財務(wù)與會計-稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》點睛提分卷5

財務(wù)與會計-稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》點睛提分卷5單選題（共59題，共59分）(1.)下列各項中不會影響其他綜合收益產(chǎn)生變化的是()。A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分的價值（江南博哥）B.投資企業(yè)應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益的份額C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額正確答案：A參考解析：選項A，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分應(yīng)確認(rèn)為其他權(quán)益工具，不影響其他綜合收益。(2.)下列各項中，不應(yīng)計入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價值的是()。A.發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費用B.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用C.取得以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用D.取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用正確答案：B參考解析：選項B，取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入投資收益。(3.)甲公司2019年12月將采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價值為3600萬元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為2200萬元，“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目金額為300萬元，未計提減值準(zhǔn)備。則轉(zhuǎn)換日該業(yè)務(wù)正確的會計處理為()。A.“固定資產(chǎn)”科目的入賬金額為3600萬元B.“固定資產(chǎn)”科目的入賬金額為2200萬元C.將“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目金額300萬元轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目D.確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益為1700萬元正確答案：B參考解析：選項A，“固定資產(chǎn)”科目的入賬金額為2200萬元；選項C，將“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目金額300萬元轉(zhuǎn)入“累計折舊”科目；選項D，成本模式下的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換不確認(rèn)損益。會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)2200投資性房地產(chǎn)累計折舊300貸：投資性房地產(chǎn)2200累計折舊300(4.)租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利相關(guān)的款項，其內(nèi)容不包括()。A.承租人發(fā)生的初始直接費用B.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額C.根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計應(yīng)支付的款項D.固定付款額及實質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相關(guān)金額正確答案：A參考解析：選項A,不屬于租賃付款額的內(nèi)容，為使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)包括的內(nèi)容。(5.)甲公司于2019年3月1日以2000萬元取得乙上市公司5%的股權(quán)，對乙公司不具有重大影響，甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2020年3月31日，甲公司又斥資25000萬元自C公司處取得乙公司50%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。甲公司原持有乙公?%的股權(quán)于2020年3月31日的公允價值為2500萬元，累計計入公允價值變動損益的金額為500萬元。假設(shè)甲公司與C公司在該交易發(fā)生前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，上述購買股權(quán)的交易不構(gòu)成“一攬子交易”。不考慮其他因素，則長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。A.28000B.27000C.27500D.25000正確答案：C參考解析：2019年度研發(fā)支出中費用化支出計入管理費用的金額=60+30+40+40=170（萬元），2019年度無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用的金額=（230+170）/10×6/12=20（萬元），故2019年度應(yīng)確認(rèn)管理費用的金額=170+20=190（萬元）；年末無形資產(chǎn)的列報金額為無形資產(chǎn)賬面價值=（230+170）-20=380（萬元）。(6.)資產(chǎn)負(fù)債表日，對于分期付息、到期還本的債券，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，不可能借記“()”科目。A.在建工程B.應(yīng)付利息C.財務(wù)費用D.研發(fā)支出正確答案：B參考解析：對于分期付息、到期還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按應(yīng)付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”“制造費用”“財務(wù)費用”“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目，選項B錯誤。(7.)甲公司為租賃某項資產(chǎn)，在租賃期開始日之前支付的租賃付款額為40萬元，租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值為200萬元，甲公司發(fā)生的初始直接費用為2萬元，為拆卸及移除租賃資產(chǎn)預(yù)計將發(fā)生成本的現(xiàn)值為10萬元，已享受的租賃激勵為8萬元。甲公司該項使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為()萬元。A.232B.252C.240D.244正確答案：D參考解析：使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。該成本包括：（1）租賃負(fù)債的初始計量金額；（2）在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，扣除已享受的租賃激勵相關(guān)金額；（3）承租人發(fā)生的初始直接費用；（4）承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計將發(fā)生的成本的現(xiàn)值。該項使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本=40+200+2+10-8=244（萬元）。(8.)下列與收益相關(guān)政府補助的說法中，不正確的是()。A.用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費用B.用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費用C.用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入其他綜合收益D.用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，收到款項時，借記“銀行存款”，貸記“遞延收益”正確答案：C參考解析：與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費用；（2）用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費用。(9.)2019年12月3日，甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量對趙某造成人身傷害，被趙某提起訴訟，要求賠償150萬元，至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計該項訴訟很可能敗訴，賠償金額估計在100萬元～150萬元之間（該區(qū)間內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相等），并且還需要支付訴訟費用2萬元。考慮到已對該產(chǎn)品質(zhì)量向保險公司投保，公司基本確定可從保險公司獲得賠償130萬元，但尚未獲得相關(guān)賠償證明。下列處理中正確的是()。A.該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債125萬元B.該事項不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)130萬元C.該事項應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)5萬元D.該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債127萬元正確答案：D參考解析：該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債127萬元［（100+150）/2+2］，基本確定可從保險公司獲得的賠償在確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額內(nèi)確認(rèn)為資產(chǎn)，通過“其他應(yīng)收款”科目核算，但不能沖減預(yù)計負(fù)債的賬面價值，所以應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款127萬元，同時將該預(yù)計負(fù)債和資產(chǎn)均在報表附注中披露。