自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題及答案

自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題及答案自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案（1）第二部分非選擇題

三、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

31.簡(jiǎn)述資產(chǎn)負(fù)債表法下所得稅會(huì)計(jì)的核算程序。

32.簡(jiǎn)述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序。

四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）

33.華光公司為季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，在20X7年租人設(shè)備以供生產(chǎn)使用，租期為兩個(gè)月，應(yīng)付租金60000元，每月月底支付30000元，并需要預(yù)付押金20000元。以上各款項(xiàng)均以用銀行存款支付，到期收回押金存人銀行。請(qǐng)編制華光公司與該租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。34.20X8年1月1日，甲公司預(yù)期在20X8年6月30日銷(xiāo)售一批商品X，數(shù)量為10萬(wàn)噸，商品預(yù)期銷(xiāo)售價(jià)格為110萬(wàn)元。為規(guī)避現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)，同日，甲公司與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍生金融工具合同Y，且將其指定為對(duì)該預(yù)期商品銷(xiāo)售的套期工具，該日衍生金融工具Y的公允價(jià)值為0。衍生金融工具Y的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期預(yù)期商品銷(xiāo)售在數(shù)量、質(zhì)次、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地等方面相同，并且衍生金融工具Y的結(jié)算日和預(yù)期商品銷(xiāo)售日均為20X8年6月30日。20X8年6月30日，衍生金融工具Y的公允價(jià)值上升了30000元，商品X的預(yù)期銷(xiāo)售價(jià)格下降了30000元。

請(qǐng)編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

120X8年6月30日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)；2商品X對(duì)外售出；

3衍生金融工具Y以銀行存款結(jié)算；

4將原計(jì)入資本公積的衍生金融工具公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出。35.四方公司（母公司）擁有中原公司（子公司）90%的股份，20XX年12月31日四方公司長(zhǎng)期投資（中原公司）賬面余額為450萬(wàn)元，此時(shí)中原公司賬面余額分別為：股本400萬(wàn)元，盈余公積80萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)20萬(wàn)元。20XX年中原公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60萬(wàn)元，提取盈余公積9萬(wàn)元，宣告發(fā)放股利5萬(wàn)元。

要求：編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)權(quán)益性投資的抵消分錄。

36.甲公司和乙公司均為同一母公司的子公司，甲公司于20X1年1月1日將150000元的產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，使用期滿(mǎn)無(wú)殘值。假定使用固定資產(chǎn)的當(dāng)月也要提取折舊，甲公司銷(xiāo)售收入200000元。根據(jù)以下要求，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄：

根據(jù)以下要求，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄：

120X1年，將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)進(jìn)行抵消；

220X1年，將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)多計(jì)提折舊額的抵消；來(lái)源：考試大

3請(qǐng)編制第二年與抵消有關(guān)的分錄：

將未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵消，調(diào)整年初未分配利潤(rùn)；

將本期多計(jì)提的折舊額抵消

將以前期間多計(jì)提的折舊額抵消，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。

4使用期滿(mǎn)進(jìn)行清理，請(qǐng)編制第五年與抵消有關(guān)的分錄。

37.某公司發(fā)生存貨購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)如下： 購(gòu)入 銷(xiāo)售 結(jié)存 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 數(shù)量

（件） 單價(jià) 數(shù)量

（件） 銷(xiāo)售

單價(jià) 賬面

單價(jià) 現(xiàn)時(shí)成

本單價(jià) 數(shù)量

（件） 銷(xiāo)售

單價(jià) 賬面

單價(jià) 現(xiàn)時(shí)成

本單價(jià) 購(gòu)進(jìn)甲商品 8000 24 銷(xiāo)售甲商品 3200 40 24 32 4800 24 44 要求：采用現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)編制以下會(huì)計(jì)分錄（不考慮增值稅）

1購(gòu)人甲商品，全部貨款的80%以銀行存款支付，余款暫欠。

2銷(xiāo)售甲商品，貨款尚未結(jié)算。

3按現(xiàn)時(shí)成本結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本，并按現(xiàn)時(shí)成本單價(jià)調(diào)整庫(kù)存商品等賬戶(hù)。

4期末按現(xiàn)時(shí)成本對(duì)甲商品進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。

5如果銷(xiāo)售甲商品未按現(xiàn)時(shí)成本單價(jià)調(diào)整庫(kù)存商品等賬戶(hù)，要求4的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試卷（一）答案詳解一、單項(xiàng)選擇題

1．B教材原文，見(jiàn)匯率的定義。

2．A現(xiàn)行匯率法下，業(yè)主權(quán)益項(xiàng)目，按投入資本時(shí)的當(dāng)日匯率折算。

3．C可抵扣虧損產(chǎn)生于兩種情況，其一就是資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

4．B遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債都應(yīng)按照預(yù)期收回期間的稅率，以符合資產(chǎn)、負(fù)債的定義。

