國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》名師預(yù)測(cè)卷4

國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》名師預(yù)測(cè)卷4單選題（共100題，共100分）(1.)舞弊報(bào)告應(yīng)在何時(shí)要求提交？A.舞弊發(fā)現(xiàn)階段結(jié)束時(shí)B.舞弊調(diào)查階段結(jié)束時(shí)C.舞弊（江南博哥）發(fā)現(xiàn)和調(diào)查階段都結(jié)束時(shí)D.既不在舞弊發(fā)現(xiàn)結(jié)束階段，也不在舞弊調(diào)查結(jié)束階段正確答案：B參考解析：A不正確，在舞弊發(fā)現(xiàn)階段結(jié)束時(shí)提交舞弊報(bào)告是可以的，但非強(qiáng)制。B正確。在舞弊調(diào)查階段結(jié)束時(shí)應(yīng)提交書面的或其他的正規(guī)報(bào)告。調(diào)查報(bào)告應(yīng)包括所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議和采取的糾正措施。C不正確，在舞弊發(fā)現(xiàn)階段結(jié)束時(shí)提交舞弊報(bào)告是可以的，但非強(qiáng)制。D不正確，舞弊報(bào)告應(yīng)在舞弊調(diào)查階段結(jié)束時(shí)提交。(2.)審計(jì)工作的目標(biāo)之一是評(píng)價(jià)保護(hù)存貨的內(nèi)部控制有效性，那么能最好地實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的審計(jì)種類是：A.財(cái)務(wù)審計(jì)B.遵循性審計(jì)C.經(jīng)營審計(jì)D.程序結(jié)果審計(jì)正確答案：C參考解析：A不正確，財(cái)務(wù)審計(jì)主要關(guān)注的是財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、真實(shí)性、公允性。B不正確，遵循性審計(jì)主要關(guān)注的是包括法律、規(guī)范、內(nèi)部控制系統(tǒng)在內(nèi)的各項(xiàng)要求的遵循情況。C正確。經(jīng)營審計(jì)主要檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性及其職責(zé)分工的執(zhí)行情況，能最好地實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)。D不正確，程序結(jié)果審計(jì)關(guān)注的主要是程序的執(zhí)行情況和程序目標(biāo)的完成情況。(3.)在評(píng)價(jià)資源使用的效果和效率時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)以下哪項(xiàng)負(fù)有責(zé)任？A.確定適當(dāng)?shù)慕?jīng)營性標(biāo)準(zhǔn)制定的程度B.證實(shí)資產(chǎn)的存在性C.審核經(jīng)營性信息的可靠性D.證實(shí)資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確性正確答案：A參考解析：A正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)覆蓋治理、經(jīng)營和信息系統(tǒng)的控制。這種評(píng)價(jià)包括經(jīng)營的效果和效率。而且，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定管理層在多大程度上建立了恰當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，從而可以確定有關(guān)目標(biāo)和目的是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。他們也應(yīng)該評(píng)價(jià)既定經(jīng)營性目標(biāo)和期望結(jié)果，并確定這些經(jīng)營性標(biāo)準(zhǔn)是否可以接受并得到遵守。B不正確，證實(shí)存在性與資產(chǎn)的安全防護(hù)有關(guān)。C不正確，經(jīng)營性信息的可靠性和資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確性關(guān)注信息的可靠性和完整性。(4.)內(nèi)部審計(jì)師正在實(shí)施對(duì)某信息系統(tǒng)部門的經(jīng)營審計(jì)，在評(píng)估該部門有效性時(shí)最重要的因素是：A.它的目標(biāo)與該組織整體目標(biāo)一致B.它有大量技術(shù)人員C.在預(yù)算過程中最優(yōu)先考慮它D.它運(yùn)用最先進(jìn)的技術(shù)正確答案：A參考解析：A正確。部門是否有效，關(guān)鍵在于能否幫助組織實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)，因此，部門目標(biāo)與組織目標(biāo)是否一致是判斷部門是否有效的最重要標(biāo)準(zhǔn)。B不正確，技術(shù)人員的數(shù)量不是評(píng)估有效性最重要的因素。C不正確，在預(yù)算中優(yōu)先考慮并不等于部門有效性高。D不正確，部門運(yùn)用最先進(jìn)的技術(shù)并不說明這些技術(shù)能在組織中得到有效的利用。(5.)以下哪項(xiàng)對(duì)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的差別作出了最佳的解釋？A.程序確立了寬泛的一般目標(biāo)，目標(biāo)專門針對(duì)所開展的詳細(xì)工作B.目標(biāo)是為每項(xiàng)業(yè)務(wù)特制的，程序的應(yīng)用較為通用C.目標(biāo)界定了具體需要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)容，程序提供了取得目標(biāo)的方式D.程序和目標(biāo)在本質(zhì)上是相同的正確答案：C參考解析：A.不正確，目標(biāo)是具體的，程序?qū)ｉT針對(duì)詳細(xì)的工作。B.不正確，目標(biāo)和程序都必須為每項(xiàng)業(yè)務(wù)專門制定。C.正確。根據(jù)《框架》，“業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)該得到記錄，業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的手段。業(yè)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計(jì)師的工作范圍”。D.不正確，程序是為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)在開展業(yè)務(wù)時(shí)收集、分析、解釋和記錄信息的方式。(6.)評(píng)估職能領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括：(1)交易量。(2)系統(tǒng)完整性程度。(3)上次業(yè)務(wù)距今時(shí)間。(4)管理層的重大輪換。(5)處于風(fēng)險(xiǎn)中的資產(chǎn)價(jià)值。(6)每次業(yè)務(wù)交易的平均價(jià)值。(7)上次業(yè)務(wù)的結(jié)果。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重要性作出最佳界定的因素是：A.(1)～(7)B.(2)、(4)和(7)C.(1)、(5)和(6)D.(3)、(4)和(6)正確答案：C參考解析：A.不正確，(2)、(3)、(4)和(7)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的衡量沒有幫助。比如說，這些因素對(duì)量化風(fēng)險(xiǎn)暴露的貨幣量(即后果)沒有幫助。B.不正確，(2)、(4)和(7)是不能量化的。C.正確。詞匯表指出，風(fēng)險(xiǎn)是事件發(fā)生的不確定性，它對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有影響。風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)后果和可能性來衡量。重要性是定量化和定性化因素的函數(shù)，且定量化因素更容易確定。(1)、(5)和(6)都能以某種方式予以定量，它們有助于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)暴露的貨幣量作出有意義的衡量。D.不正確，(3)和(4)無助于以有意義的方式量化風(fēng)險(xiǎn)。(7.)以下哪項(xiàng)是審計(jì)方案中的恰當(dāng)步驟？A.聲明這項(xiàng)審計(jì)B.觀察現(xiàn)場(chǎng)程序C.定義審計(jì)目標(biāo)D.計(jì)劃審計(jì)報(bào)告正確答案：B參考解析：A.不正確，參照題解B。B.正確。觀察有關(guān)的程序是審計(jì)方案中的恰當(dāng)步驟，聲明這項(xiàng)審計(jì)、定義審計(jì)目標(biāo)、對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行規(guī)劃是計(jì)劃階段的內(nèi)容。C.不正確，參照題解B。D.不正確，參照題解B。(8.)主計(jì)長意識(shí)到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手好像接觸到了公司的定價(jià)信息。內(nèi)部審計(jì)師確定該信息是在數(shù)據(jù)從分支機(jī)構(gòu)向總部電子傳送信息的過程中泄露的。下列()控制可以最有效地阻止信息泄露。A.異步傳送B.加密C.使用光纖傳送D.使用密碼正確答案：B參考解析：B加密是將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為代碼。人們可以通過接入傳輸線訪問該數(shù)據(jù)?？墒?，為了了解傳送的數(shù)據(jù)，就需要加密密鑰。選項(xiàng)A不正確，異步傳送不能阻止數(shù)據(jù)的失竊，而是加速了傳送過程。選項(xiàng)C不正確，光纖傳輸線可以改善傳送質(zhì)量，但并不能阻止數(shù)據(jù)的失竊。選項(xiàng)D不正確，使用密碼可以在發(fā)送地點(diǎn)控制數(shù)據(jù)訪問，還可以限制登錄高管辦公室的電腦。可是，密碼也不能阻止有人接入傳輸線。(9.)作為災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃效果測(cè)試的一部分，審計(jì)師計(jì)劃從5個(gè)部門中分別抽掉5名員工進(jìn)行訪談(共25人)。在進(jìn)行了一部分訪談之后，該審計(jì)師在余下的訪談工作中應(yīng)當(dāng)采用以下()種方法來保持注意力。A.采用完全不同的問題，使自己保持興趣B.使用有所差異的方式和不同的順序提問C.讓余下的受訪對(duì)象寫下自己的回答D.以4人或5人一組的形式同剩下的員工進(jìn)行訪談?wù)_答案：B參考解析：B改變問題的措辭和詢問順序可能消除與一系列訪談相關(guān)的部分冗長問題，而且還可能使審計(jì)師在此過程中對(duì)所用的方法進(jìn)行精煉。選項(xiàng)A不正確，審計(jì)師的測(cè)試結(jié)果取決于把應(yīng)答與相同的問題進(jìn)行比較。選項(xiàng)C不正確，書面回答與口頭回答之間的差異通常很大，而且此次訪談無法立即調(diào)查某個(gè)回答。選項(xiàng)D不正確，小組中的員工很少可能是隨叫隨到的，尤其當(dāng)他們的回答可能被管理人員批評(píng)時(shí)。(10.)下列()項(xiàng)技術(shù)可以用于估計(jì)抽樣計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)差。A.差異估計(jì)B.試點(diǎn)樣本C.回歸D.發(fā)現(xiàn)抽樣正確答案：B參考解析：B審計(jì)師使用試點(diǎn)樣本估計(jì)總體的標(biāo)準(zhǔn)差。這使審計(jì)師可以估計(jì)樣本能夠達(dá)到的置信水平，從而幫助他們確定樣本量。選項(xiàng)A不正確，差異估計(jì)是變量抽樣計(jì)劃的一種。它不是用于估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)差的技術(shù)。選項(xiàng)C不正確，審計(jì)師使用回歸方法預(yù)計(jì)賬戶或其他總體的余額。選項(xiàng)D不正確，發(fā)現(xiàn)抽樣是一種抽樣計(jì)劃，而不是估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)差的技術(shù)。(11.)規(guī)劃審計(jì)的目標(biāo)之一是評(píng)估保障存貨的內(nèi)部控制的有效性。以下()類型的審計(jì)可以最好地實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。A.財(cái)務(wù)審計(jì)B.合規(guī)性審計(jì)C.經(jīng)營審計(jì)D.項(xiàng)目成果審計(jì)正確答案：C參考解析：C經(jīng)營審計(jì)和績(jī)效審計(jì)涉及控制和經(jīng)營系統(tǒng)的效率和效果。選項(xiàng)A不正確，財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)注于評(píng)估會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)、財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，以及對(duì)于財(cái)務(wù)結(jié)果和交易的控制。選項(xiàng)B不正確，合規(guī)性審計(jì)測(cè)試控制的遵循情況，而不是控制的有效性。