(10.)2019年12月31日，甲公司因以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了15萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和23萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為120萬元。假定不考慮其他因素，該公司2019年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額欄應(yīng)列示的金額為()萬元。A.105B.128C.120D.123正確答案：A參考解析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅對應(yīng)的是其他綜合收益而非所得稅費用，因此該公司2019年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額欄應(yīng)列示的金額=120-15=105（萬元）。相關(guān)會計分錄為：借：所得稅費用105遞延所得稅資產(chǎn)15貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅120借：其他綜合收益23貸：遞延所得稅負(fù)債23(11.)下列各項關(guān)于政府補助的表述中，不正確的是()。A.企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助B.企業(yè)從政府無償取得非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助C.政府作為所有者投入的資本屬于政府補助D.即征即退方式返還的稅款屬于政府補助正確答案：C參考解析：選項C，政府作為所有者投入資本，將擁有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)、分享企業(yè)利潤，屬于互惠交易，不屬于政府補助。(12.)甲公司及其子公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司2019年3月10日從其擁有80%股份的子公司購進(jìn)設(shè)備一臺，該設(shè)備為子公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本1700萬元，售價2260萬元（含增值稅，增值稅稅率13%），甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊（與稅法相同）。2020年年末甲公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷的“固定資產(chǎn)——累計折舊”的金額為()萬元。A.100B.160C.85D.80正確答案：B參考解析：2020年年末甲公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷的“固定資產(chǎn)——累計折舊”的金額=300×5/15+300×4/15×9/12=160（萬元）。(13.)下列各項中，不應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)“管理費用”科目核算的是()。A.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費B.行政管理部門的職工工資C.董事會會費D.取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用正確答案：D參考解析：取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用在“投資收益”科目中核算，選項D不正確。(14.)下列有關(guān)“庫存現(xiàn)金”科目的說法中，不正確的是()。A.為了核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收入.支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目B.企業(yè)收到現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目C.企業(yè)支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目D.現(xiàn)金日記賬僅應(yīng)以人民幣為基礎(chǔ)編制正確答案：D參考解析：有多幣種現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按幣種分別設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，并非僅按人民幣為基礎(chǔ)編制，選項D錯誤。(15.)甲公司是乙公司的母公司，2019年甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，售價5000元（不含增值稅，下同），甲公司的銷售毛利率為20%。截至2019年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品對外銷售50%，取得收入6000元。不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司編制2019年合并報表時應(yīng)抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為()元。A.0B.1000C.500D.3500正確答案：C參考解析：甲公司編制2019年合并報表應(yīng)抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=5000×20%×（1-50%）=500（元）。(16.)甲房地產(chǎn)公司于2019年1月1日將一幢商品房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬元。出租時，該幢商品房的成本為2000萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為2200萬元。2019年12月31日，該幢商品房的公允價值為2250萬元。甲房地產(chǎn)公司2019年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為()萬元。A.收益50B.收益250C.收益100D.損失100正確答案：A參考解析：將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入其他綜合收益，不影響公允價值變動損益；2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益=2250-2200=50（萬元），故甲房地產(chǎn)公司2019年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為收益50萬元。(17.)2019年1月1日，A公司以150萬元取得B公司25%的股權(quán)，對B公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為600萬元。2019年度B公司發(fā)生凈虧損200萬元，2019年年末B公司一項其他權(quán)益工具投資的公允價值上升計入其他綜合收益的金額為50萬元。2019年年末經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化預(yù)計將對B公司的經(jīng)營活動產(chǎn)生重大不利影響，A公司于2019年年末對該項長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，估計其可收回金額為90萬元。不考慮其他因素，則2019年12月31日，該長期股權(quán)投資應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為()萬元。A.22.5B.15C.10D.0正確答案：A參考解析：2019年12月31日計提減值準(zhǔn)備前該長期股權(quán)投資的賬面價值=150-200×25%+50×25%=112.5（萬元），大于可收回金額90萬元，應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=112.5-90=22.5（萬元）。(18.)甲公司只生產(chǎn)乙產(chǎn)品，2019年12月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造費用共計30000元，乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投入。12月末乙產(chǎn)品完工330件，在產(chǎn)品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費用采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2019年12月份完工產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是()元/件。A.220B.230C.210D.200正確答案：D參考解析：2019年12月末乙產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=［100×50%×12+50×（12+8×50%）］/20=70（件），則甲公司2019年12月份完工乙產(chǎn)品的單位成本=（50000+30000）/（330+70）=200（元/件）。或乙產(chǎn)品的完工產(chǎn)品的總成本=（50000+30000）×330/（330+70）=66000（元），則甲公司2019年12月份完工產(chǎn)品的單位成本=66000/330=200（元/件）。(19.)某股份有限公司于2019年1月1日發(fā)行3年期，每年年末付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為400萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發(fā)行價格為389.3萬元。按實際利率法確認(rèn)利息費用。該債券2020年度確認(rèn)的利息費用為()萬元。A.23.56B.12C.40D.23.36正確答案：A參考解析：該債券2019年度確認(rèn)的利息費用=389.3×6%=23.36（萬元），2020年度確認(rèn)的利息費用=（389.3+23.36-400×5%）×6%=23.56（萬元）。