注冊會計師考試會計章節(jié)練習(xí)題及答案詳解(1-15章全)

20XX年注冊會計師考試會計章節(jié)練習(xí)題及答案詳解匯總（全）第1章練習(xí)一、單項選擇題1.將證券投資基金作為核算主體，與基金管理公司的核算區(qū)別開來的規(guī)定，體現(xiàn)了（

）。

A．會計事項的經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式

B．重要的會計事項要單獨核算和披露

C．會計主體不同于法律主體

D．持續(xù)經(jīng)營條件下不應(yīng)改變核算原則和方法2.關(guān)于貨幣計量假設(shè)，下列說法中不正確的是（

）。

A.貨幣計量假設(shè)并不表示貨幣是會計核算中唯一的計量單位

B.假定貨幣的幣值是基本穩(wěn)定的

C.存在多種貨幣的情況下，我國境內(nèi)的企業(yè)均要求以人民幣作為記賬本位幣

D.貨幣計量假設(shè)為歷史成本計量奠定了基礎(chǔ)3.下列各項中，不屬于反映會計信息質(zhì)量要求的是（）。

A.會計核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更

B.會計核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項的實質(zhì)

C.會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)

D.會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)4.下列說法中，體現(xiàn)了可比性要求的是（

）。

A.對融資租入的固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算

B.發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如有變更需在財務(wù)報告中說明

C.對有的資產(chǎn)、負債采用公允價值計量

D.期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價5.下列項目中，不屬于按實質(zhì)重于形式要求進行會計處理的是（

）。

A.出售應(yīng)收債權(quán)給銀行，如果附有追索權(quán)，應(yīng)按質(zhì)押借款進行處理

B.在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的方式核算

C.融資租賃按自有固定資產(chǎn)入賬

D.售后回購交易中，如果商品售出時不滿足收入的確認條件，則不應(yīng)確認收入6.從會計信息成本效益看，對所有會計事項應(yīng)采取分輕重主次和繁簡詳略進行會計核算，而不應(yīng)采用完全相同的會計程序和處理方法。其體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是(

)。

A．謹慎性

B．可比性

C．相關(guān)性

D．重要性7.按照現(xiàn)行規(guī)定，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是（

）。

A.取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

B.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值的下降

C.不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出存貨的公允價值與賬面價值的差額

D.已確認過減值損失的可供出售債務(wù)工具投資公允價值的上升8.關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出

B.損失是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出

C.損失只能計入所有者權(quán)益項目，不能直接計入當(dāng)期損益

D.損失只能計入當(dāng)期損益，不能計入所有者權(quán)益項目9.下列計價方法中，未采用歷史成本計量屬性的是（）。

A.發(fā)出存貨計價所使用的個別計價法

B.期末存貨計價所使用的可變現(xiàn)凈值法（即成本與可變現(xiàn)凈值孰低法）

C.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法

D.發(fā)出存貨計價所使用的移動平均法10.下列項目中，能同時影響資產(chǎn)和負債發(fā)生變化的是（）。

A．宣告現(xiàn)金股利

B．支付現(xiàn)金股利

C．接受投資者投入設(shè)備

D．支付股票股利11.下列各項中可以引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生變化的是（

）。

A．用稅前利潤彌補虧損

B．權(quán)益法下年末確認被投資企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的盈利

C．資本公積轉(zhuǎn)增資本

D．將一項房產(chǎn)用于抵押貸款二、多項選擇題1.下列組織可以作為一個會計主體進行核算的有（）。

A．母公司及其子公司組成的企業(yè)集團

B．分公司

C．銷售部門

D．獨資企業(yè)

E．事業(yè)部2.按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，上市公司的下列行為中，不違反會計信息質(zhì)量可比性要求的有（

）。

A.應(yīng)收某企業(yè)貨款100萬元，鑒于該企業(yè)財務(wù)狀況惡化，有證據(jù)表明該貨款全部無法收回，本期對應(yīng)收該企業(yè)的賬款改按100%提取壞賬準備

B.根據(jù)企業(yè)會計準則的要求，將所得稅會計由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

C.將已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費用化

D.根據(jù)企業(yè)會計準則的要求，將對子公司的股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算

E.企業(yè)有確鑿證據(jù)表明可以采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，由按成本模式計量改為按公允價值模式計量3.按照規(guī)定，我國企業(yè)可在會計準則所允許的范圍內(nèi)，選擇適合本企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點的會計政策，且各期保持一致。上市公司的下列行為中，符合可比性要求的有（）。

A．根據(jù)《企業(yè)會計準則》的要求，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，不再計提跌價準備

B．上期提取甲公司長期股權(quán)投資減值準備250000元，鑒于股市行情下跌，本期又提取100000元

C．鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

D．鑒于某項固定資產(chǎn)已經(jīng)改擴建，決定重新確定其折舊年限

E．因預(yù)計本年度將發(fā)生虧損，將以前年度計提的存貨跌價準備全部予以轉(zhuǎn)回4.某股份有限公司的下列做法中，不違背會計核算可比性要求的有（）。

A.因?qū)＠_發(fā)成功，將已計入前期損益的研究與開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)成本

B.因預(yù)計發(fā)生年度虧損，將以前年度計提的在建工程減值準備全部予以轉(zhuǎn)回

C.因客戶的財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的30%降為15%

D.由于固定資產(chǎn)的更新改造，預(yù)計使用年限由10年變更為15年進行會計處理

E.因減持股份而對被投資單位不再具有控制但仍然有重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算5.下列各項，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（

）。

A.商品售后租回不確認商品銷售收入

B.計提長期股權(quán)投資減值準備

C.計提固定資產(chǎn)折舊

D.材料按計劃成本進行日常核算

E.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)6.上市公司的下列會計行為中，符合會計核算重要性要求的有（）。

A.本期將購買辦公用品的支出直接計入當(dāng)期費用

B.每一中期期末都要對外提供中期報告

C.對主營業(yè)務(wù)核算時，設(shè)置會計科目有：“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”和“銷售費用”

D.日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會計差錯直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項目

E.對固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊7.我國現(xiàn)行會計實務(wù)中，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量謹慎性要求的會計方法有（

）。

A.對無形資產(chǎn)計提減值準備

B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法

C.存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

D.交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量

E．將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算8.下列會計處理方法體現(xiàn)謹慎性要求的有（）。

A．應(yīng)收賬款計提壞賬準備

B．無形資產(chǎn)計提減值準備

C．固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊

D．存貨期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

E．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算9.在有不確定因素情況下做出合理判斷時，下列事項符合謹慎性要求的做法有（

