初級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)-初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》綜合練習(xí)3

初級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)-初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》綜合練習(xí)3單選題（共28題，共28分）(1.)效益審計(jì)中，審計(jì)人員按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對(duì)管理程序進(jìn)行檢查和分析的方法是()（江南博哥）A.內(nèi)容分析法B.程序分析法C.案例研究法D.邏輯模型法正確答案：B參考解析：效益審計(jì)中，數(shù)據(jù)分析方法分為定量分析和定性分析兩類。定性分析法包括：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究法、邏輯模型法。內(nèi)容分析法是指內(nèi)容分析法是對(duì)來(lái)源于多個(gè)渠道、源于多種目的甚至是不連貫或者有交叉和重疊的信息進(jìn)行梳理，歸納總結(jié)出一個(gè)客觀、明確的觀點(diǎn)或者陳述，這種方法，被稱作內(nèi)容分析法。程序分析法：在效益審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)該按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對(duì)管理程序進(jìn)行檢查，并對(duì)其進(jìn)行分析。運(yùn)用程序分析法，常常要結(jié)合運(yùn)用其他收集審計(jì)證據(jù)的方法。案例研究：案例分析是審計(jì)人員選擇一些或某一個(gè)特定案例進(jìn)行研究，說(shuō)明審計(jì)事項(xiàng)的一般性問(wèn)題，或者對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的復(fù)雜問(wèn)題進(jìn)行深入的理解和說(shuō)明。邏輯模型法：邏輯模型(PLM)是效益審計(jì)中最常用的分析工具之一。它闡明了一個(gè)項(xiàng)目從授權(quán)、投入、活動(dòng)或過(guò)程，到實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的邏輯流程。(2.)被審計(jì)單位M產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計(jì)人員調(diào)查了解毛利下降原因，首先應(yīng)（）。A.分析廢品損失及材料耗用B.檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算C.營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬與原始憑證核對(duì)D.分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較正確答案：D參考解析：毛利的影響因素為產(chǎn)品的收入與成本。毛利變動(dòng)可能存在的原因包括：①售價(jià)變動(dòng)；②產(chǎn)品單位成本變動(dòng)；③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動(dòng)；④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)。在調(diào)查毛利大幅度下降的原因時(shí)，首先應(yīng)關(guān)注成本有無(wú)明顯提高，需要分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較。(3.)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測(cè)評(píng)時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的測(cè)評(píng)程序是（）。A.檢查董事會(huì)制度合理性及其實(shí)施情況B.審查財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法的合規(guī)性C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的格式D.審查財(cái)務(wù)報(bào)表主要指標(biāo)的可信性正確答案：A參考解析：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)包括：①崗位責(zé)任控制；②編制程序的控制；③會(huì)計(jì)稽核控制；④報(bào)送時(shí)間控制；⑤公司治理層面控制。公司治理層面控制指財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)合理、治理機(jī)制有效運(yùn)行，是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠的關(guān)鍵。BCD三項(xiàng)屬于對(duì)財(cái)報(bào)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性審查程序。(4.)應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的主要目的是（）。A.確定應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性B.審查有無(wú)漏記的應(yīng)付賬款C.查明應(yīng)付賬款期末余額的實(shí)有額和真實(shí)性D.為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款正確答案：C參考解析：為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性，可運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核實(shí)。A項(xiàng)，主要通過(guò)實(shí)施分析程序確定應(yīng)付賬款變動(dòng)合理性；B項(xiàng)，檢查應(yīng)付賬款完整性，主要從原始憑證追查至記賬憑證；D項(xiàng)，為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款，應(yīng)由被審計(jì)單位從各供應(yīng)商處取得對(duì)賬單與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬進(jìn)行比對(duì)調(diào)節(jié)，然后由審計(jì)人員進(jìn)行復(fù)核或者直接由審計(jì)人員親自調(diào)節(jié)。(5.)將固定資產(chǎn)采購(gòu)與驗(yàn)收的職責(zé)相互分離，所要達(dá)到的目的是（）。A.防止篡改會(huì)計(jì)記錄B.保證設(shè)備購(gòu)置符合采購(gòu)合同C.防止不合理的采購(gòu)申請(qǐng)D.防止使用部門低價(jià)變賣正確答案：B參考解析：采購(gòu)與驗(yàn)收入庫(kù)兩者職責(zé)分離，主要是使采購(gòu)人員按照合同的要求進(jìn)行購(gòu)入，使驗(yàn)收部門可以根據(jù)合同的要求對(duì)采購(gòu)部門購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審核。