(20.)2019年年末甲公司長期股權(quán)投資賬面余額為840萬元，其中對乙公司投資240萬元，乙公司是甲公司的全資子公司。2019年年末乙公司的實收資本為200萬元，資本公積為40萬元，盈余公積為50萬元，未分配利潤為50萬元。假定甲公司只有一個子公司（乙公司），不考慮其他因素，則甲公司編制的2019年合并財務(wù)報表中“長期股權(quán)投資”項目應(yīng)列示的金額是()萬元。A.600B.320C.420D.470正確答案：A參考解析：合并財務(wù)報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資和子公司的所有者權(quán)益項目應(yīng)予以抵銷，抵銷后合并財務(wù)報表中長期股權(quán)投資項目應(yīng)列示的金額=840-240=600（萬元）。(21.)甲公司2019年1月5日開始自行研究開發(fā)一項管理用無形資產(chǎn)。研究階段發(fā)生材料支出60萬元、發(fā)生職工薪酬30萬元；進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出滿足資本化條件前發(fā)生材料支出40萬元、發(fā)生職工薪酬40萬元，符合資本化條件后發(fā)生材料支出230萬元、發(fā)生職工薪酬170萬元。2019年7月1日，該項無形資產(chǎn)開發(fā)完成達(dá)到預(yù)定用途并投入使用，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷。不考慮其他因素，甲公司2019年度的會計處理中正確的是()。A.應(yīng)確認(rèn)管理費用170萬元，年末無形資產(chǎn)的列報金額為456萬元B.應(yīng)確認(rèn)管理費用170萬元，年末無形資產(chǎn)的列報金額為400萬元C.應(yīng)確認(rèn)管理費用190萬元，年末無形資產(chǎn)的列報金額為380萬元D.應(yīng)確認(rèn)管理費用190萬元，年末無形資產(chǎn)的列報金額為360萬元正確答案：C參考解析：2019年度研發(fā)支出中費用化支出計入管理費用的金額=60+30+40+40=170（萬元），2019年度無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用的金額=（230+170）/10×6/12=20（萬元），故2019年度應(yīng)確認(rèn)管理費用的金額=170+20=190（萬元）；年末無形資產(chǎn)的列報金額為無形資產(chǎn)賬面價值=（230+170）-20=380（萬元）。(22.)下列項目中，不屬于借款費用應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍的是()。A.經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)B.需要18個月的生產(chǎn)活動才能達(dá)到銷售狀態(tài)的存貨C.需要3年的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的廠房D.經(jīng)過9個月的建造可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的生產(chǎn)設(shè)備正確答案：D參考解析：符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間（一年或一年以上）的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。(23.)2019年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為10%。2019年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項2000萬元。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動從2019年7月1日起發(fā)生中斷。2019年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動恢復(fù)。截至2019年12月31日，該項工程仍未完工。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%。甲公司該筆專門借款2019年度資本化的利息費用為()萬元。A.166.67B.106.67C.240D.375正確答案：B參考解析：甲公司2019年資本化期間為4個月（4月、5月、6月、12月），7月1日到11月30日發(fā)生非正常中斷連續(xù)超過3個月應(yīng)暫停資本化，故該筆專門借款2019年度資本化的利息費用=5000×10%×4/12-（5000-2000）×0.5%×4=106.67（萬元）。(24.)2019年12月15日，甲公司接到法院的通知，某聯(lián)營企業(yè)在兩年前的一筆借款到期，本息合計為100萬元。因聯(lián)營企業(yè)無力償還，債權(quán)單位（貸款單位）已將本筆貸款的擔(dān)保企業(yè)甲公司告上法庭，要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任，代為清償。甲公司經(jīng)研究認(rèn)為，目前聯(lián)營企業(yè)的財務(wù)狀況極差，甲公司有80%的可能性承擔(dān)全部本息的償還責(zé)任。但隨著聯(lián)營企業(yè)項目到位，基本確定能從聯(lián)營企業(yè)收到補償70萬元。甲公司在2019年12月31日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債()萬元。A.0B.70C.80D.100正確答案：D參考解析：或有事項涉及單個項目，按最可能發(fā)生的金額確定預(yù)計負(fù)債，該事項中有80%的可能性全部承擔(dān)該項債務(wù)，說明很可能承擔(dān)該部分擔(dān)保的金額，符合預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件，應(yīng)該根據(jù)很可能承擔(dān)的賠償金額100萬元確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。基本確定能夠得到的補償金額應(yīng)沖減營業(yè)外支出，不影響預(yù)計負(fù)債的賬面價值。(25.)甲公司于2019年1月1日按每份面值500元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，利息于每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2019年1月1日，該交易對甲公司所有者權(quán)益的影響金額為()萬元。A.0B.527.73C.14472.27D.14472正確答案：B參考解析：甲公司發(fā)行的該項可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分的公允價值=500×30×7%/（1+9%）+500×30×（1+7%）/（1+9%）2=14472.27（萬元），權(quán)益成分的公允價值=500×30-14472.27=527.73（萬元）。(26.)2020年1月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為1000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬元，其公允價值為900萬元，乙公司以一項交易性金融資產(chǎn)抵償上述賬款，交易性金融資產(chǎn)公允價值為900萬元。甲公司為取得交易性金融資產(chǎn)支付手續(xù)費2萬元，甲公司取得后繼續(xù)作為交易性金融資產(chǎn)核算，假定不考慮其他因素。甲公司債務(wù)重組取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.900B.960C.1000D.902正確答案：A參考解析：債權(quán)人受讓的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時應(yīng)當(dāng)以其公允價值計量，金融資產(chǎn)確認(rèn)金額與債權(quán)終止確認(rèn)日賬面價值之間的差額，記入“投資收益”科目。相關(guān)會計分錄：借：交易性金融資產(chǎn)900壞賬準(zhǔn)備100投資收益2貸：應(yīng)收賬款1000銀行存款2(27.)甲股份公司2019年1月按照每股5元從股票交易市場收購本公司每股面值1元的股票1000萬股，假設(shè)甲公司有足夠的“資本公積——股本溢價”，注銷庫存股時，甲公司的會計處理是()。A.沖減庫存股1000萬元B.沖減股本1000萬元，沖減資本公積——股本溢價4000萬元C.沖減股本1000萬元，沖減資本公積——股本溢價3000萬元D.沖減庫存股2000萬元，沖減資本公積——股本溢價4000萬元正確答案：B參考解析：回購股票支付的款項=5×1000=5000（萬元），計入庫存股，注銷時沖減股本1000萬元，沖減資本公積——股本溢價4000萬元，選項B正確。相關(guān)的會計處理：回購庫存股：借：庫存股5000貸：銀行存款5000注銷庫存股：借：股本1000資本公積——股本溢價4000貸：庫存股5000(28.)關(guān)于會計政策變更的追溯調(diào)整法和未來適用法，下列表述中不正確的是()。A.追溯調(diào)整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整的方法B.未來適用法，是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法C.未來適用法一定不會影響變更當(dāng)期期初的留存收益D.追溯調(diào)整法，應(yīng)對前期已對外報出的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整正確答案：D參考解析：企業(yè)不能調(diào)整已經(jīng)報出的財務(wù)報表，選項D錯誤。(29.)企業(yè)與同一客戶同時訂立的兩份或多份合同，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會計處理的是()。A.該兩份或多份合同沒有構(gòu)成一攬子交易B.該兩份或多份合同中所承諾的商品構(gòu)成一項單項履約義務(wù)C.該兩份或多份合同中的其中一份合同的對價金額與其他合同的定價或履行情況無關(guān)D.該兩份或多份合同在一個月內(nèi)訂立正確答案：B參考解析：企業(yè)與同一客戶同時訂立或在相近時間內(nèi)先后訂立的兩份或多份合同，在滿足下列條件之一時，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會計處理：（1）該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易。