設置會計賬簿教學設計

PAGE17PAGE7第頁設置會計賬簿教學設計教學目標知識目標：掌握會計科目與賬戶的內(nèi)容；掌握賬簿種類和格式。能力目標：明確崗位分工；識別賬頁格式；能夠獨立選用會計資料；能夠為企業(yè)設置賬戶；能夠為企業(yè)期初建賬。教學重點會計科目與賬戶，賬簿的種類及設置賬戶教學難點會計科目及設置賬戶教學手段理實一體小組討論、協(xié)作教學學時教學內(nèi)容與教學過程設計注釋項目設置會計賬簿企事業(yè)單位都設置著會計崗位，那么會計是什么？是干什么的？是怎樣干的？為什么干呢？本項目主要介紹設置會計的基本知識?！祭碚撝R〗任務一會計科目與會計賬戶的設置一、會計科目的設置（一）會計科目的分類為了便于掌握和運用會計科目，可以按照下列標志對會計科目進行適當分類。1.按照會計要素分類具體會計科目的設置一般是從會計要素出發(fā)，將會計科目分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益六大類。2.按照提供核算指標詳細程度分類會計科目按照提供核算指標詳細程度分類可以分為總分類科目和明細分類科目兩種。（1）總分類科目，也稱總賬科目或一級科目，是對會計核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容進行總括分類，提供總括的會計信息，如“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“固定資產(chǎn)”等都屬于總分類科目，它們反映的經(jīng)濟內(nèi)容或提供的指標最為概括。（2）明細分類科目，也稱明細賬科目或明細科目，簡稱為細目，是對總分類科目的進一步分類，它們所反映的經(jīng)濟內(nèi)容或提供的指標比較詳細具體，它是對總分類科目的具體化和詳細說明，例如，在“應收賬款”總分類科目下按照債務人單位或姓名設置明細科目，以反映應收賬款的具體對象；在“固定資產(chǎn)”總分類科目下按照固定資產(chǎn)的類別設置“房屋建筑物”、“機器設備”、“運輸車輛”等明細科目，以反映固定資產(chǎn)的具體內(nèi)容。如果某總分類科目下面反映的內(nèi)容較多，可以增設二級科目，也稱子目。它是介于總分類科目與明細分類科目之間的科目，比總分類科目提供的指標詳細，但又比明細分類科目提供的指標概括。子目和上述的明細科目（細目）統(tǒng)稱為明細科目。例如，工業(yè)企業(yè)中“原材料”屬于一級科目，在“原材料”科目下可根據(jù)需要分別開設“原料及主要材料”、“輔助材料”“外購半成品”、“修理用備件”等二級明細科目，而在二級科目下還可根據(jù)需要，按照材料的品種開設三級明細科目。二、會計賬戶的設置（一）賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計科目開設的用以連續(xù)記錄會計內(nèi)容增減變動情況及其結(jié)果的載體。會計科目只是對會計內(nèi)容具體分類的項目名稱，不能起到具體記載會計內(nèi)容的作用。為了全面、系統(tǒng)、分類地核算和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務事項所引起的資金增減變動情況及其結(jié)果，必須根據(jù)會計科目開設一系列賬戶，連續(xù)地對它們進行紀錄，以便于為信息使用者及時、準確地提供各種會計信息。設置賬戶是會計核算的專門方法之一，賬戶所記錄的會計數(shù)據(jù)是編制會計報表的資料來源。（二）賬戶的分類1.按經(jīng)濟內(nèi)容分類賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容決定賬戶的性質(zhì)，由于賬戶是根據(jù)會計科目開設的，所以賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容與會計科目的經(jīng)濟內(nèi)容完全一致，其分類也相同，即分為：資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類五大類賬戶。2.按提供指標的詳細程度分類賬戶是根據(jù)會計科目開設的，所以賬戶的開設應與會計科目的設置相適應，會計科目分為總分類科目和明細分類科目，賬戶也就相應的分為總分類賬戶和明細分類賬戶?？偡诸愘~戶提供的是總括的分類核算指標，一般只以金額進行貨幣計量，它是根據(jù)一級會計科目設置的。運用總分類賬戶辦理會計核算，稱為總分類核算；明細分類賬戶提供的是明細分類核算指標，不僅記錄金額，還可以根據(jù)需要記載品名、規(guī)格、單價、數(shù)量，即以實物為計量單位，它是根據(jù)二級或三級會計科目設置的。運用明細分類賬戶辦理會計核算，稱為明細分類核算。（三）賬戶的基本結(jié)構賬戶是用來連續(xù)記錄經(jīng)濟業(yè)務事項所引起的會計內(nèi)容增減變動情況和結(jié)果，分類儲存會計信息的載體，而引起會計要素增減變動的經(jīng)濟業(yè)務事項盡管錯綜復雜，但從數(shù)量上看無外乎是增加和減少兩種情況，因此，賬戶的結(jié)構就應該相應地劃分為左右兩個基本部分：一部分登記增加，一部分登記減少，同時，還需要反映增減相抵后的結(jié)果，即余額。