選項(xiàng)D不正確，項(xiàng)目成果審計(jì)評(píng)估項(xiàng)目期望成果的實(shí)現(xiàn)程度，它通常與政府項(xiàng)目有關(guān)。(12.)下列()指的是在業(yè)務(wù)流程中消除不必要的程序和活動(dòng)。A.工作標(biāo)準(zhǔn)化B.工作簡(jiǎn)化C.工作定制化D.工作測(cè)評(píng)正確答案：B參考解析：B“工作簡(jiǎn)化”是指消除業(yè)務(wù)流程中不必要的程序和活動(dòng)。工作測(cè)評(píng)運(yùn)用工業(yè)設(shè)計(jì)技術(shù)來估計(jì)勞動(dòng)力時(shí)間和材料標(biāo)準(zhǔn)。(13.)內(nèi)部審計(jì)師從銷售發(fā)票副聯(lián)追查至運(yùn)輸單是為了確定()。A.凡對(duì)客戶發(fā)貨的都已開票B.開出發(fā)票的銷售都已發(fā)貨C.向客戶發(fā)出的貨物已作為應(yīng)收款記賬D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬已經(jīng)更新正確答案：B參考解析：B如果樣本中的所有發(fā)票都能準(zhǔn)確地同發(fā)貨憑單對(duì)照，則可以在某種程度上保證所有開票事項(xiàng)或多數(shù)開票事項(xiàng)都已發(fā)運(yùn)。選項(xiàng)A不正確，這個(gè)追蹤程序的開端是已開票銷售的樣本，因此樣本中的所有事項(xiàng)都是開票的。不過，這不能確定所有已發(fā)貨事項(xiàng)是否都已開票。選項(xiàng)C不正確，應(yīng)收賬款是根本檢查不到的。選項(xiàng)D不正確，應(yīng)收賬款是檢查不到的。(14.)在與最高管理層討論之后，首席審計(jì)官確認(rèn)了幾個(gè)戰(zhàn)略性的經(jīng)營問題以便在編制年度審計(jì)日程表時(shí)加以考慮。下列不屬于這種戰(zhàn)略性問題的是：()A.將實(shí)行一項(xiàng)月度預(yù)算程序B.為擴(kuò)大產(chǎn)品的知名度將進(jìn)行的全球促銷活動(dòng)C.尋求聯(lián)營者以便在歐洲和亞洲市場(chǎng)上擴(kuò)大生產(chǎn)能力D.建立人力資源數(shù)據(jù)庫來確保對(duì)政策的持續(xù)管理和加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的保存正確答案：A參考解析：A正確。月度預(yù)算程序的影響是短期的，不屬于編制年度審計(jì)日程表所考慮的戰(zhàn)略性問題。B不正確，為擴(kuò)大產(chǎn)品的知名度將進(jìn)行的全球促銷活動(dòng)是長期的戰(zhàn)略性問題。C不正確，尋求聯(lián)營者以便在歐洲和亞洲市場(chǎng)上擴(kuò)大生產(chǎn)能力是長期的戰(zhàn)略性問題。D不正確，建立人力資源數(shù)據(jù)庫來確保對(duì)政策的持續(xù)管理和加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的保存是長期的戰(zhàn)略性問題。(15.)公司的自動(dòng)輸入訂購系統(tǒng)采取了新的授信政策來控制應(yīng)收賬款的回收。如果新的銷售訂單將導(dǎo)致該顧客的應(yīng)收賬款余額超過之前12個(gè)月內(nèi)任何2個(gè)月的平均銷售額，那么這一政策將阻止這一銷售訂單的形成。并且部門銷售經(jīng)理積累了許多表明銷售下降和訂單處理延遲的案例。部門銷售經(jīng)理聲稱，這些案例是新的授信政策限制帶來的直接后果。部門銷售經(jīng)理的數(shù)據(jù)和信息為以下()項(xiàng)提供了證據(jù)。A.新的授信政策的反饋控制數(shù)據(jù)B.無關(guān)信息C.新的授信政策未實(shí)現(xiàn)公司控制應(yīng)收賬款回收的目標(biāo)D.新的授信政策構(gòu)成對(duì)影響顧客商譽(yù)的統(tǒng)計(jì)的有效結(jié)論正確答案：A參考解析：A反饋控制的優(yōu)點(diǎn)之一在于經(jīng)理可以使用過去績(jī)效的信息改進(jìn)未來績(jī)效。選項(xiàng)B不正確，部門銷售經(jīng)理的這一聲明有數(shù)據(jù)支持，這些數(shù)據(jù)是有關(guān)信息。選項(xiàng)C不正確，部門銷售經(jīng)理的數(shù)據(jù)表明自動(dòng)控制系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了控制應(yīng)收賬款回收的目標(biāo)。選項(xiàng)D不正確，這些數(shù)據(jù)不構(gòu)成統(tǒng)計(jì)上的有效結(jié)論，而且可能是帶有偏見的。(16.)在開展審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師審核了管理人員用以加強(qiáng)內(nèi)部控制而采用的職責(zé)分離的詳細(xì)書面程序，這些書面程序應(yīng)當(dāng)作為下列()審計(jì)發(fā)現(xiàn)的屬性來看待。A.標(biāo)準(zhǔn)B.情況C.原因D.效果正確答案：A參考解析：A書面程序代表了針對(duì)有關(guān)職責(zé)分離情況的審計(jì)發(fā)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)B不正確，情況是內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)工作過程中收集到的事實(shí)證據(jù)，它代表實(shí)際存在的事實(shí)。選項(xiàng)C不正確，原因是觀察有關(guān)情況的理由，同既定的標(biāo)準(zhǔn)有區(qū)別。選項(xiàng)D不正確，效果測(cè)評(píng)了組織中同標(biāo)準(zhǔn)有區(qū)別的有關(guān)情況的影響。(17.)審計(jì)師必須根據(jù)所收集證據(jù)的說服力來權(quán)衡審計(jì)程序的成本。觀察是一種涉及成本一收益權(quán)衡的審計(jì)程序。下列()項(xiàng)有關(guān)觀察這種審計(jì)技術(shù)的表述是準(zhǔn)確的。Ⅰ.觀察是有局限性的，因?yàn)閭€(gè)人在被觀察時(shí)可以做出不同的反應(yīng)；Ⅱ.在測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)表余額時(shí)，觀察完整性聲明要比觀察存在性聲明更具說服力；Ⅲ.觀察在提供公司的流程區(qū)別于書面政策說明的流程的證據(jù)方面更為有效。A.只有ⅠB.只有ⅡC.只有Ⅰ和ⅢD.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ正確答案：C參考解析：C表述Ⅰ和Ⅲ都是正確的，觀察是對(duì)流程進(jìn)行審計(jì)的一個(gè)很好的方法。選項(xiàng)A不正確，表述Ⅰ是真實(shí)的，但表述Ⅲ也是真實(shí)的，觀察的局限性之一在于個(gè)人在被觀察時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生不同于正常情況下的反應(yīng)。選項(xiàng)B不正確，觀察對(duì)于存在性聲明要比完整性聲明更具說服力。選項(xiàng)D不正確，表述Ⅱ是不正確的。(18.)下列()項(xiàng)因素最可能使審計(jì)師不能使用貨幣單位抽樣。A.審計(jì)師預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)現(xiàn)少量賬戶余額低估的情況B.審計(jì)師預(yù)計(jì)樣本中大量項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)現(xiàn)象C.單個(gè)賬戶沒有編號(hào)，僅按照字母排序D.審計(jì)師在金額較大項(xiàng)目中預(yù)計(jì)將發(fā)現(xiàn)比金額較小項(xiàng)目中更多的差錯(cuò)正確答案：B參考解析：B當(dāng)預(yù)計(jì)差錯(cuò)數(shù)量很大時(shí)，貨幣單位抽樣在計(jì)算預(yù)計(jì)誤差率上限時(shí)不是一個(gè)有效的方法。選項(xiàng)A不正確，貨幣單位抽樣方法能夠有效地處理少量的低估差錯(cuò)。選項(xiàng)C不正確，沒有必要把賬戶數(shù)量和使用貨幣單位抽樣方法聯(lián)系起來。選項(xiàng)D不正確，這不能作為使用貨幣單位抽樣方法的前提，因?yàn)?1)多數(shù)金額大的項(xiàng)目都被抽取，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。(2)任何項(xiàng)目被選中的概率和它的規(guī)模大小成比例。所以，在這種情況下，貨幣單位抽樣方法尤其有效。(19.)下列()證據(jù)形式是表示應(yīng)收款實(shí)際存在的最勝任證據(jù)。A.肯定性函證B.銷售發(fā)票C.驗(yàn)收?qǐng)?bào)告D.裝運(yùn)單正確答案：A參考解析：A來自客戶的函證是表明應(yīng)收款存在的最可靠的證據(jù)。選項(xiàng)B不正確，銷售發(fā)票不是特別可靠，因?yàn)樗皇枪就獠啃纬傻淖C據(jù)。選項(xiàng)C不正確，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告不是應(yīng)收款的證據(jù)。選項(xiàng)D不正確，裝運(yùn)單沒有函證那么可靠。(20.)公司工資部門的審計(jì)表明存在各種控制薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告涉及了這些薄弱環(huán)節(jié)以及相應(yīng)的糾正措施建議。審計(jì)報(bào)告對(duì)公司()人員最為有用。A.主計(jì)長B.董事會(huì)下屬審計(jì)委員會(huì)C.工資部門經(jīng)理D.總經(jīng)理正確答案：C參考解析：C工資職能的控制薄弱環(huán)節(jié)對(duì)于工資經(jīng)理最為有用，因?yàn)楣べY經(jīng)理直接負(fù)責(zé)這個(gè)部門。選項(xiàng)A不正確，公司工資部門的控制薄弱環(huán)節(jié)不可能對(duì)主計(jì)長最為有用，因?yàn)橹饔?jì)長不負(fù)責(zé)對(duì)該部門的薄弱環(huán)節(jié)采取糾正措施。選項(xiàng)B不正確，董事會(huì)下屬審計(jì)委員會(huì)不會(huì)對(duì)報(bào)告中有關(guān)工資職能薄弱環(huán)節(jié)的事情發(fā)生直接興趣，因此這類報(bào)告不可能對(duì)于這類人最為有用。選項(xiàng)D不正確，公司的總經(jīng)理是負(fù)責(zé)整個(gè)公司運(yùn)營的，因此工資部門的控制薄弱環(huán)節(jié)不可能對(duì)這類人員最為有用。(21.)以下()項(xiàng)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)的重點(diǎn)。A.增值的可能性B.風(fēng)險(xiǎn)管理過程C.資產(chǎn)管理原則D.管理層受托責(zé)任正確答案：A參考解析：A根據(jù)IIA的研究，研究對(duì)象公司中的審計(jì)執(zhí)行主管們(CAEs)了解ERM的增值潛力，而這一了解就使得他們成為成績(jī)卓著的ERM領(lǐng)先者。ERM能增加價(jià)值的原因是它既把眼光投向組織內(nèi)部，又具有前瞻性思維。其他三個(gè)選項(xiàng)都只描述了部分增值潛力。(22.)內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)對(duì)一項(xiàng)欺詐調(diào)查得出結(jié)論，該調(diào)查揭示出對(duì)以前從未發(fā)現(xiàn)的已簽發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)表兩年來的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果的重大不利影響。首席審計(jì)官應(yīng)該立即通知：()A.受到該審計(jì)發(fā)現(xiàn)影響的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)的外部審計(jì)公司B.適當(dāng)?shù)恼蚬芾頇C(jī)關(guān)C.適當(dāng)?shù)墓芾韺雍投聲?huì)的審計(jì)委員會(huì)D.最終負(fù)責(zé)編制正確日記賬分錄的內(nèi)部會(huì)計(jì)職能部門正確答案：C參考解析：C正確。《框架》指出：“舞弊調(diào)查的結(jié)果可能表明，舞弊在一年或幾年中對(duì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果已經(jīng)產(chǎn)生了以前尚未發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重負(fù)面影響，而這些年份的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)公布。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該將此發(fā)現(xiàn)通知管理高層和董事會(huì)。”(23.)收到采購商品時(shí)，驗(yàn)收部門員工將到貨數(shù)量與裝箱單上的數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，并根據(jù)主要價(jià)格單在商品上標(biāo)記零售價(jià)格。然后，裝箱單被提交以進(jìn)行存貨控制，同時(shí)商品被搬運(yùn)到零售區(qū)域。這項(xiàng)活動(dòng)最有效的控制程序在于()。A.立即確定商品的零售價(jià)格B.將到貨數(shù)量與裝箱單上的數(shù)量進(jìn)行核對(duì)C.根據(jù)主要價(jià)格單在商品上標(biāo)記零售價(jià)格D.將商品搬運(yùn)到零售區(qū)域正確答案：C參考解析：C使用主要價(jià)格單可以確保零售價(jià)格的準(zhǔn)確性。選項(xiàng)A不正確，定價(jià)準(zhǔn)確性比定價(jià)時(shí)間更重要。