè)需要借入資金60萬(wàn)元，由于貸款銀行要求將貸款金額的20%作為補(bǔ)償性余額，故企業(yè)需要向銀行申請(qǐng)的貸款數(shù)額為（）萬(wàn)元。A.75B.72C.60D.50正確答案：A參考解析：因?yàn)榻杩罱痤~=申請(qǐng)貸款的數(shù)額×(1-補(bǔ)償性余額比率)，所以，本題中需要向銀行申請(qǐng)的貸款數(shù)額=60/(1-20%)=75(萬(wàn)元)，(3.)下列各項(xiàng)中，不屬于經(jīng)濟(jì)周期中復(fù)蘇階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的是（）。A.實(shí)行長(zhǎng)期租賃B.建立存貨儲(chǔ)備C.壓縮管理費(fèi)用D.開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD均屬于經(jīng)濟(jì)周期中復(fù)蘇階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，選項(xiàng)C屬于經(jīng)濟(jì)周期中蕭條階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。(4.)下列關(guān)于預(yù)算編制方法的表述錯(cuò)誤的是（）。A.按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法兩大類(lèi)B.增量預(yù)算法的缺陷是可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制，造成預(yù)算上的浪費(fèi)C.彈性預(yù)算法是指在編制預(yù)算時(shí)，只將預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量等）水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法D.滾動(dòng)預(yù)算法是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充、逐期滾動(dòng)、持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法正確答案：C參考解析：彈性預(yù)算法又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、工時(shí)等）水平編制系列預(yù)算的方法。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(5.)某公司用長(zhǎng)期資金來(lái)源滿足非流動(dòng)資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的需要，而用短期資金來(lái)源滿足剩余部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的需要，則該公司的流動(dòng)資產(chǎn)融資策略是()。A.激進(jìn)融資策略B.保守融資策略C.折中融資策略D.期限匹配融資策略正確答案：B參考解析：在保守融資策略中，長(zhǎng)期融資支持非流動(dòng)資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)，短期融資僅用于融通剩余的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)，融資風(fēng)險(xiǎn)較低。選項(xiàng)B正確。(6.)下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A.將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)正確答案：D參考解析：將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。(7.)下列各項(xiàng)股利分配政策中，有利于企業(yè)保持理想的資本結(jié)構(gòu)、使平均資本成本降至最低的是()。A.固定股利支付率政策B.低正常股利加額外股利政策C.固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)的股利政策D.剩余股利政策正確答案：D參考解析：剩余股利政策的優(yōu)點(diǎn)有：留存收益優(yōu)先滿足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期最大化。選項(xiàng)D正確。(8.)下列各項(xiàng)中，屬于一般性保護(hù)條款內(nèi)容的是()。A.限制企業(yè)資本支出的規(guī)模B.及時(shí)清償債務(wù)C.保持存貨準(zhǔn)備量D.借款的用途不得改變正確答案：A參考解析：一般性保護(hù)條款是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力等方面的要求條款，這類(lèi)條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，主要包括：①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性；②限制企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性支出；③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模（選項(xiàng)A）；④限制公司再舉債規(guī)模；⑤限制公司的長(zhǎng)期投資。選項(xiàng)BC是例行性保護(hù)條款；選項(xiàng)D是特殊性保護(hù)條款。(9.)甲公司2018~2020年度銷(xiāo)售收入分別為3800萬(wàn)元、4600萬(wàn)元、4000萬(wàn)元，資金需要量分別為420萬(wàn)元、450萬(wàn)元、400萬(wàn)元。若甲公司預(yù)計(jì)2021年度銷(xiāo)售收入為5000萬(wàn)元，則采用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)2021年資金需要量是()萬(wàn)元。A.510B.480C.465D.475正確答案：C參考解析：b=（450-420）/（4600-3800）=0.0375，a=450-0.0375×4600=277.5（萬(wàn)元），資金需要量模型為：Y=277.5+0.0375X，預(yù)測(cè)2021年資金需要量=277.5+0.0375×5000=465（萬(wàn)元）。(10.)甲公司采用銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)2021年外部資金需要量，2021年銷(xiāo)售收入將比上年增長(zhǎng)20%。2020年度銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債分別占銷(xiāo)售收入的59%和14%，銷(xiāo)售凈利率為10%，股利支付率為60%。若甲公司2021年銷(xiāo)售凈利率、股利支付率均保持不變，非敏感資產(chǎn)不需要增加，則甲公司2021年外部融資需求量為()萬(wàn)元。A.36B.60C.84D.100正確答案：C參考解析：甲公司2021年外部融資需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。(11.)某公司有兩個(gè)投資方案，方案A和B，收益率標(biāo)準(zhǔn)離差分別為4.13%和6%，收益率標(biāo)準(zhǔn)離差率分別為78.33%和49.52%，則下列表述正確的是()。A.方案A的風(fēng)險(xiǎn)大于方案B的風(fēng)險(xiǎn)B.方案B的風(fēng)險(xiǎn)大于方案A的風(fēng)險(xiǎn)C.方案AB的風(fēng)險(xiǎn)水平相同D.無(wú)法判斷兩方案的風(fēng)險(xiǎn)水平關(guān)系正確答案：A參考解析：標(biāo)準(zhǔn)離差是絕對(duì)數(shù)，在期望值相等的情況下可以比較風(fēng)險(xiǎn)大小，但如果期望值不等，則無(wú)法比較風(fēng)險(xiǎn)大小。標(biāo)準(zhǔn)離差率是相對(duì)數(shù)指標(biāo)，無(wú)論期望報(bào)酬率是否相同均可衡量風(fēng)險(xiǎn)大小。本題沒(méi)有給出期望值，所以應(yīng)該通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)離差率判斷兩方案的風(fēng)險(xiǎn)水平關(guān)系。標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險(xiǎn)是越大的，所以方案A風(fēng)險(xiǎn)大。(12.)丁公司計(jì)劃年度B產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為每件100元，固定成本總額為375000元，變動(dòng)成本率為25％，則盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量為()件。A.2000B.3500C.5000D.5500正確答案：C參考解析：盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額＝固定成本總額/（1－變動(dòng)成本率）＝375000/（1－25％）＝500000（元），盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量＝盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額/單價(jià)＝500000/100＝5000（件）。(13.)某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，固定成本為120萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為60%，上年?duì)I業(yè)收入為500萬(wàn)元，今年?duì)I業(yè)收入為550萬(wàn)元，則該企業(yè)今年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)是()。A.1.67B.2.00C.2.50D.2.25正確答案：C參考解析：上年邊際貢獻(xiàn)=500×（1－60%）=200（萬(wàn)元），今年經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/（基期邊際貢獻(xiàn)－固定成本）=200/（200－120）=2.5。(14.)甲公司只產(chǎn)銷(xiāo)一種產(chǎn)品，該產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)為300元/件，單位變動(dòng)成本為200元/件。每年正常銷(xiāo)售量為4000件，固定成本總額為100000元。則該公司的盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率為()。A.75%B.40%C.60%D.25%正確答案：D參考解析：盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）=100000/（300-200）=1000（件），盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量/正常經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售量=1000/4000=25%。