財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前沖刺1

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前沖刺1單選題（共58題，共58分）(1.)下列有關(guān)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的計(jì)量，表述錯(cuò)誤的是（）。A.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處（江南博哥）置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回B.已抵減的商譽(yù)賬面價(jià)值，以及非流動(dòng)資產(chǎn)在劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回C.劃分為持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失后續(xù)轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)處置組中除商譽(yù)外各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例增加其賬面價(jià)值D.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組中的非流動(dòng)資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷，持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)。(2.)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)中屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的是（）。A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量D.與已經(jīng)作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量正確答案：D參考解析：企業(yè)已經(jīng)承諾重組的，在確定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流入和流出數(shù)，應(yīng)當(dāng)反映重組所能節(jié)約的費(fèi)用和由重組所帶來的其他利益，以及因重組所導(dǎo)致的估計(jì)未來現(xiàn)金流出數(shù)。因此預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)包括與已經(jīng)作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。(3.)某企業(yè)每年所需的原材料為36000件，企業(yè)每次訂貨費(fèi)用為20元，存貨年存儲(chǔ)費(fèi)率為4元/件，則經(jīng)濟(jì)批量下的存貨相關(guān)總成本為（）元。A.600B.1200C.1800D.2400正確答案：D參考解析：經(jīng)濟(jì)批量下存貨的相關(guān)總成本為TC（EOQ）＝（2×36000×20×4）1/2＝2400（元）。(4.)下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊B.企業(yè)取得的土地使用權(quán)無論是自用還是用于出租或增值，均應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本D.企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物所支付的價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算正確答案：B參考解析：企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。(5.)在單一產(chǎn)品本量利分析中，下列關(guān)系式中錯(cuò)誤的是()。A.盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率＋安全邊際率=1B.變動(dòng)成本率×營(yíng)業(yè)毛利率=邊際貢獻(xiàn)率C.安全邊際額×邊際貢獻(xiàn)率=利潤(rùn)D.變動(dòng)成本率＋邊際貢獻(xiàn)率=1正確答案：B參考解析：邊際貢獻(xiàn)率=1-變動(dòng)成本率，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(6.)上市公司的下列會(huì)計(jì)行為中，出于會(huì)計(jì)信息重要性要求考慮的是()。A.本期將購(gòu)買辦公用品的支出直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用B.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票向銀行辦理貼現(xiàn)D.對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求；選項(xiàng)C體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求；選項(xiàng)D體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求。(7.)下列關(guān)于合營(yíng)安排的表述中，正確的是()。A.當(dāng)合營(yíng)安排未通過單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)B.兩個(gè)參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，該安排構(gòu)成合營(yíng)安排C.合營(yíng)安排中參與方對(duì)合營(yíng)安排提供擔(dān)保的，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)D.合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)的，參與方對(duì)合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，必須是具有唯一一組集體控制的組合；選項(xiàng)C，參與方為合營(yíng)安排提供擔(dān)保（或提供擔(dān)保的承諾）的行為本身并不直接導(dǎo)致一項(xiàng)安排被分類為共同經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)D，合營(yíng)安排劃分為合營(yíng)企業(yè)的，參與方對(duì)合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利。(8.)2019年12月10日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2020年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2022年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。授予日該現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為每股12萬元，2020年年末股票增值權(quán)的公允價(jià)值為每股15元。2020年有10名管理人員離開，預(yù)計(jì)未來還將有15名管理人員離開。不考慮其他因素的影響，則甲公司在2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為()元。A.76000B.87500C.95000D.70000正確答案：B參考解析：2020年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額＝（200－10－15）×100×15×1/3＝87500（元）。(9.)2×18年11月28日，甲公司向丙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)0.6萬元，丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為0.5萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。2×18年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，甲公司對(duì)退貨率進(jìn)行了重新估計(jì)，認(rèn)為會(huì)有15%的A產(chǎn)品會(huì)被退回。假設(shè)不考慮增值稅的影響，則甲公司在2×18年12月31日的賬務(wù)處理中，錯(cuò)誤的是()。A.沖減營(yíng)業(yè)收入6萬元B.沖減預(yù)計(jì)負(fù)債6萬元C.沖減應(yīng)收退貨成本5萬元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本5萬元正確答案：A參考解析：估計(jì)退貨率下降，說明之前估計(jì)的退貨率高了，之前確認(rèn)的收入少了，因此要確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入6萬元，而不是沖減，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2×18年11月28日，銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款120貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[200×0.6×（1－20%）]96預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款（200×0.6×20%）24借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[200×0.5×（1－20%）]80應(yīng)收退貨成本（200×0.5×20%）20貸：庫(kù)存商品1002×18年12月31日，對(duì)退貨情況進(jìn)行重新估計(jì)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款[200×0.6×（20%－15%）]6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5貸：應(yīng)收退貨成本[200×0.5×（20%－15%）]5題庫(kù)，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫(kù)，專注于根據(jù)不同考試的考點(diǎn)、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點(diǎn)考題、考前強(qiáng)化試題、高頻錯(cuò)題榜等。查看完整試題、答案解析等更多考試資料，盡在考試網(wǎng)……(10.)