（2）該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額取決于其他合同的定價或履行情況。（3）該兩份或多份合同中所承諾的商品（或每份合同中所承諾的部分商品）構(gòu)成單項履約義務(wù)，選項B正確。(30.)某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生以下事項，其中屬于調(diào)整事項的是()。A.該公司被告知債務(wù)人1月28日發(fā)生一場火災(zāi)，導(dǎo)致重大財務(wù)損失，以至于不能償還貨款，該公司已將此貨款于資產(chǎn)負(fù)債表日計入應(yīng)收賬款B.外匯匯率發(fā)生較大變動C.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對長期建造合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差D.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金正確答案：C參考解析：選項C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。(31.)關(guān)于會計政策變更，下列說法中不正確的是()。A.企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更B.當(dāng)法律.行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按要求變更會計政策C.當(dāng)會計政策變更能夠提供更可靠.更相關(guān)的會計信息時，企業(yè)可以變更會計政策D.企業(yè)采用的會計政策一經(jīng)確定，不得變更正確答案：D參考解析：企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項D錯誤。(32.)甲公司2020年1月1日從乙公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，該設(shè)備的總價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，當(dāng)日支付530萬元，其中含增值稅稅額130萬元，余款分3年于當(dāng)年起每年年末等額支付。2020年1月1日設(shè)備交付安裝并于當(dāng)日驗收轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，支付安裝等相關(guān)費用10萬元，假定同期銀行借款年利率為6%，已知（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。甲公司2020年1月1日生產(chǎn)設(shè)備的入賬價值是()萬元。A.934.6B.944.6C.1074.6D.530正確答案：B參考解析：該生產(chǎn)設(shè)備的入賬價值=（530-130）+200×2.6730+10=944.6（萬元）。(33.)下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整已確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)已確認(rèn)的減值金額C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債正確答案：D參考解析：選項D，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。(34.)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)考慮的因素是()。A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B.與固定資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量C.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格D.與尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量正確答案：C參考解析：企業(yè)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等；涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的需要予以調(diào)整。選項C正確。(35.)下列資產(chǎn)負(fù)債表項目，直接根據(jù)有關(guān)總賬科目余額填列的是()。A.應(yīng)付賬款B.貨幣資金C.其他權(quán)益工具投資D.無形資產(chǎn)正確答案：C參考解析：選項A，“應(yīng)付賬款”項目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列；選項B，貨幣資金項目根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科目期末余額合計填列；選項D，“無形資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”的余額減去相關(guān)的“累計攤銷”金額填列，已計提減值的，還應(yīng)扣除相應(yīng)的減值準(zhǔn)備金額。(36.)2019年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司發(fā)行的分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1038萬元，另支付相關(guān)交易費用24萬元。該債券系乙公司于2018年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，次年1月10日支付當(dāng)年度利息。甲公司以收取合同現(xiàn)金流量為管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，且其在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。該金融資產(chǎn)的入賬價值是()萬元。A.1038B.1002C.1062D.1200正確答案：B參考解析：該金融資產(chǎn)的入賬價值=1038+24-100×12×5%=1002（萬元）。(37.)甲公司以銀行存款3300萬元購買乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，甲公司和乙公司合并前無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為4500萬元，除一項固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)的賬面價值為1050萬元，公允價值為2000萬元。假定不考慮其他因素，該項企業(yè)合并應(yīng)當(dāng)確認(rèn)商譽的金額為()萬元。A.30B.0C.300D.-30正確答案：A參考解析：該項企業(yè)合并應(yīng)當(dāng)確認(rèn)商譽的金額=3300-（4500+2000-1050）×60%=30（萬元）。(38.)某企業(yè)將自產(chǎn)的商品用于再生產(chǎn)的，其應(yīng)交的資源稅對應(yīng)的科目是()。A.稅金及附加B.生產(chǎn)成本C.營業(yè)外支出D.銷售費用正確答案：B參考解析：企業(yè)將自產(chǎn)的商品用于再生產(chǎn)的，其應(yīng)交的資源稅對應(yīng)的計入相關(guān)產(chǎn)品的成本。(39.)對于增值稅一般納稅人，應(yīng)作增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理的是()。A.安裝生產(chǎn)線領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料B.原材料因管理不善發(fā)生被盜損失C.自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工D.企業(yè)以存貨清償債務(wù)正確答案：B參考解析：選項A，生產(chǎn)線領(lǐng)用原材料的進(jìn)項稅額可以抵扣，無須轉(zhuǎn)出；選項C和D，應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額，而不是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。(40.)甲公司2019年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是()。A.不產(chǎn)生暫時性差異B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元D.產(chǎn)生暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)正確答案：C參考解析：甲公司2019年發(fā)生的未彌補虧損可以在未來5年內(nèi)稅前扣除，會減少企業(yè)未來期間的應(yīng)納稅所得額，因此發(fā)生的未彌補虧損500萬元屬于可抵扣暫時性差異，且符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(41.)甲公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)能力，擬購買一臺新設(shè)備，該投資項目相關(guān)資料如下：資料一：該設(shè)備的價款為400萬元，建設(shè)期2年，第一年年初支付40%，剩余的部分在第二年年初支付。該設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為0。資料二：該設(shè)備投入使用后，每年給企業(yè)帶來銷售收入300萬元，付現(xiàn)成本150萬元。項目終結(jié)后，預(yù)計凈殘值可收回10萬元。資料三：新設(shè)備投產(chǎn)時需墊支營運資金10萬元，設(shè)備使用期滿時全額收回。該項投資要求的最低投資報酬率為10%。資料四：假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)費用。資料五：相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該設(shè)備投產(chǎn)后每年的經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量為()萬元。