）。

A.合理估計可能發(fā)生的損失和費用

B.設(shè)置秘密準備，以備利潤計劃完成不佳的年度轉(zhuǎn)回

C.充分估計可能取得的收益和利潤

D.不要高估資產(chǎn)和預(yù)計收益

E.盡可能低估負債和費用10.下列不屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）。

A．及時性

B．相關(guān)性

C．配比原則

D．劃分收益性支出和資本性支出

E．持續(xù)經(jīng)營11.根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》的規(guī)定，下列有關(guān)費用的表述正確的有（）。

A.費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出

B.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認

C.企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費用，應(yīng)當(dāng)在確認產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計入當(dāng)期損益

D.企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認為費用，計入當(dāng)期損益

E.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導(dǎo)致其承擔(dān)了一項負債而又不確認為一項資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認為費用，計入當(dāng)期損益12.以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是按照“資產(chǎn)”定義進行會計處理的方法有（）。

A.生產(chǎn)經(jīng)營開始前發(fā)生的開辦費直接計入當(dāng)期管理費用

B.期末對外提供報告前，將待處理財產(chǎn)損失予以轉(zhuǎn)銷

C.計提各項資產(chǎn)減值準備

D.已霉爛變質(zhì)的存貨，將其賬面價值一次轉(zhuǎn)入損益

E.已不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)，將其賬面價值一次轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外支出13.下列事項中，最終可以引起所有者權(quán)益減少的是（）。

A.以低于成本價銷售產(chǎn)品

B.用盈余公積彌補虧損

C.宣告分配利潤

D.宣布發(fā)放股票股利

E.經(jīng)批準用資本公積轉(zhuǎn)增資本14.下列有關(guān)利得、損失的表述正確的是（）。

A.利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入

B.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出

C.直接計入當(dāng)期利潤的利得，是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增加的、與所有者投入資本無關(guān)的利得

D.直接計入所有者權(quán)益的損失，是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的損失

E.利得、損失既包括直接計入當(dāng)期所有者權(quán)益，還包括直接計入當(dāng)期利潤15.下列屬于所有者權(quán)益類科目的有（

）

A．本年利潤

B．資本公積

C．未分配利潤

D．盈余公積

E．被套期項目答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】

C

【答案解析】

會計主體不同于法律主體。一般來說，法律主體往往是一個會計主體。但是會計主體不一定是法律主體?；鸸芾砉臼欠芍黧w同時也是會計主體，證券基金只是會計主體。2.【正確答案】

C

【答案解析】

在多種貨幣存存的情況下，應(yīng)確定一種記賬本位幣。我國境內(nèi)的企業(yè)一般要求以人民幣作為記賬本位幣，也允許采用某種外幣(如美元等)作為記賬本位幣。3.【正確答案】

D

【答案解析】

選項A體現(xiàn)的是可比性要求，包括縱向可比和橫向可比，可比性要求并不意味著所選擇的會計政策不能作任何變更。選項B體現(xiàn)實質(zhì)重于形式的要求；選項C體現(xiàn)可靠性要求。選項D體現(xiàn)的是會計核算基礎(chǔ)，不體現(xiàn)會計信息質(zhì)量要求。4.【正確答案】

B

【答案解析】

選項A體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求；選項C體現(xiàn)了相關(guān)性要求；選項D體現(xiàn)了謹慎性要求。5.【正確答案】

B

【答案解析】

選項B體現(xiàn)的是重要性要求。6.【正確答案】

D

【答案解析】

企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。如果一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)不單獨反應(yīng)，有可能影響會計報告使用者作出合理判斷，就屬于重要事項，要詳細核算，單獨反映。7.【正確答案】

C

【答案解析】

選項A計入投資收益，選項B計入公允價值變動損益，選項D沖減資產(chǎn)減值損失，上述三項損益項目均構(gòu)成營業(yè)利潤。8.【正確答案】

B

【答案解析】

損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出，所以選項B正確，選項A不正確；損失可能計入所有者權(quán)益，也可能計入當(dāng)期損益，所以選項C、D不正確。9.【正確答案】

B

【答案解析】

選項B按照準則規(guī)定，期末存貨的計價應(yīng)該采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。10.【正確答案】

B

【答案解析】

選項A會同時引起負債和所有者權(quán)益發(fā)生變化；

借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

選項B能同時影響資產(chǎn)和負債發(fā)生變化；

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

選項C會引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生變化；

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

選項D不會影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只會引起所有者權(quán)益內(nèi)部項目之間發(fā)生變化。

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本11.【正確答案】

B

【答案解析】

選項A、C不影響資產(chǎn)，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的變動；選項D影響的是資產(chǎn)和負債，不影響所有者權(quán)益。

選項D的分錄是：

借：銀行存款

貸：長期借款二、多項選擇題1.【正確答案】

ABCDE

【答案解析】

會計主體是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍。在會計主體假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告，反映企業(yè)本身所從事的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。此題五個選項均可作為會計主體。2.【正確答案】

ABCDE

【答案解析】

題目問的是“不違反會計信息質(zhì)量可比性要求的”，也就是“符合會計信息質(zhì)量可比性要求的”。選項ABCDE均符合題意。3.【正確答案】

ABD

【答案解析】

可比性要求強調(diào)企業(yè)所采用的會計政策應(yīng)保持前后各期的一致，不得隨意改變。因此，由于本期經(jīng)營狀況不佳而將已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化或?qū)⒁郧澳甓扔嬏岬拇尕浀鴥r準備全部予以轉(zhuǎn)回，這些都是可比性要求所不允許的，故選項C、E是錯誤的。但可比性要求并不意味著所選擇的會計政策不能作任何變更。一般來說，當(dāng)有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，從而要求企業(yè)改變會計政策，或由于環(huán)境變化，原選用的會計政策已不能可靠地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，則企業(yè)還是應(yīng)改變會計政策。故選項A．B是正確的。選項D固定資產(chǎn)因擴建而重新確定其折舊年限，屬于新交易下新的會計估計，不違背會計核算可比性要求。4.【正確答案】

CDE

【答案解析】

選項C、D屬于會計估計變更，不違背會計核算的可比性；選項E處置投資使得持股比例降低，長期股權(quán)投資核算方法的改變，屬于新交易下新會計核算方法，不違背會計核算可比性要求。5.【正確答案】

AE

【答案解析】

選項A售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，是指賣主（即承租人）將一項自制或外購的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項資產(chǎn)從買主（即出租人）那里租回。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來了收入，并且所出售商品的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬也已轉(zhuǎn)移，但實質(zhì)上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價和租金是相互關(guān)聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實質(zhì)上是同一項交易。根據(jù)實質(zhì)重于形式要求，不應(yīng)將售后租回損益確認為當(dāng)期損益，而應(yīng)予以遞延，分攤計入各期損益。選項E融資租入的固定資產(chǎn)，雖然從法律形式來講企業(yè)并不擁有所有權(quán)，但是從其經(jīng)濟實質(zhì)來看，企業(yè)能夠控制融資租入固定資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來經(jīng)濟利益，所以應(yīng)該視為企業(yè)的資產(chǎn)。6.【正確答案】