甲公司2019年8月20日因銷售產(chǎn)品應(yīng)收乙公司賬款500萬元，該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在2019年12月31日、2020年12月31日分別為420萬元、470萬元。則2020年度甲公司因計(jì)提該應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備而計(jì)入信用減值損失科目的金額為（）萬元。A.0B.30C.80D.－50正確答案：D參考解析：2019年12月31日應(yīng)計(jì)提減值的金額＝500－420＝80（萬元）；2020年12月31日計(jì)提減值的金額＝420－470＝－50（萬元）。(11.)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列報(bào)表項(xiàng)目不是根據(jù)總賬余額直接填列的是()。A.盈余公積B.預(yù)收款項(xiàng)C.其他綜合收益D.遞延所得稅負(fù)債正確答案：B參考解析：“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。選項(xiàng)A、C和D是根據(jù)總賬余額直接填列的報(bào)表項(xiàng)目。(12.)甲公司2018年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為550萬元，投資收益為100萬元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元（其中利息費(fèi)用100萬元），若不考慮其他事項(xiàng)，不存在納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用企業(yè)所得稅稅率25%，則甲公司2018年已獲利息倍數(shù)是()。A.8.33B.7.11C.6.89D.8.07正確答案：D參考解析：凈利潤(rùn)＝550＋100＋75－25－40－10－120＝530（萬元），已獲利息倍數(shù)＝[530/（1－25%）＋100]/100＝8.07。(13.)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，第一季度的某商品實(shí)際毛利率為30％。5月1日該存貨成本1800萬元，5月購(gòu)入該存貨成本4200萬元，銷售商品收入4500萬元，發(fā)生銷售退回450萬元。則5月末該存貨結(jié)存成本為()萬元。A.3165B.2850C.1950D.3300正確答案：A參考解析：銷售凈額＝商品銷售收入－銷售退回與折讓＝4500－450＝4050（萬元）；銷售毛利＝銷售凈額×毛利率＝4050×30％＝1215（萬元）；銷售成本＝銷售凈額－銷售毛利＝4050－1215＝2835（萬元）；期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購(gòu)貨成本－本期銷售成本＝1800＋4200－2835＝3165（萬元）。(14.)甲公司2019年8月20日因銷售產(chǎn)品應(yīng)收乙公司賬款500萬元，該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在2019年12月31日、2020年12月31日分別為420萬元、470萬元。則2020年度甲公司因計(jì)提該應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備而計(jì)入信用減值損失科目的金額為()萬元。A.0B.30C.80D.－50正確答案：D參考解析：2019年12月31日應(yīng)計(jì)提減值的金額＝500－420＝80（萬元）；2020年12月31日計(jì)提減值的金額＝420－470＝－50（萬元）。(15.)某企業(yè)有A、B兩大類存貨，A類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為28000元和26400元，其中A1存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為16000元和13400元，A2存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為12000元和13000元，B類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為38000元和39000元，其中B1存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為28000元和29600元，B2存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為10000元和9400元。若該企業(yè)采用單項(xiàng)比較法確定存貨的成本與可變現(xiàn)凈值，假定期初兩類存貨均無跌價(jià)準(zhǔn)備余額，則年末該企業(yè)應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為()元。A.600B.1600C.2600D.3200正確答案：D參考解析：A1存貨計(jì)提減值的金額＝16000－13400＝2600（元）；A2存貨和B1存貨的成本小于可變現(xiàn)凈值，沒有發(fā)生減值；B2存貨計(jì)提減值的金額＝10000－9400＝600（元）。因此期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額＝2600＋600＝3200（元）。(16.)下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是()。A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊B.企業(yè)取得的土地使用權(quán)無論是自用還是用于出租或增值，均應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本D.企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物所支付的價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算正確答案：B參考解析：企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。(17.)某企業(yè)有A、B兩大類存貨，A類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為28000元和26400元，其中A1存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為16000元和13400元，A2存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為12000元和13000元，B類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為38000元和39000元，其中B1存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為28000元和29600元，B2存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為10000元和9400元。若該企業(yè)采用單項(xiàng)比較法確定存貨的成本與可變現(xiàn)凈值，假定期初兩類存貨均無跌價(jià)準(zhǔn)備余額，則年末該企業(yè)應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）元。A.600B.1600C.2600D.3200正確答案：D參考解析：A1存貨計(jì)提減值的金額＝16000－13400＝2600（元）；A2存貨和B1存貨的成本小于可變現(xiàn)凈值，沒有發(fā)生減值；B2存貨計(jì)提減值的金額＝10000－9400＝600（元）。因此期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額＝2600＋600＝3200（元）。(18.)下列關(guān)于應(yīng)收利息賬務(wù)處理的表述，正確的是()。A.企業(yè)購(gòu)入的分期付息、到期還本的其他債權(quán)投資，已到付息期按債券面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息，借記本科目B.企業(yè)購(gòu)入到期一次還本付息的債權(quán)投資，已到付息期按攤余成本和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息，借記本科目C.未發(fā)生減值的貸款應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和市場(chǎng)利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記本科目D.計(jì)提利息時(shí)，合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用名義利率計(jì)算確定利息收入正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，企業(yè)購(gòu)入到期一次還本付息的債權(quán)投資，已到付息期按債券面值和票面利率計(jì)算確定應(yīng)收未收的利息，借記“債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”科目；選項(xiàng)C，未發(fā)生減值的貸款應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定應(yīng)收利息的金額；選項(xiàng)D，計(jì)提利息時(shí)，合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入。(19.)某公司用長(zhǎng)期資金來源滿足非流動(dòng)資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的需要，而用短期資金來源滿足剩余部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的需要，則該公司的流動(dòng)資產(chǎn)融資策略是()。A.激進(jìn)融資策略B.保守融資策略C.折中融資策略D.期限匹配融資策略正確答案：B參考解析：在保守融資策略中，長(zhǎng)期融資支持非流動(dòng)資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)，短期融資僅用于融通剩余的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)，融資風(fēng)險(xiǎn)較低。選項(xiàng)B正確。(20.)甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×20年6月30日，甲公司處置了其持有的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得價(jià)款5000萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)原值為6000萬元，于2×09年12月31日取得，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在持有期間未發(fā)生減值。