(15.)以下各項(xiàng)與存貨有關(guān)的成本費(fèi)用中，不影響經(jīng)濟(jì)訂貨批量的是()。A.常設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的基本開(kāi)支B.采購(gòu)員的差旅費(fèi)C.存貨占用資金應(yīng)計(jì)利息D.存貨的保險(xiǎn)費(fèi)正確答案：A參考解析：常設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的基本開(kāi)支屬于固定性訂貨費(fèi)用，和訂貨次數(shù)及訂貨批量無(wú)關(guān)，屬于決策無(wú)關(guān)成本。采購(gòu)員的差旅費(fèi)與訂貨次數(shù)相關(guān)，屬于變動(dòng)訂貨費(fèi)用；存貨占用資金應(yīng)計(jì)利息和存貨的保險(xiǎn)費(fèi)與存貨儲(chǔ)存數(shù)量有關(guān)，屬于變動(dòng)儲(chǔ)存成本，均屬于決策相關(guān)成本。(16.)某項(xiàng)目第二年?duì)I業(yè)收入為100萬(wàn)元，付現(xiàn)營(yíng)運(yùn)成本為50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊額為20萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額為10萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，則該項(xiàng)目第二年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量為()萬(wàn)元。A.45.00B.15.00C.37.50D.67.50正確答案：A參考解析：第二年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量＝（100－50－20－10）×（1－25%）＋20＋10＝45（萬(wàn)元）?；颍旱诙甑臓I(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量＝（100－50）×（1－25%）＋（20＋10）×25％＝45（萬(wàn)元）。(17.)下列關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)的激進(jìn)融資策略的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.以長(zhǎng)期融資方式為全部非流動(dòng)資產(chǎn)融資B.部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)使用短期融資方式融資C.部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)使用長(zhǎng)期融資方式融資D.短期融資方式支持了部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)正確答案：D參考解析：在流動(dòng)資產(chǎn)的激進(jìn)融資策略中，企業(yè)以長(zhǎng)期融資方式為所有非流動(dòng)資產(chǎn)融資，僅對(duì)一部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)使用長(zhǎng)期融資方式融資。短期融資方式支持了一部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)和所有的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)，所以選項(xiàng)D的表述是錯(cuò)誤的。(18.)甲企業(yè)2020年的銷(xiāo)售凈利率為10%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2.5，資產(chǎn)負(fù)債率為50%，則甲企業(yè)2020年的凈資產(chǎn)收益率是()。A.10%B.40%C.50%D.60%正確答案：C參考解析：權(quán)益乘數(shù)=1/（1-50%）=2，凈資產(chǎn)收益率=10%×2.5×2=50%。(19.)下列各項(xiàng)存貨成本中，與經(jīng)濟(jì)訂貨批量成正方向變動(dòng)的是()。A.固定訂貨成本B.單位存貨持有費(fèi)率C.固定儲(chǔ)存成本D.每次訂貨費(fèi)用正確答案：D參考解析：根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨批量的公式，固定訂貨成本、固定儲(chǔ)存成本與經(jīng)濟(jì)訂貨批量無(wú)關(guān)，單位存貨持有費(fèi)率與經(jīng)濟(jì)訂貨批量成反方向變動(dòng)，每次訂貨費(fèi)用與經(jīng)濟(jì)訂貨批量成正方向變動(dòng)。(20.)根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型，下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)訂貨批量提高的是()。A.每期存貨的總需求降低B.每次訂貨的變動(dòng)成本降低C.每期單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本降低D.存貨的采購(gòu)單價(jià)降低正確答案：C參考解析：根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型的公式EOQ=（2DK÷KC）^（1/2）可知，經(jīng)濟(jì)訂貨量與每期存貨的總需求量D和每次訂貨的變動(dòng)成本K成正比，與每期單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本Kc成反比，所以選項(xiàng)C正確。(21.)甲公司將一棟寫(xiě)字樓租賃給乙公司使用，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2020年1月1日，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫(xiě)字樓系甲公司自行建造，并于2015年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并對(duì)外出租，其建造成本為43600萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為1600萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2020年1月1日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為48000萬(wàn)元。假設(shè)甲公司沒(méi)有其他的投資性房地產(chǎn)，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A.10550B.1055C.8950D.895正確答案：D參考解析：2020年1月1日甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（萬(wàn)元），轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的金額=（48000-39050）×10%=895（萬(wàn)元）。(22.)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2x20年7月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入職工薪酬的金額為()萬(wàn)元。A.18B.13.56C.12D.20.34正確答案：D參考解析：甲公司應(yīng)計(jì)入職工薪酬的金額=（600×300+600×300×13%）÷10000=20.34（萬(wàn)元）。(23.)甲公司于2020年1月1日購(gòu)入乙公司35%的股份，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為3500萬(wàn)元，自取得投資之日起派人參與乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。取得投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。2020年8月1日，甲公司將自產(chǎn)A產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)1000萬(wàn)元，成本800萬(wàn)元，乙公司將其作為存貨核算。2020年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，至2020年年末上述存貨對(duì)外出售30%。不考慮其他因素的影響，甲公司由于該項(xiàng)投資2020年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A.504B.476C.450D.455正確答案：B參考解析：甲公司由于該項(xiàng)投資2020年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益=［1500-（1000-800）×（1-30%）］×35%=476（萬(wàn)元）。(24.)企業(yè)發(fā)生的下列款項(xiàng)不應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是()。A.企業(yè)收取的各種押金B(yǎng).企業(yè)應(yīng)付包裝物租金C.企業(yè)收取的各種暫收款項(xiàng)D.企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。(25.)企業(yè)年初未分配利潤(rùn)貸方余額為320萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元，本年所得稅費(fèi)用為300萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積60萬(wàn)元，向投資者分配利潤(rùn)80萬(wàn)元。該企業(yè)年末未分配利潤(rùn)貸方余額為()萬(wàn)元。A.750B.1130C.1070D.990正確答案：D參考解析：該企業(yè)年末未分配利潤(rùn)貸方余額=320+（1200-300）×（1-10%）-60-80=990（萬(wàn)元）。(26.)甲公司為上市公司，其2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年3月1日對(duì)外報(bào)出。該公司在2×20年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬(wàn)元至1000萬(wàn)元之間（其中訴訟費(fèi)為7萬(wàn)元）。為此，甲公司預(yù)計(jì)了880萬(wàn)元的負(fù)債；2×21年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬(wàn)元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2×20年度利潤(rùn)總額的影響金額為()。A.-880萬(wàn)元B.-1000萬(wàn)元C.-1200萬(wàn)元D.