A.72.5B.112.5C.132.5D.192.5正確答案：C參考解析：年折舊額=400/5=80（萬元）該設(shè)備投產(chǎn)后每年的經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=（300-150）×（1-25%）+80×25%=132.5（萬元）。(42.)甲公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)能力，擬購買一臺新設(shè)備，該投資項目相關(guān)資料如下：資料一：該設(shè)備的價款為400萬元，建設(shè)期2年，第一年年初支付40%，剩余的部分在第二年年初支付。該設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為0。資料二：該設(shè)備投入使用后，每年給企業(yè)帶來銷售收入300萬元，付現(xiàn)成本150萬元。項目終結(jié)后，預(yù)計凈殘值可收回10萬元。資料三：新設(shè)備投產(chǎn)時需墊支營運資金10萬元，設(shè)備使用期滿時全額收回。該項投資要求的最低投資報酬率為10%。資料四：假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)費用。資料五：相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該設(shè)備投產(chǎn)后終結(jié)期現(xiàn)金流量為()萬元。A.7.5B.17.5C.20D.22.5正確答案：B參考解析：該設(shè)備投產(chǎn)后終結(jié)期現(xiàn)金流量=10-10×25%+10=17.5（萬元）。(43.)甲公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)能力，擬購買一臺新設(shè)備，該投資項目相關(guān)資料如下：資料一：該設(shè)備的價款為400萬元，建設(shè)期2年，第一年年初支付40%，剩余的部分在第二年年初支付。該設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為0。資料二：該設(shè)備投入使用后，每年給企業(yè)帶來銷售收入300萬元，付現(xiàn)成本150萬元。項目終結(jié)后，預(yù)計凈殘值可收回10萬元。資料三：新設(shè)備投產(chǎn)時需墊支營運資金10萬元，設(shè)備使用期滿時全額收回。該項投資要求的最低投資報酬率為10%。資料四：假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)費用。資料五：相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該投資項目的現(xiàn)值指數(shù)為()。A.1.10B.1.12C.1.15D.1.18正確答案：A參考解析：未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值=132.5×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，2）+17.5×（P/F，10%，7）=424.07（萬元）原始投資額現(xiàn)值=400×40%+400×60%×（P/F，10%，1）+10×（P/F，10%，2）=386.45（萬元）現(xiàn)值指數(shù)=424.07/386.45=1.10。(44.)甲公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)能力，擬購買一臺新設(shè)備，該投資項目相關(guān)資料如下：資料一：該設(shè)備的價款為400萬元，建設(shè)期2年，第一年年初支付40%，剩余的部分在第二年年初支付。該設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為0。資料二：該設(shè)備投入使用后，每年給企業(yè)帶來銷售收入300萬元，付現(xiàn)成本150萬元。項目終結(jié)后，預(yù)計凈殘值可收回10萬元。資料三：新設(shè)備投產(chǎn)時需墊支營運資金10萬元，設(shè)備使用期滿時全額收回。該項投資要求的最低投資報酬率為10%。資料四：假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)費用。資料五：相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該投資項目包括建設(shè)期的投資回收期為()年。A.2.31B.4.21C.5.09D.5.49正確答案：C參考解析：該投資項目包括建設(shè)期的投資回收期=2+（400+10）/132.5=5.09（年）。(45.)甲公司是一家制造業(yè)公司，研發(fā)出一種A專利產(chǎn)品，該產(chǎn)品投資項目已進(jìn)行可行性分析，新產(chǎn)品將于2020年開始生產(chǎn)并銷售，目前，公司正對該項目進(jìn)行盈虧平衡分析和籌資決策分析，相關(guān)資料如下：資料一：該項目投資需要購置一條生產(chǎn)線，購置成本為400萬元，折舊年限30年，預(yù)計凈殘值率為10%。采用直線法計提折舊。資料二：新產(chǎn)品銷售單價為100元，銷售量每年可達(dá)5萬件，單位變動成本為40元。公司預(yù)計新增管理人員2人，每人每年固定工資15萬元，新增生產(chǎn)工人和銷售人員30人，每人每年固定工資3萬元。新增其他固定費用為18萬元。資料三：為滿足購置生產(chǎn)線的需要，有兩個方案可供選擇：方案一：按每股4元增發(fā)普通股股票；方案二：按面值發(fā)行長期債券，票面年利率為10%，每年付息一次。資料四：目前，甲公司資產(chǎn)總額為1000萬元，其中長期債券400萬元（票面年利率為8%）。已知該公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為400萬股，適用的所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年生產(chǎn)并銷售新產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售量為()萬件。A.2.2B.2.3C.2.4D.2.5正確答案：D參考解析：年折舊額=400×（1-10%）/30=12（萬元）固定成本=12+2×15+30×3+18=150（萬元）甲公司2020年生產(chǎn)并銷售新產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售量=150/（100-40）=2.5（萬件）。(46.)甲公司是一家制造業(yè)公司，研發(fā)出一種A專利產(chǎn)品，該產(chǎn)品投資項目已進(jìn)行可行性分析，新產(chǎn)品將于2020年開始生產(chǎn)并銷售，目前，公司正對該項目進(jìn)行盈虧平衡分析和籌資決策分析，相關(guān)資料如下：資料一：該項目投資需要購置一條生產(chǎn)線，購置成本為400萬元，折舊年限30年，預(yù)計凈殘值率為10%。采用直線法計提折舊。資料二：新產(chǎn)品銷售單價為100元，銷售量每年可達(dá)5萬件，單位變動成本為40元。公司預(yù)計新增管理人員2人，每人每年固定工資15萬元，新增生產(chǎn)工人和銷售人員30人，每人每年固定工資3萬元。新增其他固定費用為18萬元。資料三：為滿足購置生產(chǎn)線的需要，有兩個方案可供選擇：方案一：按每股4元增發(fā)普通股股票；方案二：按面值發(fā)行長期債券，票面年利率為10%，每年付息一次。資料四：目前，甲公司資產(chǎn)總額為1000萬元，其中長期債券400萬元（票面年利率為8%）。已知該公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為400萬股，適用的所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年生產(chǎn)并銷售新產(chǎn)品的息稅前利潤為()萬元。A.150B.162C.165D.168正確答案：A參考解析：甲公司2020年生產(chǎn)并銷售新產(chǎn)品的息稅前利潤=（100-40）×5-150=150（萬元）。(47.)甲公司是一家制造業(yè)公司，研發(fā)出一種A專利產(chǎn)品，該產(chǎn)品投資項目已進(jìn)行可行性分析，新產(chǎn)品將于2020年開始生產(chǎn)并銷售，目前，公司正對該項目進(jìn)行盈虧平衡分析和籌資決策分析，相關(guān)資料如下：資料一：該項目投資需要購置一條生產(chǎn)線，購置成本為400萬元，折舊年限30年，預(yù)計凈殘值率為10%。采用直線法計提折舊。資料二：新產(chǎn)品銷售單價為100元，銷售量每年可達(dá)5萬件，單位變動成本為40元。公司預(yù)計新增管理人員2人，每人每年固定工資15萬元，新增生產(chǎn)工人和銷售人員30人，每人每年固定工資3萬元。新增其他固定費用為18萬元。資料三：為滿足購置生產(chǎn)線的需要，有兩個方案可供選擇：方案一：按每股4元增發(fā)普通股股票；方案二：按面值發(fā)行長期債券，票面年利率為10%，每年付息一次。資料四：目前，甲公司資產(chǎn)總額為1000萬元，其中長期債券400萬元（票面年利率為8%）。已知該公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為400萬股，適用的所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：若不考慮籌資費用，采用每股收益無差別點分析法計算，方案一和方案二的每股收益無差別點的息稅前利潤為()萬元。A.150B.174C.232D.400正確答案：C參考解析：（EBIT-400×8%）×（1-25%）/（400+400/4）=（EBIT-400×8%-400×10%）×（1-25%）/400解得：EBIT=232（萬元）。(48.)甲公司是一家制造業(yè)公司，研發(fā)出一種A專利產(chǎn)品，該產(chǎn)品投資項目已進(jìn)行可行性分析，新產(chǎn)品將于2020年開始生產(chǎn)并銷售，目前，公司正對該項目進(jìn)行盈虧平衡分析和籌資決策分析，相關(guān)資料如下：資料一：該項目投資需要購置一條生產(chǎn)線，購置成本為400萬元，折舊年限30年，預(yù)計凈殘值率為10%。采用直線法計提折舊。資料二：新產(chǎn)品銷售單價為100元，銷售量每年可達(dá)5萬件，單位變動成本為40元。公司預(yù)計新增管理人員2人，每人每年固定工資15萬元，新增生產(chǎn)工人和銷售人員30人，每人每年固定工資3萬元。新增其他固定費用為18萬元。資料三：為滿足購置生產(chǎn)線的需要，有兩個方案可供選擇：方案一：按每股4元增發(fā)普通股股票；方案二：按面值發(fā)行長期債券，票面年利率為10%，每年付息一次。資料四：目前，甲公司資產(chǎn)總額為1000萬元，其中長期債券400萬元（票面年利率為8%）。