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司因處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益的金額為（）萬元。A.260B.10C.140D.110正確答案：A參考解析：至處置時(shí)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊金額＝6000/50×10.5＝1260（萬元），則甲公司應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝5000－（6000－1260）＝260（萬元）。借：銀行存款5000貸：其他業(yè)務(wù)收入5000借：其他業(yè)務(wù)成本4740投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1260貸：投資性房地產(chǎn)6000(21.)甲公司20×8年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實(shí)際收款10200萬元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。債券包含負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬元，20×9年1月2日，該項(xiàng)債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計(jì)200萬股（每股面值1元）。不考慮其他因素，則20×9年1月2日債券轉(zhuǎn)股對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響額為（）萬元。A.9633.32B.10367.92C.9433.32D.10167.92正確答案：A參考解析：轉(zhuǎn)股對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響額＝轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付債券的金額＝9465.40＋（9465.40×6%－10000×4%）＝9633.32（萬元）。借：應(yīng)付債券9633.32其他權(quán)益工具（10200－9465.40）734.6貸：股本200資本公積——股本溢價(jià)10167.92(22.)下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)核算的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額B.“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅C.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購(gòu)入貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、按規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額D.“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額正確答案：D參考解析：“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(23.)20×2年12月31日，某企業(yè)租入一臺(tái)設(shè)備，租賃期為4年，合同約定該租賃物的產(chǎn)權(quán)期滿后將所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方。租賃付款額現(xiàn)值為183萬元，另發(fā)生運(yùn)費(fèi)7萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用20萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為6萬元，尚可使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素的影響，該租入該設(shè)備20×3年應(yīng)計(jì)提的年折舊額為()萬元。A.66B.68C.70D.61正確答案：B參考解析：租入資產(chǎn)的入賬成本＝183＋7＋20＝210（萬元），按照5年折舊，在年數(shù)總和法下，20×3年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（210－6）×5/15＝68（萬元）。(24.)甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×20年6月30日，甲公司處置了其持有的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得價(jià)款5000萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)原值為6000萬元，于2×09年12月31日取得，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在持有期間未發(fā)生減值。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司因處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益的金額為()萬元。A.260B.10C.140D.110正確答案：A參考解析：至處置時(shí)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊金額＝6000/50×10.5＝1260（萬元），則甲公司應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝5000－（6000－1260）＝260（萬元）。借：銀行存款5000貸：其他業(yè)務(wù)收入5000借：其他業(yè)務(wù)成本4740投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1260貸：投資性房地產(chǎn)6000(25.)甲公司20×8年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實(shí)際收款10200萬元，票面年利率為4％，實(shí)際年利率為6％。債券包含負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬元，20×9年1月2日，該項(xiàng)債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計(jì)200萬股（每股面值1元）。不考慮其他因素，則20×9年1月2日債券轉(zhuǎn)股對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響額為()萬元。A.9633.32B.10367.92C.9433.32D.10167.92正確答案：A參考解析：轉(zhuǎn)股對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響額＝轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付債券的金額＝9465.40＋（9465.40×6％－10000×4％）＝9633.32（萬元）。借：應(yīng)付債券9633.32其他權(quán)益工具（10200－9465.40）734.6貸：股本200資本公積——股本溢價(jià)10167.92(26.)下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債不得重分類B.取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益C.資產(chǎn)負(fù)債表日，按以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債票面利息，貸記“應(yīng)付利息”科目D.資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”“其他綜合收益”科目正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價(jià)值高于賬面余額的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”“其他綜合收益”科目。(27.)甲公司2019年年末的資產(chǎn)總額為16000萬元，股票的每股凈資產(chǎn)為40萬元，每股收益為4萬元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1萬元。當(dāng)年留存收益增加900萬元。假設(shè)該公司一直無對(duì)外發(fā)行的優(yōu)先股，當(dāng)年無增發(fā)和回購(gòu)普通股，則甲公司2019年年末的產(chǎn)權(quán)比率是()。A.75%B.66.67%C.33.33%D.25%正確答案：C參考解析：每股收益－每股股利＝凈利潤(rùn)/股數(shù)－現(xiàn)金股利總額/股數(shù)＝（凈利潤(rùn)－現(xiàn)金股利總額）/股數(shù)＝留存收益增加額/股數(shù)，因此：股數(shù)＝900/（4－1）＝300（萬股）。每股凈資產(chǎn)＝凈資產(chǎn)/股數(shù)，因此凈資產(chǎn)＝300×40＝12000（萬元）；即年末所有者權(quán)益總額為12000萬元，產(chǎn)權(quán)比率＝（16000－12000）/12000＝33.33%。(28.)若兩項(xiàng)證券資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)為0.6，則下列說法正確的是（）。A.該項(xiàng)證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)等于組合中兩項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均數(shù)B.兩項(xiàng)資產(chǎn)的收益率變化方向和變化幅度完全相反C.兩項(xiàng)資產(chǎn)的組合可以分散一部分非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)D.兩項(xiàng)資產(chǎn)的組合可以分散一部分系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，當(dāng)兩項(xiàng)資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)為1時(shí)，組合的風(fēng)險(xiǎn)等于組合中兩項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均數(shù)；選項(xiàng)B，當(dāng)兩項(xiàng)資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)為-1時(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的收益率變化方向和變化幅度完全相反；選項(xiàng)D，非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可以被分散，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)不可以被分散。