賬戶分設的增加、減少、余額三個部分是賬戶的基本結(jié)構。此外，為了便于隨時考察引起資金增減變動的經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容、記賬時間和依據(jù)，賬戶中除“增加”、“減少”、“余額”三部分外，還應包括“賬戶名稱（即會計科目，用以說明賬戶核算的內(nèi)容）”、“日期和憑證號數(shù)（用以說明記賬時間和依據(jù)）”、“摘要（概括說明經(jīng)濟事項的內(nèi)容）”等內(nèi)容。（四）會計科目與賬戶的關系會計科目與賬戶既有聯(lián)系又有區(qū)別。會計科目是設置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱，賬戶是根據(jù)會計科目開設的，是會計科目的具體運用，即會計科目的核算內(nèi)容就是賬戶所要登記的內(nèi)容；會計科目只是對會計內(nèi)容具體分類的項目名稱，本身沒有結(jié)構，而賬戶則有相應的結(jié)構，能夠具體地記錄資金的增減變動情況及其結(jié)果，也正因為如此，賬戶才成為會計內(nèi)容的載體。賬戶的內(nèi)容比會計科目更為豐富。由于會計科目與賬戶的核算內(nèi)容是一致的。因而在實際工作中通常將會計科目與賬戶作為同義語。會計對象、會計要素和會計科目三者密切相連，互為依存，連續(xù)劃分，越分越細，從而滿足了會計進行分類核算、提供詳略不同的各種會計信息的需要。任務二會計賬簿的認知一、會計賬簿的概念所謂賬簿，就是指由具有一定格式的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。二、會計賬簿與賬戶的關系賬簿和賬戶所反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容是一致的，賬戶只是在賬簿中按規(guī)定的會計科目設置的戶頭，而賬簿是連續(xù)、系統(tǒng)、全面地進行分類記錄、積累和貯存會計信息資料的載體。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務，是在個別賬戶中完成的。簿籍是賬簿的外表形式，賬戶記錄才是賬簿的內(nèi)容。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。所以，賬簿與賬戶的關系是形式和內(nèi)容的關系。三、會計賬簿的作用會計賬簿的作用體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）記載、儲存會計信息；（2）分類、匯總會計信息；（3）檢查、校正會計信息；（4）編報、輸出會計信息。四、會計賬簿的設置原則會計賬簿的設置需要遵循以下幾方面的原則：（1）賬簿的設置要組織嚴密、體系完整，有關賬簿之間要有統(tǒng)馭關系或平衡的制約關系，以提供科學完整的核算指標，滿足有關各方對會計信息提供的要求。（2）賬簿的設置要在滿足實際需要的前提下，考慮節(jié)省人力、物力；同時，賬簿格式的設計要力求簡便實用，避免繁瑣復雜，以提高會計工作效率。（3）賬簿的設置要保證能正確及時地提供編制會計報表所需要的資料。（4）賬簿設置要符合單位的實際情況，有利于財會部門的內(nèi)部分工和加強崗位責任制。五、會計賬簿的種類（一）會計賬簿按用途分類（1）序時賬簿。序時賬簿，也稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。日記賬按其記錄內(nèi)容的不同又分為普通日記賬和特種日記賬。（2）分類賬簿。分類賬簿是按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。賬簿按其反映經(jīng)濟業(yè)務的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細分類賬簿。（3）備查賬簿。備查賬簿，又稱輔助登記簿或補充登記簿，是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。（二）會計賬簿按賬頁格式分類（1）兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個金額欄目的賬簿。（2）三欄式賬簿。三欄式賬簿是指設有借方、貸方和余額三個金額欄目的賬簿。（3）多欄式賬簿。多欄式賬簿是指在賬簿的兩個金額欄目（借方和貸方）按需要分設若干專欄的賬簿。（4）數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿是指在賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，每個欄目再分設數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量的賬簿。（5）橫線登記式賬簿。橫線登記式賬簿，又稱平行式賬簿，是指將前后密切相關的經(jīng)濟業(yè)務登記在同一行上，以便檢查每筆業(yè)務的發(fā)生和完成情況的賬簿。（三）會計賬簿按外形特征分類（1）訂本賬。訂本式賬簿，簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：能避免賬頁散失和防止抽換賬頁；