選項(xiàng)B不正確，該程序不一定能夠確保收到的商品是訂購的商品。選項(xiàng)D不正確，商品可能用于零售，也可能不用于零售。(24.)通過變更源代碼，一個(gè)大型主機(jī)的計(jì)算機(jī)操作員在支付給某一特定供貨商的數(shù)額上增加了1000美元，隨后他將這種變更撤銷，然后該操作員從這位供貨商那里收取回扣。下列()審計(jì)程序最有可能發(fā)現(xiàn)對(duì)源代碼的變更。A.檢查源代碼的原版拷貝B.分析由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄的所有程式變更程序C.應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)比率分析D.測(cè)試當(dāng)前的結(jié)果代碼正確答案：B參考解析：B由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄的程式變更程序，可以識(shí)別針對(duì)源代碼的所有變動(dòng)情況。選項(xiàng)A不正確，源代碼的原版拷貝不會(huì)受到影響。而且，由于這種變更已撤銷，因此當(dāng)前的源代碼版本不會(huì)顯示這種變更。選項(xiàng)C不正確，自始至終都不能期望財(cái)務(wù)比率分析來識(shí)別一個(gè)獨(dú)立的違規(guī)情形。選項(xiàng)D不正確，現(xiàn)有的結(jié)果代碼是正確的，不會(huì)顯示這種變更。(25.)在計(jì)算機(jī)相關(guān)犯罪調(diào)查中，計(jì)算機(jī)證據(jù)是()。A.不穩(wěn)定的、看不見的B.明顯的、有吸引力的C.電子化的、無法接受的D.難以消除的正確答案：A參考解析：A發(fā)現(xiàn)和識(shí)別是考慮并處理證據(jù)中所涉及的七個(gè)考慮事項(xiàng)之一。發(fā)現(xiàn)和識(shí)別潛在的證據(jù)來源取決于調(diào)查員的能力。在涉及計(jì)算機(jī)時(shí)，證據(jù)很可能并不明顯，也看不見。此外，調(diào)查員必須認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)設(shè)備不過就是電子化的或磁化的文件柜，也應(yīng)當(dāng)接受檢查。這種證據(jù)極為不穩(wěn)定，易于變化。(26.)從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)的視角出發(fā)，控制流程在以下()階段實(shí)施。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B.風(fēng)險(xiǎn)化解C.風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)D.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控正確答案：B參考解析：B控制措施是在風(fēng)險(xiǎn)化解階段實(shí)施的，目的是減小風(fēng)險(xiǎn)的影響。選項(xiàng)A不正確，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、度量與排列。選項(xiàng)C不正確，風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)處理的是風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部籌資和外部轉(zhuǎn)嫁問題。選項(xiàng)D不正確，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控包括內(nèi)外部報(bào)告和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的反饋。(27.)在對(duì)限制進(jìn)入工作場(chǎng)地的控制進(jìn)行實(shí)地調(diào)查測(cè)試時(shí)，兩名職工靠近審計(jì)師并陳述某工序所用的化學(xué)品引起其頭痛和其他癥狀。審計(jì)師應(yīng)該：A.詳細(xì)聽取每個(gè)人的陳述，并且調(diào)查事實(shí)B.告訴他們內(nèi)審部門對(duì)此類事情不感興趣C.建議他們最好通過管理渠道來溝通這類信息，并通知審計(jì)管理部門D.建議他們?nèi)フ夜痉刹块T正確答案：C(28.)在審核了業(yè)務(wù)報(bào)告的結(jié)果后，管理高層決定對(duì)某些審計(jì)發(fā)現(xiàn)承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)。首席審計(jì)官應(yīng)評(píng)價(jià)并選擇以下哪個(gè)最佳的備選方案？()A.將管理層的決定告之管制機(jī)構(gòu)B.開展另外的業(yè)務(wù)程序，進(jìn)一步確認(rèn)違反政策的情形C.開展后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)，確定是否采取糾正措施D.如果剩余風(fēng)險(xiǎn)過大，與管理高層或董事會(huì)討論這個(gè)事件正確答案：D參考解析：A不正確，不需要通告管制機(jī)構(gòu)；管理層已決定承擔(dān)責(zé)任，并且沒有提到違反規(guī)章的情形。B不正確，不需要進(jìn)一步的行動(dòng)，除非首席審計(jì)官相信所要承擔(dān)的剩余風(fēng)險(xiǎn)過大。D正確。根據(jù)《框架》規(guī)定，“如果首席審計(jì)官認(rèn)為管理高層接受了不應(yīng)為組織所接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)，他/她就應(yīng)與管理高層討論這一事項(xiàng)。如果關(guān)于剩余風(fēng)險(xiǎn)的討論無法解決問題，則首席審計(jì)官和管理高層應(yīng)向董事會(huì)報(bào)告以求解決”。(29.)審計(jì)師懷疑某位不知名的雇員在提交并批準(zhǔn)發(fā)票進(jìn)行支付時(shí)存在付款舞弊行為。審計(jì)師在和管理層討論可能的舞弊前，決定收集額外的證據(jù)。下列()項(xiàng)程序最有助于提供額外的證據(jù)。A.利用審計(jì)軟件形成附有郵箱號(hào)的供應(yīng)商清單或其他異常特征，從其中選擇樣本并追溯到驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等相關(guān)憑單B.選擇本年度支付的樣本，調(diào)查每項(xiàng)支付的批準(zhǔn)情況C.選擇調(diào)查期間的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告代表樣本，并追溯到批準(zhǔn)的付款注意沒有適當(dāng)處理的任何事項(xiàng)D.抽取過去一個(gè)月收到的發(fā)票樣本，檢查并確定付款是否得到了恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)，追溯到驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等基本的憑單正確答案：A參考解析：A這是最為有效的程序，因?yàn)樗P(guān)注最有可能發(fā)生的舞弊事項(xiàng)。選項(xiàng)B不正確，該程序沒有選項(xiàng)A有效，因?yàn)樗婕八械母犊?，沒有關(guān)注最有可能的不恰當(dāng)付款情形。選項(xiàng)C不正確，這不是一個(gè)有效的程序，因?yàn)樗⒅赜隍?yàn)收?qǐng)?bào)告。本題的關(guān)注點(diǎn)是沒有有效支持的付款是否存在。選項(xiàng)D不正確，該程序沒有選項(xiàng)A有效，因?yàn)樗蛔⒅赜谧钣锌赡芪璞椎氖马?xiàng)。(30.)在確定部門是否在當(dāng)年記錄了下一年的銷售額時(shí)，以下()項(xiàng)審計(jì)程序是最為無效的。A.進(jìn)行分析性復(fù)核，將過去兩年的同月銷售額進(jìn)行比較，包括當(dāng)年最后一個(gè)月和下一年第一個(gè)月的銷售額B.將年末應(yīng)收賬款金額與主要的顧客進(jìn)行核對(duì)C.使用整合測(cè)試工具，通過計(jì)算機(jī)處理當(dāng)年最后一個(gè)月和下一年第一個(gè)月的數(shù)據(jù)，以確定銷售額是否得到準(zhǔn)確記錄D.進(jìn)行分析性復(fù)核，將當(dāng)年最后一個(gè)月和下一年第一個(gè)月之間運(yùn)輸?shù)闹饕a(chǎn)品的數(shù)量進(jìn)行比較正確答案：C參考解析：C這是無效的審計(jì)程序。整合測(cè)試工具所測(cè)試的是處理的準(zhǔn)確性，但此處發(fā)生的舞弊不是由于計(jì)算機(jī)錯(cuò)誤地處理了項(xiàng)目，而是由于計(jì)算機(jī)處理了不該處理的項(xiàng)目。選項(xiàng)A不正確，這是有效的分析性復(fù)核，因?yàn)樗梢詭椭鷮徲?jì)師描述去年或當(dāng)年最后一個(gè)月和下一年第一個(gè)月之間的任何異常。選項(xiàng)B不正確，與知情的顧客進(jìn)行核對(duì)是有用的，因?yàn)槿绻櫩驼_回復(fù)，那么他們將揭示年末賬戶余額。選項(xiàng)D不正確，這是有效的分析性復(fù)核，因?yàn)樗軌蝻@示兩個(gè)月之間的銷售額的清晰差別，從而提出問題，審計(jì)師在調(diào)查中應(yīng)該追蹤這些問題。(31.)審計(jì)師在審計(jì)一家公司的工資系統(tǒng)。為了證明工資支付的對(duì)象是真實(shí)的員工，審計(jì)師應(yīng)該()。A.對(duì)工資支付進(jìn)行測(cè)試B.檢查計(jì)時(shí)卡是否經(jīng)過了主管的審批C.就工資表編制的內(nèi)部控制情況，向員工進(jìn)行詢問D.進(jìn)行分析性復(fù)核，將工資表成本與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較正確答案：A參考解析：A在評(píng)價(jià)是否存在欺詐性支付的可能性時(shí)，書面證據(jù)是最有力的。選項(xiàng)B不正確，主管可能參與了欺詐性支付。選項(xiàng)C不正確，證明性證據(jù)不能用于測(cè)試這個(gè)專項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)。選項(xiàng)D不正確，對(duì)工資成本進(jìn)行分析性復(fù)核，對(duì)于核實(shí)計(jì)時(shí)工資／工作時(shí)間比較或恰當(dāng)?shù)目劾U而言是更為恰當(dāng)?shù)淖C據(jù)。(32.)公司倉庫最近不幸遭遇火災(zāi)，損失了大部分存貨。管理人員正在填寫保險(xiǎn)索賠單，其中需要使用內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿來填寫申請(qǐng)。根據(jù)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，管理人員()。A.在填寫保險(xiǎn)索賠單時(shí)不可以用任何內(nèi)部審計(jì)工作底稿B.在填寫保險(xiǎn)索賠單時(shí)可以使用內(nèi)部審計(jì)工作底稿，前提是得到審計(jì)執(zhí)行主管的批準(zhǔn)C.不應(yīng)填寫保險(xiǎn)索賠單，該項(xiàng)職責(zé)屬于內(nèi)部審計(jì)部門D.在填寫保險(xiǎn)索賠單時(shí)可以使用內(nèi)部審計(jì)工作底稿，前提是得到公司外部獨(dú)立審計(jì)師的批準(zhǔn)正確答案：B參考解析：B公司的管理層可以采用內(nèi)部審計(jì)工作底稿來編制保險(xiǎn)索賠單，只要內(nèi)部審計(jì)主管同意采用就行。選項(xiàng)A不正確，IIA準(zhǔn)則指出，“組織的管理層和其他成員可以要求接觸審計(jì)工作底稿。這種接觸對(duì)于證實(shí)或解釋審計(jì)發(fā)現(xiàn)，或是出于其他商業(yè)目的利用審計(jì)記錄來說是必要的。內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)這些要求”。因此，保險(xiǎn)索賠應(yīng)當(dāng)在“其他商業(yè)目的”下得到考慮，管理層在準(zhǔn)備保險(xiǎn)索賠時(shí)可以利用內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿。選項(xiàng)C不正確，IIA準(zhǔn)則沒有排除管理層編寫保險(xiǎn)索賠單。事實(shí)上，管理層一般都具有這種責(zé)任。選項(xiàng)D不正確，利用內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿要求得到內(nèi)部審計(jì)主管的批準(zhǔn)。(33.)在同被審計(jì)單位的恰當(dāng)人員溝通過不利審計(jì)發(fā)現(xiàn)之后，恰當(dāng)?shù)拇胧┦且?)。A.計(jì)劃后續(xù)跟進(jìn)復(fù)核B.實(shí)施審計(jì)發(fā)現(xiàn)中指出的糾正措施C.進(jìn)一步檢查數(shù)據(jù)，以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)D.收集新數(shù)據(jù)來支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)正確答案：A參考解析：A這是恰當(dāng)?shù)拇胧绻麤]有后續(xù)跟進(jìn)措施，應(yīng)當(dāng)在下一次審計(jì)報(bào)告中指明。選項(xiàng)B不正確，實(shí)施糾正措施一般不是審計(jì)師的責(zé)任。選項(xiàng)C不正確，有關(guān)數(shù)據(jù)已檢查過。選項(xiàng)D不正確，有關(guān)數(shù)據(jù)已收集過。(34.)為了審計(jì)過去1年中支付的憑證，審計(jì)師篩選了業(yè)務(wù)最繁忙的2個(gè)月，它們的憑證量占到了全年的60%。在篩選隨機(jī)起始點(diǎn)之后，每隔10抽取一個(gè)項(xiàng)目，得到了116份憑證組成的樣本。這個(gè)樣本可能是不正確的，因?yàn)樗皇?)