(29.)甲企業(yè)的某條生產(chǎn)線原價(jià)為3000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)無殘值。第5個(gè)折舊年度末，甲企業(yè)對(duì)該生產(chǎn)線的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)1200萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價(jià)為1000萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則該生產(chǎn)線更換部件后的入賬價(jià)值為（）萬元。A.1500B.1700C.2200D.2700正確答案：C參考解析：該生產(chǎn)線更換部件后的入賬價(jià)值＝3000－3000/10×5－（1000－1000/10×5）＋1200＝2200（萬元）。(30.)債務(wù)重組中，關(guān)于債務(wù)人會(huì)計(jì)處理的表述錯(cuò)誤的是()。A.債務(wù)人以單項(xiàng)或多項(xiàng)金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)的賬面價(jià)值與償債金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，記入“投資收益”科目B.債務(wù)重組采用將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行的，債務(wù)人初始確認(rèn)權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，權(quán)益工具的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量，所清償債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額，記入“投資收益”科目C.債務(wù)重組采用以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具、修改其他條款等方式的組合進(jìn)行的，所清償債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及權(quán)益工具和重組債務(wù)的確認(rèn)金額之和的差額，記入“其他收益——債務(wù)重組收益”或“投資收益”（僅涉及金融工具時(shí)）科目D.對(duì)于以指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資清償債務(wù)的，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目正確答案：D參考解析：對(duì)于以指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資清償債務(wù)的，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，記入“盈余公積”“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”等科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(31.)甲公司于2018年12月發(fā)現(xiàn)，2017年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用500萬元，所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，公司按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在2018年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而調(diào)整的留存收益金額為()萬元。A.337.50B.375.00C.125.00D.205.50正確答案：B參考解析：留存收益的調(diào)整金額＝500－500×25％＝375（萬元），本題會(huì)計(jì)處理是：（1）借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用500貸：累計(jì)折舊500（2）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅125貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用125（3）借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)337.5盈余公積37.5貸：以前年度損益調(diào)整375(32.)若兩項(xiàng)證券資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)為0.6，則下列說法正確的是()。A.該項(xiàng)證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)等于組合中兩項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均數(shù)B.兩項(xiàng)資產(chǎn)的收益率變化方向和變化幅度完全相反C.兩項(xiàng)資產(chǎn)的組合可以分散一部分非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)D.兩項(xiàng)資產(chǎn)的組合可以分散一部分系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，當(dāng)兩項(xiàng)資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)為1時(shí)，組合的風(fēng)險(xiǎn)等于組合中兩項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均數(shù)；選項(xiàng)B，當(dāng)兩項(xiàng)資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)為-1時(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的收益率變化方向和變化幅度完全相反；選項(xiàng)D，非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可以被分散，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)不可以被分散。(33.)甲企業(yè)的某條生產(chǎn)線原價(jià)為3000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)無殘值。第5個(gè)折舊年度末，甲企業(yè)對(duì)該生產(chǎn)線的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)1200萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價(jià)為1000萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則該生產(chǎn)線更換部件后的入賬價(jià)值為()萬元。A.1500B.1700C.2200D.2700正確答案：C參考解析：該生產(chǎn)線更換部件后的入賬價(jià)值＝3000－3000/10×5－（1000－1000/10×5）＋1200＝2200（萬元）。(34.)下列各種并購(gòu)支付方式中，會(huì)稀釋集團(tuán)公司原有控制權(quán)結(jié)構(gòu)和每股收益水平的是()。A.現(xiàn)金支付方式B.股票對(duì)價(jià)方式C.賣方融資方式D.杠桿收購(gòu)方式正確答案：B參考解析：采用股票對(duì)價(jià)方式，即集團(tuán)公司通過增發(fā)新股換取目標(biāo)公司的股權(quán)，這種方式可以避免集團(tuán)公司現(xiàn)金的大量流出，從而并購(gòu)后能夠保持良好的現(xiàn)金支付能力，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但這種方式可能會(huì)稀釋集團(tuán)公司原有的控制權(quán)結(jié)構(gòu)與每股收益水平，倘若集團(tuán)公司原有資本結(jié)構(gòu)比較脆弱，極易導(dǎo)致集團(tuán)公司控制權(quán)的稀釋、喪失，以致被他人并購(gòu)。(35.)2018年1月1日甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券，該債券總面值為2000萬元，期限為3年，票面年利率為8%、每年年末付息，將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2020年11月1日，甲公司將上述債券的60%對(duì)外出售，實(shí)際收到價(jià)款1150萬元，剩余的40%乙公司債券繼續(xù)作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，并一直持有至到期。出售前，甲公司持有乙公司債券的攤余成本為2025萬元，其中，成本2000萬元，利息調(diào)整（借方余額）25萬元。2020年12月31日，甲公司因持有剩余的債券應(yīng)確認(rèn)投資收益金額為（）萬元。A.54B.74C.135D.185正確答案：A參考解析：持有剩余的債券應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額＝2000×8%×40%－25×40%＝54（萬元）。會(huì)計(jì)處理如下：出售60%借：銀行存款1150投資收益65貸：債權(quán)投資——成本（2000×60%）1200——利息調(diào)整（25×60%）152020年12月31日，債券到期時(shí)，先針對(duì)剩余部分的債券確認(rèn)實(shí)際利息：借：應(yīng)收利息（2000×40%×8%）64貸：投資收益54債權(quán)投資——利息調(diào)整（25×40%）10收到票面利息：借：銀行存款64貸：應(yīng)收利息64收到本金：借：銀行存款（2000×40%）800貸：債權(quán)投資——成本800(36.)2020年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券，債券總面值500萬元，票面利率8%，期限3年，分期付息到期還本。