ACD

【答案解析】

重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。重要性要求在進行會計核算時應(yīng)區(qū)分主次，重要的會計事項應(yīng)單獨核算、單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項A、C和D符合要求。選項B體現(xiàn)了及時性原則。選項E體現(xiàn)的是謹慎性原則。7.【正確答案】

ABC

【答案解析】

選項A、B、C均體現(xiàn)謹慎性要求；選項D是為了提供更相關(guān)的會計信息；選項E遵循的是實質(zhì)重于形式的質(zhì)量要求。8.【正確答案】

ABCD

【答案解析】

謹慎性要求企業(yè)在進行會計核算時，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得設(shè)置秘密準備。選項A、B、C、D都體現(xiàn)了謹慎性要求。9.【正確答案】

AD

【答案解析】

謹慎性要求，是指在不確定因素的情況下做出判斷時，不高估資產(chǎn)和收益，不低估負債和費用，合理估計可能發(fā)生的損失及費用。不得設(shè)置秘密準備。選項A、D符合題意。10.【正確答案】

CDE

【答案解析】

新準則取消了配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則。選項E是會計基本假設(shè)，不屬于會計信息質(zhì)量要求。11.【正確答案】

ABCDE

【答案解析】

所有選項均符合費用的定義。12.【正確答案】

ABCDE

【答案解析】

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。凡是預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源，則不能在資產(chǎn)負債表中列示。13.【正確答案】

AC

【答案解析】

選項BDE都屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權(quán)益總額的增減變動。14.【正確答案】

ABCDE

【答案解析】

利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。以上選項都是正確的。15.【正確答案】

ABCD

【答案解析】

選項E屬于共同類科目。第2章練習(xí)一、單項選擇題1.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)的是（）。

A.企業(yè)從二級市場購入準備隨時出售的普通股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券

C.企業(yè)購入沒有公開報價且不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)

D.企業(yè)購入有公開報價但不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的流通股票2.20XX年1月8日A企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為1000萬元，利率為4%，3年期，每年付息一次，該債券為20XX年1月1日發(fā)行。取得時公允價值為1050萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的20XX年的利息，另支付交易費用20萬元，全部價款以銀行存款支付。則交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.1050

B.1000

C.1010

D.10703.20XX年3月6日AS企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的一批甲公司發(fā)行的股票600萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股4.2元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費用8萬元，全部價款以銀行存款支付。則取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.2400

B.2528

C.2408

D.25204.下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計量，說法不正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)的初始計量應(yīng)按照公允價值計量，相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益

B.交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認為投資收益

C.交易費用包括債券溢折價、融資費用等

D.處置交易性金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益5.甲股份有限公司20XX年6月10日以每股10元的價格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元）購進某股票30萬股確認為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價格每股9.5元；7月10日收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月30日以每股12元的價格將該股票全部出售。20XX年該項交易性金融資產(chǎn)公允價值變動對損益的影響為（）萬元。

A.20

B.－20

C.0

D.－126.某股份有限公司20XX年6月10日以每股15元的價格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元）購進某股票20萬股確認為交易性金融資產(chǎn)；6月30日該股票價格下跌至每股12元；7月20日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股14元的價格將該股票全部出售。20XX年二季度中報和三季度中報上，該項股票投資對本季度損益影響分別為（）萬元。

A.收益60，損失32

B.收益52，損失40

C.損失60，收益32

D.損失52，收益407.20XX年初，甲公司購買了一項公司債券，剩余年限5年，劃分為交易性金融資產(chǎn),公允價值為1200萬元,交易費用為10萬元，該債券在第五年兌付（不能提前兌付）時可得本金1500萬元。20XX年末按票面利率3%收到利息。20XX年末將債券出售，價款為1400萬元,則交易性金融資產(chǎn)影響20XX年投資損益的金額為（）萬元。

A.200

B.235

C.245

D.1358.甲股份有限公司于20XX年4月1日購入面值為2000萬元的3年期債券并劃分為持有至到期投資，實際支付的價款為3000萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息20萬元，另支付相關(guān)稅費20萬元。該項債券投資的初始入賬金額為（

）萬元。

A.3020

B.2980

C.3000

D.30409.企業(yè)持有至到期投資的特點不包括（）。

A.發(fā)生投資收益率變化或者外匯風(fēng)險變化時，將出售該金融資產(chǎn)

B.到期日固定、回收金額固定或可確定

C.有能力持有至到期

D.有明確意圖持有至到期10.甲公司以2.55元的價格購入某期限為15年，距到期還有8年的某封閉基金100萬份，計劃持有至該基金到期，該基金前日凈值為3元，購入時折價率15%，該企業(yè)下述會計處理正確的是（）。

A.劃分為持有至到期投資，其入賬價值為255萬元

B.劃分為持有至到期投資，其入賬價值為300萬元

C.劃分為交易性金融資產(chǎn)，其入賬價值為300萬元

D.劃分為可供出售金融資產(chǎn)，其入賬價值為255萬元11.甲公司20XX年１月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券。公允價值為10560.42萬元，債券面值為10000萬元，每半年付息一次，到期還本，半年票面利率3%，半年實際利率2%。采用實際利率法攤銷，則甲公司20XX年1月1日持有至到期投資攤余成本是（）萬元。

A.10471.63

B.10381.06

C.1056.04

D.1047.1612.企業(yè)將持有至到期投資部分出售，應(yīng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量，在重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額，應(yīng)計入（）。

A.公允價值變動損益

B.投資收益

C.資本公積

D.營業(yè)外收入13.企業(yè)因持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且不屬于企業(yè)會計準則所允許的例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，下列說法不正確的是（）。

A.重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值入賬

B.重分類日該剩余部分的賬面價值和公允價值之間的差額計入資本公積

C.在出售該項可供出售金融資產(chǎn)時，原計入資本公積的部分相應(yīng)的轉(zhuǎn)出

D.重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)按照攤余成本進行后續(xù)計量14.M公司20XX年2月1日銷售產(chǎn)品一批給N公司，價稅合計為1170000元，取得N公司不帶息商業(yè)承兌匯票一張，票據(jù)期限為6個月。M公司20XX年4月1日將該票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，且銀行附有追索權(quán)。M公司實際收到950000元，款項已收入銀行。M公司應(yīng)作的會計處理為（）。