-1210萬(wàn)元正確答案：D參考解析：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，該事項(xiàng)應(yīng)在2×20年度確認(rèn)損失1200萬(wàn)元，訴訟費(fèi)10萬(wàn)元。(27.)某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí)；期末甲在產(chǎn)品數(shù)量300件，其中第一道工序在產(chǎn)品100件，第二道工序在產(chǎn)品200件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，該企業(yè)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為()件。A.150B.160C.80D.144正確答案：D參考解析：期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量＝100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144（件）。(28.)某企業(yè)一臺(tái)設(shè)備從2×18年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊，其原值為111000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1000元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2×20年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由1000元改為600元。該設(shè)備2×20年的折舊額為()元。A.19500B.19680C.27500D.27600正確答案：B參考解析：應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，采用未來(lái)適用法。至2×19年12月31日該設(shè)備的賬面凈值為39960元［111000－111000×40％－（111000－111000×40％）×40％］，該設(shè)備2×20年應(yīng)計(jì)提的折舊額為19680元［（39960－600）÷2］。(29.)下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表項(xiàng)目的填列方式的表述錯(cuò)誤的是()。A.“應(yīng)收款項(xiàng)融資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列B.“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列C.“債權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目的期末余額，減去“其他綜合收益”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列D.“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列正確答案：C參考解析：“債權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目的期末余額，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(30.)下列關(guān)于附有質(zhì)量保證條款的銷(xiāo)售履約義務(wù)識(shí)別說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)提供額外服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮該質(zhì)量保證是否為法定要求、質(zhì)量保證期限以及企業(yè)承諾履行義務(wù)的性質(zhì)等因素C.客戶能夠選擇單獨(dú)購(gòu)買(mǎi)質(zhì)量保證的，該質(zhì)量保證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)D.客戶沒(méi)有選擇權(quán)的質(zhì)量保證的條款，該質(zhì)量保證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)正確答案：D參考解析：客戶沒(méi)有選擇權(quán)的質(zhì)量保證條款，該質(zhì)量保證屬于保證性質(zhì)保，不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)D不正確。(31.)2015年9月30日，甲公司獲得只能用于項(xiàng)目研發(fā)未來(lái)支出的財(cái)政撥款1000萬(wàn)元，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2016年12月31日完成。2015年9月30日，甲公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)政撥款計(jì)入()。A.研發(fā)支出B.遞延收益C.營(yíng)業(yè)外收入D.其他綜合收益正確答案：B參考解析：該財(cái)政撥款是用來(lái)補(bǔ)助未來(lái)期間將發(fā)生的費(fèi)用，所以應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益。(32.)甲公司2019年末股東權(quán)益為4000萬(wàn)元，2020年末股東權(quán)益為4600萬(wàn)元，則該公司2020年的資本積累率和資本保值增值率分別為()。A.15%；115%B.20%；120%C.115%；15%D.120%；20%正確答案：A參考解析：資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益×100%=（4600-4000）/4000×100%=15%；資本保值增值率=期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益×100%=4600/4000×100%=115%。(33.)甲公司計(jì)劃投資一條新的生產(chǎn)線，項(xiàng)目在零時(shí)點(diǎn)一次性投資900萬(wàn)元，建設(shè)期為3年，營(yíng)業(yè)期為10年，經(jīng)營(yíng)期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量250萬(wàn)元。若項(xiàng)目折現(xiàn)率為9%，不考慮終結(jié)期現(xiàn)金流量，則甲公司該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為()萬(wàn)元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.9正確答案：B參考解析：甲公司該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。(34.)企業(yè)購(gòu)入三項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的不需要安裝的固定資產(chǎn)A、B、C，實(shí)際支付的價(jià)款總額為100萬(wàn)元。其中固定資產(chǎn)A的公允價(jià)值為60萬(wàn)元，賬面價(jià)值為55萬(wàn)；固定資產(chǎn)B的公允價(jià)值為40萬(wàn)元，賬面價(jià)值為30萬(wàn)元；固定資產(chǎn)C的公允價(jià)值為20萬(wàn)元，賬面價(jià)值為15萬(wàn)元。則固定資產(chǎn)A的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.60B.50C.100D.120正確答案：B參考解析：以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。所以，固定資產(chǎn)A的入賬價(jià)值＝100×60/（60＋40＋20）＝50（萬(wàn)元）。(35.)甲公司20×7年3月1日以銀行存款96萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，法定有效期為8年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無(wú)形資產(chǎn)20×8年年末估計(jì)可收回金額為35.15萬(wàn)元、20×9年年末估計(jì)可收回金額為45萬(wàn)元。則甲公司20×9年度應(yīng)攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)金額為()萬(wàn)元。A.11.10B.12.25C.17.55D.19.20正確答案：A參考解析：20×8年年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝96－96/（5×12）×（10＋12）＝60.8（萬(wàn)元），大于其可收回金額35.15萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備額＝60.8－35.15＝25.65（萬(wàn)元），減值后，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為35.15萬(wàn)元。20×9年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額＝35.15/（60－22）×12＝11.1（萬(wàn)元）。(36.)下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，不正確的是()。A.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值C.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值正確答案：B參考解析：企業(yè)將自用土地使用權(quán)或建筑物轉(zhuǎn)換為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按該項(xiàng)建筑物或土地使用權(quán)在轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷(xiāo)）、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）”“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，以轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(37.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×14年3月20日甲公司從外部購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，另支付不含稅運(yùn)費(fèi)17.8萬(wàn)元，支付安裝費(fèi)1.2萬(wàn)元，支付專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)1萬(wàn)元。當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用壽命為4年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。則甲公司2×16年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為()萬(wàn)元。