若兩者沒(méi)有職責(zé)分離，則很可能采購(gòu)部門購(gòu)入不合要求的設(shè)備，出現(xiàn)舞弊的情形。(6.)由驗(yàn)收部門填制的有關(guān)收到商品的名稱、種類、數(shù)量、供應(yīng)商名稱和訂單號(hào)等資料的憑證是（）。A.出庫(kù)單B.訂購(gòu)單C.訂貨合同D.驗(yàn)收單正確答案：D參考解析：A項(xiàng)，出庫(kù)單由發(fā)運(yùn)部門開(kāi)具；B項(xiàng)，訂購(gòu)單由采購(gòu)部門根據(jù)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)；C項(xiàng)，訂貨合同由采購(gòu)部門經(jīng)授權(quán)審批后與供貨方簽訂。(7.)下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)質(zhì)量管理主體的是：A.審計(jì)機(jī)關(guān)B.審計(jì)組長(zhǎng)C.審計(jì)人員D.被審計(jì)單位正確答案：D(8.)按照控制的功能，可以將內(nèi)部控制分為：A.會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控制B.預(yù)防式控制和察覺(jué)式控制C.事前控制、事中控制和事后控制D.財(cái)產(chǎn)物資控制和信息系統(tǒng)控制正確答案：B(9.)在財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，合法性指的是：A.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的B.記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定C.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)D.記錄或列報(bào)的金額確屬本單位所有或所欠正確答案：B參考解析：一般審計(jì)目標(biāo)的合法性是記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定。(10.)審計(jì)人員審查長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額的真實(shí)性進(jìn)行函證，選擇的函證對(duì)象應(yīng)是()。A.被審計(jì)單位的律師B.政府有關(guān)部門C.被審計(jì)單位主要股東D.銀行或其他債權(quán)人正確答案：D(11.)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷售業(yè)務(wù)截止期測(cè)試，主要目的是為了審查()。A.銷售折扣合理性B.年末應(yīng)收賬款真實(shí)性C.銷售退回是否經(jīng)過(guò)審批D.銷售業(yè)務(wù)入賬時(shí)間正確性正確答案：D(12.)現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)與審計(jì)人員共同在“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”上簽字的人員是()。A.會(huì)計(jì)員與出納員B.出納員和會(huì)計(jì)主管C.會(huì)計(jì)主管和總經(jīng)理D.出納員和總經(jīng)理正確答案：B(13.)以下各項(xiàng)中，預(yù)防被審計(jì)單位員工貪污、挪用資金的最有效措施是()。A.記錄應(yīng)付賬款總賬與明細(xì)賬的人員分工B.建立付款審批制度C.記錄應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)人員分工D.貨款到期時(shí)立即付款正確答案：B(14.)對(duì)某企業(yè)決算審計(jì)，認(rèn)定未分配利潤(rùn)減少的事項(xiàng)有()。A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅計(jì)入管理費(fèi)用B.已列支修理費(fèi)又重新預(yù)提C.預(yù)付賬款未作攤銷D.資本溢價(jià)計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入正確答案：B(15.)審查S公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資”賬戶，發(fā)現(xiàn)支付價(jià)款560萬(wàn)元中含有已宣布未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利3萬(wàn)元，被審計(jì)單位按支付價(jià)款560萬(wàn)元記錄投資賬戶。應(yīng)要求被審計(jì)單位調(diào)整賬項(xiàng)，調(diào)整分錄為()。A.借記“應(yīng)收股利”3萬(wàn)元，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”3萬(wàn)元B.借記“投資收益”3萬(wàn)元，貸記“銀行存款”3萬(wàn)元C.借記“應(yīng)收股利”3萬(wàn)元，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”3萬(wàn)元D.借記“應(yīng)收股利”3萬(wàn)元，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”3萬(wàn)元正確答案：A(16.)我國(guó)社會(huì)審計(jì)人員參加審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則是：A.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則B.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則D.國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則正確答案：A(17.)審計(jì)人員按照被審計(jì)單位內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重做一遍，以驗(yàn)證相關(guān)控制程序的遵循情況的審計(jì)方法是()。A.重新操作B.功能測(cè)試C.業(yè)務(wù)程序測(cè)試D.經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法正確答案：A(18.)某被審計(jì)單位增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額80萬(wàn)元；當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額70萬(wàn)元，其中購(gòu)貨非常損失2萬(wàn)元，在建工程領(lǐng)用材料相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額4萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅為()。