A.借：銀行存款950000

貸：應(yīng)收票據(jù)950000

B.借：銀行存款950000

營業(yè)外支出220000

貸：應(yīng)收票據(jù)1170000

C.借：銀行存款1170000

貸：應(yīng)收票據(jù)1170000

D.借：銀行存款950000

短期借款——利息調(diào)整220000

貸：短期借款117000015.某公司于20XX年6月20日從證券市場上購入A公司發(fā)行在外的股票5萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款10元（含已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.5元），另支付相關(guān)費用3000元，甲公司可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為（）元。

A.503000

B.428000

C.500000

D.42500016.甲公司以21萬元購入B公司的股票共10萬股，占B公司股份的1%，該股票目前的市價為每股2元，每股面值1元，B公司曾在5天前宣告分派現(xiàn)金股利，并將向股利宣告日后第7天的在冊股東分派每股0.10元的現(xiàn)金股利。此外，甲公司還支付了股票的過戶費等相關(guān)稅費0.15萬元。甲公司購入B公司股票后作為可供出售金融資產(chǎn)管理，則甲公司應(yīng)確定的可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本是（）萬元。

A.22.15

B.20.15

C.10.15

D.21.1517.甲公司20XX年3月10日購入A公司56萬股股票作為可供出售金融資產(chǎn)，每股價格為5元。5月12日收到A公司分派的上年現(xiàn)金股利10萬元，股票股利14萬股。收到分派的股利后，甲公司持有A公司股票每股成本為（）元。

A.4

B.6.00

C.3.86

D.5.8518.

A公司于20XX年10月5日，從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付5元，其中含已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元，支付相關(guān)費用20萬元，20XX年12月31日，股票的公允價值為1030萬元，A公司20XX年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動損益為（）萬元。

A.30（收益）

B.10（收益）

C.110（收益）

D.019.B公司于20XX年3月20日，購買甲公司股票150萬股，成交價格每股9元，作為可供出售金融資產(chǎn)；購買該股票另支付手續(xù)費等22.5萬元。5月20日，收到甲公司分配的上年度股利。每10股派3.75元的現(xiàn)金股利。6月30日該股票市價為每股8.25元，20XX年8月30日以每股7元的價格將股票全部售出，則可供出售融資產(chǎn)影響投資損益的金額為（）萬元。

A.－266.25

B.52.5

C.－18.75

D.3.7520.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回的分錄，不正確的是（）。

A.可供出售債務(wù)工具減值轉(zhuǎn)回

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：資產(chǎn)減值損失

B.持有至到期投資減值轉(zhuǎn)回

借：持有至到期投資減值準備

貸：資產(chǎn)減值損失

C.可供出售權(quán)益工具減值轉(zhuǎn)回

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：資產(chǎn)減值損失

D.可供出售權(quán)益工具減值轉(zhuǎn)回

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：資本公積——其他資本公積21.下列金融資產(chǎn)中，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)的是（）。

A.貸款

B.長期應(yīng)收款項

C.持有至到期投資

D.短期應(yīng)收款項22.企業(yè)采用不附追索權(quán)方式將其持有的應(yīng)收賬款出售給銀行，出售損失應(yīng)在（）科目核算。

A.投資收益

B.營業(yè)外收入

C.財務(wù)費用

D.營業(yè)外支出23.下列金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移中，符合終止確認條件的是（）。

A.企業(yè)以附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大的價內(nèi)期權(quán)

C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大的價外期權(quán)

D.將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給其子公司24.甲公司20XX年3月1日銷售產(chǎn)品一批給乙公司，價稅合計為500000元，當(dāng)日收到期限為6個月不帶息商業(yè)承兌匯票一張。甲公司20XX年6月1日將應(yīng)收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)。協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，債務(wù)人未按期償還時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負有向銀行等金融機構(gòu)還款的責(zé)任。甲公司實際收到480000元，款項已收入銀行。甲公司貼現(xiàn)時應(yīng)作的會計處理為（）。

A.借：銀行存款480000

貸：應(yīng)收票據(jù)480000

B.借：銀行存款480000

財務(wù)費用20000

貸：應(yīng)收票據(jù)500000

C.借：銀行存款480000

財務(wù)費用20000

貸：短期借款500000

D.借：銀行存款480000

短期借款——利息調(diào)整20000

貸：短期借款——成本500000二、多項選擇題1.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法，正確的有（）。

A.持有至到期投資初始確認時，應(yīng)當(dāng)計算確定其實際利率，并在持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變

B.當(dāng)持有至到期投資的部分本金被提前收回時，應(yīng)該重新計算確定其實際利率

C.可供出售金融資產(chǎn)取得時應(yīng)該按公允價值來確認初始入賬金額，但應(yīng)該按照攤余成本進行后續(xù)計量

D.對于可供出售權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)該按照公允價值進行后續(xù)計量，而對于可供出售債務(wù)工具，企業(yè)則應(yīng)該按照攤余成本進行后續(xù)計量

E.重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益，如果該可供出售金融資產(chǎn)后來發(fā)生減值，則應(yīng)將這部分金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益2.下列有關(guān)交易性金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他類金融資產(chǎn)

B.交易性金融資產(chǎn)不應(yīng)計提減值準備

C.取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用均應(yīng)計入投資收益

D.處置交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原計入“公允價值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“資本公積”

E.對于持有至到期投資，企業(yè)如果改變了持有意圖，計劃在價格合適時將其出售，則可以將其重分類為交易性金融資產(chǎn)3.下列有關(guān)持有至到期投資，正確的處理方法有（）。

A.企業(yè)從二級市場上購入的固定利率國債、浮動利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的。可以劃分為持有至到期投資

B.購入的股權(quán)投資也可能劃分為持有至到期投資

C.持有至到期投資通常具有長期性質(zhì)，但期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資

D.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益，支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，應(yīng)作為初始確認金額

E.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益。實際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變4.下列金融資產(chǎn)，不得劃分為持有至到期投資的有（）。

A.初始確認時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)

B.初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)

C.符合貸款和應(yīng)收款項的定義的非衍生金融資產(chǎn)

D.企業(yè)購買的某公司的股票投資

E.準備持有至到期的債券投資5.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項應(yīng)通過“投資收益”科目核算的內(nèi)容有（）。

A.企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債、可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益

B.企業(yè)的持有至到期投資在持有期間取得的投資收益和處置損益

C.長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負債表日應(yīng)按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額

E.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積—其他資本公積”科目的金額6.一般企業(yè)應(yīng)收款項減值損失的處理方法不正確的有（）。

A.對于單項金額非重大的應(yīng)收款項以及經(jīng)單獨測試后未減值的單項金額重大的應(yīng)收款項，可以按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備

B.對于單項金額重大與否的應(yīng)收款項，均應(yīng)單獨進行減值測試，如其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項組合的實際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時情況確定本期各項組合計提壞賬準備的比例，據(jù)此計算本期應(yīng)計提的壞賬準備