A.78.00B.72.80C.81.25D.62.40正確答案：C參考解析：該設(shè)備的入賬金額＝500＋17.8＋1.2＋1＝520（萬(wàn)元），2×14年3月新增固定資產(chǎn)，4月起開(kāi)始計(jì)提折舊；第一個(gè)折舊年度的折舊金額（2×14后9個(gè)月＋2×15年前3個(gè)月）＝520×2/4＝260（萬(wàn)元）；第二個(gè)折舊年度的折舊金額（2×15后9個(gè)月＋2×16年前3個(gè)月）＝（520－260）×2/4＝130（萬(wàn)元）；第三個(gè)折舊年度的折舊金額（2×16后9個(gè)月＋2×17年前3個(gè)月）＝（520－260－130）/2＝65（萬(wàn)元）；因此，2×16年的折舊金額＝第二個(gè)折舊年度折舊130×3/12＋第三個(gè)折舊年度折舊65×9/12＝81.25（萬(wàn)元）。(38.)甲公司適用的所得稅稅率為25%，2019年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元，2020年度，甲公司支付工資薪金總額為4000萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2020年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬(wàn)元C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)57.5萬(wàn)元D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元正確答案：C參考解析：甲公司2020年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×8%=320（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的90萬(wàn)元當(dāng)期可扣除，2019年超過(guò)稅前扣除限額的部分本期可扣除230萬(wàn)元（320-90），應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=230×25%=57.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。(39.)下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.售后回購(gòu)在會(huì)計(jì)上一般不確認(rèn)收入體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求B.企業(yè)會(huì)計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后，體現(xiàn)了及時(shí)性的要求D.適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求正確答案：D參考解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。并不是“適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入”，選項(xiàng)D不正確。(40.)下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的是()。A.會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)B.對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述法或追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理正確答案：A參考解析：會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷，選項(xiàng)A正確；會(huì)計(jì)估計(jì)變更不會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；難以區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(41.)A公司2021年準(zhǔn)備購(gòu)入一條生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該生產(chǎn)線購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為1000萬(wàn)元，購(gòu)入后需1年建成，建成后立即投入使用。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用后，每年將給公司帶來(lái)500萬(wàn)元的銷(xiāo)售收入，同時(shí)每年的付現(xiàn)成本是200萬(wàn)元。（2）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可使用10年，期末無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。（3）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用的第一年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債40萬(wàn)元；第二年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債10萬(wàn)元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報(bào)酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該生產(chǎn)線第5年年末的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量是()萬(wàn)元。A.150B.200C.250D.300正確答案：C參考解析：（2）折舊額=1000/10=100（萬(wàn)元）稅前利潤(rùn)=500-200-100=200（萬(wàn)元）所得稅=200×25%=50（萬(wàn)元）凈利潤(rùn)=200-50=150（萬(wàn)元）第5年年末營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=150+100=250（萬(wàn)元）(42.)A公司2021年準(zhǔn)備購(gòu)入一條生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該生產(chǎn)線購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為1000萬(wàn)元，購(gòu)入后需1年建成，建成后立即投入使用。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用后，每年將給公司帶來(lái)500萬(wàn)元的銷(xiāo)售收入，同時(shí)每年的付現(xiàn)成本是200萬(wàn)元。（2）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可使用10年，期末無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。（3）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用的第一年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債40萬(wàn)元；第二年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債10萬(wàn)元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報(bào)酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該生產(chǎn)線投入使用后第二年的流動(dòng)資金投資額是()萬(wàn)元。A.10B.20C.30D.40正確答案：A參考解析：（1）第二年流動(dòng)資金投資額=（30-10）-（50-40）=10（萬(wàn)元）(43.)A公司2021年準(zhǔn)備購(gòu)入一條生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該生產(chǎn)線購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為1000萬(wàn)元，購(gòu)入后需1年建成，建成后立即投入使用。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用后，每年將給公司帶來(lái)500萬(wàn)元的銷(xiāo)售收入，同時(shí)每年的付現(xiàn)成本是200萬(wàn)元。（2）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可使用10年，期末無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。（3）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用的第一年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債40萬(wàn)元；第二年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債10萬(wàn)元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報(bào)酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該生產(chǎn)線凈現(xiàn)值是()萬(wàn)元。A.189.36B.386.07C.176.31D.211.28正確答案：B參考解析：（3）NCF0=-1000萬(wàn)元NCF1=-（50-40）=-10（萬(wàn)元）NCF2=250-10=240（萬(wàn)元）NCF3~10=250萬(wàn)元NCF11=250+20=270（萬(wàn)元）凈現(xiàn)值=270×（P/F，10%，11）+250×（P/A，10%，8）×（P/F，10%，2）+240×（P/F，10%，2）-10×（P/F，10%，1）-1000=386.07（萬(wàn)元）(44.)A公司2021年準(zhǔn)備購(gòu)入一條生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該生產(chǎn)線購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為1000萬(wàn)元，購(gòu)入后需1年建成，建成后立即投入使用。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用后，每年將給公司帶來(lái)500萬(wàn)元的銷(xiāo)售收入，同時(shí)每年的付現(xiàn)成本是200萬(wàn)元。（2）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可使用10年，期末無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。