做賬實(shí)操-皮鞋生產(chǎn)企業(yè)的會計賬務(wù)處理

做賬實(shí)操1/9會計實(shí)操文庫做賬實(shí)操-皮鞋生產(chǎn)企業(yè)的會計賬務(wù)處理示例會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會提交差旅費(fèi)報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費(fèi)用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項(xiàng)財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項(xiàng)財產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財務(wù)報表編制1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。2.填寫納稅申報表：按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，填寫各種納稅申報表，包括主表和附表，如實(shí)申報企業(yè)的納稅信息。3.申報納稅：在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，將納稅申報表和相關(guān)資料報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，并繳納稅款?？梢酝ㄟ^網(wǎng)上申報、上門申報等方式進(jìn)行納稅申報。原材料采購階段皮革采購：向供應(yīng)商采購皮革，價值80000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未支付。借：原材料-皮革80000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400貸：應(yīng)付賬款90400輔助材料采購：購買鞋帶、鞋扣等輔助材料，花費(fèi)20000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額2600元，以銀行存款支付。借：原材料-輔助材料20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600生產(chǎn)加工階段原材料領(lǐng)用：生產(chǎn)車間領(lǐng)用皮革60000元，輔助材料15000元用于皮鞋生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本-皮鞋75000貸：原材料-皮革60000原材料-輔助材料15000人工成本核算：本月生產(chǎn)工人工資30000元，車間管理人員工資8000元。計提工資時：借：生產(chǎn)成本-人工成本30000制造費(fèi)用-人工成本8000貸：應(yīng)付職工薪酬38000發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬38000貸：銀行存款38000制造費(fèi)用分?jǐn)偅罕驹萝囬g水電費(fèi)5000元，設(shè)備折舊3000元，按照生產(chǎn)工時比例分?jǐn)偟狡ばa(chǎn)成本中，假設(shè)皮鞋分?jǐn)偟?000元。支付水電費(fèi)和計提折舊時：借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)5000制造費(fèi)用-設(shè)備折舊3000貸：銀行存款5000累計折舊3000分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用時：借：生產(chǎn)成本-皮鞋（制造費(fèi)用）6000貸：制造費(fèi)用-水電費(fèi)3750（6000×5000÷(5000+3000)）制造費(fèi)用-設(shè)備折舊2250（6000×3000÷(5000+3000)）產(chǎn)品完工入庫：本月生產(chǎn)的皮鞋完工，經(jīng)核算生產(chǎn)成本為111000元，驗(yàn)收入庫。借：庫存商品-皮鞋111000貸：生產(chǎn)成本-皮鞋111000產(chǎn)品銷售階段銷售皮鞋：向批發(fā)商銷售皮鞋，售價150000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到。借：銀行存款169500貸：主營業(yè)務(wù)收入-皮鞋銷售收入150000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19500結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：結(jié)轉(zhuǎn)已銷售皮鞋的成本111000元。借：主營業(yè)務(wù)成本-皮鞋銷售成本111000貸：庫存商品-皮鞋111000其他費(fèi)用支出階段辦公費(fèi)用：支付本月辦公場地租金6000元，購買辦公用品花費(fèi)1000元，均以銀行存款支付。支付辦公場地租金：借：管理費(fèi)用-辦公場地租金6000貸：銀行存款6000購買辦公用品：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)1000貸：銀行存款1000銷售費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用8000元，運(yùn)輸費(fèi)用3000元，均以銀行存款支付。支付廣告宣傳費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)8000貸：銀行存款8000支付運(yùn)輸費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)3000貸：銀行存款3000稅費(fèi)核算階段增值稅核算：假設(shè)本月皮鞋銷售業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額共計19500元，進(jìn)項(xiàng)稅額13000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅6500附加稅計提：按照增值稅稅額計提城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）、教育費(fèi)附加（稅率3%）、地方教育附加（稅率2%）。借：稅金及附加780貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅455（6500×7%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加195（6500×3%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加130（6500×2%）期末結(jié)轉(zhuǎn)階段收入結(jié)轉(zhuǎn)：將主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。借：主營業(yè)務(wù)收入-皮鞋銷售收入150000貸：本