D.已計提的壞賬準備不得轉(zhuǎn)回

E.計提壞賬準備的資產(chǎn)范圍只包括“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”兩項7.下列各項中，會引起應(yīng)收賬款賬面余額發(fā)生變化的有（）。

A.本期收回以前期間的賒銷款

B.計提應(yīng)收賬款壞賬準備

C.商品實現(xiàn)對外銷售，但款項尚未收到

D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

E.確認壞賬損失8.下列各項中，應(yīng)確認投資收益的事項有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值小于賬面價值的差額

C.可供出售金融資產(chǎn)期末計提減值準備

D.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

E.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額9.下列各項金融資產(chǎn)，計提的減值準備在以后價值回升時一定可以轉(zhuǎn)回的有（）。

A.應(yīng)收款項

B.貸款

C.可供出售債務(wù)工具

D.可供出售權(quán)益工具

E.交易性金融資產(chǎn)10.下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值損失計量正確的處理方法有（）。

A.對于持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計算確認減值損失

B.對于交易性金融資產(chǎn)，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計算確認減值損失

C.對于單項金額重大的一般企業(yè)應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)單獨進行減值測試，若其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，應(yīng)確認減值損失，計提壞賬準備

D.對于單項金額非重大的一般企業(yè)應(yīng)收款項也可以與經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項一起按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備

E.如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，可以認定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認減值損失11.下列各種情形，一般不應(yīng)終止確認相關(guān)金融資產(chǎn)的有（）。

A.企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售同時與買入方簽訂買斷式回購協(xié)議

C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，且該看跌期權(quán)是一項重大價內(nèi)期權(quán)

D.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，且該看跌期權(quán)是一項重大價外期權(quán)

E.企業(yè)采用不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)三、計算題1.中信企業(yè)系上市公司，按年對外提供財務(wù)報表。

（1）20XX年3月6日中信企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的一批X公司發(fā)行的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股為5.2元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。

（2）20XX年3月16日收到最初支付價款中所含現(xiàn)金股利。

（3）20XX年12月31日，該股票公允價值為每股4.5元。

（4）20XX年2月21日，X公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元。

（5）20XX年3月21日，收到現(xiàn)金股利。

（6）20XX年12月31日，該股票公允價值為每股5.3元。

（7）20XX年3月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費用為5萬元。

要求：編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。2.20XX年1月1日。光華銀行向某客戶發(fā)放一筆貸款200萬元，期限2年，合同利率10%，按季計結(jié)息。假定該貸款發(fā)放無交易費用，實際利率與合同利率相同。每半年對貸款進行減值測試一次。其他資料如下：

（1）20XX年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日分別確認并收取貸款利息5萬元。

（2）20XX年12月31日，采用單項計提減值準備的方式確認減值損失20萬元。

（3）20XX年3月30日，從客戶收到利息2萬元，且預(yù)期20XX年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。

（4）20XX年6月30日，對該貸款進行減值測試，未發(fā)生減值損失；20XX年12月31日，對該貸款進行減值測試，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為166.53萬元。

（5）20XX年1月10日。經(jīng)協(xié)商，光華銀行從客戶收回貸款170萬元。

假定不考慮其他因素。

要求：編制光華銀行上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。3.丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）有關(guān)投資資料如下：

（1）20×7年2月5日，丙公司以銀行存款從二級市場購入B公司股票100000股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，每股買價12元，同時支付相關(guān)稅費10000元。

（2）20×7年4月10日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.5元。

（3）20×7年4月20日，收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利50000元。

（4）20×7年12月31日，B公司股票市價為每股11元。

（5）20×8年12月31日，B公司股票市價下跌為每股9.5元，預(yù)計B公司股票還將繼續(xù)下跌。

（6）20×9年12月31日，B公司股票市價為每股11.5元。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。4.（1）20XX年5月1日，A公司從股票二級市場以每股15元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.2元）的價格購入B公司發(fā)行的股票600萬股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

（2）20XX年5月10日，A公司收到B公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利

（3）20XX年12月31日，該股票的市場價格為每股14元。A公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的

（4）20XX年12月31日，該股票的市場價格為每股13元。A公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的

（5）20XX年，B公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，B公司股票的價格發(fā)生下跌。至20XX年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股6元

（6）20XX年，B公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升，至12月31日，該股票的市場價格上升到每股10元

要求:編制與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄.5.甲公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：20XX年初，甲公司購買了一項A公司債券，剩余年限5年，公允價值為950萬元,交易成本為11萬元，每年按票面利率3%支付利息，次年1月10日支付利息。該債券在第五年兌付（不能提前兌付）時可得本金1100萬元。甲公司歸為可供出售金融資產(chǎn)。

20XX年末該可供出售金融資產(chǎn)公允價值為885.66萬元，甲公司認為該債券的價格下跌是暫時的；20XX年末A公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴重財務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。20XX年12月31日，該債券的公允價值下降為811.8萬元。甲公司預(yù)計，該債券的公允價值會持續(xù)下跌。假設(shè)當(dāng)r=5%時，（P/A，5%，5）=4.3295，（P/F，5%，5）=0.7835；當(dāng)r=7%時，（P/A，7%，5）=4.1002，（P/F，7%，5）=0.7130。

要求：根據(jù)以上資料編制有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。四、計算題1.長城公司2007至20XX年發(fā)生與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）20XX年1月1日，長城公司支付2360萬元購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬張，每張面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)費用6.38萬元。長城公司將其劃分為持有至到期投資，經(jīng)計算確定其實際利率為3%。

（2）20XX年5月1日，甲公司發(fā)行的該債券開始上市流通。

（3）20XX年12月31日，長城公司持有的該債券的公允價值為2500萬元。

（4）20XX年，甲公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，雖仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息，但預(yù)計未來現(xiàn)金流量將受到嚴重影響，20XX年底，長城公司經(jīng)合理估計，預(yù)計該持有至到期投資的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2000萬元。

（5）20XX年1月5日，長城公司因急需資金，于當(dāng)日將該項債券投資的50%出售，取得價款975萬元（公允價值）存入銀行，并將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。當(dāng)日，長城公司沒有其他的持有至到期投資。假設(shè)不考慮其他因素（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。(1).20XX年1月債券投資的處置損益為（）萬元。

A.25

B.0

C.－25

D.－1025(2).20XX年末該項債券投資應(yīng)計提的減值為（）萬元。

A.297.37

B.370.49

C.337.55

D.226.29(3).20XX年該項債券投資應(yīng)攤銷的利息調(diào)整為（）萬元。

A.71.08

B.69.01

C.66.88

D.67.84(4).20XX年12月31日長城公司該項持有至到期投資應(yīng)攤銷的利息調(diào)整為（）萬元。

A.23

B.69.01

C.71.08

D.702.黃河公司20XX年4月5日購入M上市公司的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股20元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利2元），另支付相關(guān)費用20萬元。5月15日收到現(xiàn)金股利400萬元。6月30日每股公允價值為18.4元，9月30日每股公允價值為18.8元，12月31日每股公允價值為18.6元。20XX年1月5日，黃河公司將上述M上市公司的股票對外出售100萬股，每股售價為18.8元。黃河公司對外提供季度財務(wù)報告。