（3）預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線投入使用的第一年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債40萬(wàn)元；第二年年初需要流動(dòng)資產(chǎn)30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債10萬(wàn)元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報(bào)酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該生產(chǎn)線的年金凈流量是()萬(wàn)元。A.59.44B.32.27C.34.43D.30.82正確答案：A參考解析：（4）年金凈流量=386.07/（P/A，10%，11）=59.44（萬(wàn)元）。(45.)甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務(wù)的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產(chǎn)大型機(jī)械設(shè)備的公司。2×20年7月1日，乙公司開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，乙公司每銷(xiāo)售1臺(tái)合同價(jià)格為10000萬(wàn)元的S設(shè)備，客戶可獲得625萬(wàn)個(gè)積分，每個(gè)積分從購(gòu)買(mǎi)S設(shè)備的次年起3年內(nèi)可在該客戶再次購(gòu)買(mǎi)S設(shè)備時(shí)抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計(jì)銷(xiāo)售S設(shè)備10臺(tái)，合同價(jià)格總額100000萬(wàn)元及增值稅總額13000萬(wàn)元（假定稅法規(guī)定按照全部合同價(jià)格計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）已收存銀行；銷(xiāo)售S設(shè)備產(chǎn)生的積分為6250萬(wàn)個(gè)。該積分是乙公司向客戶提供的一項(xiàng)重大權(quán)利，乙公司預(yù)計(jì)銷(xiāo)售S設(shè)備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專門(mén)從事辦公樓設(shè)計(jì)和建造業(yè)務(wù)。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定,建造該辦公樓的價(jià)格為8000萬(wàn)元,丙公司分三次收取款項(xiàng),分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50%、竣工驗(yàn)收日收取合同造價(jià)的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開(kāi)工,預(yù)計(jì)于2×22年底完工。丙公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總成本為6500萬(wàn)元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為3900萬(wàn)元。丙公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料（1），乙公司分?jǐn)傊罶設(shè)備的交易價(jià)格為()萬(wàn)元。A.100000B.80000C.76190.48D.90000正確答案：B參考解析：乙公司銷(xiāo)售S設(shè)備合同包括銷(xiāo)售S設(shè)備和授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分兩個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)?？紤]積分兌換率后獎(jiǎng)勵(lì)積分的單獨(dú)售價(jià)=5×6250×80%=25000（萬(wàn)元）；分?jǐn)傊罶設(shè)備的交易價(jià)格=100000×[100000/（100000+25000）]=80000（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B正確。(46.)甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務(wù)的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產(chǎn)大型機(jī)械設(shè)備的公司。2×20年7月1日，乙公司開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，乙公司每銷(xiāo)售1臺(tái)合同價(jià)格為10000萬(wàn)元的S設(shè)備，客戶可獲得625萬(wàn)個(gè)積分，每個(gè)積分從購(gòu)買(mǎi)S設(shè)備的次年起3年內(nèi)可在該客戶再次購(gòu)買(mǎi)S設(shè)備時(shí)抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計(jì)銷(xiāo)售S設(shè)備10臺(tái)，合同價(jià)格總額100000萬(wàn)元及增值稅總額13000萬(wàn)元（假定稅法規(guī)定按照全部合同價(jià)格計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）已收存銀行；銷(xiāo)售S設(shè)備產(chǎn)生的積分為6250萬(wàn)個(gè)。該積分是乙公司向客戶提供的一項(xiàng)重大權(quán)利，乙公司預(yù)計(jì)銷(xiāo)售S設(shè)備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專門(mén)從事辦公樓設(shè)計(jì)和建造業(yè)務(wù)。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定,建造該辦公樓的價(jià)格為8000萬(wàn)元,丙公司分三次收取款項(xiàng),分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50%、竣工驗(yàn)收日收取合同造價(jià)的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開(kāi)工,預(yù)計(jì)于2×22年底完工。丙公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總成本為6500萬(wàn)元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為3900萬(wàn)元。丙公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料（1），乙公司分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格為()萬(wàn)元。A.10000B.0C.23819.52D.20000正確答案：D參考解析：乙公司分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格=100000－80000=20000（萬(wàn)元）?；蛘?，乙公司分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格=100000×[25000/（100000+25000）]=20000（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D正確。(47.)甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務(wù)的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產(chǎn)大型機(jī)械設(shè)備的公司。2×20年7月1日，乙公司開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，乙公司每銷(xiāo)售1臺(tái)合同價(jià)格為10000萬(wàn)元的S設(shè)備，客戶可獲得625萬(wàn)個(gè)積分，每個(gè)積分從購(gòu)買(mǎi)S設(shè)備的次年起3年內(nèi)可在該客戶再次購(gòu)買(mǎi)S設(shè)備時(shí)抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計(jì)銷(xiāo)售S設(shè)備10臺(tái)，合同價(jià)格總額100000萬(wàn)元及增值稅總額13000萬(wàn)元（假定稅法規(guī)定按照全部合同價(jià)格計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）已收存銀行；銷(xiāo)售S設(shè)備產(chǎn)生的積分為6250萬(wàn)個(gè)。該積分是乙公司向客戶提供的一項(xiàng)重大權(quán)利，乙公司預(yù)計(jì)銷(xiāo)售S設(shè)備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專門(mén)從事辦公樓設(shè)計(jì)和建造業(yè)務(wù)。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定,建造該辦公樓的價(jià)格為8000萬(wàn)元,丙公司分三次收取款項(xiàng),分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50%、竣工驗(yàn)收日收取合同造價(jià)的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開(kāi)工,預(yù)計(jì)于2×22年底完工。丙公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總成本為6500萬(wàn)元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為3900萬(wàn)元。丙公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料（1），乙公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()萬(wàn)元。A.0B.100000C.80000D.113000正確答案：C參考解析：乙公司2×20年，應(yīng)將分?jǐn)傊罶設(shè)備的交易價(jià)格80000萬(wàn)元確認(rèn)為收入，分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格20000萬(wàn)元確認(rèn)為合同負(fù)債。選項(xiàng)C正確。(48.)甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務(wù)的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產(chǎn)大型機(jī)械設(shè)備的公司。