。A.代表性樣本B.隨機(jī)樣本C.足夠大的樣本D.不是以上所有選項(xiàng)，該樣本是正確的正確答案：A參考解析：A2個(gè)最忙碌的月份可能不能代表整個(gè)年度。選項(xiàng)B不正確，樣本是隨機(jī)抽取的。選項(xiàng)C不正確。這對(duì)判斷樣本量是不充分的。選項(xiàng)D不正確，因?yàn)锳是正確的。(35.)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在面談時(shí)充當(dāng)傾聽者來獲取大部分信息。下述哪條最有效地描述了面談中傾聽者的積極態(tài)度？A.評(píng)價(jià)和判斷說話者所表達(dá)的信息B.全神貫注地傾聽C.避免直接注視說話者和打斷其思路D.將說話者表達(dá)的信息片斷組織起來形成論點(diǎn)和結(jié)論正確答案：B(36.)工作底稿服務(wù)于內(nèi)部審計(jì)師的以下()項(xiàng)目標(biāo)。A.為被審計(jì)對(duì)象反饋審計(jì)建議留出地方B.提供一個(gè)補(bǔ)充解釋的地方，使審計(jì)報(bào)告更加可讀C.提供支持內(nèi)部審計(jì)師報(bào)告的主要證據(jù)D.為總結(jié)整體的審計(jì)建議留出地方正確答案：C參考解析：C工作底稿為內(nèi)部審計(jì)師的報(bào)告提供了主要支持。選項(xiàng)A不正確，雖然被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的反饋復(fù)印件很可能要在工作底稿歸檔，但被審計(jì)對(duì)象正常情況下要對(duì)最終審計(jì)報(bào)告或中期報(bào)告出具正式的反饋意見。選項(xiàng)B不正確，工作底稿不是審計(jì)報(bào)告的補(bǔ)充解釋。選項(xiàng)D不正確，整體的審計(jì)建議要在審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)?shù)乜偨Y(jié)。個(gè)別的測(cè)試結(jié)論可以記錄在工作底稿當(dāng)中。(37.)審計(jì)師對(duì)于存在潛在的錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生懷疑，但并沒有證據(jù)證明這一點(diǎn)。審計(jì)師將在以下()種情況下違反應(yīng)有的職業(yè)審慎性標(biāo)準(zhǔn)。A.識(shí)別錯(cuò)誤可能發(fā)生的潛在途徑，并對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)檢查B.將懷疑告知審計(jì)主管，并向其咨詢行動(dòng)措施C.對(duì)于可能的錯(cuò)報(bào)不進(jìn)行測(cè)試，因?yàn)閷徲?jì)主管已經(jīng)審核了審計(jì)程序D.未經(jīng)被審計(jì)單位批準(zhǔn)，擴(kuò)大審計(jì)程序，以關(guān)注錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的途徑正確答案：C參考解析：C這將違反IIA《準(zhǔn)則》，因?yàn)閷徲?jì)師沒有依據(jù)審計(jì)證據(jù)，而審計(jì)證據(jù)表明需要擴(kuò)大審計(jì)范圍。選項(xiàng)A不正確，這項(xiàng)行動(dòng)與應(yīng)有的職業(yè)審慎性標(biāo)準(zhǔn)是一致的。選項(xiàng)B不正確，這項(xiàng)行動(dòng)與應(yīng)有的職業(yè)審慎性標(biāo)準(zhǔn)是一致的。選項(xiàng)D不正確，審計(jì)師在追加審計(jì)測(cè)試時(shí)不需要被審計(jì)單位的批準(zhǔn)，這次行動(dòng)與應(yīng)有的職業(yè)審慎性標(biāo)準(zhǔn)是一致的。(38.)貨運(yùn)單應(yīng)被追查并同銷售記錄或發(fā)票比較，以便()。A.確定客戶賬戶支付是否恰當(dāng)B.確保發(fā)出貨物的已向客戶開票C.確定發(fā)票的單位價(jià)格是否同銷售合同一致D.證實(shí)所有銷售是否都得到貨運(yùn)單的支持正確答案：B參考解析：B對(duì)于每一次發(fā)貨，都應(yīng)具備有效的銷售記錄或發(fā)票。選項(xiàng)A不正確，這些記錄不會(huì)包括付款信息。選項(xiàng)C不正確，這需要通過將發(fā)票同銷售合同或價(jià)格清單比較，并注意折扣的適當(dāng)性可以達(dá)成。選項(xiàng)D不正確，所有銷售不可能都要求發(fā)貨。(39.)適合由內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行的活動(dòng)是：()A.設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)B.起草內(nèi)部控制系統(tǒng)的流程C.在內(nèi)部控制實(shí)施之前對(duì)其進(jìn)行復(fù)核D.實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)正確答案：C參考解析：A不正確，設(shè)計(jì)控制系統(tǒng)不屬于檢查和評(píng)價(jià)，而是一種決策活動(dòng)。B不正確，起草控制系統(tǒng)流程不屬于檢查和評(píng)價(jià)，從事此項(xiàng)活動(dòng)將有損內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。C正確。在實(shí)施前檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)不屬檢查和評(píng)價(jià)。D不正確，安裝內(nèi)部控制系統(tǒng)不屬于檢查與評(píng)價(jià)。(40.)對(duì)現(xiàn)金控制的審計(jì)顯示記賬人簽發(fā)支出支票并調(diào)節(jié)支票賬戶。如果現(xiàn)金賬戶對(duì)賬表示正確的，且沒有發(fā)現(xiàn)任何現(xiàn)金短缺，內(nèi)部審計(jì)是應(yīng)該推斷出內(nèi)部控制系統(tǒng)：A.對(duì)現(xiàn)金收入的記錄的內(nèi)部控制是充分的B.對(duì)現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄的內(nèi)部控制是不充分的C.對(duì)現(xiàn)金賬戶的調(diào)節(jié)的內(nèi)部控制是充分的D.對(duì)現(xiàn)金的有形的安全保障是充分的正確答案：B(41.)為獲得有關(guān)犯罪活動(dòng)的信息，在與職員面談時(shí)，以下哪項(xiàng)技術(shù)是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該避免的？A.為保密，只有該內(nèi)部審計(jì)師與該職員兩人進(jìn)行面談B.除了要澄清事實(shí)以外，內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)該打斷接受面談的人的談話C.面談?wù)邞?yīng)該以一種非威脅的方式實(shí)施面談D.面談?wù)邞?yīng)該利用一些與在其他情況下使用方法相似的面談方法正確答案：A(42.)準(zhǔn)備訂單計(jì)劃到計(jì)劃完成之間的這段時(shí)間被稱為()。A.訂單接收時(shí)間B.訂單等待時(shí)間C.訂單處理時(shí)間D.效率時(shí)間正確答案：B參考解析：B從準(zhǔn)備訂單計(jì)劃到計(jì)劃完成之間的時(shí)間，被稱為訂貨等待時(shí)間。(43.)以下()情景，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)師對(duì)采購職能的內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生懷疑。A.公司把采購訂單的原件和副本都寄給供貨商，在供貨商接受采購訂單后，將副本回寄給公司B.驗(yàn)收?qǐng)?bào)告被提交給采購部門，并與采購訂單核對(duì)，然后被送到應(yīng)付賬款部門C.應(yīng)付賬款部門編制付款文件D.未付發(fā)票文檔和永續(xù)存貨記錄分開保存正確答案：B參考解析：B驗(yàn)收?qǐng)?bào)告應(yīng)該直接提交給應(yīng)付賬款部門進(jìn)行支付。選項(xiàng)A不正確，這項(xiàng)良好的慣例確保了公司與供貨商之間的有效溝通。選項(xiàng)C不正確，只要應(yīng)付賬款部門不簽署支票，就沒有違反有效的控制程序。選項(xiàng)D不正確，這不會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。(44.)內(nèi)部審計(jì)部門計(jì)劃對(duì)建筑合同進(jìn)行審計(jì)。該審計(jì)的一個(gè)部分是將所購的原材料同工程制圖規(guī)定的原材料進(jìn)行比較。審計(jì)部門沒人具備充分的專門技術(shù)來完成該項(xiàng)審計(jì)步驟，則內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該選擇()作為最佳的替代方法。A.從計(jì)劃中刪除這項(xiàng)審計(jì)B.以當(dāng)前的人員來開展這項(xiàng)完整的審計(jì)C.雇用工程顧問來開展這項(xiàng)比較工作D.接受合同商的書面陳述根據(jù)以下信息.回答第44題至第47題在對(duì)國防合同審計(jì)過程中，審計(jì)師希望了解不合理管理費(fèi)用發(fā)生的可靜性可是，在檢查了基本的費(fèi)用憑證后，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有費(fèi)用都得到了恰當(dāng)?shù)闹С炙匈~單都能表明成本總額，并且管理費(fèi)率與去年大致相同正確答案：C參考解析：C根據(jù)IIA《準(zhǔn)則》，可以適當(dāng)?shù)乩煤细竦?、能進(jìn)行適當(dāng)監(jiān)督的顧問。選項(xiàng)A不正確，去掉該項(xiàng)審計(jì)是不恰當(dāng)?shù)?。選項(xiàng)B不正確，這會(huì)直接違反《準(zhǔn)則》。選項(xiàng)D不正確，接受合同商的陳述，同時(shí)沒有適當(dāng)測(cè)試或披露該陳述，將違反《準(zhǔn)則》。(45.)公司對(duì)一些小的基建項(xiàng)目簽訂成本加成的合同。與公司簽訂合同的基建承包商沒有動(dòng)機(jī)提高效率或進(jìn)行節(jié)約。因此，公司面臨著虛計(jì)成本的風(fēng)險(xiǎn)。在這類合同中，有助于提高基建承包商的效率和經(jīng)濟(jì)性的控制程序是()。A.從合同中取消訂單變更條款B.最高成本條款和節(jié)約分享?xiàng)l款C.對(duì)于每項(xiàng)工作使用預(yù)先約定的價(jià)格D.采用清單法審計(jì)合同成本正確答案：B參考解析：B分享成本節(jié)約條款可以鼓勵(lì)基建承包商提高效率和經(jīng)濟(jì)性。選項(xiàng)A不正確，寄希望于取消訂單變更條款是不合理的。選項(xiàng)C不正確，對(duì)于每項(xiàng)工作使用預(yù)先約定的價(jià)格是價(jià)格加成合同的條款，而不是成本加成合同的條款。選項(xiàng)D不正確，采用清單法審計(jì)合同成本無法提高基建承包商的效率和經(jīng)濟(jì)性。(46.)基于分類賬樣本的平均值，對(duì)總體價(jià)值做出統(tǒng)計(jì)估計(jì)，審計(jì)師估計(jì)設(shè)備的總額為2800000美元。這是()的例子。A.貨幣單位抽樣B.單位均值抽樣C.屬性抽樣D.統(tǒng)計(jì)差異估計(jì)正確答案：B參考解析：B單位均值抽樣將賬戶余額作為估計(jì)總體金額的基礎(chǔ)。選項(xiàng)A不正確，貨幣單位抽樣用貨幣單位，而不是賬戶余額，作為抽樣單位。選項(xiàng)C不正確，屬性抽樣估計(jì)可量化特征的存在情況，比如，內(nèi)部控制差錯(cuò)。選項(xiàng)D不正確，差異估計(jì)使用審計(jì)值和賬面值之間的差異，估計(jì)總體的價(jià)值。(47.)在審計(jì)抽樣中，存在第一類風(fēng)險(xiǎn)和第二類風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)()。A.內(nèi)部審計(jì)師獲取的樣本不能代表總體的可能性的直接結(jié)果B.可以通過采用更加可靠但成本更高的審計(jì)程序加以降低C.其大小僅基于從樣本得出錯(cuò)誤結(jié)論的經(jīng)濟(jì)后果D.分別指內(nèi)部控制失效和無法發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A參考解析：A樣本不能代表總體的概率所導(dǎo)致的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B不正確，這些差錯(cuò)是指抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不依賴于審計(jì)程序的質(zhì)量。選項(xiàng)C不正確，因?yàn)檫@些風(fēng)險(xiǎn)不依賴于其經(jīng)濟(jì)后果。選項(xiàng)D不正確，因?yàn)樗顷P(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的，是一個(gè)不同的概念。(48.)為了使與不動(dòng)產(chǎn)、廠房設(shè)備有關(guān)的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化，公司應(yīng)該對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行保險(xiǎn)。保險(xiǎn)金額應(yīng)該()。A.由定期的資產(chǎn)評(píng)估決定B.由董事會(huì)決定C.根據(jù)消費(fèi)價(jià)格指數(shù)進(jìn)行自動(dòng)調(diào)整D.與財(cái)產(chǎn)稅稅基一致正確答案：A參考解析：A保險(xiǎn)的類型和金額應(yīng)該由定期的資產(chǎn)評(píng)估決定。