5．B租賃資產(chǎn)讓度的是使用權(quán)。

6.D787.5×8+450+6757425

7．B企業(yè)合并方式的分類(lèi)。

8．B實(shí)體理論將多數(shù)股權(quán)與少數(shù)股權(quán)平等對(duì)待。

9．A母公司理論的要點(diǎn)就是強(qiáng)調(diào)為母公司股東的利益。

10.C抵消分錄的作用就在于此。．

11.D對(duì)照通貨膨脹的概念可以得出通貨緊縮的概念。

12.B通貨膨脹下傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算的缺點(diǎn)。

13.C會(huì)計(jì)收益的概念就是收入減去費(fèi)用后的差額。

14.C通貨膨脹會(huì)計(jì)部分變革某些會(huì)計(jì)原則的含義，包括收入確認(rèn)原則、配比原則與謹(jǐn)慎性原則。

15.A一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的特征。

16.B現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的定義。

17.C存貨銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)按現(xiàn)時(shí)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。

18:C企業(yè)解散必須由股東會(huì)議做出決定。

19.C清算費(fèi)用從破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。

20.D破產(chǎn)受理后，由人民法院指定有關(guān)人員組成清算組。

二、多項(xiàng)選擇題

21.ABCDE22.ABE23.ABCDE24.ABCDE25.BDE26.ABCE

27.ACDE28.ABCDE29.AD30.BCED

三、簡(jiǎn)答題

31.簡(jiǎn)述資產(chǎn)負(fù)債表法下所得稅會(huì)計(jì)的核算程序。

答：1確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值。

2確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

3確定暫時(shí)性差異。

4計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)額或轉(zhuǎn)回額。

5計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

6確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。試就到考試大

32.簡(jiǎn)述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序。

答：1編制前準(zhǔn)備。

母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司所采用的會(huì)計(jì)政策；母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間；

合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他有關(guān)資料為依據(jù)由母公司合并有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)額編制。2編制合并工作底稿。

3將個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿。

4計(jì)算各項(xiàng)合計(jì)數(shù)。

5編制抵消分錄并過(guò)入合并工作底稿。

6計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目合并數(shù)。考試大論壇

7填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

四、核算題

33.編制華光公司與該租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

1預(yù)付押金

借：其他應(yīng)收款――存出保證金20000

貸：銀行存款20000

2支付第一期租金

借：制造費(fèi)用30000

貸：銀行存款30000

3支付第二期租金

借：制造費(fèi)用30000

貸：銀行存款30000

4收回押金來(lái)源：考試大的美女編輯們

借：銀行存款20000

貸：其他應(yīng)收款――存出保證金2000034.編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

120X8年6月30日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)；

借：套期工具-Y30000

貸：資本工具――其他資本公積30000

2商品X對(duì)外售出；

借：銀行存款1070000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1070000

3衍生金融工具Y以銀行存款結(jié)算；

借：銀行存款30000

貸：套期工具-Y30000來(lái)源：考試大

4將原計(jì)入資本公積的衍生金融工具公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出。

借：資本公積――其他資本公積30000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000035.編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)權(quán)益性投資的抵消分錄。

1將母公司的投資與子公司的所有者權(quán)益予以抵消

借：股本4000000

盈余公積800000．

未分配利潤(rùn)200000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――中原公司4500000

少數(shù)股東權(quán)益500000來(lái)源：考試大的美女編輯們

2將母公司投資收益與子公司的利潤(rùn)及其分配抵消

借：投資收益540000

少數(shù)股東損益60000

貸：提取盈余公積90000

應(yīng)付利潤(rùn)50000

未分配利潤(rùn)460000

36.編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄：

1抵消內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本以及固定資產(chǎn)原價(jià)中包括的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)

借：營(yíng)業(yè)收入200000

貸：營(yíng)業(yè)成本150000

固定資產(chǎn)――原價(jià)50000

2抵消多計(jì)提的折舊費(fèi)用來(lái)源：考試大的美女編輯們

借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊5000

貸：管理費(fèi)用5000

3第二年的抵消處理

抵消固定資產(chǎn)原價(jià)中包括的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)

借：未分配利潤(rùn)――年初50000

貸：固定資產(chǎn)――原價(jià)50000

抵消以前期間多計(jì)提的折舊費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊5000

貸：未分配利潤(rùn)――年初5000

抵消本期多計(jì)提的折舊費(fèi)用考試大論壇

借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊5000

貸：管理費(fèi)用5000

4第五年的抵消處理

借：未分配利潤(rùn)――年初5000

貸：管理費(fèi)用5000

37.采用現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)編制以下會(huì)計(jì)分錄：

1借：庫(kù)存商品192000

貸：銀行存款153600

應(yīng)付賬款38400

2借：應(yīng)收賬款128000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收