2×20年7月1日，乙公司開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，乙公司每銷(xiāo)售1臺(tái)合同價(jià)格為10000萬(wàn)元的S設(shè)備，客戶可獲得625萬(wàn)個(gè)積分，每個(gè)積分從購(gòu)買(mǎi)S設(shè)備的次年起3年內(nèi)可在該客戶再次購(gòu)買(mǎi)S設(shè)備時(shí)抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計(jì)銷(xiāo)售S設(shè)備10臺(tái)，合同價(jià)格總額100000萬(wàn)元及增值稅總額13000萬(wàn)元（假定稅法規(guī)定按照全部合同價(jià)格計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）已收存銀行；銷(xiāo)售S設(shè)備產(chǎn)生的積分為6250萬(wàn)個(gè)。該積分是乙公司向客戶提供的一項(xiàng)重大權(quán)利，乙公司預(yù)計(jì)銷(xiāo)售S設(shè)備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專門(mén)從事辦公樓設(shè)計(jì)和建造業(yè)務(wù)。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定,建造該辦公樓的價(jià)格為8000萬(wàn)元,丙公司分三次收取款項(xiàng),分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50%、竣工驗(yàn)收日收取合同造價(jià)的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開(kāi)工,預(yù)計(jì)于2×22年底完工。丙公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總成本為6500萬(wàn)元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為3900萬(wàn)元。丙公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料（2），丙公司2×20年的會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的有()。A.丙公司的建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)B.丙公司2×20年度的合同履約進(jìn)度為60%C.丙公司2×20年度應(yīng)確認(rèn)的收入為4000萬(wàn)元D.丙公司2×20年度應(yīng)確認(rèn)的成本為3900萬(wàn)元正確答案：C參考解析：根據(jù)資料（2）中“2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓”,滿足時(shí)段履約義務(wù)判斷條件中的“客戶能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中的在建的商品”。所以，丙公司的建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。選項(xiàng)A正確；丙公司2×20年度的合同履約進(jìn)度=3900/6500×100%=60%，選項(xiàng)B正確；丙公司2×20年度應(yīng)確認(rèn)的收入=8000×60%=4800（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤；丙公司2×20年度應(yīng)確認(rèn)的成本=6500×60%=3900（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D正確。(49.)2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：資料一：甲公司的W商場(chǎng)自營(yíng)業(yè)開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在W商場(chǎng)每消費(fèi)100元可獲得1積分，每個(gè)積分從次月開(kāi)始在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場(chǎng)銷(xiāo)售X商品85000萬(wàn)元，相應(yīng)的商品成本73000萬(wàn)元；截至2020年12月31日，甲公司W(wǎng)商場(chǎng)共向客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分850萬(wàn)個(gè)；客戶共兌換了450萬(wàn)個(gè)積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場(chǎng)的歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售2000件Y產(chǎn)品，單位銷(xiāo)售價(jià)格為0.4萬(wàn)元，單位成本為0.3萬(wàn)元，銷(xiāo)售貨款已收存銀行。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品，2×20年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對(duì)該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷(xiāo)售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司銷(xiāo)售成本為100萬(wàn)元的S產(chǎn)品，售價(jià)150萬(wàn)元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3050萬(wàn)元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對(duì)其2×20年第四季度銷(xiāo)售的P產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，所售P產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為1500萬(wàn)元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料一，甲公司的W商場(chǎng)2020年度X商品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為()萬(wàn)元。A.758.18B.84241.82C.85000D.84158.42正確答案：B參考解析：甲公司的W商場(chǎng)2020年度X商品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=85000×[85000/（85000+850×90%）]=84241.82（萬(wàn)元）；獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=85000-84241.82=758.18（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B正確。(50.)2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：資料一：甲公司的W商場(chǎng)自營(yíng)業(yè)開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在W商場(chǎng)每消費(fèi)100元可獲得1積分，每個(gè)積分從次月開(kāi)始在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場(chǎng)銷(xiāo)售X商品85000萬(wàn)元，相應(yīng)的商品成本73000萬(wàn)元；截至2020年12月31日，甲公司W(wǎng)商場(chǎng)共向客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分850萬(wàn)個(gè)；客戶共兌換了450萬(wàn)個(gè)積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場(chǎng)的歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售2000件Y產(chǎn)品，單位銷(xiāo)售價(jià)格為0.4萬(wàn)元，單位成本為0.3萬(wàn)元，銷(xiāo)售貨款已收存銀行。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品，2×20年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對(duì)該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷(xiāo)售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司銷(xiāo)售成本為100萬(wàn)元的S產(chǎn)品，售價(jià)150萬(wàn)元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3050萬(wàn)元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對(duì)其2×20年第四季度銷(xiāo)售的P產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，所售P產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為1500萬(wàn)元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料二中的交易或事項(xiàng)，甲公司2×20年9月30日的預(yù)計(jì)負(fù)債的余額為貸方()萬(wàn)元。A.50B.80C.40D.0正確答案：C參考解析：甲公司2×20年9月30日的預(yù)計(jì)負(fù)債的余額為貸方40（2000×0.4×5%）萬(wàn)元。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：2×20年9月1日借：銀行存款800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入720[2000×0.4×（1－10%）]預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款80[2000×0.4×10%]借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本540[2000×0.3×（1－10%）]應(yīng)收退貨成本60（2000×0.3×10%）貸：庫(kù)存商品6002×20年9月30日借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款40[2000×0.4×（10%－5%）]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30[2000×0.3×（10%－5%）]貸：應(yīng)收退貨成本30選項(xiàng)C正確。