A.16萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.6萬(wàn)元D.4萬(wàn)元正確答案：A(19.)審計(jì)人員檢查現(xiàn)金日記賬時(shí)，通過(guò)審閱日記賬摘要欄可以初步判斷：A.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法B.對(duì)方會(huì)計(jì)科目的使用是否正確C.收入的現(xiàn)金有無(wú)坐支現(xiàn)象D.日記賬是否序時(shí)登記正確答案：A(20.)下列因素中，構(gòu)成統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法區(qū)別的因素是()。A.審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用職業(yè)判斷B.要求審計(jì)人員具有一定的工作經(jīng)驗(yàn)C.將抽樣風(fēng)險(xiǎn)加以量化和控制D.存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C(21.)審計(jì)人員對(duì)本年度營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)給予關(guān)注，同時(shí)調(diào)查了產(chǎn)品耗用材料情況，將材料成本變動(dòng)與物價(jià)指數(shù)變動(dòng)相比較，發(fā)現(xiàn)賬面材料成本明顯低于按照物價(jià)指數(shù)變動(dòng)估計(jì)的成本。以下陳述中最不足以解釋上述問(wèn)題的是()。A.被審計(jì)單位提高了材料利用效率B.領(lǐng)用材料時(shí)未作記錄C.被審計(jì)單位年初高估了材料成本，年末合并子公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)加以調(diào)整D.被審計(jì)單位高估了期末材料成本正確答案：C(22.)下列各項(xiàng)控制方式中不屬于報(bào)表編制程序控制的是()。A.結(jié)賬控制B.試算平衡控制C.對(duì)賬控制D.編制方法控制正確答案：D(23.)審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)年度審計(jì)任務(wù)，安排依次實(shí)施的所有審計(jì)項(xiàng)目的工作計(jì)劃，稱為()。A.審計(jì)方案B.長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃C.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃D.中期審計(jì)計(jì)劃正確答案：C(24.)以下關(guān)于“中間表”的說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A.“中間表”是審計(jì)人員創(chuàng)建的適合進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的表B.“中間表”分為基礎(chǔ)性中間表和分析性中間表C.分析性中間表是在基礎(chǔ)性中間表的基礎(chǔ)上處理得到的D.在創(chuàng)建中間表時(shí)可以對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行修改正確答案：D(25.)為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，審計(jì)人員應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期問(wèn)是：A.決算日后任意一天B.決算日當(dāng)天C.決算日前后數(shù)天D.決算日前三天正確答案：C(26.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，由采購(gòu)部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購(gòu)單；②采購(gòu)部門負(fù)責(zé)采購(gòu)合同的簽訂和審批；③采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放。2.審計(jì)人員對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了測(cè)評(píng)。3.審計(jì)人員檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬(wàn)元，經(jīng)進(jìn)一步詢問(wèn)得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬(wàn)元，但甲公司未能提供采購(gòu)合同及相關(guān)資料。4.審計(jì)人員核對(duì)供應(yīng)商提供的賣方對(duì)賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批價(jià)值20萬(wàn)元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會(huì)計(jì)記錄中未反映。5.審計(jì)人員在檢查付款記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案。A.檢查該批貨物的請(qǐng)購(gòu)單，以確定請(qǐng)購(gòu)單的簽發(fā)時(shí)間B.檢查倉(cāng)庫(kù)的驗(yàn)收記錄，以確定該批貨物的入庫(kù)時(shí)間C.索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開(kāi)出的日期D.檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以了解所欠該供應(yīng)商款項(xiàng)明細(xì)情況正確答案：B(27.)共用題干（一）

資料2013年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)實(shí)施采購(gòu)；②采購(gòu)合同的簽訂和審核相互獨(dú)立；③采購(gòu)的原材料到貨后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。2.在對(duì)乙公司采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某審計(jì)人員執(zhí)行了下列審計(jì)程序：①計(jì)算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門審查，核對(duì)采購(gòu)發(fā)票是否與采購(gòu)合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致；③核對(duì)采購(gòu)合同、采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致；④抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查是否附有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單等單據(jù)。3.審計(jì)人員運(yùn)用分析程序?qū)?yīng)付賬款期末余額進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬款余額與上年相比下降幅度較大。