甲公司支付價(jià)款520萬元，另支付交易費(fèi)用6萬元，取得債券后將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，實(shí)際利率為5%。2020年12月31日，該債券的公允價(jià)值為550萬元。不考慮其他因素的影響，甲公司2020年末應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額為()萬元。A.37.7B.24C.10.3D.2.3正確答案：A參考解析：該金融資產(chǎn)的初始入賬金額＝520＋6＝526（萬元），年末其攤余成本＝526×（1＋5%）－500×8%＝512.3（萬元）；應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額＝550－512.3＝37.7（萬元）。1月1日借：其他債權(quán)投資——成本500——利息調(diào)整26貸：銀行存款（520＋6）52612月31日借：應(yīng)收利息（500×8%）40貸：投資收益（526×5%）26.3其他債權(quán)投資——利息調(diào)整13.7此時(shí)該債券的攤余成本＝526－13.7＝512.3（萬元）借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)（550－512.3）37.7貸：其他綜合收益37.7(37.)2018年12月30日，甲公司以4800萬元購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。2019年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3900萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2019年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.420B.410C.370D.460正確答案：C參考解析：固定資產(chǎn)的可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值二者孰高的金額3950萬元，2019年12月31日甲公司固定資產(chǎn)減值測(cè)試前賬面價(jià)值=4800－4800/10=4320（萬元），所以，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為370萬元（4320－3950）。選項(xiàng)C正確。(38.)2×19年6月30日，甲公司由于一項(xiàng)投資失敗發(fā)生財(cái)務(wù)困難，所欠乙公司的貨款無法償還，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。該債務(wù)為甲公司從乙公司購(gòu)進(jìn)一批貨物所產(chǎn)生，其賬面余額為1000萬元。債務(wù)重組協(xié)議約定：甲公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值為600萬元（其中成本為500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬元）、公允價(jià)值為800萬元的其他債權(quán)投資償還該債務(wù)。乙公司該項(xiàng)應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為950萬元，已計(jì)提10萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益為()萬元。A.500B.190C.200D.400正確答案：A參考解析：債務(wù)人應(yīng)該按照該債務(wù)的賬面價(jià)值與其抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益；對(duì)于分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失，應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益。甲公司因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益＝1000－600＋100＝500（萬元）。甲公司：借：應(yīng)付賬款1000其他綜合收益100貸：其他債權(quán)投資——成本500——公允價(jià)值變動(dòng)100投資收益500(39.)下列關(guān)于企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)應(yīng)遵循的原則表述，錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)應(yīng)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)、成本與收益之間的關(guān)系B.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略設(shè)定、經(jīng)營(yíng)管理與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合C.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)覆蓋企業(yè)所得的風(fēng)險(xiǎn)類型、業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)和管理層級(jí)與環(huán)節(jié)D.企業(yè)應(yīng)對(duì)識(shí)別出的所有風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施監(jiān)測(cè)，及時(shí)應(yīng)對(duì)正確答案：D參考解析：企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，一般應(yīng)遵循以下原則：①融合性原則。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略設(shè)定、經(jīng)營(yíng)管理與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合；②全面性原則。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)覆蓋企業(yè)所得的風(fēng)險(xiǎn)類型、業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)和管理層級(jí)與環(huán)節(jié)；③重要性原則。企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定需要進(jìn)行重點(diǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性地實(shí)施重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，及時(shí)識(shí)別、應(yīng)對(duì)；④平衡性原則。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)、成本與收益之間的關(guān)系。(40.)甲公司為建造一棟辦公樓于2×19年1月1日專門從銀行借入3000萬元款項(xiàng)，借款期限為3年，年利率為6%。2×19年2月1日，甲公司支出工程款1000萬元，并于當(dāng)日開工建造。2×19年3月1日工程因發(fā)生施工安全事故中斷施工，7月1日恢復(fù)施工并支付工程款2000萬元；該項(xiàng)工程預(yù)計(jì)將于2×20年8月31日完工。A公司將閑置資金收益用于短期投資，短期投資月收益率為0.2%。則該項(xiàng)建造工程在2×19年度的專門借款利息費(fèi)用化金額為()萬元。A.99B.81C.53D.44正確答案：C參考解析：2×19年的資本化期間為2月、7月～12月，共7個(gè)月。費(fèi)用化期間為1月、3月～6月，共5個(gè)月。因此借款利息費(fèi)用化金額＝3000×6%×5/12－3000×0.2％×1－（3000－1000）×0.2%×4＝53（萬元）。(41.)長(zhǎng)江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長(zhǎng)江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬元，公允價(jià)值為6000萬元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長(zhǎng)江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷售，售價(jià)為3200萬元。當(dāng)日剩余30%股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬元。處置股權(quán)后，長(zhǎng)江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)長(zhǎng)江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長(zhǎng)江公司處置股權(quán)對(duì)當(dāng)年凈利潤(rùn)的影響額為（）萬元。A.575B.700C.1120D.-150正確答案：B參考解析：長(zhǎng)江公司持有甲公司80%的股權(quán)，成本法核算，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一直為4000萬元，因此處置損益＝3200－4000/80%×50%＝700（萬元）。借：銀行存款3200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（4000/80%×50%）2500投資收益700(42.)長(zhǎng)江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長(zhǎng)江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬元，公允價(jià)值為6000萬元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長(zhǎng)江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷售，售價(jià)為3200萬元。當(dāng)日剩余30%股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬元。處置股權(quán)后，長(zhǎng)江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)長(zhǎng)江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)，應(yīng)調(diào)整的留存收益的金額為（）萬元。