選項(xiàng)B不正確，確定保險(xiǎn)金額不是董事會(huì)的職責(zé)。選項(xiàng)C不正確，消費(fèi)價(jià)格指數(shù)不是固定資產(chǎn)價(jià)值的調(diào)整因素。選項(xiàng)D不正確，財(cái)產(chǎn)稅稅基與資產(chǎn)保險(xiǎn)金額無關(guān)。(49.)公司的內(nèi)部審計(jì)師已開展了一系列的確認(rèn)業(yè)務(wù)。假定審計(jì)經(jīng)理接受了成本節(jié)約額審計(jì)，但因內(nèi)部審計(jì)資源稀缺，負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)經(jīng)理決定不開展后續(xù)跟進(jìn)活動(dòng)，其理由是成本節(jié)約額足以激勵(lì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)師的建議。因此，后續(xù)跟進(jìn)活動(dòng)沒有安排在常規(guī)業(yè)務(wù)計(jì)劃中。審計(jì)經(jīng)理的決定是否違反IIA《準(zhǔn)則》，()。A.不違反《準(zhǔn)則》沒有明確指出后續(xù)跟進(jìn)活動(dòng)是否是需要的B.違反《準(zhǔn)則》要求內(nèi)部審計(jì)師確定被審計(jì)單位是否恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行了審計(jì)師的所有建議C.違反審計(jì)資源稀缺不是省略后續(xù)跟進(jìn)的充分理由D.不違反在被審計(jì)單位有可以得到充分激勵(lì)的證據(jù)時(shí)，就不需要采取后續(xù)跟進(jìn)活動(dòng)正確答案：C參考解析：C項(xiàng)IIA《準(zhǔn)則》要求后續(xù)跟進(jìn)行動(dòng)，資源缺乏這個(gè)理由不夠充分。標(biāo)準(zhǔn)2500指出，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)設(shè)立、保留一個(gè)系統(tǒng)，監(jiān)控向管理層溝通的業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情況。因此，需要采取后續(xù)跟進(jìn)行動(dòng)。成本(資源缺乏)是確定后續(xù)跟進(jìn)性質(zhì)、時(shí)間和程度的一個(gè)因素，但不是確定是否要后續(xù)跟進(jìn)的理由。選項(xiàng)A不正確，IIA《準(zhǔn)則》要求采取后續(xù)跟進(jìn)行動(dòng)。選項(xiàng)B不正確，后續(xù)跟進(jìn)是要了解所采取的措施，不單單是了解審計(jì)師建議的執(zhí)行情況。選項(xiàng)D不正確，IIA《準(zhǔn)則》要求采取后續(xù)跟進(jìn)行動(dòng)。(50.)在對(duì)采購業(yè)務(wù)的檢查過程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)使用的程序不符合既定的公司程序。但是，審計(jì)測(cè)試揭示出該程序在沒有明顯地降低控制效能的情況下，促進(jìn)了效率的提高和采購時(shí)間的縮短。該審計(jì)師對(duì)這種情況該如何處理？A.將此未經(jīng)驗(yàn)證的程序作為運(yùn)營缺陷加以報(bào)告B.編制一個(gè)新的程序流程圖，并向管理層報(bào)告C.報(bào)告這種變動(dòng)，并建議將程序中存在的變動(dòng)記錄下來D.在業(yè)務(wù)委托人驗(yàn)證新的程序前，推遲本審計(jì)業(yè)務(wù)的完成時(shí)間正確答案：C(51.)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求首席審計(jì)官?zèng)Q定將最終審計(jì)報(bào)告向誰發(fā)送。在對(duì)某家證券公開交易公司的應(yīng)付賬款系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告中，寫明了有關(guān)內(nèi)部控制重大薄弱環(huán)節(jié)的發(fā)現(xiàn)，首席審計(jì)官選擇將這一報(bào)告副本發(fā)送給審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師。將報(bào)告副本發(fā)送給審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的最可能原因是：()A.向?qū)徲?jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師發(fā)送審計(jì)報(bào)告是出于禮貌B.審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師需要對(duì)有缺陷的審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施C.財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在錯(cuò)報(bào)可能會(huì)影響審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的活動(dòng)D.管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定要求這樣做正確答案：C參考解析：A不正確，正式的發(fā)送人員應(yīng)是所審核活動(dòng)的管理層或要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施職位的人員。B不正確，作業(yè)經(jīng)理要對(duì)糾正措施負(fù)責(zé)。C正確。應(yīng)該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。這些報(bào)告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報(bào)告影響的人員，如外部審計(jì)師和董事會(huì)董事。由內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在錯(cuò)報(bào)，會(huì)引起董事會(huì)董事和外部審計(jì)師的興趣。D不正確，不可能有這類規(guī)定。(52.)內(nèi)部審計(jì)師通過()負(fù)責(zé)幫助防范舞弊。A.在錯(cuò)事受到懷疑的情況下，告知組織中恰當(dāng)?shù)臋?quán)威人士，并建議考慮必要的調(diào)查B.建立制度確保遵守組織的政策、計(jì)劃和程序，以及適用的法律和法規(guī)C.檢查和評(píng)價(jià)控制的適當(dāng)性和效果，并使之與組織各業(yè)務(wù)部門的潛在暴露／風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)D.確定作為衡量經(jīng)濟(jì)和效率的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)是否已經(jīng)建立，‘這些標(biāo)準(zhǔn)是否得到理解并可以實(shí)現(xiàn)正確答案：C參考解析：C防范舞弊的主要方式是內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)師的角色與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有關(guān)。選項(xiàng)A不正確，這個(gè)響應(yīng)同內(nèi)部審計(jì)師報(bào)告可疑舞弊的義務(wù)有關(guān)，同防范舞弊沒有關(guān)系。選項(xiàng)B不正確，管理層而非內(nèi)部審計(jì)師，要負(fù)責(zé)建立這些系統(tǒng)。選項(xiàng)D不正確，該項(xiàng)同經(jīng)營的效率有關(guān)，同舞弊防范無關(guān)。(53.)內(nèi)部審計(jì)師所在的公司正在兼并其他的公司。公司要求內(nèi)部審計(jì)師證實(shí)被兼并公司獲取的現(xiàn)金是否恰當(dāng)列出。下列項(xiàng)審計(jì)技術(shù)是最具說服力的證據(jù)是()。A.檢查公司的重置賬戶(escheatmentaccount)B.同公司的財(cái)務(wù)人員和現(xiàn)金管理人員面談C.編制并審核標(biāo)準(zhǔn)的銀行函證請(qǐng)求D.分析性計(jì)算，將存在銀行的當(dāng)前現(xiàn)金數(shù)同以往會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金數(shù)進(jìn)行比較正確答案：C參考解析：C獨(dú)立于公司記錄編制的標(biāo)準(zhǔn)銀行函證請(qǐng)求，其說服力不僅表現(xiàn)在由獨(dú)立于公司的一方編制，而且會(huì)發(fā)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金的任何限制。選項(xiàng)A不正確，這種分析性證據(jù)只是所檢查的一項(xiàng)內(nèi)容，它的說服力較外部證據(jù)要差一些。選項(xiàng)B不正確，從公司人員處得出的證明性證據(jù)，不如外部證據(jù)有力。選項(xiàng)D不正確，分析性計(jì)算同來自獨(dú)立方的銀行函證相比，不大可能識(shí)別出重大的錯(cuò)報(bào)。(54.)內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃確認(rèn)業(yè)務(wù)時(shí)判斷某個(gè)項(xiàng)目不重要。不過，在隨后確定以下哪項(xiàng)問題時(shí)確認(rèn)業(yè)務(wù)仍可能要包括這個(gè)項(xiàng)目？()A.可利用的助理人員很多B.與這個(gè)項(xiàng)目有關(guān)的不利結(jié)果最有可能發(fā)生C.相關(guān)的信息是可靠的D.雜項(xiàng)收入受影響正確答案：B參考解析：A不正確，在沒有其他考慮的情形下，將更多的工作投入到不重要的項(xiàng)目是沒有效率的。B正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對(duì)復(fù)雜性、重大性或重要性行使應(yīng)有的職業(yè)審慎。重要性判斷要根據(jù)環(huán)境和涉及的定性與定量方面的考慮作出。而且，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)與重要性的相互影響。隨后，在不利的結(jié)果可能發(fā)生時(shí)，審計(jì)工作中就需要對(duì)不重要的項(xiàng)目作出量化，比如，由重大的或由負(fù)債引起的非法支付在其他方面就不重要。C不正確，如果相關(guān)信息是可靠的，就不需要附加的審計(jì)程序。D不正確，如果這個(gè)項(xiàng)目影響的是多次發(fā)生的收入而不是雜項(xiàng)收入，就更有可能包括這個(gè)項(xiàng)目。(55.)下列()項(xiàng)審計(jì)技術(shù)在確定公司賬面所購重大存貨價(jià)值的準(zhǔn)確表述方面最具說服力。A.取得管理層的陳述函，表明存貨價(jià)值得到準(zhǔn)確陳述B.對(duì)存貨和倉庫循環(huán)標(biāo)出流程圖，根據(jù)內(nèi)部控制的質(zhì)量形成意見C.開展實(shí)物盤點(diǎn)，在必要時(shí)請(qǐng)獨(dú)立的專家對(duì)存貨項(xiàng)目進(jìn)行估價(jià)D.與采購人員和材料控制人員進(jìn)行訪談，確定針對(duì)存貨的內(nèi)部控制的質(zhì)量正確答案：C參考解析：C涉及重大的存貨價(jià)值時(shí)，肯定會(huì)要求進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。選項(xiàng)A不正確，在20世紀(jì)30年代末期，由于發(fā)生了麥克遜羅賓斯公司審計(jì)的重大財(cái)務(wù)舞弊，作為證實(shí)存貨價(jià)值的方法之一管理層陳述函就不再繼續(xù)使用了。選項(xiàng)B不正確，在采購情形下，對(duì)存貨和倉庫循環(huán)的內(nèi)部控制標(biāo)出流程圖，不能準(zhǔn)確地測(cè)試存貨價(jià)值。選項(xiàng)D不正確，在確定存貨價(jià)值的準(zhǔn)確性時(shí)，證明性證據(jù)是不夠的。(56.)為了保持在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，銷售部門被授權(quán)降價(jià)和流線經(jīng)營。通過允許銷售人員審批客戶信用，確定產(chǎn)品是否可提供，并發(fā)送產(chǎn)品，公司的銷售額有所提高，但應(yīng)收賬款壞賬也增加了。公司應(yīng)該采取()措施進(jìn)行糾正。A.對(duì)客戶信用進(jìn)行的獨(dú)立審批B.產(chǎn)品可提供性的獨(dú)立確定C.管理控制集中化D.增加毛利正確答案：A參考解析：A客戶授信審批職責(zé)應(yīng)該與銷售職責(zé)相分離。選項(xiàng)B不正確，確定產(chǎn)品是否可提供是合適的，不需要糾正。選項(xiàng)C不正確，管理控制的集中化不一定能夠解決職務(wù)分離缺乏的問題。選項(xiàng)D不正確，增加毛利不一定能夠解決職務(wù)分離缺乏的問題。(57.)為了測(cè)試3000000美元的應(yīng)付賬款賬面值的高估情況，需要一個(gè)審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)師確定100000美元的差錯(cuò)是重大差錯(cuò)，95%的置信水平是適宜的?；谶@些設(shè)定，需要90的樣本量。最有可能使用的系統(tǒng)抽樣方法是()。A.停走抽樣B.群集抽樣C.貨幣單位抽樣D.屬性抽樣正確答案：C參考解析：C貨幣單位抽樣方法是所列的唯一的量化方法。選項(xiàng)A不正確，一個(gè)數(shù)量化的材料不適于使用停走抽樣，停走抽樣是屬性抽樣的一種形式。選項(xiàng)B不正確，它要求對(duì)層進(jìn)行定義。選項(xiàng)D不正確，這個(gè)問題包含一個(gè)變量，和選項(xiàng)A一樣，不適于使用屬性抽樣。(58.)