已知該公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為400萬股，適用的所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：若2020年原有產(chǎn)品的息稅前利潤為160萬元，甲公司應(yīng)采取的方案為()。A.方案一B.方案二C.兩個方案都可以D.無法確定正確答案：B參考解析：預(yù)計息稅前利潤=160+150=310（萬元），大于每股收益無差別點息稅前利潤232萬元，應(yīng)選擇長期債券籌資，即選擇方案二。(49.)2019年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計2020年6月30日竣工；預(yù)計可能發(fā)生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為9%。2019年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本1500萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2019年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本3000萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2020年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本4100萬元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費影響。甲公司與乙公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應(yīng)的增值稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年1月1日至6月30日實際發(fā)生工程成本時，借方科目是()。A.合同履約成本B.工程施工——合同成本C.合同取得成本D.勞務(wù)成本正確答案：A參考解析：2019年1月1日至6月30日實際發(fā)生工程成本時：借：合同履約成本1500貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等1500(50.)2019年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計2020年6月30日竣工；預(yù)計可能發(fā)生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為9%。2019年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本1500萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2019年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本3000萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2020年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本4100萬元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費影響。甲公司與乙公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應(yīng)的增值稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年6月30日甲公司確認(rèn)的履約進(jìn)度為()。A.37.5%B.62.5%C.36.60%D.50%正確答案：A參考解析：2019年6月30日，履約進(jìn)度=1500÷4000×100%=37.5%。(51.)2019年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計2020年6月30日竣工；預(yù)計可能發(fā)生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為9%。2019年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本1500萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2019年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本3000萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2020年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本4100萬元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費影響。甲公司與乙公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應(yīng)的增值稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年6月30日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入的金額為()萬元。A.2362.5B.3150C.2000D.2500正確答案：A參考解析：2019年6月30日，合同收入=6300×37.5%=2362.5（萬元）。借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)2362.5貸：主營業(yè)務(wù)收入2362.5借：主營業(yè)務(wù)成本1500貸：合同履約成本1500借：應(yīng)收賬款2725貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算2500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）225借：銀行存款2180［2000×（1+9%）］貸：應(yīng)收賬款2180(52.)2019年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計2020年6月30日竣工；預(yù)計可能發(fā)生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為9%。2019年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本1500萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2019年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本3000萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2020年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本4100萬元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費影響。甲公司與乙公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應(yīng)的增值稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年12月31日甲公司下列會計處理中說法不正確的是()。A.履約進(jìn)度為75%B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2362.5萬元C.“合同結(jié)算”科目的余額為借方1125萬元，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同資產(chǎn)列示D.“合同結(jié)算”科目的余額為貸方1125萬元，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示正確答案：D參考解析：2019年12月31日，履約進(jìn)度=3000÷4000×100%=75%。合同收入=6300×75%-2362.5=2362.5（萬元）。借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)2362.5貸：主營業(yè)務(wù)收入2362.5借：主營業(yè)務(wù)成本1500貸：合同履約成本1500借：應(yīng)收賬款1199貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算1100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）99借：銀行存款1090［1000×（1+9%）］貸：應(yīng)收賬款1090當(dāng)日，“合同結(jié)算”科目的余額為借方1125萬元（2362.5-1100-137.5），表明甲公司已經(jīng)履行履約義務(wù)但尚未與客戶結(jié)算的金額為1125萬元，由于該部分金額將在2020年內(nèi)結(jié)算，因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同資產(chǎn)列示。(53.)2019年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計2020年6月30日竣工；預(yù)計可能發(fā)生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為9%。2019年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本1500萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2019年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本3000萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2020年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本4100萬元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費影響。甲公司與乙公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應(yīng)的增值稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年6月30日確認(rèn)收入金額為()萬元。