審計(jì)人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證均已經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員按月進(jìn)行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問(wèn)題。4.審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購(gòu)買Y公司產(chǎn)品，價(jià)值234000元（其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實(shí)無(wú)法支付。5.2012年8月，乙公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建前賬面凈值1500萬(wàn)元；改擴(kuò)建過(guò)程中，共支付工程款300萬(wàn)元；改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得凈收入40萬(wàn)元；改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1800萬(wàn)元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案。A.正確B.不正確，低估40萬(wàn)元C.不正確，高估40萬(wàn)元D.不正確，高估260萬(wàn)元正確答案：C(28.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，由采購(gòu)部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購(gòu)單；②采購(gòu)部門負(fù)責(zé)采購(gòu)合同的簽訂和審批；③采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放。2.審計(jì)人員對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了測(cè)評(píng)。3.審計(jì)人員檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬(wàn)元，經(jīng)進(jìn)一步詢問(wèn)得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬(wàn)元，但甲公司未能提供采購(gòu)合同及相關(guān)資料。4.審計(jì)人員核對(duì)供應(yīng)商提供的賣方對(duì)賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批價(jià)值20萬(wàn)元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會(huì)計(jì)記錄中未反映。5.審計(jì)人員在檢查付款記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案。針對(duì)“資料4”，為核實(shí)甲公司是否存在應(yīng)計(jì)未計(jì)的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)采取的最有效的審計(jì)程序是：A.檢查該批貨物的請(qǐng)購(gòu)單，以確定請(qǐng)購(gòu)單的簽發(fā)時(shí)間B.檢查倉(cāng)庫(kù)的驗(yàn)收記錄，以確定該批貨物的入庫(kù)時(shí)間C.索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開(kāi)出的日期D.檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以了解所欠該供應(yīng)商款項(xiàng)明細(xì)情況正確答案：B多選題（共26題，共26分）(29.)針對(duì)被審計(jì)單位長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的原因有()A.被審計(jì)單位隱匿收入B.被審計(jì)單位隱匿成本C.被審計(jì)單位償債能力弱D.債權(quán)人已經(jīng)破產(chǎn)清算E.被審計(jì)單位與債權(quán)人存在爭(zhēng)議正確答案：A、C、D、E參考解析：B：被審計(jì)單位為隱匿成本，很可能隱瞞應(yīng)付賬款。(30.)對(duì)預(yù)收賬款審查的程序包括（）。A.檢查原始憑證，判斷預(yù)收賬款真實(shí)性B.函證債權(quán)人C.取得或編制預(yù)收賬款明細(xì)表D.檢查長(zhǎng)期掛賬的預(yù)收賬款E.審查預(yù)收賬款的管理正確答案：A、B、C、D參考解析：預(yù)收賬款的審查程序包括：①取得或編制預(yù)收賬款明細(xì)表；②檢查已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賬款；③抽查有關(guān)憑證；④函證預(yù)收賬款；⑤檢查長(zhǎng)期掛賬的預(yù)收賬款；⑥審查預(yù)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的正確性。E項(xiàng)，審查預(yù)收賬款的管理屬于控制測(cè)試內(nèi)容，不屬于實(shí)質(zhì)性程序范疇。(31.)為查明應(yīng)付賬款真實(shí)性，應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行函證的項(xiàng)目包括（）。A.已結(jié)清、余額為零的B.金額不大的C.金額大的D.業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁的E.欠賬時(shí)間較長(zhǎng)的正確答案：C、D、E參考解析：如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無(wú)賣方對(duì)賬單可供審核，則對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來(lái)頻繁、變動(dòng)很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，例如與被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的異常項(xiàng)目等，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。AB兩項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較小，對(duì)被審計(jì)單位當(dāng)期財(cái)報(bào)影響較小，可以不列入重點(diǎn)審計(jì)范圍。(32.)檢查貨幣資金部分不相容職務(wù)劃分情況時(shí)，審查內(nèi)容包括（）。A.抽查收付款憑證上有無(wú)審批授權(quán)人的簽章B.抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員C.抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應(yīng)的記賬憑證，檢查是否有會(huì)計(jì)人員的審核簽章D.