A.168B.174C.468D.474正確答案：D參考解析：剩余股權(quán)的初始投資成本＝4000/80%×30%＝1500（萬元），應(yīng)享有投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額＝6000×30%＝1800（萬元），因此應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和留存收益【代替營(yíng)業(yè)外收入科目】，金額＝1800－1500＝300（萬元）；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本300貸：盈余公積30利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2702019年下半年調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝1200/2－（6000－5600）/10×6/12＝580（萬元），因此追溯時(shí)調(diào)整留存收益【代替投資收益科目】的金額＝580×30%＝174（萬元）；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整174貸：盈余公積17.4利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)156.6因此最終調(diào)整留存收益的金額＝300＋174＝474（萬元）。(43.)長(zhǎng)江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長(zhǎng)江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬元，公允價(jià)值為6000萬元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長(zhǎng)江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷售，售價(jià)為3200萬元。當(dāng)日剩余30%股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬元。處置股權(quán)后，長(zhǎng)江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)長(zhǎng)江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)，應(yīng)調(diào)整的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.30B.60C.90D.126正確答案：B參考解析：追溯時(shí)應(yīng)調(diào)整其他綜合收益的金額＝200×30%＝60（萬元）。2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬元，確認(rèn)其他綜合收益200萬元，因此長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的份額：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60【提示】甲公司交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，長(zhǎng)江公司不做處理。甲公司提取盈余公積屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增加變動(dòng)，總額不變，長(zhǎng)江公司不做處理。(44.)長(zhǎng)江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長(zhǎng)江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬元，公允價(jià)值為6000萬元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長(zhǎng)江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷售，售價(jià)為3200萬元。當(dāng)日剩余30%股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬元。處置股權(quán)后，長(zhǎng)江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)長(zhǎng)江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長(zhǎng)江公司對(duì)剩余股權(quán)追溯調(diào)整時(shí)，應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為（）萬元。A.832.5B.862.5C.892.5D.952.5正確答案：A參考解析：剩余股權(quán)追溯的完整分錄：①剩余股權(quán)的初始投資成本的調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本300貸：盈余公積30利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)270②2019年下半年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，長(zhǎng)江公司做分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整174貸：盈余公積17.4利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)156.6③2019年甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬元，長(zhǎng)江公司做分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60④2020年甲公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，長(zhǎng)江公司做分錄：借：投資收益（400×30%）120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整120⑤2020年甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元，長(zhǎng)江公司做分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)（300×30%）90貸：資本公積——其他資本公積90⑥2020年前九個(gè)月甲公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝1500/12×9－（6000－5600）/10×9/12＝1095（萬元），因此長(zhǎng)江公司做分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整（1095×30%）328.5貸：投資收益328.5至此，追溯調(diào)整完畢，應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額＝300＋174＋60－120＋90＋328.5＝832.5（萬元）。(45.)長(zhǎng)江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長(zhǎng)江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬元，公允價(jià)值為6000萬元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長(zhǎng)江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷售，售價(jià)為3200萬元。當(dāng)日剩余30%股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬元。處置股權(quán)后，長(zhǎng)江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)長(zhǎng)江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年長(zhǎng)江公司因持有甲公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益額為（）萬元。A.1018B.1138C.1338D.1438正確答案：C參考解析：2020年調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝1500－（6000－5600）/10＝1460（萬元），2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1460×30%＋出售部分對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金股利400×50%＋處置股權(quán)的投資收益700＝1338（萬元）?！咎崾尽?020年甲公司宣告分配的現(xiàn)金股利400萬元，長(zhǎng)江公司確認(rèn)投資收益額＝400×80%＝320（萬元），剩余股權(quán)追溯調(diào)整為權(quán)益法時(shí)調(diào)減投資收益額＝400×30%＝120（萬元），因此當(dāng)年對(duì)于現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益的金額＝320－120＝200（萬元），即400×50%。(46.)甲公司于2019年1月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年，工程采用出包方式，合同約定分別于2019年1月1日、2019年7月1日、2020年1月1日、2020年7月1日支付工程進(jìn)度款5500萬元、3000萬元、4200萬元和2500萬元。甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2019年1月1日，為了建造辦公樓，甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券，該債券總面值為6000萬元，期限三年，票面利率為7%（與實(shí)際利率一致）。（2）2019年5月1日借入專門借款2000萬元，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（3）為建造辦公樓甲公司還占用兩筆一般借款：一是2018年6月30日向某商業(yè)銀行借入長(zhǎng)期借款4000萬元，期限為3年，年利率為4%；二是2019年9月1日借入款項(xiàng)3000萬元，期限為5年，年利率為5%。（4）2020年2月1日因施工發(fā)生安全事故導(dǎo)致該辦公樓停工，直到2020年6月1日才恢復(fù)，2020年12月31日，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）甲公司將建造期間未使用的閑置資金對(duì)外投資，取得固定收益，月收益率為0.5%。除了該項(xiàng)目外，沒有其他符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)，全年按360天計(jì)算應(yīng)予以資本化的利息金額。