A.1575B.2700C.3300D.1500正確答案：A參考解析：2020年6月30日，由于合同當(dāng)日已竣工決算，其履約進(jìn)度為100%。合同收入=6300-2362.5-2362.5=1575（萬元）。借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)1575貸：主營業(yè)務(wù)收入1575借：主營業(yè)務(wù)成本1100貸：合同履約成本1100借：應(yīng)收賬款2943貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算2700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）243借：銀行存款3597（3300×1.09）貸：應(yīng)收賬款3597(54.)2019年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計2020年6月30日竣工；預(yù)計可能發(fā)生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為9%。2019年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本1500萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2019年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本3000萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2020年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本4100萬元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費影響。甲公司與乙公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應(yīng)的增值稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年6月30日確認(rèn)成本金額為()萬元。A.1000B.1100C.3300D.2600正確答案：B參考解析：2020年6月30日，甲公司確認(rèn)成本的金額為實際發(fā)生的建造成本1100萬元。(55.)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2020年度甲公司實現(xiàn)利潤總額5000萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2020年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）2020年12月31日應(yīng)收賬款余額為2000萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提200萬元的壞賬準(zhǔn)備。按稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備外，均不允許稅前扣除。假設(shè)該公司期初應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的余額均為0。（2）2020年為內(nèi)部開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計2000萬元，其中研究階段支出為400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬元。稅收法律、法規(guī)規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該內(nèi)部開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途（尚未開始攤銷）。（3）甲公司2020年因銷售產(chǎn)品承諾提供2年的保修服務(wù)，在當(dāng)年度利潤表中確認(rèn)了500萬元的銷售費用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，當(dāng)年度尚未發(fā)生任何保修支出。假設(shè)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。（4）甲公司2020年12月計入成本費用的職工工資總額為3000萬元，至2020年12月31日尚未支付，仍體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付職工薪酬中。假定按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，當(dāng)期計入成本費用的3000萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為2000萬元（假定甲公司12月發(fā)生的職工薪酬均影響損益）。（5）甲公司當(dāng)年取得的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具），成本為1000萬元，期末公允價值為1400萬元。（6）甲公司于2018年12月以1200萬元購入一項無須安裝即可投入生產(chǎn)使用的設(shè)備，按照該項設(shè)備的預(yù)計使用情況，甲公司估計其預(yù)計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。假設(shè)稅收法律、法規(guī)規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。2020年12月31日甲公司估計該設(shè)備的可收回金額為900萬元。（7）2020年5月因未及時納稅申報，應(yīng)繳納稅收滯納金100萬元。甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為()萬元。A.1699B.1755C.1565D.1605正確答案：C參考解析：應(yīng)納稅所得額=5000+200-800×75%+500+1000+［（1200-1200/10×2）-900］+100=6260（萬元）2020年度應(yīng)交企業(yè)所得稅=6260×25%=1565（萬元）。借：所得稅費用1565貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1565(56.)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2020年度甲公司實現(xiàn)利潤總額5000萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2020年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）2020年12月31日應(yīng)收賬款余額為2000萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提200萬元的壞賬準(zhǔn)備。按稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備外，均不允許稅前扣除。假設(shè)該公司期初應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的余額均為0。（2）2020年為內(nèi)部開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計2000萬元，其中研究階段支出為400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬元。稅收法律、法規(guī)規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該內(nèi)部開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途（尚未開始攤銷）。（3）甲公司2020年因銷售產(chǎn)品承諾提供2年的保修服務(wù)，在當(dāng)年度利潤表中確認(rèn)了500萬元的銷售費用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，當(dāng)年度尚未發(fā)生任何保修支出。假設(shè)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。（4）甲公司2020年12月計入成本費用的職工工資總額為3000萬元，至2020年12月31日尚未支付，仍體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付職工薪酬中。假定按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，當(dāng)期計入成本費用的3000萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為2000萬元（假定甲公司12月發(fā)生的職工薪酬均影響損益）。（5）甲公司當(dāng)年取得的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具），成本為1000萬元，期末公允價值為1400萬元。（6）甲公司于2018年12月以1200萬元購入一項無須安裝即可投入生產(chǎn)使用的設(shè)備，按照該項設(shè)備的預(yù)計使用情況，甲公司估計其預(yù)計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。假設(shè)稅收法律、法規(guī)規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。2020年12月31日甲公司估計該設(shè)備的可收回金額為900萬元。（7）2020年5月因未及時納稅申報，應(yīng)繳納稅收滯納金100萬元。甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.415B.665C.190D.690正確答案：C參考解析：2020年度確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額=200×25%+500×25%+［（1200-1200/10×2）-900］×25%=190（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)190貸：所得稅費用190(57.)