支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負(fù)責(zé)E.各項(xiàng)貨幣資金的收付程序有無(wú)明確的制度規(guī)定正確答案：B、C、D、E參考解析：貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)試中的查閱制度即為實(shí)地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職責(zé)的分離，主要內(nèi)容包括：①抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員；②抽查日記賬記錄與相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證，憑證上是否有會(huì)計(jì)人員的審核簽章；③支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負(fù)責(zé)；④各項(xiàng)貨幣資會(huì)的收付程序有無(wú)明確的制度規(guī)定，如差旅費(fèi)報(bào)銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。A項(xiàng)，收款憑證上不需要審批授權(quán)人的簽章，付款憑證上需要審批授權(quán)人的簽章。(33.)可以防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)發(fā)生錯(cuò)誤或弊端的內(nèi)部控制有（）。A.所有訂貨單經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)，訂貨單副本及時(shí)交財(cái)會(huì)部門B.由用料單位提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)交采購(gòu)部門辦理C.由采購(gòu)部門提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，并由采購(gòu)部門辦理D.收到購(gòu)貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性E.對(duì)現(xiàn)金折扣專門記錄，并嚴(yán)格審核是否出現(xiàn)折扣損失正確答案：A、B、D、E參考解析：倉(cāng)庫(kù)或其他使用部門提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(34.)審查未入賬或未列報(bào)應(yīng)付賬款，可采用的方法有（）。A.應(yīng)付賬款明細(xì)賬與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)B.審核決算日后貨幣資金支出憑證C.審核決算日前后驗(yàn)收單D.審核應(yīng)付賬款對(duì)賬單和明細(xì)表E.分析材料采購(gòu)和外購(gòu)勞務(wù)費(fèi)用正確答案：B、C、D、E參考解析：查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)可采取的審計(jì)措施有：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄，查明其入賬時(shí)間是否正確，有無(wú)推后截止期的情況；③追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；④審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表；⑤審核決算出后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債；⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未入賬負(fù)債。(35.)下列關(guān)于分析方法的表述，正確的有：A.分析方法僅指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系B.分析方法一般僅運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃階段C.分析方法特別關(guān)注異常變動(dòng)和差異D.常用的分析方法包括比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法E.分析方法是實(shí)質(zhì)性審查中必須使用的方法正確答案：C、D(36.)對(duì)盈余公積進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的程序包括()。A.編制或取得盈余公積明細(xì)表，與利潤(rùn)分配表核對(duì)B.查閱公司章程及盈余公積處理有關(guān)規(guī)定C.將核對(duì)無(wú)誤的盈余公積明細(xì)表與盈余公積賬戶、報(bào)表核對(duì)D.將盈余公積明細(xì)賬與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)E.核實(shí)未分配利潤(rùn)的真實(shí)性正確答案：A、B、C、D(37.)在下列情況下，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶或交易的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的有()。A.內(nèi)部控制設(shè)置極不健全B.相關(guān)內(nèi)部控制完全失效C.難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出評(píng)價(jià)D.不打算進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試E.內(nèi)部控制比較健全有效正確答案：A、B、C、D(38.)審查固定資產(chǎn)折舊時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況，其中正確的有()。A.經(jīng)批準(zhǔn)使用加速折舊法，對(duì)全部固定資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊B.本月增加的已入賬且投入使用的固定審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試復(fù)習(xí)指南資產(chǎn)未提折舊C.對(duì)未使用的房屋及機(jī)器設(shè)備不計(jì)提折舊D.對(duì)以前已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地不計(jì)提折舊E.對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的汽車按工作量法計(jì)提折舊正確答案：B、D(39.)資本公積審查內(nèi)容包括()。A.資本溢價(jià)B.匯兌損益C.接受捐贈(zèng)D.撥款轉(zhuǎn)入E.股權(quán)投資準(zhǔn)備正確答案：A、D、E(40.)社會(huì)審計(jì)組織和審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守的職業(yè)道德基本原則有()。A.保持獨(dú)立性B.保密C.保持應(yīng)有的關(guān)注D.保證提高經(jīng)濟(jì)效益E.