費(fèi)用與稅金的核算教學(xué)設(shè)計(jì)

PAGEPAGE1費(fèi)用與稅金的核算教學(xué)設(shè)計(jì)授課題目費(fèi)用與稅金的核算教學(xué)單元學(xué)時(shí)2［］4［√］教學(xué)目標(biāo)［知識(shí)目標(biāo)］：1．了解費(fèi)用與稅金的內(nèi)容2．掌握商品流通企業(yè)費(fèi)用與稅金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶［能力目標(biāo)］：能夠?qū)ι唐妨魍ㄆ髽I(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與稅金業(yè)務(wù)進(jìn)行憑證處理、賬簿設(shè)置與登記。［素質(zhì)目標(biāo)］：1.樹(shù)立學(xué)生愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正的職業(yè)道德；2.培養(yǎng)學(xué)生的業(yè)務(wù)處理能力；3.培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題解決問(wèn)題的能力。重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)：費(fèi)用核算難點(diǎn)：稅金的核算教學(xué)方法講授法、對(duì)比法、歸納法能力訓(xùn)練（作業(yè)）教學(xué)體會(huì)授課班級(jí)授課時(shí)間及地點(diǎn)年月日（星期）第節(jié)，樓室教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容備注導(dǎo)入新課（5分鐘）講授新課（170分鐘）課堂小結(jié)（4分鐘）作業(yè)（1分鐘）商品流通企業(yè)在取得各項(xiàng)收入的同時(shí)也需要付出相應(yīng)的代價(jià)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。比如，銷售商品、提供勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生的成本及其他活動(dòng)所發(fā)生的支出，以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)及企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的必須從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)钠陂g費(fèi)用等。企業(yè)對(duì)這類業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行業(yè)務(wù)處理？任務(wù)一商品流通企業(yè)費(fèi)用的核算布置任務(wù)美達(dá)電器公司于2015年3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)按正確的核算方法編制會(huì)計(jì)分錄。業(yè)務(wù)1：開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，支付廣告費(fèi)50000元。業(yè)務(wù)2：報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000元，用現(xiàn)金支付。業(yè)務(wù)3：支付銀行手續(xù)費(fèi)2000元。業(yè)務(wù)4：收到銀行利息收入1000元。業(yè)務(wù)5：計(jì)提短期借款利息9000元。業(yè)務(wù)6：計(jì)提行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊5000元。業(yè)務(wù)7：月末分配工資500000元，其中銷售人員300000元，管理人員50000元，在建工程人員150000元。業(yè)務(wù)8：開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付咨詢費(fèi)5000元。業(yè)務(wù)9：月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本580000元。業(yè)務(wù)10：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊30000元。業(yè)務(wù)11：計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的城建稅11900元、教育費(fèi)附加5100元。任務(wù)分析設(shè)置賬戶（1）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶。該賬戶用于核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。期末，企業(yè)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶無(wú)余額。該賬戶按商品類別或品名進(jìn)行明細(xì)核算。（2）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶。該賬戶用于核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的稅費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。期末，企業(yè)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶無(wú)余額。該賬戶按稅金種類進(jìn)行明細(xì)核算。（3）“銷售費(fèi)用”賬戶。該賬戶用于核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末，企業(yè)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費(fèi)用”賬戶無(wú)余額。該賬戶按銷售費(fèi)用的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（4）“管理費(fèi)用”賬戶。該賬戶用于核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末，企業(yè)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，“管理費(fèi)用”賬戶無(wú)余額。該賬戶按管理費(fèi)用的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（5）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。該賬戶用于核算財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末，企業(yè)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶無(wú)余額。該賬戶按財(cái)務(wù)費(fèi)用的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。參考答案業(yè)務(wù)1的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)50000貸：銀行存款50000業(yè)務(wù)2的會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000業(yè)務(wù)3的會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)2000貸：銀行存款2000業(yè)務(wù)4的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入1000業(yè)務(wù)5的會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出9000貸：應(yīng)付利息9000業(yè)務(wù)6的會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)5000貸：累計(jì)折舊5000業(yè)務(wù)7的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用——薪酬300000管理費(fèi)用——公司經(jīng)費(fèi)50000在建工程——薪酬150000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資500000業(yè)務(wù)8的會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用——咨詢費(fèi)5000貸：銀行存款5000業(yè)務(wù)9的會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本580000貸：庫(kù)存商品580000業(yè)務(wù)10的會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用30000貸：累計(jì)折舊30000業(yè)務(wù)11的會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅11900——教育費(fèi)附加5100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅11900——應(yīng)交教育費(fèi)附加5100任務(wù)二商品流通企業(yè)稅金的核算布置任務(wù)天翼農(nóng)貿(mào)公司2015年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)1：收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，實(shí)際支付的買價(jià)為200000元。收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已支付。業(yè)務(wù)2：出售一棟辦公樓，原價(jià)為5000000元，已提折舊2000000元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備，出售所得價(jià)款4000000元已存入銀行；用銀行存款支付清理費(fèi)用5000元。