(51.)2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：資料一：甲公司的W商場(chǎng)自營(yíng)業(yè)開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在W商場(chǎng)每消費(fèi)100元可獲得1積分，每個(gè)積分從次月開(kāi)始在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場(chǎng)銷(xiāo)售X商品85000萬(wàn)元，相應(yīng)的商品成本73000萬(wàn)元；截至2020年12月31日，甲公司W(wǎng)商場(chǎng)共向客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分850萬(wàn)個(gè)；客戶共兌換了450萬(wàn)個(gè)積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場(chǎng)的歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售2000件Y產(chǎn)品，單位銷(xiāo)售價(jià)格為0.4萬(wàn)元，單位成本為0.3萬(wàn)元，銷(xiāo)售貨款已收存銀行。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品，2×20年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對(duì)該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷(xiāo)售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司銷(xiāo)售成本為100萬(wàn)元的S產(chǎn)品，售價(jià)150萬(wàn)元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3050萬(wàn)元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對(duì)其2×20年第四季度銷(xiāo)售的P產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，所售P產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為1500萬(wàn)元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料二中的交易或事項(xiàng)，甲公司2×20年10月31日應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為()萬(wàn)元。A.8B.15C.30D.40正確答案：A參考解析：甲公司2×20年10月31日應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額=120×0.4－40=8（萬(wàn)元）。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：2×20年10月31日借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8（120×0.4－40）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債8借：應(yīng)收退貨成本6（120×0.3－30）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款48貸：銀行存款48借：庫(kù)存商品36（120×0.3）貸：應(yīng)收退貨成本36選項(xiàng)A正確?；颍航瑁簬?kù)存商品36主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款40貸：銀行存款48主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6應(yīng)收退貨成本30(52.)2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：資料一：甲公司的W商場(chǎng)自營(yíng)業(yè)開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在W商場(chǎng)每消費(fèi)100元可獲得1積分，每個(gè)積分從次月開(kāi)始在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場(chǎng)銷(xiāo)售X商品85000萬(wàn)元，相應(yīng)的商品成本73000萬(wàn)元；截至2020年12月31日，甲公司W(wǎng)商場(chǎng)共向客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分850萬(wàn)個(gè)；客戶共兌換了450萬(wàn)個(gè)積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場(chǎng)的歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售2000件Y產(chǎn)品，單位銷(xiāo)售價(jià)格為0.4萬(wàn)元，單位成本為0.3萬(wàn)元，銷(xiāo)售貨款已收存銀行。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品，2×20年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對(duì)該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷(xiāo)售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司銷(xiāo)售成本為100萬(wàn)元的S產(chǎn)品，售價(jià)150萬(wàn)元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3050萬(wàn)元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對(duì)其2×20年第四季度銷(xiāo)售的P產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，所售P產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為1500萬(wàn)元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料三中的交易或事項(xiàng)，甲公司2×20年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為()萬(wàn)元。A.610B.580C.150D.600正確答案：D參考解析：甲公司2×20年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額=[3050－（150－100）]×20%=600（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整600貸：投資收益600選項(xiàng)D正確。(53.)2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：資料一：甲公司的W商場(chǎng)自營(yíng)業(yè)開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在W商場(chǎng)每消費(fèi)100元可獲得1積分，每個(gè)積分從次月開(kāi)始在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場(chǎng)銷(xiāo)售X商品85000萬(wàn)元，相應(yīng)的商品成本73000萬(wàn)元；截至2020年12月31日，甲公司W(wǎng)商場(chǎng)共向客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分850萬(wàn)個(gè)；客戶共兌換了450萬(wàn)個(gè)積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場(chǎng)的歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售2000件Y產(chǎn)品，單位銷(xiāo)售價(jià)格為0.4萬(wàn)元，單位成本為0.3萬(wàn)元，銷(xiāo)售貨款已收存銀行。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品，2×20年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對(duì)該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷(xiāo)售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司銷(xiāo)售成本為100萬(wàn)元的S產(chǎn)品，售價(jià)150萬(wàn)元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3050萬(wàn)元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對(duì)其2×20年第四季度銷(xiāo)售的P產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，所售P產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為1500萬(wàn)元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料四中的交易或事項(xiàng)，甲公司2×20年第四季度應(yīng)確認(rèn)保修費(fèi)的金額為()萬(wàn)元。A.45B.20C.11.25D.0正確答案：C參考解析：甲公司2×20年第四季度應(yīng)確認(rèn)保修費(fèi)的金額=80%×0×1500＋15%×3%×1500＋5%×6%×1500=11.25（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：銷(xiāo)售費(fèi)用11.25貸：預(yù)計(jì)負(fù)債11.25選項(xiàng)C正確。(54.)甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為13020萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫(xiě)字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫(xiě)字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬(wàn)元。2020年12月31日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為45500萬(wàn)元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2020年度的應(yīng)交所得稅為()萬(wàn)元。A.2380B.2500C.2505D.2475正確答案：B參考解析：甲公司2020年度的應(yīng)納稅所得額=13020+500-200+180－（45500－44000）－2000=10000（萬(wàn)元），2020年度的應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B正確。