缺點：不便于記賬人員分工記賬。

賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（2）活頁賬?；铐撌劫~簿，簡稱活頁賬，是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。優(yōu)點：記賬時可根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁裝入賬簿，或抽去不需用的賬頁，便于同時分工記賬；

缺點：賬頁容易散失或故意抽換賬頁。

各種明細分類賬一般采用活頁賬形式。（3）卡片賬?？ㄆ劫~簿，簡稱卡片賬，是一種特殊的活頁式賬簿，可以根據(jù)需要隨時增添賬頁的賬簿。其格式見圖2-5所示。對某些可以跨年度使用，無需經(jīng)常更換的明細賬，如固定資產(chǎn)明細賬、低值易耗品明細賬等，可采用卡片式賬簿。在我國，企業(yè)一般只對固定資產(chǎn)明細賬的核算采用卡片賬形式。六．會計賬簿的基本內(nèi)容1.封面封面應標明賬簿名稱，如總賬、債權債務明細賬等。2.扉頁扉頁應填列“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”及“賬戶目錄”。賬戶目錄是由記賬人員在賬簿中開設戶頭后，按順序?qū)⒚總€賬戶的名稱和頁數(shù)登記的，便于查閱賬簿中登記的內(nèi)容。對于活頁賬簿，由于在賬簿啟用時無法確定頁數(shù)，可先將賬戶名稱填寫好，待年終裝訂歸檔時，再填寫頁數(shù)。3.賬頁賬頁是會計賬簿的主要內(nèi)容，一般包括：（1）賬戶名稱（總賬科目、二級科目或明細科目）；（2）日期欄；（3）憑證號欄；（4）摘要欄；（5）金額欄；（6）頁次欄。任務三期初建賬建賬（即賬簿的設置），是指新建單位或原有單位在新的會計年度開始時，會計人員根據(jù)核算工作的需要，購置所需要的賬簿，開設賬戶。一、會計賬簿的啟用（一）賬簿啟用的條件新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟單位，應依法建賬，并啟用賬簿。持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個新的會計年度開始時，除固定資產(chǎn)明細賬等少數(shù)明細分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿一般都要一年更換一次（卡片式賬簿除外）。賬簿要由專人（記賬人員）負責登記。（二）賬簿啟用規(guī)則在啟用新的賬簿時，應遵循以下規(guī)則：（1）應在賬簿封面上寫明賬簿的名稱和單位名稱；（2）填寫好賬簿扉頁上的“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”（見表2-15、2-16所示），如單位名稱、賬簿名稱、年度及冊次、賬簿頁數(shù)、啟用日期、經(jīng)管人員交接記錄、單位公章及會計主管人員簽章等；（3）啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁缺號；（4）啟用活頁式賬簿按賬戶順序編號，年度終了要裝訂成冊。二、設置日記賬日記賬（序時賬）按其記錄的內(nèi)容不同分為普通日記賬和特種日記賬。（一）普通日記賬的設置用來登記各單位全部經(jīng)濟業(yè)務的日記賬。它是以分錄的形式進行登記的賬簿，故也稱為分錄日記賬。其采用的是二欄式的賬頁格式。（二）特種日記賬的設置特種日記賬是專門用來記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務的日記賬，賬頁一般采用三欄式（借、貸、余或收、支、結(jié)余），（也有采用多欄式的）。為了加強對貨幣資金的管理，各單位一般應設置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬兩本特種日記賬，有外幣業(yè)務的企業(yè)，應分別設置人民幣和各種外幣日記賬。1.現(xiàn)金日記賬的設置（1）三欄式現(xiàn)金日記賬的格式。（2）多欄式現(xiàn)金日記賬的格式。多欄式庫存現(xiàn)金日記賬是在三欄式庫存現(xiàn)金日記賬基礎上發(fā)展起來的。這種日記賬的借方（收入）和貸方（支出）金額欄都按對方科目設專欄，也就是按收入的來源和支出的用途設專欄。不管三欄式還是多欄式日記賬，必須采用訂本賬。這種格式在月末結(jié)賬時，可以結(jié)出各收入來源專欄和支出用途專欄的合計數(shù)，便于對現(xiàn)金收支的合理性、合法性進行審核分析，便于檢查財務收支計劃的執(zhí)行情況，其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據(jù)。2.銀行存款日記賬的設置（1）格式（三欄式、多欄式）。銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式；

但不管三欄式還是多欄式，都應在適當位置增加一欄“結(jié)算憑證”，以便記賬時標明每筆業(yè)務的結(jié)算憑證及編號，便于與銀行核對賬目。為了保證現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的安全和完整，無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，都必須使用訂本賬。（2）設置方法。銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。三、設置明細賬明細分類賬是根據(jù)有關明細分類賬戶設置并登記的賬簿。它能提供交易或事項比較詳細、具體的核算資料，以補充總賬所提供核算資料的不足。因此，各企業(yè)單位在設置總賬的同時，還應設置必要的明細賬。明細分類賬一般采用活頁式賬簿、卡片式賬簿。（一）明細分類賬的格式明細分類賬可分為三欄式明細分類賬、多欄式明細分類賬、數(shù)量金額式明細分類賬、橫線登記式（或稱平行式）明細分類賬等。1.三欄式明細分類賬三欄式明細分類賬的格式是在賬頁內(nèi)設借方、貸方和余額三個金額欄，用以分類核算各項經(jīng)濟業(yè)務，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。適用：只進行金額核算，不需要進行數(shù)量核算的債權債務科目。如應收賬款、應付賬款科目。2.多欄式明細分類賬

多欄式明細分類賬的格式，是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的特點和經(jīng)營管理的需要，將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，集中反映各明細項目的核算資料。即在這種格式賬頁的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細項目設若干專欄。專欄的多少，可按具體科目的實際需要進行設置。適用：只記金額，同時又需要了解其構成項目