業(yè)務(wù)3：實(shí)際上交增值稅70000元，消費(fèi)稅30000元，該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%，用銀行存款上繳本月城市維護(hù)建設(shè)稅。試根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。任務(wù)分析一、增值稅的核算“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶的借方登記進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、月終轉(zhuǎn)出未交增值稅；貸方登記銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅、月終轉(zhuǎn)出多交增值稅；借方余額表示尚未抵扣的增值稅。“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶的借方登記月終轉(zhuǎn)入多交增值稅和本月上交以前月份的未交增值稅；貸方登記月終轉(zhuǎn)入應(yīng)交未交增值稅；借方余額表示多交增值稅；貸方余額表示應(yīng)交未交增值稅。小規(guī)模納稅人增值稅的核算，只需要設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶。賬務(wù)處理①一般納稅人的賬務(wù)處理如下：a.購(gòu)進(jìn)商品時(shí)。借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等b.銷售商品時(shí)。借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）c.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)。借：庫(kù)存商品（買價(jià)－進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（買價(jià)×13%）貸：銀行存款等②小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理如下：a.購(gòu)進(jìn)商品時(shí)。借：庫(kù)存商品貸：銀行存款等b.銷售商品時(shí)。借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅二、城市維護(hù)建設(shè)稅的核算賬務(wù)處理。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅三、房產(chǎn)稅的核算從價(jià)計(jì)征：（5）賬務(wù)處理。借：管理費(fèi)用——房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅四、車船使用稅的核算（1）征收范圍：依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)的車船管理部門(mén)登記的車船。（2）納稅人：在中國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或管理人。（3）稅率：采用定額稅率。（4）應(yīng)納稅額的計(jì)算。載客汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量×適用稅率載貨汽車應(yīng)納稅額=自重噸位×適用單位稅額船舶應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用單位稅額（5）賬務(wù)處理。借：管理費(fèi)用——車船使用稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船使用稅五、印花稅的核算（1）征收范圍：在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受，以及在中國(guó)境外書(shū)立但在中國(guó)境內(nèi)具有法律效力，受中國(guó)保護(hù)的應(yīng)稅憑證。（2）納稅人：在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。（3）稅率：有比例稅率和定額稅率兩種。（4）應(yīng)納稅額的計(jì)算。從價(jià)定率計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證所載金額×適用稅率從量定額計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×單位稅額（5）賬務(wù)處理。借：管理費(fèi)用——印花稅貸：銀行存款參考答案業(yè)務(wù)1的賬務(wù)處理如下：應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=200000×13％=26000（元）借：庫(kù)存商品174000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000

貸：銀行存款200000業(yè)務(wù)2的賬務(wù)處理如下：（1）將該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。借：固定資產(chǎn)清理3000000累計(jì)折舊2000000貸：固定資產(chǎn)5000000（2）支付清理費(fèi)用。借：固定資產(chǎn)清理5000貸：銀行存款5000（3）收入清理收入借：銀行存款4000000貸：固定資產(chǎn)清理4000000（5）結(jié)轉(zhuǎn)出售該辦公樓的凈收益。借：固定資產(chǎn)清理995000貸：營(yíng)業(yè)外收入995000業(yè)務(wù)3的賬務(wù)處理如下：應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=（70000+30000）×7%=7000（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅7000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7000貸：銀行存款7000任務(wù)三商品流通企業(yè)其他支出的核算布置任務(wù)天翼農(nóng)貿(mào)公司2015年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試按正確的核算方法編制會(huì)計(jì)分錄。業(yè)務(wù)1：收取無(wú)形資產(chǎn)租金收入5000元。業(yè)務(wù)2：攤銷出租無(wú)形資產(chǎn)3000元。業(yè)務(wù)3：出售包裝物一批，價(jià)款10000元，應(yīng)收取的增值稅稅額為1700元，款項(xiàng)收到存入銀行。該批包裝物的成本為7000元。業(yè)務(wù)4：銷售材料一批，價(jià)款5000元，應(yīng)收取的增值稅稅額為850元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的成本為3600元。業(yè)務(wù)5：期末結(jié)轉(zhuǎn)。任務(wù)分析一、其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)通過(guò)除主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如銷售材料收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租收入、收取代銷手續(xù)費(fèi)收入等。其他業(yè)務(wù)收入不經(jīng)常發(fā)生，金額一般較小，在收入中所占的比重較低。二、其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本是指在從事銷售材料、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租等過(guò)程中，為取得收入而發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本，如銷售材料成本、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的攤銷額、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的價(jià)值攤銷額等。三、其他業(yè)務(wù)收支核算涉及的賬戶（1）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶。該賬戶用于核算企業(yè)通過(guò)除主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)貸記“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等賬戶。期末，企業(yè)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶無(wú)余額。該賬戶按其他收入內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。（2）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。該賬戶用于核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“累計(jì)折舊”“累計(jì)攤銷”“應(yīng)付職工薪酬”“銀行存款”等賬戶。期末，企業(yè)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶無(wú)余額。該賬戶按其他業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。參考答案業(yè)務(wù)1的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款5000貸：其他業(yè)務(wù)收入5000業(yè)務(wù)2的賬務(wù)處理如下：借：其他業(yè)務(wù)成本3000貸：累計(jì)攤銷3000業(yè)務(wù)3的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款11700貸：其他業(yè)務(wù)收入10