(55.)甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為13020萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫(xiě)字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫(xiě)字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬(wàn)元。2020年12月31日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為45500萬(wàn)元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料二中的交易或事項(xiàng)，對(duì)甲公司遞延所得稅的影響的說(shuō)法正確的是()。A.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元B.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18萬(wàn)元正確答案：A參考解析：資料二，2020年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費(fèi)，本期支付保修費(fèi)用300萬(wàn)元，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額200萬(wàn)元，因期末不存在暫時(shí)性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元（200×25%）。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。(56.)甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為13020萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫(xiě)字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫(xiě)字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬(wàn)元。2020年12月31日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為45500萬(wàn)元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料三中的交易或事項(xiàng)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。A.180B.0C.50D.45正確答案：D參考解析：資料三，稅法規(guī)定，尚未實(shí)際發(fā)生的預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除，待實(shí)際發(fā)生損失時(shí)才可以抵扣，因此本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬(wàn)元（180×25%）。選項(xiàng)D正確。(57.)甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為13020萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫(xiě)字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫(xiě)字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬(wàn)元。2020年12月31日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為45500萬(wàn)元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料四中的交易或事項(xiàng)，對(duì)甲公司遞延所得稅的影響的說(shuō)法正確的是()。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬(wàn)元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債875萬(wàn)元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)375萬(wàn)元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)400萬(wàn)元正確答案：B參考解析：資料四，甲公司2020年12月31日該寫(xiě)字樓：賬面價(jià)值=45500（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=44000－2000=42000（萬(wàn)元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=45500－42000=3500（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=3500×25%=875（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B正確。(58.)甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為13020萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫(xiě)字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫(xiě)字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬(wàn)元。2020年12月31日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為45500萬(wàn)元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司利潤(rùn)表中應(yīng)列示的2020年度所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.3005B.2500C.2905D.3380正確答案：D參考解析：甲公司遞延所得稅費(fèi)用=50-45＋875=880（萬(wàn)元），2020年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=2500+880=3380（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D正確。多選題（共22題，共22分）(59.)下列關(guān)于企業(yè)股利分配政策的說(shuō)法中，正確的有()。A.剩余股利政策有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)B.固定股利支付率政策體現(xiàn)了“多盈多分，少盈少分，無(wú)盈不分”的原則C.剩余股利政策會(huì)造成企業(yè)的股票價(jià)格波動(dòng)D.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財(cái)務(wù)彈性E.固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)股利政策和固定股利支付率政策都可以增強(qiáng)投資者對(duì)公司的信心正確答案：A、B、C、D參考解析：固定股利支付率政策會(huì)導(dǎo)致各年股利不穩(wěn)定，波動(dòng)較大，容易使股東產(chǎn)生企業(yè)發(fā)展不穩(wěn)定的感覺(jué)，不能增強(qiáng)投資者對(duì)公司的信心，選項(xiàng)E不正確。(60.)下列各項(xiàng)中，會(huì)使企業(yè)盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額下降的有()。A.單價(jià)下跌B(niǎo).銷(xiāo)售量減少C.固定成本減少D.邊際貢獻(xiàn)率減少E.單位變動(dòng)成本減少正確答案：C、E參考解析：盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量＝固定成本/（單價(jià)－單位變動(dòng)成本），盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額＝單價(jià)×盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量＝固定成本/邊際貢獻(xiàn)率。從公式上可以看出固定成本、單位變動(dòng)成本與盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額是同方向變化，單價(jià)和邊際貢獻(xiàn)率與盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額是反方向變化，銷(xiāo)售量對(duì)盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額沒(méi)有影響，所以本題答案是CE。(61.)下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。A.所得稅會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式C.開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化D.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年E.按新的控制定義調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍正確答案：A、B、C、E參考解析：選項(xiàng)ABCE均屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。(62.)企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)時(shí)，將其作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入的，需要滿足的條件有()。A.合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動(dòng)B.該活動(dòng)對(duì)客戶將產(chǎn)生有利或不利影響C.該活動(dòng)對(duì)客戶不會(huì)產(chǎn)生不利影響D.該活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓商品E.該知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成有形商品的組成部分并且對(duì)于該商品的正常使用不可或缺正確答案：A、B、D參考解析：企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，同時(shí)滿足下列條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)段