要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。(1).20XX年1月該金融資產(chǎn)的處置損益為（）萬元。

A.25

B.0

C.－25

D.70(2).20XX年6月30日可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為（）萬元。

A.3680

B.4060

C.3640

D.3660(3).初始取得可供出售金融資產(chǎn)時的成本為（）萬元。

A.3580

B.3620

C.4000

D.3600

3.20×7年1月1日，招商銀行以“折價”方式向B企業(yè)發(fā)放一筆5年期貸款10000000元（實際發(fā)放給B企業(yè)的款項為9000000元），合同年利率為10%。招商銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項，初始確認該貸款時確定的實際利率為12.53%。20×7年12月31日，有客觀證據(jù)表明B企業(yè)發(fā)生嚴重財務(wù)困難，但本期的利息可以正常收到，招商銀行據(jù)此認定對B企業(yè)的貸款發(fā)生了減值，并預(yù)期20×8年12月31日將收到利息1000000元，但20×9年12月31日僅收到本金5000000元。20×7年12月31日招商銀行對B企業(yè)應(yīng)確認的減值損失按該日確認減值損失前的攤余成本與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確定（小數(shù)點后數(shù)據(jù)四舍五入）。

要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。(1).20×7年12月31日，招商銀行應(yīng)確認的貸款減值損失為（）萬元。

A.4162837

B.0

C.4062837

D.4290537(2).20×7年12月31日，招商銀行預(yù)計從對B企業(yè)貸款將收到現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為（）萬元。

A.4837163

B.1125300

C.1188615

D.6000000(3).20×7年12月31日未確認減值損失前招商銀行對B企業(yè)貸款的攤余成本為（）萬元。

A.9000000

B.9127700

C.10000000

D.8900000答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】D

【答案解析】選項A應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)；選項B應(yīng)作為持有至到期投資；選項C應(yīng)作為長期股權(quán)投資；選項D應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)。2.【正確答案】C

【答案解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值＝1050－40＝1010（萬元）3.【正確答案】A

【答案解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值＝600×（4.2－0.2）＝2400（萬元）4.【正確答案】C

【答案解析】交易費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費等，不屬于此處所講的交易費用。5.【正確答案】C

【答案解析】公允價值變動損益反映的是資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)等公允價值與其賬面余額的差額，要隨出售該交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益科目上，本題6月30日確認的公允價值變動損益在8月30日全部轉(zhuǎn)回，所以公允價值變動對損益影響為0。6.【正確答案】D

【答案解析】二季度對損益影響＝公允價值變動損益＝（12－14.6）×20＝－52（萬元）（損失）。

三季度對損益影響＝（14－12）×20＝40（萬元）。

如果對三季度損益分項分析，投資收益＝（14－14.6）×20＝－12（萬元）（損失），公允價值變動損益＝52萬元（收益），合計＝－12+52＝40（萬元）（收益）。7.【正確答案】B

【答案解析】

借：交易性金融資產(chǎn)——成本1200

投資收益10

貸：銀行存款1210

借：銀行存款45（1500×3%）

貸：投資收益45

借：銀行存款1400

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1200

投資收益200

所以，交易性金融資產(chǎn)影響20XX年投資損益的金額為235（－10+45+200）萬元。8.【正確答案】C

【答案解析】對持有至到期投資應(yīng)按公允價值進行初始計量，交易費用應(yīng)計入初始確認金額。但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收項目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。債券投資的初始入賬金額為3000（3000－20＋20）萬元。9.【正確答案】A

【答案解析】持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率的變化、融資來源和條件變化、外匯風(fēng)險變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn)，則表明企業(yè)沒有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期。10.【正確答案】D

【答案解析】本題目中閉式基金屬于信托基金，是指基金規(guī)模在發(fā)行前已確定、在發(fā)行完畢后的規(guī)定期限內(nèi)固定不變并在證券市場上交易的投資基金。由于封閉式基金在證券交易所的交易采取競價的方式，因此交易價格受到市場供求關(guān)系的影響而并不必然反映基金的凈資產(chǎn)值，即相對其凈資產(chǎn)值，封閉式基金的交易價格有溢價、折價現(xiàn)象。那么它不可能符合持有至到期投資的條件：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)中的回收金額固定或可確定這一條，因此不可以將其劃分為持有至到期投資；交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，而這個題目中企業(yè)是計劃持有至到期的，因此只能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，并以實際支付的款項登記入賬255（2.55×100）萬元。11.【正確答案】B

【答案解析】（1）20XX年6月30日

實際利息收入＝期初攤余成本×實際利率

＝10560.42×2%＝211.21（萬元）

應(yīng)收利息＝債券面值×票面利率

＝10000×3%＝300（萬元）

“持有至到期投資—利息調(diào)整”

＝300－211.21＝88.79（萬元）

（2）20XX年12月31日

實際利息費用

＝（10560.42－88.79）×2%＝209.43（萬元）

應(yīng)收利息

＝10000×3%＝300（萬元）

“持有至到期投資—利息調(diào)整”

＝300－209.43＝90.57（萬元）

（3）20XX年1月1日攤余成本

＝10560.42－88.79－90.57＝10381.06（萬元）12.【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。13.【正確答案】D

【答案解析】重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)該按照公允價值進行后續(xù)計量，而不是按照攤余成本進行后續(xù)計量。14.【正確答案】D

【答案解析】附追索權(quán)情況下的應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)，該筆債權(quán)的貼現(xiàn)做為短期借款處理：

借：銀行存款（按實際收到的金額）

短期借款——利息調(diào)整

貸：短期借款15.【正確答案】

【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)的交易費用計入初始入賬價值，所以可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬價值＝50000×（10－1.5）＋3000＝428000（元）16.【正確答案】B

【答案解析】甲公司應(yīng)確定的可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本＝21－10×0.1＋0.15＝20.15(萬元)17.【正確答案】C

【答案解析】每股成本＝（56×5－10）÷（56＋14）＝3.86（元）18.【正確答案】D

【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動不確認損益，而是計入資本公積――其他資本公積，所以應(yīng)選D。19.【正確答案】A

【答案解析】借：可供出售融資產(chǎn)1372.5（150×9+22.5）

貸：銀行存款1372.5

借：銀行存款56.25（150×3.75÷10）

貸：可供出售融資產(chǎn)56.25

借：資本公積78.75[（1372.5－56.25）－150×8.25]