內(nèi)部審計(jì)師正在準(zhǔn)備一份討論某員工舞弊可能性的報(bào)告，該審計(jì)師在報(bào)告的分發(fā)上非常謹(jǐn)慎，僅分發(fā)給需要知道此事的人手里。如果沒有遵循這種程序，可能會(huì)使審計(jì)師和／或雇員承擔(dān)()責(zé)任。A.以文字損害名譽(yù)B.造謠中傷C.受到賠償而不起訴D.惡意檢舉正確答案：A參考解析：A以文字損害名譽(yù)是一種書面的破壞名譽(yù)性質(zhì)的陳述，它會(huì)破壞個(gè)人的名譽(yù)。在審計(jì)師開展合理任務(wù)的情況下，有必要進(jìn)行報(bào)告，而這被認(rèn)為是“專用權(quán)溝通”，可從文字損害名譽(yù)規(guī)則中豁免。選項(xiàng)B不正確，造謠中傷是口頭上的，而不是書面的誹謗。選項(xiàng)C不正確，受到賠償而不起訴的例子是，如果雇員償還了所偷金額，就不能以員工舞弊罪來論處。選項(xiàng)D不正確，惡意檢舉是一種不合理的犯罪活動(dòng)。(59.)為了估計(jì)誤差率，需要從超過10000份裝貨單據(jù)中抽取樣本。由于樣本量為250已經(jīng)可以滿足精確度和置信水平的要求，所以確定了40的抽樣間隔。為了便于實(shí)施，審計(jì)師在1和40之間隨機(jī)抽取了一個(gè)數(shù)字，然后每隔40抽取一個(gè)。以下()項(xiàng)是正確的。A.樣本缺乏隨機(jī)性，不正確B.間距抽樣不是一個(gè)可以接受的統(tǒng)計(jì)抽樣方法C.如果總體不存在偏差，則樣本在統(tǒng)計(jì)學(xué)意義上是正確的D.間距抽樣使審計(jì)師不能使用判斷正確答案：C參考解析：C如果總體不存在系統(tǒng)偏差，具有隨機(jī)起始點(diǎn)的間距抽樣是適當(dāng)?shù)?。選項(xiàng)A不正確，樣本具有隨機(jī)起始點(diǎn)。選項(xiàng)B不正確，具有隨機(jī)起始點(diǎn)的間距抽樣在統(tǒng)計(jì)意義上是適當(dāng)?shù)?。選項(xiàng)D不正確，在使用統(tǒng)計(jì)方法時(shí)，需要審計(jì)師的判斷。(60.)從3000張考勤卡中篩選樣本以審核簽名，最適用的方法是()。A.間距抽樣B.群集抽樣(clustersampling)C.分層抽樣D.變量抽樣正確答案：A參考解析：A符合定義。選項(xiàng)B不正確，沒有分塊。選項(xiàng)C不正確，沒有分層。選項(xiàng)D不正確，它不允許可靠的估計(jì)。(61.)A公司有一套正式的企業(yè)道德規(guī)范，而B公司沒有。道德規(guī)范規(guī)定了諸如采購協(xié)議、與供應(yīng)商關(guān)系，以及許多用于引導(dǎo)公司中的個(gè)人行為的事項(xiàng)。以下哪個(gè)說法可以被合理推斷？()Ⅰ.A公司展示的道德行為標(biāo)準(zhǔn)比B公司高。Ⅱ.A公司已經(jīng)制定了一項(xiàng)能夠用來評(píng)價(jià)員工行為的客觀標(biāo)準(zhǔn)。Ⅲ.B公司缺少一套正式的企業(yè)道德規(guī)范，這將妨礙對(duì)該公司道德行為進(jìn)行成功審計(jì)。A.只有ⅡB.只有ⅢC.只有Ⅰ和ⅡD.只有Ⅱ和Ⅲ正確答案：A參考解析：Ⅰ.不正確，一套企業(yè)道德規(guī)范的存在，就其本身而言，不能保證存在更高的道德行為標(biāo)準(zhǔn)。必須進(jìn)行輔以后續(xù)政策和監(jiān)督活動(dòng)來確保遵守規(guī)范。Ⅱ，正確。一套正式的企業(yè)道德規(guī)范提供了評(píng)價(jià)行為的客觀標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而作為評(píng)價(jià)各種活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)。Ⅲ.不正確，除了企業(yè)道德規(guī)范，影響個(gè)人行為的標(biāo)準(zhǔn)可以以其他形式存在。例如，可能存在明確規(guī)定的關(guān)于采購活動(dòng)的政策，它可能起到與道德規(guī)范相同的效果。這些政策也可以作為評(píng)價(jià)行為的標(biāo)準(zhǔn)。故選A。(62.)“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)”這一術(shù)語指的是以下()項(xiàng)。A.與金融衍生工具和期貨相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)B.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.純風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)D.動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)、靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)和純風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C參考解析：CERM是一個(gè)包含很多領(lǐng)域的寬泛概念，例如，純風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。純風(fēng)險(xiǎn)指那些有可能發(fā)生損失或只可能沒有損失的風(fēng)險(xiǎn)(例如，債務(wù)人破產(chǎn)，殘疾)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)包括與系統(tǒng)、流程、技術(shù)和人員相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)包括名譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和領(lǐng)導(dǎo)力風(fēng)險(xiǎn)。投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)包含贏或輸?shù)臋C(jī)會(huì)(例如，套期保值，期權(quán)，以及衍生工具)。(63.)內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對(duì)有關(guān)投資于新型金融工具的內(nèi)部控制充分性實(shí)施審計(jì)，以下哪項(xiàng)不屬于該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容？()A.確定公司是否有相關(guān)政策來規(guī)定財(cái)務(wù)主管承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，以及允許其投資的金融工具的類型B.確定管理層對(duì)投資于復(fù)雜金融工具進(jìn)行監(jiān)督的程度C.與類似組織比較，確定本公司獲得的投資回報(bào)率是高還是低D.確定財(cái)務(wù)主管用于監(jiān)控投資風(fēng)險(xiǎn)的控制措施的性質(zhì)正確答案：C參考解析：C正確。盡管這可能是應(yīng)該了解的信息，但沒有必要與其他組織的投資回報(bào)進(jìn)行比較。實(shí)際上，一些財(cái)務(wù)投資丑聞表明這樣的比較會(huì)導(dǎo)致誤解，因?yàn)楦呋貓?bào)來自高風(fēng)險(xiǎn)。此外，這不是對(duì)控制充分性的測(cè)試。(64.)發(fā)現(xiàn)超級(jí)沖殺(superzapping)工作的可靠方式是通過()。A.將當(dāng)前數(shù)據(jù)文件同以往的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行比較B.檢查計(jì)算機(jī)使用日志C.注意接收不符報(bào)告的那些人D.審核未記錄的交易事項(xiàng)正確答案：A參考解析：A超級(jí)沖殺不會(huì)留下文件變更的證據(jù)，發(fā)現(xiàn)這種活動(dòng)的唯一可靠方式是將當(dāng)前數(shù)據(jù)文件同該文件以前生成的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。選項(xiàng)B不正確，計(jì)算機(jī)使用日志不可以獲取超級(jí)沖殺活動(dòng)。選項(xiàng)C不正確，用戶不會(huì)發(fā)現(xiàn)其報(bào)告的變動(dòng)情況。選項(xiàng)D不正確，未經(jīng)記錄的交易事項(xiàng)很難發(fā)現(xiàn)，更不用說去審核了，即便發(fā)現(xiàn)了這些交易事項(xiàng)，也不能保證所采取的措施就是完整的。(65.)在面談中，有效的問題是：()A.“你在這里工作多久了？”B.“你能給我描述一下在工作日中你使用登記簿的不同方法嗎？”C.“你為什么要那樣做？”D.“你一天有多少次進(jìn)入收銀臺(tái)？”正確答案：B參考解析：B正確。有效的問題是邀請(qǐng)員工自由交談?？梢杂靡粋€(gè)簡(jiǎn)單的事實(shí)陳述不公開的話題，并暗示可能的不法行為，以此關(guān)注對(duì)方的回答。(66.)如果內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)沒有對(duì)以往的確認(rèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施，并且這個(gè)問題依然存在，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：()A.再次在當(dāng)前的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)中指出以往的審計(jì)發(fā)現(xiàn)B.確定管理層或董事會(huì)是否已承擔(dān)沒有采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)C.尋求董事會(huì)的批準(zhǔn)，開始采取糾正措施D.對(duì)所涉及的區(qū)域安排進(jìn)一步審計(jì)正確答案：B參考解析：A不正確，如果管理層或董事會(huì)已承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)，就沒有必要報(bào)告這件事情。B正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)已經(jīng)采取有關(guān)糾正措施并正在達(dá)到期望的結(jié)果，或者確認(rèn)管理高層或董事會(huì)已經(jīng)承擔(dān)了對(duì)所報(bào)告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。C不正確，內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)承擔(dān)采取糾正措施的經(jīng)營責(zé)任。D不正確，如果管理層或董事會(huì)已承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)，就沒有必要對(duì)所涉及的區(qū)域安排進(jìn)一步審計(jì)。(67.)在對(duì)一家小型設(shè)備生產(chǎn)商接收貨物運(yùn)作情況的測(cè)試中，內(nèi)部審計(jì)師將最關(guān)注哪個(gè)風(fēng)險(xiǎn)？()A.沒有檢查出貨物中的次品B.收到的貨物超過現(xiàn)實(shí)需要C.貨物從關(guān)聯(lián)方購買，支付了較高的價(jià)格D.接收沒有定購的貨物根據(jù)以下信息回答第89～90題：內(nèi)部審計(jì)師接到任務(wù)對(duì)一些零售商店進(jìn)行審計(jì)在一家商店，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，有很多天商店收據(jù)和存入的現(xiàn)金或費(fèi)用之間都存在差異在檢查了員工考勤表后，審計(jì)師將懷疑范圍縮小到三名員工身上由于這是一個(gè)潛在的嚴(yán)重指控，所以審計(jì)師通過與員工進(jìn)行交談，以確認(rèn)這些懷疑并盡可能進(jìn)一步縮小范圍正確答案：A參考解析：A正確。接受檢查員對(duì)貨品的檢查是非常重要的，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告不符合要求的所有材料。B不正確，過度購買是采購部門的風(fēng)險(xiǎn)，而不是收貨部門的風(fēng)險(xiǎn)。C不正確，這里包括不適當(dāng)?shù)馁徺I，風(fēng)險(xiǎn)與非經(jīng)濟(jì)性購買和利益沖突有關(guān)。D不正確，雖然這也是重要的接受風(fēng)險(xiǎn)，但由于沒有定購的貨物不存在合同，可以退回給供貨商。在收貨(用購買單和貨物接收單進(jìn)行對(duì)照)和賬務(wù)處理中(將發(fā)票和請(qǐng)購單，收貨報(bào)告和訂購單對(duì)照)都可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺少訂單，因此，這一風(fēng)險(xiǎn)的損失比沒有檢查出貨物中的次品所帶來的損失要小。(68.)書面審計(jì)報(bào)告綜述一般是針對(duì)()。A.部門的經(jīng)營管理層B.僅僅由其他審計(jì)人員查看C.高層管理者和，或?qū)徲?jì)委員會(huì)D.中層管理人員正確答案：C參考解析：C書面報(bào)告綜述一般針對(duì)審計(jì)委員會(huì)或較高層的管理者。選項(xiàng)A不正確，對(duì)于部門經(jīng)營管理者而言，書面報(bào)告綜述在細(xì)節(jié)上是不充分的。選項(xiàng)B不正確，審計(jì)報(bào)告不限于審計(jì)師專用。選項(xiàng)D不正確，對(duì)于中層管理者而言，書面報(bào)告綜述在細(xì)節(jié)上是不充分的。(69.)在最小化公司從關(guān)聯(lián)方供貨商處采購商品的風(fēng)險(xiǎn)方面，下列()方式是最恰當(dāng)?shù)摹.建立采購經(jīng)濟(jì)訂貨量B.建立針對(duì)采購的預(yù)先確定的再記錄點(diǎn)C.保存用于采購的經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商文件D.