維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)正確答案：A、B、C、E(41.)下列關(guān)于制度基礎(chǔ)審計(jì)的說(shuō)法正確的有()。A.制度基礎(chǔ)審計(jì)的運(yùn)用在提高審計(jì)質(zhì)量和效率的同時(shí)，也間接地促進(jìn)了被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷完善B.由于不同被審計(jì)單位的差異，內(nèi)部控制有效性的整體評(píng)價(jià)缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)C.內(nèi)部控制可依賴的程度與實(shí)質(zhì)性測(cè)試所需要的檢查工作之間缺乏量化關(guān)系模式D.制度基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)E.審計(jì)人員需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法，對(duì)大量的憑證、賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表等進(jìn)行逐項(xiàng)審查正確答案：A、B、C(42.)永久保管的審計(jì)檔案包括()。A.特別重大的審計(jì)事項(xiàng)B.具有突出代表意義的審計(jì)事項(xiàng)C.查考價(jià)值較大的審計(jì)事項(xiàng)D.一般性審計(jì)事項(xiàng)E.列入審計(jì)工作報(bào)告的審計(jì)事項(xiàng)正確答案：A、B、E(43.)下列各項(xiàng)屬審計(jì)管理基礎(chǔ)工作的是()。A.審計(jì)計(jì)劃管理B.審計(jì)統(tǒng)計(jì)管理C.審計(jì)質(zhì)量管理D.審計(jì)檔案管理E.審計(jì)法制管理正確答案：B、E(44.)下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的有：A.了解發(fā)送貨物與開(kāi)票職責(zé)是否相互分離B.選取部分客戶寄發(fā)詢證函C.抽查賬齡分析表，檢查其是否定期編制D.依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額E.驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)正確答案：A、C、E(45.)共用題干（一）

資料2013年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①銷售部門負(fù)責(zé)對(duì)賒銷客戶進(jìn)行信用調(diào)查和審批；②出納員可以幫助編制并向客戶寄送對(duì)賬單；③所有銷售退回和折讓業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)授權(quán)審批；④由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)銷售業(yè)務(wù)定期進(jìn)行抽查。2.審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制實(shí)施了以下測(cè)試程序：①檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)；②詢問(wèn)對(duì)賬單是否按期寄出；③檢查賬齡分析表是否按期編制；④詢問(wèn)是否建立了客戶檔案。3.在對(duì)該業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：①將2012年?duì)I業(yè)收入與以前年度實(shí)際數(shù)及同期計(jì)劃數(shù)相對(duì)比，關(guān)注是否存在異常變動(dòng)；②對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止期測(cè)試，審查是否有將下期的營(yíng)業(yè)收入提前到本期確認(rèn)；③對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止期測(cè)試，審查是否有將本期的營(yíng)業(yè)收入推遲到下一期確認(rèn)；④審查“營(yíng)業(yè)外收入”明細(xì)賬，看其中是否有營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容。4.審計(jì)人員在審查營(yíng)業(yè)收入時(shí)采用分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司以前年度12月份收入在200萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間。甲公司2012年12月確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元，并于2013年1月初確認(rèn)了銷售退回200萬(wàn)元，同時(shí)沖減相應(yīng)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了肯定式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬(wàn)元，而非原函證金額180萬(wàn)元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案。A.認(rèn)可甲公司的會(huì)計(jì)處理B.建議甲公司在2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該情況C.向甲公司管理層及相關(guān)人員了解2013年1月的銷售退回情況D.審查與12月份銷售有關(guān)的銷售合同、發(fā)貨憑證等文件正確答案：C、D(46.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，由采購(gòu)部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購(gòu)單；②采購(gòu)部門負(fù)責(zé)采購(gòu)合同的簽訂和審批；③采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放。2.審計(jì)人員對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了測(cè)評(píng)。3.審計(jì)人員檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬(wàn)元，經(jīng)進(jìn)一步詢問(wèn)得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬(wàn)元，但甲公司未能提供采購(gòu)合同及相關(guān)資料。4.審計(jì)人員核對(duì)供應(yīng)商提供的賣方對(duì)賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批價(jià)值20萬(wàn)元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會(huì)計(jì)記錄中未反映。5.審計(jì)人員在檢查付款記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案。