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2019年度專門借款利息資本化額為（）萬元。A.500B.525C.465D.485正確答案：C參考解析：專門借款6000萬元（1月1日取得）：1月1日支出5500萬元，剩余500萬元閑置6個(gè)月；7月1日支出500萬元，無閑置；專門借款2000萬元（5月1日取得）：5月和6月閑置2000萬元；7月1日全部支出。因此閑置資金收益＝500×0.5%×6＋2000×0.5%×2＝35（萬元）專門借款利息資本化額＝6000×7%＋2000×6%×8/12－35＝465（萬元）(47.)甲公司于2019年1月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年，工程采用出包方式，合同約定分別于2019年1月1日、2019年7月1日、2020年1月1日、2020年7月1日支付工程進(jìn)度款5500萬元、3000萬元、4200萬元和2500萬元。甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2019年1月1日，為了建造辦公樓，甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券，該債券總面值為6000萬元，期限三年，票面利率為7%（與實(shí)際利率一致）。（2）2019年5月1日借入專門借款2000萬元，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（3）為建造辦公樓甲公司還占用兩筆一般借款：一是2018年6月30日向某商業(yè)銀行借入長(zhǎng)期借款4000萬元，期限為3年，年利率為4%；二是2019年9月1日借入款項(xiàng)3000萬元，期限為5年，年利率為5%。（4）2020年2月1日因施工發(fā)生安全事故導(dǎo)致該辦公樓停工，直到2020年6月1日才恢復(fù)，2020年12月31日，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）甲公司將建造期間未使用的閑置資金對(duì)外投資，取得固定收益，月收益率為0.5%。除了該項(xiàng)目外，沒有其他符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)，全年按360天計(jì)算應(yīng)予以資本化的利息金額。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2019年一般借款利息資本化率為（）。A.4.33%B.4.2%C.4.43%D.4.6%正確答案：B參考解析：2019年的一般借款資本化率＝（4000×4%＋3000×5%/12×4）/（4000＋3000/12×4）＝4.2%(48.)甲公司于2019年1月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年，工程采用出包方式，合同約定分別于2019年1月1日、2019年7月1日、2020年1月1日、2020年7月1日支付工程進(jìn)度款5500萬元、3000萬元、4200萬元和2500萬元。甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2019年1月1日，為了建造辦公樓，甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券，該債券總面值為6000萬元，期限三年，票面利率為7%（與實(shí)際利率一致）。（2）2019年5月1日借入專門借款2000萬元，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（3）為建造辦公樓甲公司還占用兩筆一般借款：一是2018年6月30日向某商業(yè)銀行借入長(zhǎng)期借款4000萬元，期限為3年，年利率為4%；二是2019年9月1日借入款項(xiàng)3000萬元，期限為5年，年利率為5%。（4）2020年2月1日因施工發(fā)生安全事故導(dǎo)致該辦公樓停工，直到2020年6月1日才恢復(fù)，2020年12月31日，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）甲公司將建造期間未使用的閑置資金對(duì)外投資，取得固定收益，月收益率為0.5%。除了該項(xiàng)目外，沒有其他符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)，全年按360天計(jì)算應(yīng)予以資本化的利息金額。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2019年借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元。A.298.93B.119.25C.234.5D.199.5正確答案：D參考解析：2019年全年均是資本化期間，專門借款的利息在該期間均可以資本化，因此無費(fèi)用化金額。2019年7月1日支出一般借款額＝5500＋3000－（6000＋2000）＝500（萬元），一般借款資本支出的加權(quán)平均數(shù)＝500×6/12＝250（萬元），因此一般借款利息的資本化額＝250×4.2%＝10.5（萬元），費(fèi)用化金額＝4000×4%＋3000×5%/12×4－10.5＝199.5（萬元）。(49.)甲公司于2019年1月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年，工程采用出包方式，合同約定分別于2019年1月1日、2019年7月1日、2020年1月1日、2020年7月1日支付工程進(jìn)度款5500萬元、3000萬元、4200萬元和2500萬元。甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2019年1月1日，為了建造辦公樓，甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券，該債券總面值為6000萬元，期限三年，票面利率為7%（與實(shí)際利率一致）。（2）2019年5月1日借入專門借款2000萬元，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（3）為建造辦公樓甲公司還占用兩筆一般借款：一是2018年6月30日向某商業(yè)銀行借入長(zhǎng)期借款4000萬元，期限為3年，年利率為4%；二是2019年9月1日借入款項(xiàng)3000萬元，期限為5年，年利率為5%。（4）2020年2月1日因施工發(fā)生安全事故導(dǎo)致該辦公樓停工，直到2020年6月1日才恢復(fù)，2020年12月31日，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）甲公司將建造期間未使用的閑置資金對(duì)外投資，取得固定收益，月收益率為0.5%。除了該項(xiàng)目外，沒有其他符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)，全年按360天計(jì)算應(yīng)予以資本化的利息金額。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2020年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額為（）萬元。A.616.53B.594.75C.605.55D.563.53正確答案：B參考解析：2020年2月至5月因施工發(fā)生安全事故導(dǎo)致該辦公樓停工4個(gè)月，因此資本化期間是8個(gè)月。專門借款利息資本化額＝6000×7%×8/12＋2000×6%×8/12＝360（萬元）；一般借款的加權(quán)平均資本化率＝（4000×4%＋3000×5%）/（4000＋3000）≈4.43%，2019年支出一般借款500萬元，2020年1月1日支出一般借款4200萬元，2020年7月1日支出一般借款額＝4000＋3000－（500＋4200）＝2300（萬元），剩余的支出額200（2500－2300）萬元是使用的自有資金，無利息。一般借款支出加權(quán)平均數(shù)＝500×8/12＋4200×8/12＋2300×6/12＝4283.33（萬元），一般借款利息資本化額＝4283.33×4.43%≈189.75（萬元）。因此，總的資本化額＝405＋189.75＝594.75（萬元）。(50.)甲物業(yè)管理有限公司專門提供公司保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)的小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為100元/小時(shí)。2019年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為8000元；另有10名保潔人員，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3000元底薪外，另可獲20元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均共提供60小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供80小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按照30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）甲公司2019年每月發(fā)生的總成本為()元。A.82000B.86000C.122000D.134000正確答案：C參考解析：每月的變動(dòng)成本＝20×60×30＝36000（元），每月固定成本＝40000＋2×8000＋3000×10＝86000（元），因此總成本＝36000＋86000＝122000（元）。(51.)甲物業(yè)管理有限公司專門提供公司保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)的小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為100元/小時(shí)。2019年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為8000元；另有10名保潔人員，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3000元底薪外，另可獲20元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均共提供60小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供80小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按照30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（2）甲公司2019年每月的盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率為()。