對(duì)采購職能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析正確答案：C參考解析：C該程序有助于確保供貨商都是經(jīng)過批準(zhǔn)的。選項(xiàng)A不正確，該程序?qū)⒖刂朴唵螖?shù)量，但不能控制供貨商。選項(xiàng)B不正確，該程序有助于確保手頭保持足夠的存貨，但不能控制供貨商。選項(xiàng)D不正確，該程序有助于識(shí)別和評(píng)價(jià)采購職能中涉及的風(fēng)險(xiǎn)，但不能控制供貨商。(70.)組織為什么應(yīng)該要求確認(rèn)業(yè)務(wù)客戶對(duì)已報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)盡快地答復(fù)并概述已采取的糾正措施？()A.盡可能地從未決清單中將有關(guān)事項(xiàng)清出B.盡早地進(jìn)行補(bǔ)救或建立遵循性C.指出同意審計(jì)發(fā)現(xiàn)D.確保業(yè)務(wù)工作進(jìn)度如期完成正確答案：B參考解析：A不正確，從未決清單中將有關(guān)事項(xiàng)清出關(guān)注的是溝通進(jìn)程的機(jī)構(gòu)與不重要的方面。B正確。及時(shí)地報(bào)告在發(fā)布上沒有延誤，并能促進(jìn)采取糾正措施，并且要將報(bào)告發(fā)布給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。而且，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)采取后續(xù)追蹤確定對(duì)已報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議采取了適當(dāng)?shù)拇胧?，并?yīng)確認(rèn)有關(guān)糾正措施正在達(dá)到期望的結(jié)果，或者確認(rèn)管理高層或董事會(huì)已經(jīng)承擔(dān)了對(duì)所報(bào)告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。相應(yīng)地，如果業(yè)務(wù)客戶對(duì)糾正措施沒有盡快地實(shí)施并報(bào)告，業(yè)務(wù)目標(biāo)和及時(shí)地報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議就會(huì)受到挫折。C不正確，客戶可以不同意審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議。D不正確，確保業(yè)務(wù)工作進(jìn)度如期完成是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的行政管理職能。(71.)以下哪項(xiàng)與審計(jì)工作底稿的保管有關(guān)的政策表述的不恰當(dāng)？A.沒有進(jìn)一步的用途時(shí)，審計(jì)工作底稿應(yīng)被銷毀B.為舞弊調(diào)查編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)無限期地保管C.審計(jì)工作底稿保管時(shí)間進(jìn)度表應(yīng)經(jīng)法律顧問的批準(zhǔn)D.審計(jì)工作底稿保管時(shí)間進(jìn)度表應(yīng)該考慮法律與合同上的需要正確答案：B(72.)通用審計(jì)軟件可以用于()。A.檢查保留在文件中的數(shù)據(jù)的存在性和一致性B.實(shí)施數(shù)據(jù)文件的并行審計(jì)C.驗(yàn)證操作系統(tǒng)軟件的處理邏輯D.在不使用主語言延伸符的條件下訪問復(fù)雜的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)正確答案：A參考解析：A此軟件比較了兩個(gè)文件以確定數(shù)據(jù)的一致性。選項(xiàng)B不正確，通用審計(jì)軟件只能用于事后審計(jì)。選項(xiàng)C不正確，通用審計(jì)軟件無法驗(yàn)證操作系統(tǒng)的邏輯。選項(xiàng)D不正確，審計(jì)師可以通過使用主語言擴(kuò)展來直接訪問數(shù)據(jù)庫。(73.)為確保文件更新的完整性，用戶部門保留了提交處理的所有未編號(hào)憑證的副本，并逐一與處理的交易報(bào)告進(jìn)行核對(duì)。這是下列()項(xiàng)的運(yùn)用實(shí)例。A.確立的批量總數(shù)B.逐一核查C.計(jì)算機(jī)序列核查D.計(jì)算機(jī)匹配正確答案：B參考解析：B逐一核查正如題目所述。選項(xiàng)A不正確，批量總數(shù)要求數(shù)字控制。選項(xiàng)C不正確，計(jì)算機(jī)序列核查要求交易有編號(hào)。選項(xiàng)D不正確，計(jì)算機(jī)匹配是在程序控制下實(shí)施的，不通過用戶實(shí)施。(74.)由于生產(chǎn)所需零件缺貨，生產(chǎn)線曾被迫停產(chǎn)。在確認(rèn)零件不足的原因時(shí)，以下審計(jì)程序最有效的是：()A.確認(rèn)是否存在充分的訪問控制來限制錯(cuò)誤數(shù)據(jù)被輸入生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫B.使用通用審計(jì)軟件生成一份造成每次停產(chǎn)的零件短缺的完整清單，并對(duì)這些數(shù)據(jù)加以分析C.從個(gè)人計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫中對(duì)存貨零件進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并與零件的實(shí)有數(shù)進(jìn)行比較D.對(duì)一段時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)信息進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并追溯其在局域網(wǎng)(IAN)生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫中的輸入情況正確答案：B參考解析：A不正確，接觸控制與此問題無關(guān)系，經(jīng)批準(zhǔn)但不正確的數(shù)據(jù)也可能導(dǎo)致該問題。B正確。這一程序可以找出導(dǎo)致該問題的原因。C不正確，這一程序可以提供有用信息，但不如選項(xiàng)B那樣全面。而且，選項(xiàng)B能在產(chǎn)生問題原因方面提供更多信息。D不正確，這只能測(cè)試出數(shù)據(jù)出錯(cuò)的一種根源(即輸入生產(chǎn)的數(shù)據(jù))，其他潛在錯(cuò)誤的根源卻被忽視了。(75.)下列()項(xiàng)控制程序可以對(duì)所有捐贈(zèng)給非營利機(jī)構(gòu)的資金立即存入該機(jī)構(gòu)的賬戶提供最大的保證。A.利用帶鎖的箱子來收取各種捐贈(zèng)資金B(yǎng).追蹤存款到現(xiàn)金收入記錄的最初過賬，對(duì)該機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金收入定期開展內(nèi)部審計(jì)C.要求所有捐款都以支票做出D.要求向所有捐款人出具確認(rèn)函，該收條由開戶和存入現(xiàn)金收據(jù)的人出具正確答案：A參考解析：A有鎖的箱子可以確保所有的存款都直接進(jìn)入銀行，而不會(huì)被組織人員掌握。由于具有不恰當(dāng)職務(wù)分離的人員沒有機(jī)會(huì)介入這種情形，所以這個(gè)控制程序可以很好地完成既定的目標(biāo)。選項(xiàng)B不正確，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)有效的控制，但是該程序是有缺陷的，因?yàn)樗蛔⒅赜谝呀?jīng)發(fā)生的存款。而本題的關(guān)注事項(xiàng)是現(xiàn)金收入沒有存入銀行。選項(xiàng)C不正確，這是一個(gè)有效的程序，但對(duì)于阻止個(gè)人拿著支票存入同名的機(jī)構(gòu)而言還不夠充分。選項(xiàng)D不正確，同一個(gè)人既在處理現(xiàn)金收入，又在處理確認(rèn)函。即便現(xiàn)金收入已轉(zhuǎn)為他用，這個(gè)人還是可以發(fā)出確認(rèn)函的。(76.)下列可審計(jì)活動(dòng)中，代表了合并后生產(chǎn)型公司的最大風(fēng)險(xiǎn)，因此最應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)的是：()A.預(yù)付款資金的合并情況B.采購職責(zé)的合并情況C.法律職責(zé)的合并情況D.市場(chǎng)職責(zé)的合并情況正確答案：B參考解析：B正確。根據(jù)審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)(生產(chǎn)性)，采購職責(zé)涉及的金額最大，可能性損失也最大，并且損失的概率也最高。因此最應(yīng)進(jìn)行審計(jì)。(77.)計(jì)算機(jī)舞弊會(huì)因下列()項(xiàng)而受阻。A.易遭到起訴B.排斥舉報(bào)人C.忽略司法系統(tǒng)的無效狀況D.接受系統(tǒng)在完整性方面的欠缺正確答案：A參考解析：A環(huán)境壓力(比如，賭博、吸毒)、舞弊機(jī)會(huì)(比如，薄弱的控制系統(tǒng))以及人員特征(比如，缺乏誠信、誠實(shí)等)，都是引起舞弊的主要原因，不管它們是否和計(jì)算機(jī)相關(guān)。關(guān)于舞弊行為沒有什么新聞可言，也沒有什么新方法可言，因?yàn)檫@些舞弊已有人在其他地方實(shí)施過了。選項(xiàng)B，C和D會(huì)鼓勵(lì)計(jì)算機(jī)舞弊，而選項(xiàng)A不會(huì)鼓勵(lì)計(jì)算機(jī)舞弊。因?yàn)槿菀自獾狡鹪V將會(huì)給舞弊人傳遞強(qiáng)有力的信息，讓其放棄舞弊。(78.)在特定置信水平，對(duì)總體特征的估計(jì)值預(yù)計(jì)將落入的區(qū)間被稱為()。A.精確度B.集中趨勢(shì)C.標(biāo)準(zhǔn)差D.抽樣范圍正確答案：A參考解析：A精確度是總體參數(shù)在特定置信水平下預(yù)計(jì)落入的范圍。選項(xiàng)B不正確，平均值才是集中趨勢(shì)的例子。選項(xiàng)C不正確，標(biāo)準(zhǔn)差是衡量數(shù)據(jù)在平均值周圍的變異性的標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)D不正確，范圍是一個(gè)總體。(79.)當(dāng)一家辦公設(shè)備公司無法及時(shí)滿足訂單時(shí)，它在缺貨的客戶訂單上做上標(biāo)記，將它們確認(rèn)為延期交貨的訂單，并將這一記錄存檔，以便管理當(dāng)局查看。客戶對(duì)公司日益不滿，因?yàn)楣舅坪鯚o法有效追蹤缺貨訂單，在缺貨商品達(dá)到后未將商品及時(shí)運(yùn)達(dá)客戶。確保缺貨商品的及時(shí)運(yùn)達(dá)的最佳途徑是()。A.每日將延期交貨的訂單與收到的商品進(jìn)行匹配B.增加存貨水平，以減少缺貨發(fā)生的次數(shù)C.與供貨商實(shí)行電子數(shù)據(jù)交換，以減少補(bǔ)充缺貨商品的時(shí)間D.每日將已完成訂單與延期交貨訂單的總數(shù)同當(dāng)日所有訂單進(jìn)行核對(duì)正確答案：A參考解析：A每日將尚未發(fā)貨的訂單與收到的商品進(jìn)行匹配可以解決這一問題。選項(xiàng)B不正確，增加存貨水平可以減少缺貨發(fā)生的次數(shù)，但它無法解決缺貨商品未及時(shí)送達(dá)的問題。選項(xiàng)C不正確，與供貨商實(shí)行電子數(shù)據(jù)交換可以減少補(bǔ)充缺貨商品的時(shí)間，但它無法解決缺貨商品未及時(shí)送達(dá)的問題。選項(xiàng)D不正確，每日將已完成訂單與延期交貨訂單的總數(shù)同當(dāng)日所有訂單進(jìn)行核對(duì)，確保訂單要么完成，要么延期交貨，但它無法解決缺貨商品未及時(shí)送達(dá)的問題。(80.)在創(chuàng)立新業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)必須考慮()。A.關(guān)系終止機(jī)會(huì)B.規(guī)?？s小機(jī)會(huì)C.風(fēng)險(xiǎn)降低機(jī)會(huì)D.資源投入減少機(jī)會(huì)正確答案：C參考解析：C當(dāng)組織考慮自己的未來，并真正為自己的業(yè)務(wù)創(chuàng)造未來時(shí)，它們必須考慮風(fēng)險(xiǎn)降低的機(jī)會(huì)。在投資這些機(jī)會(huì)時(shí)，其目標(biāo)就是成為市場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)者，不過也應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)的降低。(81.)控制自我評(píng)估的要素包括：()Ⅰ.將參與員工視為過程的擁有者。Ⅱ.接受員工有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和控制的調(diào)研。Ⅲ.在本領(lǐng)域?qū)T工進(jìn)行單獨(dú)的面談。A.僅有ⅠB.僅有ⅡC.僅有Ⅱ和ⅢD.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ正確答案：A參考解析：A正確。根據(jù)《框架》，控制自我評(píng)估的要素是一組人在同樣的時(shí)間/地點(diǎn)開會(huì)，是典型的簡(jiǎn)易化座次安排(U形桌)以及會(huì)議協(xié)調(diào)者。參與者是過程的擁有者--涉及特定議題的管理層與員工處于檢查中，他們知道誰最好，他們對(duì)實(shí)施適當(dāng)?shù)牧鞒炭刂谱顬殛P(guān)鍵。B不正確，控制自我評(píng)估是以協(xié)調(diào)研討班的方法進(jìn)行結(jié)構(gòu)化的、記錄式的、重復(fù)的自評(píng)。