A.查閱關(guān)于物資采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)保管、付款等方面的制度文件B.取得或編制應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，審查有無(wú)長(zhǎng)期未付的債務(wù)C.抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票等D.將本期各主要應(yīng)付款項(xiàng)賬戶與上年比較，分析其波動(dòng)的原因正確答案：A、C(47.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，由采購(gòu)部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購(gòu)單；②采購(gòu)部門負(fù)責(zé)采購(gòu)合同的簽訂和審批；③采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放。2.審計(jì)人員對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了測(cè)評(píng)。3.審計(jì)人員檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬(wàn)元，經(jīng)進(jìn)一步詢問(wèn)得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬(wàn)元，但甲公司未能提供采購(gòu)合同及相關(guān)資料。4.審計(jì)人員核對(duì)供應(yīng)商提供的賣方對(duì)賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批價(jià)值20萬(wàn)元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會(huì)計(jì)記錄中未反映。5.審計(jì)人員在檢查付款記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案。針對(duì)“資料3”，為證實(shí)甲公司預(yù)付貨款的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序有：A.獲取甲公司對(duì)該筆業(yè)務(wù)的書(shū)面說(shuō)明B.追蹤付款的原始憑證及授權(quán)文件C.向A企業(yè)發(fā)函詢證D.審查應(yīng)付賬款總賬記錄正確答案：A、B、C(48.)共用題干（一）

資料2013年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)實(shí)施采購(gòu)；②采購(gòu)合同的簽訂和審核相互獨(dú)立；③采購(gòu)的原材料到貨后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。2.在對(duì)乙公司采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某審計(jì)人員執(zhí)行了下列審計(jì)程序：①計(jì)算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門審查，核對(duì)采購(gòu)發(fā)票是否與采購(gòu)合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致；③核對(duì)采購(gòu)合同、采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致；④抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查是否附有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單等單據(jù)。3.審計(jì)人員運(yùn)用分析程序?qū)?yīng)付賬款期末余額進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬款余額與上年相比下降幅度較大。審計(jì)人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證均已經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員按月進(jìn)行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問(wèn)題。4.審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購(gòu)買Y公司產(chǎn)品，價(jià)值234000元（其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實(shí)無(wú)法支付。5.2012年8月，乙公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建前賬面凈值1500萬(wàn)元；改擴(kuò)建過(guò)程中，共支付工程款300萬(wàn)元；改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得凈收入40萬(wàn)元；改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1800萬(wàn)元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案。A.①B.②C.③D.④正確答案：B、C、D(49.)共用題干（一）

資料2013年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)實(shí)施采購(gòu)；②采購(gòu)合同的簽訂和審核相互獨(dú)立；③采購(gòu)的原材料到貨后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。2.在對(duì)乙公司采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某審計(jì)人員執(zhí)行了下列審計(jì)程序：①計(jì)算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門審查，核對(duì)采購(gòu)發(fā)票是否與采購(gòu)合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致；③核對(duì)采購(gòu)合同、采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致；④抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查是否附有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單等單據(jù)。3.審計(jì)人員運(yùn)用分析程序?qū)?yīng)付賬款期末余額進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬款余額與上年相比下降幅度較大。