貸：可供出售融資產(chǎn)78.75

借：銀行存款1050(150×7)

投資收益266.25

貸：可供出售融資產(chǎn)1237.5（1372.5－56.25－78.75）

資本公積78.7520.【正確答案】C

【答案解析】可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，所以選項C不正確。21.【正確答案】D

【答案解析】以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。22.【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)采用不附追索權(quán)方式將其持有的應(yīng)收賬款出售給銀行，出售損失應(yīng)在營業(yè)外支出科目核算。

借：銀行存款

營業(yè)外支出

其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)收賬款23.【正確答案】C

【答案解析】選項A,以附追索權(quán)方式出售的金融資產(chǎn)，不應(yīng)該終止確認；選項B，企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大的價內(nèi)期權(quán)，不應(yīng)該終止確認；選項D,將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給其子公司，站在集團角度看，其并沒有轉(zhuǎn)移，所以不能終止確認。24.【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)等向銀行等金融機構(gòu)申請貼現(xiàn)，如企業(yè)與銀行等金融機構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)到期，債務(wù)人未按期償還時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負有向銀行等金融機構(gòu)還款的責(zé)任，申請貼現(xiàn)的企業(yè)應(yīng)按照以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的規(guī)定進行會計處理。二、多項選擇題1.【正確答案】AE

【答案解析】選項B，按照準則規(guī)定，這種情況不應(yīng)重新計算確定其實際利率；可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量，故選項CD錯誤。2.【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，應(yīng)是轉(zhuǎn)入“投資收益”；選項E，交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他類金融資產(chǎn)，其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為交易性金融資產(chǎn)。3.【正確答案】ACE

【答案解析】B選項，購入的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資；D選項，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額，支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目。4.【正確答案】ABCD

【答案解析】企業(yè)不得將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資：（1）初始確認時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)；（2）初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)；（3）符合貸款和應(yīng)收款項的定義的非衍生金融資產(chǎn)。

股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，因而不能劃分為持有至到期投資。5.【正確答案】ABCDE

【答案解析】上述交易或事項均應(yīng)通過投資收益科目核算。6.【正確答案】BDE

【答案解析】B選項，對于單項金額重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)單獨進行減值測試，如其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備；D選項，已計提的壞賬準備可以轉(zhuǎn)回。E選項，計提壞賬準備的資產(chǎn)范圍包括：“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”。7.【正確答案】ACE

【答案解析】應(yīng)收賬款的賬面余額僅僅是該賬戶所結(jié)余的金額，不考慮壞賬準備。選項A，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”，會減少應(yīng)收賬款的賬面余額；選項B，計提應(yīng)收賬款壞賬準備的分錄是借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準備”，影響應(yīng)收賬款賬面價值但不影響應(yīng)收賬款的賬面余額；選項C，商品實現(xiàn)對外銷售，但款項尚未收到，應(yīng)該確認應(yīng)收賬款，增加其賬面余額；選項D，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準備”，再借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”，應(yīng)收賬款科目的余額沒有變動；選項E，借記“壞賬準備”，貸記“應(yīng)收賬款”，應(yīng)收賬款的賬面余額減少。8.【正確答案】AD

【答案解析】選項B、D，可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于（小于）賬面價值的差額應(yīng)計入資本公積；選項C，計提的減值準備計入資產(chǎn)減值損失。9.【正確答案】ABCD

【答案解析】交易性金融資產(chǎn)是不用計提減值準備的，其是采用公允價值進行后續(xù)計量，發(fā)生的公允價值的變動計入到公允價值變動損益中。10.【正確答案】ACDE

【答案解析】交易性金融資產(chǎn)，按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動記入“公允價值變動損益”科目。交易性金融資產(chǎn)不需要確認減值損失。11.【正確答案】ABC

【答案解析】選項ABC，企業(yè)仍保留了該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，不符合終止確認金融資產(chǎn)的條件。三、計算題1.【正確答案】

（1）20XX年3月6取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本500[100×（5.2－0.2）]

應(yīng)收股利20

投資收益5

貸：銀行存款525

（2）20XX年3月16日收到最初支付價款中所含的現(xiàn)金股利

借：銀行存款20

貸：應(yīng)收股利20

（3）20XX年12月31日，該股票公允價值為每股4.5元

借：公允價值變動損益50[（5－4.5）×100]

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動50

（4）20XX年2月21日，X公司宣告但發(fā)放的現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利30（100×0.3）

貸：投資收益30

（5）20XX年3月21日，收到現(xiàn)金股利

借：銀行存款30

貸：應(yīng)收股利30

（6）20XX年12月31日，該股票公允價值為每股5.3元

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動80

貸：公允價值變動損益80[（5.3－4.5）×100]

（7）20XX年3月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費用為5萬元。

借：銀行存款505（510－5）

投資收益25

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本500

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動30

借：公允價值變動損益30

貸：投資收益302.【正確答案】

（1）發(fā)放貸款

借：貸款——本金200

貸：吸收存款200

（2）20XX年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認貸款利息：

借：應(yīng)收利息5

貸：利息收入5

借：存放同業(yè)5

貸：應(yīng)收利息5

（3）20XX年12月31日，確認減值損失20萬元

借：資產(chǎn)減值損失20

貸：貸款損失準備20

借：貸款——已減值200

貸：貸款——本金200

此時，貸款的攤余成本＝200—20＝180（萬元）

（4）20XX年3月30日，確認從客戶收到利息2萬元

借：存放同業(yè)2

貸：貸款——已減值2

20XX年3月31日，按實際利率攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認的利息＝180×10%／4＝4.5（萬元）

借：貸款損失準備4.5

貸：利息收入4.5

此時，貸款的攤余成本＝180－2+4.5＝182.5（萬元）

（5）20XX年6月30日，確認貸款利息

按實際利率攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認的利息＝182.5×10%／4＝4.56（萬元）

借：貸款損失準備4.56

貸：利息收入4.56

此時，貸款的攤余成本＝182.5＋4.56＝187.06（萬元）。

（6）20XX年9月30日，確認貸款利息

按實際利率攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認的利息＝187.06×10%／4＝4.68（萬元）

借：貸款損失準備4.68

貸：利息收入4.68

此時。貸款的攤余成本＝187.06+4.68＝191.74（萬元）

（7）20XX年12月31日，確認貸款利息

按實際利率攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認的利息＝191.74×10%／4＝4.79（萬元）

借：貸款損失準備4.79

貸：利息收入4.79

未確認減值損失前，貸款的攤余成本＝191.74＋4.79＝196.53（萬元）

應(yīng)確認減值損失＝196.53－166.53＝30（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失30