A.40.28%B.44.79%C.55.21%D.59.72%正確答案：D參考解析：每月盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝86000/（100－20）＝1075（小時(shí)）；盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率＝1075/（60×30）≈59.72%。(52.)甲物業(yè)管理有限公司專門提供公司保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)的小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為100元/小時(shí)。2019年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為8000元；另有10名保潔人員，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3000元底薪外，另可獲20元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均共提供60小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供80小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按照30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（3）甲公司預(yù)計(jì)2020年保潔人員的提成每小時(shí)增加5%，假定其他條件保持不變，則保潔人員提成的敏感系數(shù)為()。A.－0.31B.﹣0.62C.﹣0.64D.﹣0.26正確答案：B參考解析：甲公司2019年每月的利潤(rùn)＝（100－20）×60×30－86000＝58000（元），若保潔人員的提成每小時(shí)增加5%，則每月的利潤(rùn)＝[100－20×（1＋5%）]×60×30－86000＝56200（元），利潤(rùn)變化的百分比＝（56200－58000）/58000≈－3.1%，因此保潔人員提成的敏感系數(shù)＝－3.1%/5%＝﹣0.62。(53.)甲物業(yè)管理有限公司專門提供公司保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)的小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為100元/小時(shí)。2019年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為8000元；另有10名保潔人員，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3000元底薪外，另可獲20元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均共提供60小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供80小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按照30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（4）甲公司該項(xiàng)目2020年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為()。A.2.53B.1.83C.1.81D.2.48正確答案：D參考解析：經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)＝邊際貢獻(xiàn)/息稅前利潤(rùn)＝（100－20）×60×30/58000≈2.48。(54.)黃河公司系上市公司，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2020年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2020年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2020年年末對(duì)賬面余額為360萬元的存貨沖減多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。（2）2020年1月1日，黃河公司按面值購(gòu)入中國(guó)鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價(jià)值為530萬元。按稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)投資者持有2019－2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2019年年初開始，自行研發(fā)一項(xiàng)管理技術(shù)，于2020年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2019年累計(jì)發(fā)生研究支出120萬元；2020年累計(jì)發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假設(shè)黃河公司2020年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）針對(duì)事項(xiàng)（3），2020年12月31日，黃河公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A.200B.300C.350D.525正確答案：C參考解析：該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝300－100＝200（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝200×175%＝350（萬元）。(55.)黃河公司系上市公司，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2020年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2020年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2020年年末對(duì)賬面余額為360萬元的存貨沖減多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。（2）2020年1月1日，黃河公司按面值購(gòu)入中國(guó)鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價(jià)值為530萬元。按稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)投資者持有2019－2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2019年年初開始，自行研發(fā)一項(xiàng)管理技術(shù)，于2020年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2019年累計(jì)發(fā)生研究支出120萬元；2020年累計(jì)發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假設(shè)黃河公司2020年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（3）針對(duì)事項(xiàng)（2），黃河公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額為()萬元。A.30B.22.5C.7.5D.0正確答案：B參考解析：應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額＝（530－500）×（1－25%）＝22.5（萬元）。購(gòu)買時(shí)借：其他債權(quán)投資——成本500貸：銀行存款500年末借：應(yīng)收利息（500×6%）30貸：投資收益30借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)（530－500）30貸：其他綜合收益30借：其他綜合收益7.5貸：遞延所得稅負(fù)債（30×25%）7.5(56.)黃河公司系上市公司，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2020年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2020年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2020年年末對(duì)賬面余額為360萬元的存貨沖減多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。（2）2020年1月1日，黃河公司按面值購(gòu)入中國(guó)鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價(jià)值為530萬元。按稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)投資者持有2019－2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2019年年初開始，自行研發(fā)一項(xiàng)管理技術(shù)，于2020年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2019年累計(jì)發(fā)生研究支出120萬元；2020年累計(jì)發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假設(shè)黃河公司2020年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（4）黃河公司2020年可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生額為()萬元。A.290B.140C.110D.365正確答案：A參考解析：可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生額＝－40（事項(xiàng)①）＋（200×175%－200）（事項(xiàng)③）＋180（事項(xiàng)④）＝290（萬元）分析：事項(xiàng)①：存貨減值恢復(fù)，因此可抵扣暫時(shí)性差異減少40萬元，應(yīng)納稅調(diào)減。事項(xiàng)②：其他債權(quán)投資以公允價(jià)值計(jì)量，期末公允價(jià)值上升，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異30萬元（不影響利潤(rùn)，不納稅調(diào)整，但要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債）；同時(shí)由于鐵路債券減半征收企業(yè)所得稅，因此形成永久性差異額＝500×6%/2＝15（萬元），應(yīng)納稅調(diào)減。事項(xiàng)③：自行研發(fā)無形資產(chǎn)，由于稅法上加計(jì)扣除，因此形成可抵扣暫時(shí)性差異額＝200×175%－200＝150（萬