審計(jì)人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證均已經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員按月進(jìn)行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問(wèn)題。4.審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購(gòu)買Y公司產(chǎn)品，價(jià)值234000元（其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實(shí)無(wú)法支付。5.2012年8月，乙公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建前賬面凈值1500萬(wàn)元；改擴(kuò)建過(guò)程中，共支付工程款300萬(wàn)元；改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得凈收入40萬(wàn)元；改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1800萬(wàn)元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案。A.多計(jì)貨幣資金B(yǎng).多計(jì)應(yīng)付賬款C.虛減利潤(rùn)D.虛增利潤(rùn)正確答案：B、C(50.)共用題干（一）

資料2013年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①銷售部門負(fù)責(zé)對(duì)賒銷客戶進(jìn)行信用調(diào)查和審批；②出納員可以幫助編制并向客戶寄送對(duì)賬單；③所有銷售退回和折讓業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)授權(quán)審批；④由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)銷售業(yè)務(wù)定期進(jìn)行抽查。2.審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制實(shí)施了以下測(cè)試程序：①檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)；②詢問(wèn)對(duì)賬單是否按期寄出；③檢查賬齡分析表是否按期編制；④詢問(wèn)是否建立了客戶檔案。3.在對(duì)該業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：①將2012年?duì)I業(yè)收入與以前年度實(shí)際數(shù)及同期計(jì)劃數(shù)相對(duì)比，關(guān)注是否存在異常變動(dòng)；②對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止期測(cè)試，審查是否有將下期的營(yíng)業(yè)收入提前到本期確認(rèn)；③對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止期測(cè)試，審查是否有將本期的營(yíng)業(yè)收入推遲到下一期確認(rèn)；④審查“營(yíng)業(yè)外收入”明細(xì)賬，看其中是否有營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容。4.審計(jì)人員在審查營(yíng)業(yè)收入時(shí)采用分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司以前年度12月份收入在200萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間。甲公司2012年12月確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元，并于2013年1月初確認(rèn)了銷售退回200萬(wàn)元，同時(shí)沖減相應(yīng)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了肯定式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬(wàn)元，而非原函證金額180萬(wàn)元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案。A.①B.②C.③D.④正確答案：A、B(51.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，由采購(gòu)部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購(gòu)單；②采購(gòu)部門負(fù)責(zé)采購(gòu)合同的簽訂和審批；③采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放。2.審計(jì)人員對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了測(cè)評(píng)。3.審計(jì)人員檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬(wàn)元，經(jīng)進(jìn)一步詢問(wèn)得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬(wàn)元，但甲公司未能提供采購(gòu)合同及相關(guān)資料。4.審計(jì)人員核對(duì)供應(yīng)商提供的賣方對(duì)賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批價(jià)值20萬(wàn)元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會(huì)計(jì)記錄中未反映。5.審計(jì)人員在檢查付款記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案?！百Y料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：A.①B.②C.③D.④正確答案：A、B、C(52.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，由采購(gòu)部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購(gòu)單；②采購(gòu)部門負(fù)責(zé)采購(gòu)合同的簽訂和審批；③采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放。2.審計(jì)人員對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了測(cè)評(píng)。3.審計(jì)人員檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬(wàn)元，經(jīng)進(jìn)一步詢問(wèn)得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬(wàn)元，但甲公司未能提供采購(gòu)合同及相關(guān)資料。4.審計(jì)人員核對(duì)供應(yīng)商提供的賣方對(duì)賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批價(jià)