貸：貸款損失準備30

確認減值損失后，貸款的攤余成本為166.53（萬元）

（8）20XX年1月5日，收回貸款

借：存放同業(yè)170

貸款損失準備31.47

貸：貸款——已減值198

資產(chǎn)減值損失3.473.【正確答案】丙公司應(yīng)編制的會計分錄如下：

（1）借：可供出售金融資產(chǎn)1210000

貸：銀行存款1210000

（2）借：應(yīng)收股利50000

貸：投資收益50000

（3）借：銀行存款50000

貸：應(yīng)收股利50000

（4）借：資本公積——其他資本公積110000

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動110000

（5）借：資產(chǎn)減值損失260000

貸：資本公積——其他資本公積110000

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動150000

（6）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動200000

貸：資本公積——其他資本公積2000004.【正確答案】

（1）20XX年5月1日購入股票

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本8880[600萬股×（15－0.2）]

應(yīng)收股利120(600萬股×0.2)

貸：銀行存款9000

（2）20XX年5月10日，A公司收到B公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利

借：銀行存款120

貸：應(yīng)收股利120

（3）20XX年12月31日，該股票的市場價格為每股14元。A公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。

確認股票公允價值變動＝600萬股×14－8880＝－480（萬元）

借：資本公積——其他資本公積480

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動480

（4）20XX年12月31日，該股票的市場價格為每股13元。A公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。

確認股票公允價值變動＝600萬股×（13－14）＝－600（萬元）

借：資本公積——其他資本公積600

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動600

（5）20XX年，B公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，B公司股票的價格發(fā)生下跌。至20XX年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股6元。

確認股票投資的減值損失＝600萬股×6－（8880－480－600）＝－4200（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失4200

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動4200

借：資產(chǎn)減值損失1080(480+600)

貸：資本公積——其他資本公積1080

（5）20XX年，B公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升，至12月31日，該股票的市場價格上升到每股10元。

確認股票價格上漲＝600萬股×10－（8880－480－600－4200）＝2400（萬元）

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動2400

貸：資本公積——其他資本公積24005.【正確答案】20XX年初企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本1100

貸：銀行存款961

可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整139

在初始確認時,計算實際利率如下：

33/（1+r）1+33/（1+r）2+33/（1+r）3+33/（1+r）4+1133/（1+r）5＝961（萬元）

計算結(jié)果：r＝6%

（2）20XX年末

應(yīng)收利息＝1100×3%＝33（萬元）

實際利息＝961×6%＝57.66（萬元）

利息調(diào)整＝57.66－33＝24.66（萬元）

借：應(yīng)收利息33

可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整24.66

貸：投資收益57.66

（3）20XX年末該債券公允價值為885.66萬元，屬于暫時下跌。

投資攤余成本＝961+24.66＝985.66（萬元）

公允價值為885.66－投資攤余成本985.66＝－100（萬元）

借：資本公積—其他資本公積100

貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動100

（4）20XX年1月10日收到利息

借：銀行存款33

貸：應(yīng)收利息33

（5）20XX年末A公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴重財務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。20XX年12月31日，該債券的公允價值下降為811.8萬元。甲公司預(yù)計，該債券的公允價值會持續(xù)下跌。

應(yīng)收利息＝1100×3%＝33（萬元）

利息收入＝985.66×6%＝59.14（萬元）

利息調(diào)整＝59.14－33＝26.14（萬元）

借：應(yīng)收利息33

可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整26.14

貸：投資收益59.14

第一種計算方法：

投資攤余成本＝961+24.66+26.14＝1011.8（萬元）

資產(chǎn)減值損失＝公允價值811.8－攤余成本1011.8＝－200（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失200

貸：資本公積—其他資本公積100

可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動100

第二種計算方法：

總賬余額＝投資攤余成本1011.8－公允價值變動100＝911.8（萬元）

資產(chǎn)減值損失＝公允價值811.8－911.8＝－100（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失100

貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動100

借：資產(chǎn)減值損失100

貸：資本公積—其他資本公積100四、計算題1.(1).【正確答案】C

【答案解析】20XX年1月債券投資的處置損益＝975－2000/2＝－25（萬元）(2).【正確答案】D

【答案解析】未計提減值準備時，該項持有至到期投資的攤余成本＝2297.37－71.08＝2226.29（萬元），應(yīng)計提的減值準備＝2226.29－2000＝226.29（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失226.29

貸：持有至到期投資減值準備226.29

計提減值后，該項持有至到期投資的攤余成本＝2000（萬元）(3).【正確答案】A

【答案解析】20XX年12月31日

借：應(yīng)收利息140

貸：持有至到期投資—利息調(diào)整71.08

投資收益（2297.37×3%）68.92

借：銀行存款140

貸：應(yīng)收利息140(4).【正確答案】B

【答案解析】20XX年1月1日

借：持有至到期投資—成本2000

—利息調(diào)整366.38

貸：銀行存款2366.38

20XX年12月31日，對于該項持有至到期投資：

長城公司應(yīng)確認的投資收益＝2366.38×3%＝70.99（萬元）

長城公司應(yīng)攤銷的利息調(diào)整＝2000×7%－70.99＝69.01（萬元）

20XX年底，該項持有至到期投資的攤余成本＝2366.38－69.01＝2297.37（萬元）2.(1).【正確答案】D

【答案解析】20XX年12月31日

借：資本公積－—其他資本公積40

貸：可供出售金融資產(chǎn)－—公允價值變動40

20XX年1月5日

借：銀行存款1880

資本公積——其他資本公積50

貸：可供出售金融資產(chǎn)－—成本1810

可供出售金融資產(chǎn)－—公允價值變動50

投資收益70(2).【正確答案】A

【答案解析】20XX年6月30日應(yīng)作的賬務(wù)處理是

借：可供出售金融資產(chǎn)－—公允價值變動60

貸：資本公積——其他資本公積60

此時可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為3620＋60＝3680（萬元）(3).【正確答案】B

【答案解析】20XX年4月5日

借：可供出售金融資產(chǎn)－—成本3620

應(yīng)收股利400

貸：銀行存款40203.(1).【正確答案】D

【答案解析】20×7年12月31日，招商銀行應(yīng)確認的貸款減值損失＝9127700－4837163＝4290537（元）(2).【正確答案】A

【答案解析】20×7年12月31日，招商銀行預(yù)計從對B企業(yè)貸款將收到現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計算如下：

1000000×（1＋12.53%）-1＋5000000×（1＋12.53%）-2≈4837163（元）(3).【正確答案】B

【答案解析】20×7年12月31日未確認減值損失前招商銀行對B企業(yè)貸款的攤余成本計算如下：

20×7年1月1日，對B企業(yè)貸款的攤余成本＝9000000（元）

20×7年12月31日，對B企業(yè)貸款的攤余成本

＝9000000+9000000×12.53%－100