因而，它應(yīng)與員工對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和控制的調(diào)研方法相對(duì)照。此外，控制自我評(píng)估是一群人開會(huì)，而不是本領(lǐng)域內(nèi)的單獨(dú)會(huì)談。(82.)某大城市的首席審計(jì)官(CAE)正在規(guī)劃下一年度的業(yè)務(wù)工作。這個(gè)城市有許多不同的資金，有些資金的使用要經(jīng)政府授權(quán)的限制，有些資金的使用要向政府報(bào)送遵循性報(bào)告。這個(gè)城市已取得的一個(gè)授權(quán)項(xiàng)目是對(duì)工作的再培訓(xùn)與安置，這個(gè)授權(quán)具體規(guī)定了某些情形，要求項(xiàng)目參與者必須滿足合格條件才能使用資金。CAE計(jì)劃的一項(xiàng)業(yè)務(wù)是證實(shí)工作再培訓(xùn)項(xiàng)目遵守適用的授權(quán)規(guī)定情況。其中一項(xiàng)規(guī)定是要為這個(gè)項(xiàng)目編制預(yù)算并遵循隨后的程序，以確保能夠遵照預(yù)算執(zhí)行項(xiàng)目，并且對(duì)這個(gè)項(xiàng)目?jī)H支付正當(dāng)?shù)馁M(fèi)用。內(nèi)部審計(jì)師為關(guān)注這項(xiàng)規(guī)定的遵守情況所開展的業(yè)務(wù)中，不應(yīng)開展以下哪項(xiàng)程序？()A.確定預(yù)算已經(jīng)審核，且由城市內(nèi)的監(jiān)督部門批準(zhǔn)B.確定預(yù)算已經(jīng)審核，且由授權(quán)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督部門批準(zhǔn)C.抽取費(fèi)用支出樣本，確定費(fèi)用支出：(1)是否恰當(dāng)歸類；(2)是否適合于該項(xiàng)目；(3)設(shè)計(jì)是否滿足項(xiàng)目的目標(biāo)D.比較實(shí)際結(jié)果與預(yù)算結(jié)果，確定偏差原因，確定這類偏差是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)墓賳T批準(zhǔn)正確答案：B參考解析：A不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定該城市已遵守了采用預(yù)算的規(guī)定。B正確。授權(quán)機(jī)構(gòu)關(guān)于城市的授權(quán)資金使用情況的活動(dòng)與遵循性審計(jì)不相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)師僅負(fù)責(zé)確定城市是否遵守授權(quán)的要求。C不正確，對(duì)費(fèi)用支出的抽樣核查可能揭示出已支出的費(fèi)用支付到了錯(cuò)誤賬戶，繞過了預(yù)算控制。D不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該證實(shí)已遵守了堅(jiān)持預(yù)算的規(guī)定。(83.)從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)的視角出發(fā)，“危害(hazard)”這一術(shù)語指的是()。A.就是指風(fēng)險(xiǎn)(risk)B.就是指暴露C.一個(gè)使損失機(jī)會(huì)增加的條件D.與損失相關(guān)的不確定性正確答案：C參考解析：C危害指一種由招致危險(xiǎn)的事物引起的、能增加損失發(fā)生的可能性的條件。危險(xiǎn)是導(dǎo)致?lián)p失的根源，例如，火災(zāi)和洪水。沒有風(fēng)險(xiǎn)的情況下也可能存在不確定性。風(fēng)險(xiǎn)或暴露是損失的可能性。(84.)下列()與開展電子數(shù)據(jù)交換(EDI)采購系統(tǒng)的評(píng)估有關(guān)。A.不斷增加的信息技術(shù)人員輪換B.不斷增加的交易量C.不斷增加的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)D.不斷削弱的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)正確答案：A參考解析：AEDI系統(tǒng)依賴于技術(shù)人員的操作。人員上的變動(dòng)表明要對(duì)系統(tǒng)變更和操作控制和程序給予更多的關(guān)注。選項(xiàng)B，C和D都不正確，盡管這些事項(xiàng)對(duì)于所有被審計(jì)活動(dòng)都是風(fēng)險(xiǎn)因素，但EDI系統(tǒng)在設(shè)計(jì)上要適應(yīng)數(shù)量上的波動(dòng)以及競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)。(85.)在有些文化和組織中，經(jīng)理人員堅(jiān)持不需要內(nèi)部審計(jì)職能對(duì)組織的經(jīng)營提供批評(píng)性的評(píng)估。管理層的這種態(tài)度最有可能對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的()產(chǎn)生不利影響。A.工作預(yù)算的差異B.章程C.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)D.政策和規(guī)程正確答案：B參考解析：B在這種情形下，管理層會(huì)非常反對(duì)審計(jì)人員對(duì)他們的行為進(jìn)行分析或提出的批評(píng)，不會(huì)同意給內(nèi)部審計(jì)師一個(gè)適當(dāng)?shù)恼鲁獭＿x項(xiàng)A不正確，工作預(yù)算差異報(bào)告是用來監(jiān)控實(shí)際工作和預(yù)算比較的控制工具，管理層步調(diào)上的拖延會(huì)產(chǎn)生不利的工作預(yù)算差異，如果因?yàn)閷徲?jì)范圍減少而削減了審計(jì)工作，也會(huì)產(chǎn)生有利的工作預(yù)算差異。選項(xiàng)C不正確，沒有偏見地評(píng)價(jià)審計(jì)人員不會(huì)受到有關(guān)經(jīng)理人員不合作的影響。選項(xiàng)D不正確，內(nèi)部審計(jì)職能的政策和規(guī)程是由內(nèi)部審計(jì)部門制定的，不會(huì)受到有關(guān)經(jīng)理人員的影響。(86.)下列()涉及識(shí)別、學(xué)習(xí)和構(gòu)建其他公司的最佳實(shí)務(wù)。A.看板(kaizen)B.標(biāo)桿C.PDCA循環(huán)法D.全面質(zhì)量管理正確答案：B參考解析：B標(biāo)桿就是識(shí)別、研究和構(gòu)建其他機(jī)構(gòu)的最佳實(shí)務(wù)。標(biāo)桿建立了可以提供前饋控制的標(biāo)準(zhǔn)，用以在人們偏離標(biāo)準(zhǔn)時(shí)起警示作用?？窗寰褪浅掷m(xù)的改進(jìn)。計(jì)劃、執(zhí)行、檢查似及實(shí)施(PDCA)被稱為質(zhì)量范疇的Shewhart循環(huán)，后來由戴明修改為計(jì)劃、執(zhí)行、研究以及實(shí)施(PDSA)循環(huán)。(87.)下列()項(xiàng)是計(jì)算機(jī)相關(guān)犯罪中生成技術(shù)性證據(jù)所要求的。A.審計(jì)方法論B.系統(tǒng)方法論C.取證方法論D.犯罪方法論正確答案：C參考解析：C取證方法論是針對(duì)電子存儲(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的一個(gè)過程。這個(gè)過程必須完整地記錄，以確保法庭中沒有問到的證據(jù)的完整性。取證方法論涉及技術(shù)性證據(jù)。選項(xiàng)A，B和D不正確，審計(jì)方法論涉及審核業(yè)務(wù)交易事項(xiàng)和系統(tǒng)，并使審計(jì)師得出結(jié)論。階段系統(tǒng)方法論和犯罪方法論太模糊，它們有多種意義。(88.)以下().項(xiàng)在評(píng)價(jià)證據(jù)的說服力時(shí)通常是不正確的。A.用內(nèi)部保存的證據(jù)來驗(yàn)證，而不是通過向第三方書面詢問來證實(shí)B.采用強(qiáng)有力控制條件取得的證據(jù)，而不是采用薄弱控制條件取得的證據(jù)C.通過審計(jì)師的個(gè)人知識(shí)了解，而不是通過第三方函證來了解D.從外部取得證據(jù)而不是從內(nèi)部取得證據(jù)正確答案：A參考解析：A從外部第三方取得書面詢問／函證，要比公司內(nèi)部的文本更具說服力。選項(xiàng)B不正確，從強(qiáng)有力控制環(huán)境中取得的證據(jù)始終要比控制薄弱的情形更具說服力。選項(xiàng)C不正確，個(gè)人了解的事情一般要比從其他當(dāng)事方那里了解的事情更具說服力。選項(xiàng)D不正確，從組織外部得到的證據(jù)一般要比從組織內(nèi)部得到的證據(jù)更具說服力。(89.)內(nèi)部審計(jì)師懷疑有舞弊發(fā)生。如果審計(jì)目標(biāo)是以既定的概率選擇的樣本至少包含一個(gè)違規(guī)事件，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列()抽樣計(jì)劃。A.屬性抽樣B.發(fā)現(xiàn)抽樣C.停走抽樣D.概率比例大小抽樣(PPS)正確答案：B參考解析：B發(fā)現(xiàn)抽樣用于在內(nèi)部審計(jì)師懷疑存在一個(gè)罕見而重大的錯(cuò)誤或舞弊時(shí)，計(jì)劃在規(guī)定選取次數(shù)百分比的情況下，選取的樣本足以包括一個(gè)錯(cuò)誤或違規(guī)的范例。選項(xiàng)A不正確，屬性抽樣用于正式的符合性測(cè)試，在預(yù)期錯(cuò)誤很少時(shí)，不用屬性抽樣。選項(xiàng)C不正確，停走抽樣是屬性抽樣的一種形式。選項(xiàng)D不正確，概率比例大小(貨幣單位)抽樣用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試，它可以驗(yàn)證那些范圍在正無窮大和負(fù)無窮大之間的價(jià)值。(90.)以下哪句話最準(zhǔn)確描述了以控制為基礎(chǔ)的控制自我評(píng)價(jià)形式？A.評(píng)價(jià)、更新、和流程化選定的控制過程B.檢查控制措施在管理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)方面的表現(xiàn)C.分析控制設(shè)計(jì)與控制制度框架的差距D.確定控制的成本效益正確答案：B(91.)個(gè)人能力是內(nèi)部審計(jì)部門有效性的關(guān)鍵特征。在配備內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)，會(huì)用到的主要考慮事項(xiàng)是()。A.背景核查B.職位說明書C.后續(xù)教育D.組織定位(Organizationalorientation)正確答案：B參考解析：B恰當(dāng)表達(dá)的職位說明書為識(shí)別職位資格(包括培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn))提供了基礎(chǔ)。選項(xiàng)A不正確，背景核查有助于確保有希望入選人員的聲明的準(zhǔn)確性。不過，這不是首要的要求。選項(xiàng)C不正確，后續(xù)教育發(fā)生在合適的人員雇用之后。選項(xiàng)D不正確，全面的組織定位有助于新員工更快地成為高產(chǎn)出員工，不過，它不能解決雇用錯(cuò)誤員工的情形。(92.)某項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的表述如下：公司在資金預(yù)算中安排了購置11輛新車的資金。對(duì)車輛使用記錄的審計(jì)表明，車隊(duì)70輛車中有10輛車上一年的行駛里程少于2500公里，而這些車都在各小組中，每個(gè)小組的使用率存在差別很大。公司沒有對(duì)高使用率和低使用率小組之間如何輪換車輛做政策上的規(guī)定，而且不存在分配車輛的標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)督車輛用途的控制系統(tǒng)，這些都可能引發(fā)購置不需要的車輛。根據(jù)上述審計(jì)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)師向管理層建議()才是恰當(dāng)?shù)摹.將每個(gè)季節(jié)至少行使2500公里作為將車輛分配給各小組的標(biāo)準(zhǔn)B.建立定期在用戶間輪換車輛的制度C.將預(yù)定的車輛購置推遲，直到明顯過剩的運(yùn)輸能力得到合理解釋或利用為止D.在內(nèi)部審計(jì)師對(duì)其他項(xiàng)目審核完畢之后再批準(zhǔn)資金預(yù)算正確答案：C參考解析：C這是恰當(dāng)?shù)慕ㄗh。選項(xiàng)A不正確，具體標(biāo)準(zhǔn)不是恰當(dāng)?shù)慕ㄗh。選項(xiàng)B不正確，這不是恰當(dāng)?shù)慕ㄗh，這件事需要進(jìn)一步分析。選項(xiàng)D不正確，假定審計(jì)結(jié)果剛好是完美的，這個(gè)建議就有點(diǎn)過分了。(93.)在對(duì)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)目前的程序與公司規(guī)定的程序不符，但通過審計(jì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)該程序能提高效率，縮短處理時(shí)間，控制方面也無明顯減弱。此時(shí)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：()A.將未遵守規(guī)定程序作為一項(xiàng)經(jīng)營缺陷進(jìn)行報(bào)告B.繪制新程序的流程圖并加入到給管理層的報(bào)告中C.報(bào)告這一變化并建議將程序上的變動(dòng)文件化D.暫停審計(jì)程序直到審計(jì)業(yè)務(wù)客戶將新程序文件化正確答案：C參考