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2020年度甲公司實現(xiàn)利潤總額5000萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2020年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）2020年12月31日應(yīng)收賬款余額為2000萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提200萬元的壞賬準(zhǔn)備。按稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備外，均不允許稅前扣除。假設(shè)該公司期初應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的余額均為0。（2）2020年為內(nèi)部開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計2000萬元，其中研究階段支出為400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬元。稅收法律、法規(guī)規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該內(nèi)部開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途（尚未開始攤銷）。（3）甲公司2020年因銷售產(chǎn)品承諾提供2年的保修服務(wù)，在當(dāng)年度利潤表中確認(rèn)了500萬元的銷售費用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，當(dāng)年度尚未發(fā)生任何保修支出。假設(shè)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。（4）甲公司2020年12月計入成本費用的職工工資總額為3000萬元，至2020年12月31日尚未支付，仍體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付職工薪酬中。假定按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，當(dāng)期計入成本費用的3000萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為2000萬元（假定甲公司12月發(fā)生的職工薪酬均影響損益）。（5）甲公司當(dāng)年取得的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具），成本為1000萬元，期末公允價值為1400萬元。（6）甲公司于2018年12月以1200萬元購入一項無須安裝即可投入生產(chǎn)使用的設(shè)備，按照該項設(shè)備的預(yù)計使用情況，甲公司估計其預(yù)計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。假設(shè)稅收法律、法規(guī)規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。2020年12月31日甲公司估計該設(shè)備的可收回金額為900萬元。（7）2020年5月因未及時納稅申報，應(yīng)繳納稅收滯納金100萬元。甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為()萬元。A.100B.0C.300D.400正確答案：A參考解析：2020年度確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額=400×25%=100（萬元）。(58.)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2020年度甲公司實現(xiàn)利潤總額5000萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2020年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）2020年12月31日應(yīng)收賬款余額為2000萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提200萬元的壞賬準(zhǔn)備。按稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備外，均不允許稅前扣除。假設(shè)該公司期初應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的余額均為0。（2）2020年為內(nèi)部開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計2000萬元，其中研究階段支出為400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬元。稅收法律、法規(guī)規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該內(nèi)部開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途（尚未開始攤銷）。（3）甲公司2020年因銷售產(chǎn)品承諾提供2年的保修服務(wù)，在當(dāng)年度利潤表中確認(rèn)了500萬元的銷售費用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，當(dāng)年度尚未發(fā)生任何保修支出。假設(shè)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。（4）甲公司2020年12月計入成本費用的職工工資總額為3000萬元，至2020年12月31日尚未支付，仍體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付職工薪酬中。假定按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，當(dāng)期計入成本費用的3000萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為2000萬元（假定甲公司12月發(fā)生的職工薪酬均影響損益）。（5）甲公司當(dāng)年取得的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具），成本為1000萬元，期末公允價值為1400萬元。（6）甲公司于2018年12月以1200萬元購入一項無須安裝即可投入生產(chǎn)使用的設(shè)備，按照該項設(shè)備的預(yù)計使用情況，甲公司估計其預(yù)計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。假設(shè)稅收法律、法規(guī)規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。2020年12月31日甲公司估計該設(shè)備的可收回金額為900萬元。（7）2020年5月因未及時納稅申報，應(yīng)繳納稅收滯納金100萬元。甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費用為()萬元。A.1337B.1412C.1375D.1425正確答案：C參考解析：所得稅費用=當(dāng)期所得稅費用+遞延所得稅費用=1565-190=1375（萬元）。(59.)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2020年度甲公司實現(xiàn)利潤總額5000萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2020年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）2020年12月31日應(yīng)收賬款余額為2000萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提200萬元的壞賬準(zhǔn)備。按稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備外，均不允許稅前扣除。假設(shè)該公司期初應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的余額均為0。（2）2020年為內(nèi)部開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計2000萬元，其中研究階段支出為400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬元。稅收法律、法規(guī)規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該內(nèi)部開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途（尚未開始攤銷）。（3）甲公司2020年因銷售產(chǎn)品承諾提供2年的保修服務(wù)，在當(dāng)年度利潤表中確認(rèn)了500萬元的銷售費用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，當(dāng)年度尚未發(fā)生任何保修支出。假設(shè)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。（4）甲公司2020年12月計入成本費用的職工工資總額為3000萬元，至2020年12月31日尚未支付，仍體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付職工薪酬中。假定按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，當(dāng)期計入成本費用的3000萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為2000萬元（假定甲公司12月發(fā)生的職工薪酬均影響損益）。（5）甲公司當(dāng)年取得的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具），成本為1000萬元，期末公允價值為1400萬元。（6）甲公司于2018年12月以1200萬元購入一項無須安裝即可投入生產(chǎn)使用的設(shè)備，按照該項設(shè)備的預(yù)計使用情況，甲公司估計其預(yù)計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。假設(shè)稅收法律、法規(guī)規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。2020年12月31日甲公司估計該設(shè)備的可收回金額為900萬元。（7）2020年5月因未及時納稅申報，應(yīng)繳納稅收滯納金